企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明

1、 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表分為企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表。本書中企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表，納稅人于2005年一季度申報(bào)時(shí)使用；企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表納稅人于2004年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)使用。第一部分企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫一、企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表格式：企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表申報(bào)所屬日期 年 月 日至 年月日 金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼申報(bào)單位名稱地址及電話繳款書號(hào)經(jīng)濟(jì)類型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次項(xiàng) 目行次本期累計(jì)數(shù)收入總額1利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）2減：彌補(bǔ)以前年度虧損3補(bǔ)虧后利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額 ）4=2-34適用稅率5本期應(yīng)

2、納所得稅額 6=4×56加：期初未繳所得稅額7減：減免所得稅額8加：查補(bǔ)以前年度稅額9減：實(shí)際已繳所得稅額10減：本期申報(bào)延交所得稅額11本期實(shí)際應(yīng)繳所得稅額12=6+7-8+9-10-1112企業(yè)公章企業(yè)申報(bào)日期：年月日辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：年月日審核人： 錄入人：二、企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明（一）企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表適用范圍凡依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論盈利、虧損還是享受減免稅，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào)企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表。（二）企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表表頭、表尾的填寫計(jì)

3、算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。申報(bào)所屬日期：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此季度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：一季度：1月1日一3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一9月30日申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱。地址及電話：填寫申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或手機(jī)）。 繳款書號(hào)：填寫申報(bào)當(dāng)期填開的繳款書號(hào)。 入庫(kù)級(jí)次：均填寫“地方級(jí)”。 經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。 行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。表尾項(xiàng)目的填寫要真實(shí)、完整。 （三）企業(yè)所

4、得稅季度納稅申報(bào)表表體項(xiàng)目的填寫第1行 收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入的總和，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入凈額。第2行 利潤(rùn)總額：實(shí)行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額；實(shí)行純益率征收的納稅人根據(jù)計(jì)算所得填寫，公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的純益率將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤(rùn)總額”采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體根據(jù)計(jì)算所得填寫，公式為：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入凈額-分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤(rùn)總額”第3行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，稅

5、前自行彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。第4行“補(bǔ)虧后利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額 ）”：填寫按表內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算所得，即：4行=2-3行。第5行 適用稅率：按納稅年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的減按27%的稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。

6、第6行 本期應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。公式為：應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）×適用稅率實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額填入“本期應(yīng)納所得稅額”。第7行 期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應(yīng)以“-”表示，年度中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫。 第8行 減免所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)，經(jīng)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。第9行 查補(bǔ)以前年度稅額：填寫申報(bào)所屬期內(nèi)查補(bǔ)入庫(kù)的以前年度企業(yè)所得稅額。第10行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫(kù)的企業(yè)所得稅稅額。第

7、11行 本期申報(bào)延交所得稅額：填寫納稅人本期申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的緩交企業(yè)所得稅稅額。第12行 本期實(shí)際應(yīng)繳所得稅額：根據(jù)本表計(jì)算所得填寫，即12行=6行+7行-8行+9行-10行-11行，此數(shù)為申報(bào)當(dāng)期填開稅票入庫(kù)的企業(yè)所得稅稅額。第二部分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表的填寫一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表的填寫（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表格式企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2-1）申報(bào)所屬日期年月日至年月日 金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位聯(lián)系電話項(xiàng)目行次本期累計(jì)數(shù)項(xiàng)目行次本期累計(jì)數(shù)一、銷售 (營(yíng)業(yè))收入1加：納稅調(diào)整增加額27=28+42+5327減：銷售折扣與折讓(商業(yè)填寫)21、

8、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目28=29+30+4128銷售(營(yíng)業(yè))成本3(1)工資支出29銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用4(2)職工福利費(fèi)30銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加5(3)職工教育經(jīng)費(fèi)31二、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn) 6=1-2-3-4-56(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)32加：代購(gòu)代銷收入7(5)利息支出33其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)8(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)34其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益9(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)35境外勞務(wù)收益10(8)提取折舊費(fèi)36減：管理費(fèi)用11(9)無(wú)形資產(chǎn)攤銷37其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用12(10)廣告費(fèi)38財(cái)務(wù)費(fèi)用13 （11）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)39匯兌損失14(12)管理費(fèi)40三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)15=6+7+8-11-13-1415(13

