中小學(xué)校會計制度培訓(xùn)知識

1、主要內(nèi)容中小學(xué)校財務(wù)部門人員崗位職責(zé)中小學(xué)校財務(wù)部門人員崗位職責(zé)中小學(xué)財務(wù)會計核算主要業(yè)務(wù)實例出納人員責(zé)任1、負(fù)責(zé)全校預(yù)算內(nèi)外資金的儲存及支出工作，嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)制度和法規(guī)； 2、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，如實反映庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金的收付及時入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁白條抵庫，公款私存私借； 3、協(xié)助收費臺賬員和收費出納，認(rèn)真搞好學(xué)生收費登記，切實保障學(xué)校資金足額入庫。貧困生資料管理員崗位1、負(fù)責(zé)搜集，整理全日制受助學(xué)生的信息采集工作2、負(fù)責(zé)整理全日制受助學(xué)生的資料，并辦理開戶銀行卡3、負(fù)責(zé)整理全日制受助學(xué)生的資料，歸檔并裝訂成冊4、負(fù)責(zé)全日制受助學(xué)生的信息并使用計算機(jī)上網(wǎng)5、做好本處室的相關(guān)中心工

2、作臺賬管理員職責(zé)1、建立并管理全校各類學(xué)生的交費臺賬，為清收學(xué)費提供準(zhǔn)確依據(jù)2、所建臺賬必須做到分班清楚，費用明了，不同層次，不同類型的應(yīng)繳、已交及欠費情況準(zhǔn)確無誤，一目了然，能隨時準(zhǔn)確地反映全校的欠費總額，以便于領(lǐng)導(dǎo)決策。3、學(xué)生繳費及時錄入到臺賬，做到不漏一人，不重一筆，實事求是，協(xié)助收費員督查收費。4、做到用計算機(jī)管理臺賬，提高工作效率，提高臺賬的準(zhǔn)確性和完整性收費出納崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)全校各類學(xué)生的收費工作2、認(rèn)真學(xué)習(xí)收費文件，嚴(yán)格執(zhí)行收費政策，不得任意提高和降低收費標(biāo)準(zhǔn)3、嚴(yán)格檢查人民幣的真假，如收進(jìn)假鈔，由收費員自賠4、每日終了，應(yīng)及時清點現(xiàn)金并繳入財政專戶，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金與票據(jù)合計數(shù)不

3、符，應(yīng)及時查對，防止出過失5、應(yīng)及時將繳費名單交臺賬管理員并及時錄入學(xué)生臺賬，對所收學(xué)費應(yīng)及時存入財政專戶。6、保管收費票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借他人使用，嚴(yán)禁私開不屬于學(xué)費的其他費用或嚴(yán)禁補(bǔ)開學(xué)費主管會計崗位職責(zé)1、按照會計制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)搞好學(xué)校的會計工作2、執(zhí)行各項財務(wù)政策、法令法規(guī)，秉公辦事，認(rèn)真履行應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)3、認(rèn)真審核單位費用支出，對各種外來支出憑證，根據(jù)事先預(yù)算進(jìn)展審核鑒定，對于超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、超預(yù)算的“三超票據(jù)，會計有責(zé)任制止中小學(xué)財務(wù)會計核算主要業(yè)務(wù)實例根本支出指行政事業(yè)單位為維護(hù)正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項支出，如根本工資、津貼、辦公費、勞務(wù)費、交通費等。一、根本領(lǐng)項收

4、支會計實務(wù)實例：(一)人員經(jīng)費核算業(yè)務(wù)分錄制作：1、人員工資局部：收到辦公室交來每月的發(fā)放工資表情況為：在職人員工資(按工資表)應(yīng)發(fā)工150000元，其中：根本工資85000元、津貼補(bǔ)貼65000元、代扣公積金10500元；離退休人員工資25000元，其中：離休人員4500元、退休人員20500元。公積金到時另行入帳作如下會計分錄借：事業(yè)支出財政補(bǔ) 助支出 根本支出人員經(jīng)費工資福利支出根本工資 85,000 津貼補(bǔ)貼 65,000 - 對個人和家 庭補(bǔ)助支出 -離休費 4,500 -退休費 20,500 貸：應(yīng)付職工薪酬 根本工資 85,000 津貼補(bǔ)貼 65,000 - 離退休人員 -離休費