9、)其他41加：投資收益162不允許扣除項(xiàng)目42=43+44+5242其中：聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17(1)資本性支出43境外投資收益18(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出44股息收益19(3)違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失45國(guó)庫(kù)券利息收入20(4)稅收滯納金、罰金、罰款46國(guó)家補(bǔ)貼收入21(5)災(zāi)害事故損失賠償47營(yíng)業(yè)外收入22(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)48減：營(yíng)業(yè)外支出23(7)非廣告性質(zhì)贊助支出49其中：財(cái)產(chǎn)損失扣除額24 （8）糧食類白酒廣告費(fèi)50 加：以前年度損益調(diào)整額25(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目51四、利潤(rùn)總額（納稅調(diào)整前所得）26=15+16+21+22-23+2526(10)與收入無(wú)關(guān)

10、的支出52企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2-2）申報(bào)所屬日期年月日至年月日 金額單位：元申報(bào)單位聯(lián)系電話項(xiàng)目行次本期累計(jì)數(shù)項(xiàng)目行次本期累計(jì)數(shù)3、應(yīng)稅收益項(xiàng)目 53=54+55+5653 適用稅率79(1)少計(jì)應(yīng)稅收益54八、應(yīng)納所得稅額 80=78×7980(2)未計(jì)應(yīng)稅收益55減：減、免所得稅額81(3)收回壞帳損失56減：技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額82減納稅調(diào)整減少額 57=58+59+60+6157加：聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額831、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)58股息收入補(bǔ)稅額842、境外收益59中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額853、管理費(fèi)60投資收益補(bǔ)稅額864、其他61境外收益補(bǔ)稅額87五、納稅調(diào)整后所

11、得 62=26+27-5762九、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額 88=80-81-82+83+。8788 減：彌補(bǔ)以前年度虧損63加：期初未繳所得稅額89 減：免稅所得 64=65+66+。+7564查補(bǔ)以前年度稅額90 其中：免稅的國(guó)債利息所得 65減：實(shí)際已繳納所得稅額91 免稅的補(bǔ)貼收入66十、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 92=88+89+90-9192 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加67減：本期申報(bào)延交數(shù)額93 免于補(bǔ)稅的投資收益68十一、實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 94=92-9394 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益69十二、稅后利潤(rùn) 95=77+81+82+（78-80）95 免稅的治理“三廢”收益70十三

12、、補(bǔ)充資料：期末(平均)職工人數(shù)(人)96 免稅的股息收入71工資總額(實(shí)發(fā)數(shù))(元)97 免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入72其中：稅前扣除部分(元)98 免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益73技術(shù)合同成交金額99 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入74實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額100 其他免稅所得75實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額101 六、應(yīng)納稅所得額 76=62-63-6476提取獎(jiǎng)酬金102減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額77安置待業(yè)人員(人)103 七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額 78=76-7778安置四殘人員(人)104企業(yè)公章 代理中介機(jī)構(gòu)代碼：企業(yè)申報(bào)日期 年 月 日 代理中介機(jī)構(gòu)名稱：辦稅人員姓名

13、：聲明：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： 稅務(wù)所：受理申報(bào)日期： 年 月 日審核人： 錄入人：（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表適用范圍凡依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論盈利、虧損還是享受減免稅，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。（三）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表頭、表尾的填寫申報(bào)所屬日期：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此年度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：1月1日一12月31日計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱。聯(lián)系電話：填寫申報(bào)單位辦稅人員聯(lián)系

14、電話（或手機(jī)號(hào)碼）。代理中介機(jī)構(gòu)代碼：填寫中介機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)代碼。代理中介機(jī)構(gòu)名稱：按照中介機(jī)構(gòu)公章填寫全稱。（四）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表體具體項(xiàng)目的填寫 第1行 銷售（營(yíng)業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)填寫營(yíng)業(yè)收入，其他納稅人以此類推，按相關(guān)口徑填寫。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入，即：應(yīng)稅收入總額=收入總額一非應(yīng)稅收入總額，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的填寫應(yīng)稅收入凈額。 第2行 銷售折扣與折讓： 按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入。執(zhí)