5、4500 退休費 20,500發(fā)放當(dāng)月教職工績效工資100000元，發(fā)放表有計算向教職工代扣各款項(個人所得稅10000元、個人承擔(dān)社保醫(yī)保費10000元、水電費500元)，應(yīng)作如下會計分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬-績效工資 100,000 貸：現(xiàn)金銀行存款 79,500 應(yīng)繳稅費-個人所得稅 10,000 其他應(yīng)付款-個人社會保障繳費 10,000 事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-根本支出日常公用經(jīng)費-商品和效勞支出-電費 500收到財政撥入合同制社保和醫(yī)保費15000元，應(yīng)作如下會計分錄：借 ： 銀 行 存 款 ( 零 余 額 賬 戶 用 款 額 度 15,000 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 單

6、位 社 會 保 障 繳 費 15,000繳交社保費25000元 (用銀行存款轉(zhuǎn)帳，其中個人局部“10000，單位局部“15000)。借：其他應(yīng)付款-個人社會保障繳費 10,000 應(yīng)付職工薪酬-單位社會保障繳費 15,000 貸：銀行存款 25,000借：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-根本支出-人員經(jīng)費社會 保保障繳費 15,000 貸：公共財政預(yù)算撥款-根本支出人員經(jīng)費-社保費 15,000(附個人明細(xì)表，系統(tǒng)打印匯總表)繳交個人所得稅5000元(用銀行存款轉(zhuǎn)帳)。 借：應(yīng)繳稅費-個人所得稅 10,000 貸：銀行存款 10,000(附個人明細(xì)表，系統(tǒng)打印匯總表發(fā)放年終教職工績效工資600000元

7、(應(yīng)作如下會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-績效工資 600,000 貸：銀行存款 600,000年度考核獎金發(fā)放情況：收到辦公室交來年度考核獎金發(fā)放情況表時(金額為85000元)，應(yīng)作如下會計分錄：(計算時)借：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-根本支出-人員經(jīng)費-工資福利支出-獎金 85,000 貸：應(yīng)付職工薪酬-獎金 85,000年度考核獎金發(fā)放情況：收到銀行打印來的發(fā)放年度考核獎金時(金額為85000元)，應(yīng)作如下會計分錄：(發(fā)放時)借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 - - - - 獎 金 85,000 貸：公共財政預(yù)算撥款根本支出-人員經(jīng)費-獎金 85,000工程支出是行政單位為完成特定的工作任務(wù)或事

8、業(yè)開展目標(biāo)，在根本的預(yù)算支出以外，財政預(yù)算專款安排的支出。2、其他人員補(bǔ)助或?qū)W生助學(xué)等分錄：1用銀行代發(fā)臨時工工資15000元作如下會計分錄：借：事業(yè)支出財政外補(bǔ)助支出-根本支出人員經(jīng)費-工資福利支出-其他工資福利 15，000 貸：應(yīng)付職工薪酬根本工資 15，000借：應(yīng)付職工薪酬根本工資 15，000 貸：銀行存款 15，000 財政下?lián)苤行W(xué)預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費50000元。作如下會計分錄：借：銀行存款 (零余額賬戶用款額度 50,000 貸：公共財政預(yù)算撥款-根本支出-公用經(jīng)費-預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費 50,000財政下?lián)苤新毭赓M教育經(jīng)費1050000元。作如下會計分錄：借：銀行存款 105

9、0,000 貸：公共財政預(yù)算撥款-根本支出-公用經(jīng)費-中職免費教育經(jīng)費 1050,0004收到財政下?lián)軗嵝艚鸺肮B(yǎng)費15000元。借：銀行存款 15,000 貸：其他應(yīng)付款供養(yǎng)及撫恤 15,0005發(fā)放撫恤金及供養(yǎng)費15000元。 借： 其他應(yīng)付款 -供養(yǎng)及撫恤 15,000 貸：銀行存款(或現(xiàn)金) 15,000 借：事業(yè)支出-財政補(bǔ) -根本- 人員-對個人和家 -撫恤金 15,000 助支出 支出 經(jīng)費 庭補(bǔ)助支出 貸：公共財政預(yù)算撥款根本支出-人員經(jīng)費-供養(yǎng)及撫恤 15,0006財政直接支付義務(wù)教育階段(幼兒園)困難學(xué)生生活費10000元。作如下會計分錄：借：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-工程支

10、出- 對個人和家庭補(bǔ)助支出-生活補(bǔ)助 10,000 貸：公共財政預(yù)算撥款工程支出-生活補(bǔ)助 10,0007財政直接支付中職(高中)國家助學(xué)金100000元。作如下會計分錄：借：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-工程支出- 對個人和家庭補(bǔ)助支出-助學(xué)金 100，000 貸：公共財政預(yù)算撥款工程支出-助學(xué)金 100，000(二)公用經(jīng)費撥款及學(xué)校收費收入類：1、財政性公用經(jīng)費收入類：財政下?lián)苊赓M義務(wù)教育公用經(jīng)費250000元。作如下會計分錄：借：銀行存款(零余額賬戶用款額度 250000 貸：公共財政預(yù)算撥款-根本支出-公用經(jīng)費-義務(wù)教育公用經(jīng)費 250,0002收到財政下?lián)芰x務(wù)教育階段(中職、幼兒園)困難

11、學(xué)生生活費10，000元。作如下會計分錄：借：銀行存款 (零余額賬戶用款額度 10，000 貸：其他應(yīng)付款困難生補(bǔ)助 10，000 3發(fā)放義務(wù)教育階段(幼兒園)困難學(xué)生生活費補(bǔ)助10000元，作如下會計分錄：借：其他應(yīng)付款困難生補(bǔ)助 10，000 貸： 現(xiàn)金或銀行 10，000 借：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-工程支出-對個人和家庭補(bǔ)助支出-生活補(bǔ)助 10，000 貸：公共財政預(yù)算撥款工程支出-生活補(bǔ)助 10，0002、學(xué)校收費收入類：收取高中學(xué)生學(xué)雜費1050000元、住宿費100000元、高中擇校費150000元、學(xué)生作業(yè)本費12000元。作如下會計分錄：借：現(xiàn)金 1312,000 貸：應(yīng)繳財

12、政專戶款學(xué)雜費 1050,000 -住宿費 100,000 -高中擇校費 150,000 代管款項-作業(yè)本費 12,000借： 銀行存款 1312 000 貸 ： 現(xiàn)金 1312 000初中收取作業(yè)本費4500元。作如下會計分錄：借：現(xiàn)金 4,500 貸：代管款項-作業(yè)本費 4,500借： 銀行存款 4,500 貸 ： 現(xiàn)金 4,500收取學(xué)前班保育費50000元、小學(xué)生作業(yè)本費4500元。作如下會計分錄：借：現(xiàn)金 54,500 貸：應(yīng)繳財政專戶款保育費 50,000 代管款項-作業(yè)本費 4,500 借： 銀行存款 54,500 貸： 現(xiàn)金 54,500幼兒園收取幼兒雜費50000元、體檢費5

13、000元、伙食費15000元。借：現(xiàn)金 70,000 貸：應(yīng)繳財政專戶款-雜費 50,000 代管款項-體檢費 5,000 -伙食費學(xué)生伙食費 15,000 借：銀行存款 70,000 貸：現(xiàn)金 70,0003、上繳財政專戶款或開支代管性與效勞性支出業(yè)務(wù)會計分錄：將高中收取相關(guān)費用上繳財政專戶，學(xué)生學(xué)雜費1050000元、住宿費100000元、高中擇校費150000元。(按應(yīng)繳財政專戶款科目余額上繳，并按明細(xì)記會計分錄)借：應(yīng)繳財政專戶款-學(xué)雜費 1,050,000 -住宿費 100,000 -高中擇校費 150,000 貸：銀行存款 1,300,000將小學(xué)(或幼兒園)收取雜費或保教費上繳財

14、政專戶(按本科目余額數(shù)為100000元)。借：應(yīng)繳財政專戶款-雜費保教費 100,000 貸：銀行存款 100,0004、收到財政返撥上繳財政專戶收入：收財政返撥高中收取相關(guān)費用返撥款：學(xué)生學(xué)雜費892500元、住宿費85000元、高中擇校費127500元。借：銀行存款 1,105,000 貸：事業(yè)收入-非專項資金收入-學(xué)雜費 892,500 -住宿費收入 85,000 -高中擇校費 127,500收財政返撥保教費100000元，會計分錄借：銀行存款 100,000 貸：事業(yè)收入-非專項資金收入-保教費 100,000(三)代管款項及效勞性支出類：支付代學(xué)生購置作業(yè)本費4500元。借：代管款項