15、行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，此行填“0”。 第3、4行： 銷售（營(yíng)業(yè)）成本、銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷售費(fèi)用。其中：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額填寫在第3行中。第5行 銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加及文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。第6行 銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn) 按照本表計(jì)算所得。商品流通企業(yè)：銷售（營(yíng)業(yè)）收入一銷售折扣與折讓-銷售（營(yíng)業(yè)）成本-銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用-銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加；即6行=1-2-3-4-5行

16、。工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營(yíng)業(yè)）收入-銷售（營(yíng)業(yè)）成本-銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用-銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。 第7行代購(gòu)代銷收入：僅限于有代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入的商品流通企業(yè)填寫。 第8行 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)：填寫納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收入扣除其它業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)額。 第9行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。 第10行 境外勞務(wù)收益：填寫納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。 第11行 管理費(fèi)用 ：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用。 第12行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用總額。 第13行 財(cái)務(wù)費(fèi)用

17、：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。第14行 匯兌損失 ：僅限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫，如為凈收益，應(yīng)以“-”號(hào)表示；其他納稅人按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映。第15行 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ：填寫本表計(jì)算所得：商品流通企業(yè)按本表：銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)+代購(gòu)代銷收入+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失計(jì)算所得填寫，即15行= 6 +7+ 8- 11- 13-14 行； 工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算所得填寫。即15 行=6+8-11-13 行。 第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，如為投資損失，應(yīng)以“-”號(hào)表示。

18、 第17行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：填寫納稅人對(duì)外投資從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)額。 第18行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益。 第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。 第20行 國(guó)庫(kù)券利息收入：填寫納稅人因購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的利息收入。 第21行 國(guó)家補(bǔ)貼收入：填寫納稅人取得的國(guó)家或部門給予的各種補(bǔ)貼收入。 第22、23行 營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出 ：填寫納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。第24行財(cái)產(chǎn)損失扣除額：填寫經(jīng)審核批準(zhǔn)后允許列支的財(cái)產(chǎn)損失扣除額。 第25行 以前年度損益調(diào)整額： 填寫納稅人調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)而調(diào)整的本年利潤(rùn)額，如為調(diào)整以前年度損

19、失，以“-”表示。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，此行填“0”。如納稅人通過(guò)稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在財(cái)務(wù)報(bào)表的“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映的，則應(yīng)在本表“納稅調(diào)整減少額”的“其他”（61行）項(xiàng)目中同時(shí)反映。企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。如財(cái)務(wù)報(bào)表中的“以前年度損益調(diào)整”中含上述項(xiàng)目，須在本表“納稅調(diào)整增加額”中的“與收入無(wú)關(guān)的支出”（52行）中調(diào)整。第26行 利潤(rùn)總額（納稅調(diào)整前所得）：填寫本表計(jì)算所得：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+國(guó)家補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整額。即26行=15+16+21+22-23+

20、25行。第27行 納稅調(diào)整增加額：本表計(jì)算填列，27行=28+42+53行第28行 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：是指超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各種成本、費(fèi)用和損失而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。包括稅法中單獨(dú)作出明確規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，也包括稅法雖未單獨(dú)明確規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但與國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分。為本表計(jì)算所得，即：28行=29+30+41行。 第29行 工資支出：是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過(guò)允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。 第30行 職工福利費(fèi)：填寫超過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的14）不

21、得稅前扣除的部分。 第31行 職工教育經(jīng)費(fèi)：填寫超過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的1.5）不得稅前扣除的部分。第32行 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。 第33行 利息支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)（包括保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)）借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利

22、率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除（不含集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息）。超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分填寫在此行中。 第34行 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供記錄或單獨(dú)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用，全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在 1500萬(wàn)元（含 1500萬(wàn)元）以下的5；1500萬(wàn)元以上的3。納稅人超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的部分填寫在此行中。第35行 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)中華人民

23、共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及政策規(guī)定，對(duì)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，填寫在此行中。 第36行 提取折舊費(fèi)：根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)提取折舊的具體規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更。在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)（集體企業(yè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案。此處填寫超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的折舊額。 第37行 無(wú)形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷，受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰

24、短原則攤銷；法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。此處填寫納稅人未按規(guī)定而攤銷的部分。第38行 廣告費(fèi)：填寫超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額。 第39行 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出）超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入5的部分。 第40行 管理費(fèi)：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供主管部門出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按批準(zhǔn)的比例或額度在稅前予以扣除。此處填寫納稅人未按上述規(guī)定

25、標(biāo)準(zhǔn)或額度支付的管理費(fèi)及主管部門超過(guò)審批范圍和額度收繳的管理費(fèi)。 第41行其他：指上述超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目中未包括、但納稅人超過(guò)稅法有關(guān)政策規(guī)定須調(diào)增應(yīng)納稅所得額的各種支出。 第42行 不允許扣除項(xiàng)目：是指納稅人按財(cái)務(wù)制度規(guī)定已作為成本、費(fèi)用和損失列支但稅法不允許扣除而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。按本表計(jì)算所得填寫，即42行=43+44+52行。 第43行 資本性支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、對(duì)外投資的支出屬資本性支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除，填寫在此行中。 第44行 無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條

26、例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可作為支出準(zhǔn)予扣除，已形成的無(wú)形資產(chǎn)不得直接扣除（須按直線法攤銷），填寫在此行中。 第45行 違法經(jīng)營(yíng)罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目，填寫在此行中。 第46行 稅收滯納金、罰金、罰款：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、罰金以及除前款所稱違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各種罰款，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目，填寫在此行中。第47行 災(zāi)害事

27、故損失賠償：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害意外事故（包括意外事故損失）而由保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠郑谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除，填寫在此行中。 第48行 非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則及政策規(guī)定：對(duì)納稅人未通過(guò)政策規(guī)定的單位部門向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)和納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許在稅前扣除，填寫在此行中。 第49 非廣告性質(zhì)贊助支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，填寫在此行中。 第50行 糧食類白酒廣告費(fèi)

28、：指不得在稅前扣除的糧食類白酒廣告費(fèi)。 第51行 為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出：按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知規(guī)定：納稅人為其他納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除，填寫在此行中。第52行 與收入無(wú)關(guān)的支出：指中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則中列舉的各項(xiàng)支出以外的、與本企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，填寫在此行中。含已在本年的“以前年度損益調(diào)整”中調(diào)整的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提項(xiàng)目。 第53行 應(yīng)稅收益項(xiàng)目：填寫本表計(jì)算所得：少計(jì)應(yīng)稅收益+未計(jì)應(yīng)稅收益+收回壞賬損失。即：53行=54+5

29、5+56行 第54行 少計(jì)應(yīng)稅收益：填寫納稅人應(yīng)記而少記應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益，對(duì)于計(jì)算上的差錯(cuò)或其他特殊原因而多報(bào)的收益，用“-”號(hào)表示?！钡?5行 未計(jì)應(yīng)稅收益：填寫納稅人應(yīng)記而未記應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益。其中包括：     （1）按照國(guó)稅發(fā)200345號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品）用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。此行填寫納稅人按下列公式計(jì)算出的因?qū)ν饩栀?zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的按公允價(jià)值視同銷售而產(chǎn)生的收益金額。所計(jì)算的“因?qū)ν饩栀?zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的按公允

30、價(jià)值視同銷售而產(chǎn)生的收益金額”小于0用“”號(hào)表示。計(jì)算公式：因?qū)ν饩栀?zèng)事項(xiàng)而產(chǎn)生的按公允價(jià)值視同銷售的金額=按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值-按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價(jià)）-按稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷額）-捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。（2）按照國(guó)稅發(fā)200345號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。此行填寫納稅人因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入帳價(jià)值。（3）納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào)規(guī)定，

31、因債務(wù)重組而需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。   （4）納稅人因股權(quán)投資所產(chǎn)生的需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。第56行 收回的壞賬損失：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人按照規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；納稅人已作為支出虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額，填寫在此行中。第57行 納稅調(diào)整減少額：根據(jù)本表計(jì)算所得，即57行=58+59+60+61行。 第58行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：填寫納稅人對(duì)外（境內(nèi)）投資從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)額。含納稅人對(duì)外投資的投