15、-作業(yè)本費 4,500 貸：銀行存款 4,500(學(xué)期末了，如有余額，實行多退少補(bǔ)原那么，余額缺乏可以調(diào)整在學(xué)校公用經(jīng)費支出中的其他材料費用，并實行公示制度)假設(shè)在放暑(寒)假時，作業(yè)本費貸方余額為1000元，在校生人數(shù)為500人，即每人有1000/500=2元，要退還給學(xué)生作業(yè)本費的為2元/人。退還給學(xué)生時，作如下會計分錄：借：代管款項-作業(yè)本費 1,000 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 1,000支付學(xué)生購置生活一次性用品25000元。借：代管款項-生活用品費 25,000 貸：銀行存款 25,000(學(xué)期末了，如有余額，實行多退少補(bǔ)原那么，并實行公示制度)采購員王借現(xiàn)金5000元，作為周轉(zhuǎn)金用于

16、采購食品，食堂記賬員作如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款-王 5,000 貸： 現(xiàn)金 5,000王用備用金為食堂采購伙食材料，采購大米3,000公斤、4,500元，面粉100公斤、200元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)學(xué)校支取款項申請單、采購憑證和入庫單作如下會計分錄：報銷補(bǔ)足備用金借：代管款項-伙食費-學(xué)生伙食費 4,700 貸：現(xiàn)金 4,700 假設(shè)在放暑(寒)假時，伙食費貸方余額為10000元，在校用餐的人數(shù)為500人，即每人有10000/500=20元，要退還給學(xué)生伙食費的為20元/人。退還給學(xué)生時，作如下會計分錄： 借：代管款項-伙食費-學(xué)生伙食費 10,000 貸：現(xiàn)金 10,

17、000 (附退還學(xué)生預(yù)收伙食費名單，學(xué)生或家長簽領(lǐng)表) (學(xué)期末了，如有余額，請實行多退少補(bǔ)原那么，余額缺乏可以調(diào)整在學(xué)校對個人和家庭補(bǔ)助支出中的學(xué)生營養(yǎng)餐補(bǔ)助費用支出。并實行公示制度)6、(以下會計核算方法適用學(xué)校采用校園一卡通進(jìn)展刷卡消費的學(xué)校)學(xué)生預(yù)存入伙食費時，如本月學(xué)生預(yù)存入一卡通費用10000元，作如下會計分錄：借：現(xiàn)金 10,000 貸：其他應(yīng)付款-一卡通 10,000借： 銀行存款 10，000貸： 現(xiàn)金 10，000學(xué)生刷卡消費時，本月學(xué)生共刷卡消費4500元，應(yīng)作如下會計分錄：借：其他應(yīng)付款-一卡通 4,500 貸：代管款項-伙食費-學(xué)生伙食費 4,500如學(xué)生畢業(yè)或離園需

18、退給學(xué)生預(yù)交一卡通結(jié)余費用5500元，應(yīng)作如下會計分錄：借：其他應(yīng)付款-一卡通 5,500 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 5,500(附退還學(xué)生預(yù)收伙食費名單，學(xué)生或家長簽領(lǐng)表(四)公用性支出會計核算分錄： 中小學(xué)校(幼兒園)公共性支出按事業(yè)支出明細(xì)中支出工程開列明細(xì)科目核算，在日常支出中按發(fā)生實際情況制作會計分錄：通過銀行(或現(xiàn)金)代繳電費10000元。借：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-根本支出-日常公用經(jīng)費-商品和效勞支出-電費 10,000 貸：銀行存款(現(xiàn)金) 10,000通過銀行交學(xué)生校方責(zé)任保險費用10000元。借：事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出-根本支出-日常公用經(jīng)費-商品和效勞支出-學(xué)校財產(chǎn)責(zé)任保險費

19、用 10,000 貸：銀行存款 10,000通過銀行支付學(xué)校維修門窗或更換局部電器電線等費用25000元小型維護(hù)。借：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-根本支出-日常公用經(jīng)費-商品和效勞支出-維修護(hù)費 25,000 貸：銀行存款 25,000(其他支出參照本會計分錄，小型修繕及維護(hù)費用在“商品和效勞支出的為“維修費)收回教職工電費1000元。借：現(xiàn)金(或銀行存款) 1,000 貸：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-根本支出-日常公用經(jīng)費-商品和效勞支出-電費 1,000如用財政直接支付方式支出公用經(jīng)費的會計分錄如下：學(xué)校安保費10000元、教師培訓(xùn)費5000元。借：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-根本支出-日常公用經(jīng)費-

20、商品和效勞支出-學(xué)校安保費用 10,000 -教師培訓(xùn)費 5,000 貸：公共財政預(yù)算撥款根本支出-公用經(jīng)費15,000(所有支出憑證都要有經(jīng)手人、證明人、負(fù)責(zé)人簽字，同一明細(xì)類別的支出憑證報帳員可以匯總記帳，屬于會議(或教研)類開支需另附會議申請表、會議通知、簽到表、會議事項，教研類需附教研通知、參加人員名單、教研內(nèi)容) 二、工程支出事項收支會計實務(wù)實例：財政直接支付支出，會計分錄：【例1】財政通過在上繳專戶的15%款項支付電腦購置費250000元。借：事業(yè)支出-非財政專項資金支出-工程支出-其他資本性支出-通用設(shè)備購置 250,000 貸：事業(yè)收入-專項資金收入-XX電腦 250,000借

21、：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備-電腦 250,000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 250,000【例【例2 2】財政用專項補(bǔ)助支付修繕費】財政用專項補(bǔ)助支付修繕費250000250000元。元。 借：在建工程借：在建工程-建筑工程建筑工程-教學(xué)樓修繕教學(xué)樓修繕 250,000 250,000 貸：貸： 非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金-在建工程在建工程-教學(xué)樓修教學(xué)樓修250,000250,000借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出財政補(bǔ)助支出-工程支出工程支出-資本性支出資本性支出-大型修繕費大型修繕費 250,000250,000 貸：公共財政預(yù)算撥款貸：公共財政預(yù)算撥款- -工程支出工程支出-教學(xué)

22、樓修教學(xué)樓修繕繕 250,000 250,000【例3】：某縣第一中學(xué)經(jīng)發(fā)改委立項建造學(xué)生宿舍樓，工程總造價為6300000元，其中縣財政資金3000000元，學(xué)校自籌資金3300000元，工程全部實行國庫集中支付?？h政府同意撥款3000000元，用于建立學(xué)生宿舍樓工程，財政已下達(dá)指標(biāo)。 附助賬備查登記建立單位通過銀行撥入財政專戶用于學(xué)生宿舍樓工程款3300000元。借： 其他應(yīng)收款-基建專戶款 3,300,000 貸：銀行存款 3,300,000 單位根據(jù)合同約定需要支付工程工款時，應(yīng)向同級財政部門提交預(yù)算撥款申請書收到財政部門開具的撥款通知書及有關(guān)憑證，按實際支出作會計分錄：由財政直接支付

23、學(xué)生宿舍樓一期工程款500,000元。 借：在建工程-基建工程-學(xué)生宿舍樓 500,000 貸： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程-學(xué)生宿舍樓 500,000 借： 事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-工程支出-資本性支出-房屋建筑物購建-學(xué)生宿舍樓 500,000 貸： 公共財政預(yù)算撥款-工程支出學(xué)生宿舍樓 500,000由財政支付其他相關(guān)費用(設(shè)計、招標(biāo))等費用150000元。借：在建工程-基建工程-學(xué)生宿舍樓 150，000 貸： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程-學(xué)生宿舍樓 150，000 借： 事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-工程支出-資本性支出-房屋建筑物購建-學(xué)生宿舍樓 150,000 貸： 公共財政預(yù)算撥款-工程