32、資收益。當(dāng)納稅人當(dāng)期既有投資收益又有損失時(shí)，只填寫投資收益，不含投資損失。此行的填寫不含免于補(bǔ)稅的投資收益。第59行 境外收益 ：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益（含勞務(wù)收益）。 第60行 管理費(fèi)：按規(guī)定，主管部門收取的管理費(fèi)未超過(guò)稅務(wù)部門批準(zhǔn)其收繳的額度或比例的，作全額調(diào)減；超過(guò)部分不作納稅調(diào)減。第61行 其他：填寫上述納稅調(diào)整項(xiàng)目中未包括但根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策須作納稅調(diào)減的有關(guān)收入。含納稅人通過(guò)稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在本年的“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映項(xiàng)目數(shù)。其中包括：（1）按照國(guó)稅發(fā)200345號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價(jià)準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在納稅申報(bào)時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，

33、因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。此行填寫納稅人按規(guī)定計(jì)算的調(diào)減額。（2）按照國(guó)稅發(fā)200345號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，其上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷金額。此處填寫納稅人對(duì)已計(jì)提固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，按稅法規(guī)定可按提取減值準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊額或攤銷額減去按照會(huì)計(jì)處理規(guī)定，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)重新確定折舊額或攤銷額的差額，在此行填列。（3）納稅人按照市政府有關(guān)房改政策，發(fā)放給停止實(shí)物分房前（即1998年12月31日）參加工作的未享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，

34、如果在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的規(guī)定>的通知（財(cái)會(huì)20015號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行，即在計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)總額時(shí)，發(fā)放無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金未進(jìn)行扣除的，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可在不少于3年內(nèi)分期均勻扣除。此處填寫可在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中分期扣除的一次性住房補(bǔ)貼資金。   （4）納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào)規(guī)定，因債務(wù)重組而需調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。   （5）納稅人因股權(quán)投資所產(chǎn)生的需調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在此行填列。第62行 納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫。62行=26

35、+27-57行。本行如為負(fù)數(shù)，即為企業(yè)當(dāng)期申報(bào)（納稅調(diào)整后所得為-5（含-5）萬(wàn)元以上須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。 第63行 彌補(bǔ)以前年度虧損：納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，稅前自行彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。第64行 免稅所得：按本表計(jì)算所得填寫，64行=65+66+75行。第65行 免稅的國(guó)債利息所得：填寫中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則中明確的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的國(guó)債利息收入以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字199581號(hào)文件中明確

36、的納稅人購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。第66行 免稅的補(bǔ)貼收入：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收人征稅等問(wèn)題的通知的規(guī)定：企業(yè)取得國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局文件明確的有專項(xiàng)用途的國(guó)家補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，如無(wú)文件明確，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額納稅。此處填寫有文件明確可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的補(bǔ)貼收入。第67行 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加：填寫按照市財(cái)政局、市地稅局京財(cái)稅1998882號(hào)“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加。 第68

37、行 免于補(bǔ)稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補(bǔ)稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的免于補(bǔ)稅的投資收益。 第69行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)通知規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的減免征收所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 第70行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)通知第一條第三款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的對(duì)企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。 第71行 免稅的股息收入：填寫財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）009號(hào)文件中明確的

38、，企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅的收益。 第72行 免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)通知第一條第（八）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入。 第73行 免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益： 填寫財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001 號(hào)通知第一條第（二）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務(wù)收益。 第74行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號(hào)通知第一條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入。第75行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之

39、外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得。第76行 應(yīng)納稅所得額 ：填寫本表計(jì)算所得：76行=62-63-64行。本表6276行填寫，分為3種情況，現(xiàn)舉例說(shuō)明具體填報(bào)方法：項(xiàng) 目行次如為盈利企業(yè)如盈利額與需彌補(bǔ)虧損額一致如為虧損企業(yè)納稅調(diào)整后所得62100100-100減：彌補(bǔ)以前年度虧損6350100減：免稅所得6420 ： ：應(yīng)納稅所得額763000 注： 1、76行“應(yīng)納稅所得額”0時(shí)，76行關(guān)系式成立。 2、62行“納稅調(diào)整后所得”<0時(shí)，76行填寫“0”。 3、如有“免稅所得”項(xiàng)目（65行至75行），無(wú)論何種情況均須按要求填寫。但不進(jìn)入76行關(guān)系式計(jì)算。 4、76行以后的項(xiàng)目