24、支出學(xué)生宿舍樓 150,000(其他相關(guān)費用支付及各期進(jìn)度款按以上分錄記帳)工程全部竣工驗收，并支付完成工程工程款，經(jīng)決算，總造價為6200000元。應(yīng)作如下會計分錄 借 ： 固 定 資 產(chǎn) - - - 房 屋 及 建 筑 物 - - - 學(xué) 生 宿 舍 樓 6,200,000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 6,200,000 借 ： 非 流 動 資 產(chǎn) 基 金 - - - 在 建 工 程 - - - 學(xué) 生 宿 舍 樓 6,200,000 貸：在建工程-基建工程-學(xué)生宿舍樓 6,200,000 工程活動完畢后收到財政劃回的結(jié)余資金100000元時： 借：銀行存款 100,000 貸 ： 其

25、他 應(yīng) 收 款 - - - - 基 建 專 戶 款 100,000如工程全部竣工驗收，經(jīng)決算，總造價為6500000元，在財政專戶的資金全部支付完成，實欠施工單位工程款200000元，應(yīng)作如下會計分錄：借：在建工程-基建工程-學(xué)生宿舍樓 200,000 貸：應(yīng)付帳款-承建商名稱(學(xué)生宿舍) 200,000借：固定資產(chǎn)-房屋及建筑物-學(xué)生宿舍樓 6,500,000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 6,500,000借：非流動資產(chǎn)基金-在建工程-學(xué)生宿舍樓 6,500,000 貸 ： 在 建 工 程 - - - 基 建 工 程 - - - 學(xué) 生 宿 舍 樓 6,500,000支付尚欠學(xué)生宿舍樓建筑

26、商工程款200000元，應(yīng)作如下會計分錄：借：應(yīng)付帳款-承建商名稱(學(xué)生宿舍) 200,000 貸： 非流動資產(chǎn)基金-在建工程-學(xué)生宿舍樓 200,000 借： 事業(yè)支出-財政補(bǔ)助支出-工程支出-資本性支出-房屋建筑物購建-學(xué)生宿舍樓 200,000 貸：公共財政預(yù)算撥款-工程支出-學(xué)生宿舍樓 200,000【例7】經(jīng)上級部門同意，用250000元財政補(bǔ)助資金及200000元自籌資金支付學(xué)校多媒體教室建立。自籌資金劃撥到招標(biāo)中心帳戶。工程一次性付款。(學(xué)校上繳財政采購專戶時)借：其他應(yīng)收款-采購專戶款 200,000 貸：銀行存款 200,000(工程實施完畢并支付工程款時)借：事業(yè)支出-財政

27、補(bǔ)助支出-工程支出-資本性支出-專用設(shè)備購置 450,000 貸：公共財政預(yù)算撥款-工程支出-多媒體室 250,000 其他應(yīng)收款-采購專戶款 200,000借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備 450,000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 450,0008、待處置資產(chǎn)損溢新增科目 1核算內(nèi)容 核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。2明細(xì)核算 按照待處置資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算；對于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處置工程，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價值、“處置凈收入明細(xì)科目，進(jìn)展明細(xì)核算。三、資產(chǎn)處置的相關(guān)核算

28、：承受捐贈、報廢、核銷(或銷毀)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)等【例1】學(xué)校申請一批價值為500000元的設(shè)備報廢，經(jīng)主管部門、財政局核定同意批準(zhǔn)，并拍賣資產(chǎn)為5000元。應(yīng)作如下分錄：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借 ： 待 處 置 資 產(chǎn) 損 溢 - - - 處 置 資 產(chǎn) 價 值 500,000 貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備 500,000經(jīng)批準(zhǔn)處置借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 500,000 貸 ： 待 處 置 資 產(chǎn) 損 溢 - - - 處 置 資 產(chǎn) 價 值 500,000收到處置資產(chǎn)收入借：銀行存款 5,000 貸 ： 待 處 置 資 產(chǎn) 損 溢 - - - 處 置 凈 收 入 5,000處置過程發(fā)生的增值稅按4%減

29、半征收借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 100 貸：現(xiàn)金 100處置完畢，結(jié)算凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 4,900 貸：應(yīng)繳國庫款-處置資產(chǎn)凈收入 4,900上繳國庫時借：應(yīng)繳國庫款-處置資產(chǎn)凈收入 4,900 貸:銀行貸款 4,900【例【例2 2】學(xué)校申請一批價值為】學(xué)校申請一批價值為5000050000元的設(shè)備捐贈給元的設(shè)備捐贈給XXXXXX學(xué)校，經(jīng)學(xué)校，經(jīng)主管部門同意批準(zhǔn)，應(yīng)作如下分錄：主管部門同意批準(zhǔn)，應(yīng)作如下分錄：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 50,000 50,000貸：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備購置 50,000經(jīng)批