40、按企業(yè)實(shí)際情況填寫。第77行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額：納稅人按照稅法規(guī)定，計(jì)算抵扣的應(yīng)納稅所得額。第78行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額：填寫本表計(jì)算所得：應(yīng)納稅所得額-研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額。即78行=76-77行。 第79行 適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27%稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以

41、及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。 第80行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額×適用稅率”計(jì)算填寫，即：80行= 78×79行。 第81行 減、免所得稅額 填寫納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。 第82行 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實(shí)施辦法的通知”（京地稅企 2000244號(hào)）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。 第83行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額 ：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企

42、業(yè)分利、股息收人納稅計(jì)算表第5行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。 第84行 股息收入補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入納稅計(jì)算表第12行，第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。 第85行 中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表第16行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。 第86行 投資收益補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表第21行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。 第87行 境外收益補(bǔ)稅額：按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的境外所得補(bǔ)稅原則和計(jì)算公式計(jì)算填寫。 計(jì)算公式1： 應(yīng)納稅款=（境內(nèi)所得+境外所得）

43、×境內(nèi)稅率來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的所得計(jì)算公式2：境內(nèi)、境外所得總額境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅稅額境外投資收益抵免稅款限額 = ×計(jì)算公式3：實(shí)際應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額-不同國(guó)家的抵扣限額第88行 應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額：填寫納稅人實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計(jì)算所得，即：88行=80-81-82+83+87行 第89行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“”號(hào)表示。即填寫上年匯算清繳申報(bào)表主表中期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。年度中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的，應(yīng)附有說(shuō)明。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫。第90行 查補(bǔ)以前年度稅額：

44、填寫申報(bào)所屬期內(nèi)（1月1日12月31日）已查補(bǔ)入庫(kù)的以前年度補(bǔ)稅額。第91行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫(kù)的所得稅凈額。即含上年匯算清繳在本年的入庫(kù)金額和本年度（不含本期應(yīng)補(bǔ)退所得稅額）實(shí)際入庫(kù)金額。第92行 期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：按本表計(jì)算所得填寫： 92行= 88+89+90-91行；年度匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。 第93行 本期申報(bào)延交數(shù)額：填寫納稅人本期申請(qǐng)批準(zhǔn)的緩繳稅額數(shù)額。 第94行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 按本表計(jì)算所得填寫，即：94行=92-93行，即申報(bào)當(dāng)期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫(kù)金額。 第95行 稅后利潤(rùn) ：按本表計(jì)算填寫，即：

45、95行=77+81+82+（78-80）行。 第96行 補(bǔ)充資料 期末（平均）職工人數(shù)：納稅人年度申報(bào)時(shí)填寫年末平均職工人數(shù)。 第97行 工資總額（實(shí)發(fā)數(shù)）：填寫納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額，包括稅前實(shí)際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。 第98行 稅前扣除部分：填寫按不同工資辦法（經(jīng)有關(guān)部門核定或按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）允許在稅前扣除的工資總額。 第99行 技術(shù)合同成交金額：填寫納稅人申報(bào)所屬期在技術(shù)合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。 第100行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中

46、相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。 第101行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、費(fèi)用后技術(shù)性收入凈額，是科研人員提取獎(jiǎng)酬金的依據(jù)。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。 第102行 提取獎(jiǎng)酬金：填寫納稅人申報(bào)所屬期技術(shù)合同完成后，根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的獎(jiǎng)金額。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。 第103行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級(jí)以上大集體企業(yè)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。第104行 安置四殘人員：填

47、寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)。“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)本表要求 實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)只填寫第1、76、80、88行以下的有關(guān)項(xiàng)目。并填報(bào)代理審核中介機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)代碼。汽車駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報(bào)應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。汽駕定額征收所得稅額= 100元×人數(shù) 摩托車定額征收所得稅額=20元×人數(shù)換算學(xué)員人數(shù)=零散收入總額÷汽駕摩托車培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)額。磚窯、灰窯、煤窯實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)申報(bào)時(shí)只填寫應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額及

48、以下有關(guān)項(xiàng)目。稅款定額為磚：1.5元5元/千塊煤：1.5元4元/噸灰：1.5元2元/噸二、企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表的填寫（一）企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表表式（二）企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表表頭部分的填寫計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。納稅人名稱：按照本單位公章填寫全稱。納稅人聯(lián)系電話：填寫本單位辦稅人員所在部門聯(lián)系電話代理中介機(jī)構(gòu)名稱：按照中介機(jī)構(gòu)公章填寫全稱。代理中介機(jī)構(gòu)聯(lián)系電話：填寫中介機(jī)構(gòu)編制鑒證報(bào)告人員所在部門聯(lián)系電話。報(bào)備事項(xiàng)所屬年度：填寫報(bào)備事項(xiàng)發(fā)生的年度。經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。（三）表體具體項(xiàng)目的填寫1、彌補(bǔ)虧損第2行“當(dāng)期納稅調(diào)整后所得”：填寫每一納稅

49、年度當(dāng)年納稅調(diào)整后所得。注：此行為判定企業(yè)盈利或虧損的標(biāo)準(zhǔn)，如虧損額用負(fù)號(hào)表示。此行數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表“納稅調(diào)整后所得”數(shù)據(jù)一致。第3行“當(dāng)期已彌補(bǔ)虧損數(shù)額”：填寫每一盈利年度當(dāng)年用于彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù)額，只有在盈利年度發(fā)生彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)填寫。第4行“當(dāng)期未彌補(bǔ)虧損數(shù)額”：填寫企業(yè)于報(bào)備年度前各虧損年度尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。虧損額用負(fù)號(hào)表示。第5行“本期彌補(bǔ)虧損金額”：填寫報(bào)備年度用于彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。注：此行數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表第63行數(shù)據(jù)一致。第6行“當(dāng)期彌補(bǔ)后虧損余額”：按本表數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算所得填寫，即：當(dāng)期彌補(bǔ)后虧損余額=當(dāng)期未彌補(bǔ)虧損數(shù)額 + 本期彌補(bǔ)虧損金額

50、。第7行“當(dāng)期彌補(bǔ)后納稅調(diào)整后所得”：填寫盈利年度彌補(bǔ)虧損后納稅調(diào)整后所得。本行應(yīng)大于或等于零。2、債務(wù)重組等所得第8行“非貨幣性資產(chǎn)投資所得”：填寫本年實(shí)現(xiàn)的非貨幣性資產(chǎn)投資所得。非貨幣性資產(chǎn)投資所得是指：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得。第9行“債務(wù)重組所得”：填寫本年實(shí)現(xiàn)的債務(wù)重組所得。債務(wù)重組所得是指：企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所

51、得。第10行“捐贈(zèng)收入”：填寫本年接受的捐贈(zèng)收入。捐贈(zèng)收入是指：企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)的捐贈(zèng)收入。第11行“小計(jì)”：填寫上述三項(xiàng)所得之和。第12行“當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額”：填寫有三項(xiàng)所得年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。注：此行數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表第76行數(shù)據(jù)一致。第13行“比例”：按以下公式計(jì)算結(jié)果填寫。比例=（三項(xiàng)所得小計(jì)÷當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額）×100%第14行“分?jǐn)偰晗蕖保喊凑咭?guī)定分?jǐn)偰晗薏坏贸^(guò)5年。第15行“每年分?jǐn)偨痤~”：按以下公式計(jì)算結(jié)果填寫。每年分?jǐn)偨痤~=三項(xiàng)所得小計(jì)÷分?jǐn)偰晗藜夹g(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣第16行“上年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額”：填寫報(bào)備年度上一年技術(shù)開發(fā)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額。第17行“本年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額”：填寫報(bào)備年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額。注：此行數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表第12行數(shù)據(jù)一致。第18行“增長(zhǎng)幅度”：按以下公式計(jì)算結(jié)果填寫。增長(zhǎng)幅度=（本年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額-上年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額）÷上年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×100%第19行“應(yīng)納稅所得額”：填寫報(bào)備年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。注：此行數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表第76行數(shù)據(jù)一致。第20行“加計(jì)扣除額”：按以下公式計(jì)算