30、準(zhǔn)處置經(jīng)批準(zhǔn)處置借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 50,000 貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 50,000 【例3】學(xué)校承受XX單位捐贈50000元購置設(shè)備，應(yīng)作如下分錄： 收到捐助款 借：銀行存款 50,000 貸：其他收入-捐贈收入 50,000 購進(jìn)設(shè)備時 借：事業(yè)支出-非財政專項資金支出-工程支出-資本性支出專用設(shè)備購置 50,000 貸：銀行存款 50,000 借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備 50,000 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 50,000 【例4】學(xué)校建筑物教學(xué)用房經(jīng)相關(guān)部門鑒定為D級危房(或根據(jù)規(guī)劃需要)撤除該房屋，面積為1500平方，造價為150000

31、0元，應(yīng)作如下分錄： 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值 1,500,000 貸：固定資產(chǎn)-房屋及建筑物 -教學(xué)用房 1,500,000 經(jīng)批準(zhǔn)處置 借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 1,500,000 貸 ： 待 處 置 資 產(chǎn) 損 溢 - - - 房 屋 及 建 筑 物 - 教 學(xué) 用 房 1,500,000 (以上分錄應(yīng)附上相關(guān)批復(fù)及鑒定報告、捐贈協(xié)議等附件1011零余額賬戶用款額度/ 1201財政應(yīng)返還額度 國庫支付國庫支付零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的中小學(xué)校根據(jù)財政部門批復(fù)的用款方案收到和支用的零余額賬戶用款額度。財政應(yīng)返還額度核算實行國庫集中支付的中小學(xué)校應(yīng)收

32、財政返還的資金額度。1011零余額賬戶用款額度/ 1201財政應(yīng)返還額度 國庫支付國庫支付借：零余額賬戶用款額度 貸： 公共財政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款，等 收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書借：事業(yè)支出 其他支出，等 貸：零余額賬戶用款額度 按規(guī)定支用額度 國庫支付國庫支付、退回屬于以前年度支付的款項借：零余額賬戶用款額度 貸： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余存貨，等2、 退回屬于本年度支付的款項借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出存貨，等 因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回、退回屬于以前年度支付的款項借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財政補(bǔ)助結(jié)余/存貨，等2、 退回屬于本年度支付的款項借

33、：公共財政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款，等貸：事業(yè)支出/存貨，等 因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付額度退回n 零余額賬戶用款額度本科目年末應(yīng)無余額。GO1011零余額賬戶用款額度/ 1201財政應(yīng)返還額度n 年終處理、年終，本年財政直接支付預(yù)算指標(biāo)大于當(dāng)年財政直接支付實際支出差額借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 貸：公共財政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款，等2、下年使用借：事業(yè)支出，等貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 1201財政應(yīng)返還額度財政直接支付 國庫支付國庫支付1011零余額賬戶用款額度/ 1201財政應(yīng)返還額度 國庫支付國庫支付1-1、年終，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度借：財政應(yīng)返還額度財

34、政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度1-2，本年財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的差額借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 貸：公共財政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款，等2、中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，或收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 1201財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付n 年終處理1、日常核算例12X14年1月9日，某中學(xué)購置專用儀器2臺，價值5萬元，由財政直接支付。單位收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來?財政直接支付入賬通知書?及有關(guān)的原始憑證，該設(shè)備已驗收入庫，并投入使用。會計處理如下借

35、：事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出50,000 貸：公共財政預(yù)算撥款 50,000同時：借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 50,000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 50,000財政直接支付方式財政直接支付方式2、年度終了時例：2X14年末，經(jīng)結(jié)算，某中學(xué)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為200萬元，財政直接支付實際為185萬元，單位根據(jù)財政直接支付年終預(yù)算結(jié)余資金金額為15萬元。那么：如果：預(yù)算數(shù)實際支出數(shù)借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 150,000 貸：公共財政預(yù)算撥款 150,000 舉例財政直接支付方式財政直接支付方式舉例3、下年度財政直接支付上年度未支付的預(yù)算額度承前例： 2X15年3月，某中學(xué)使用2X14年預(yù)

36、算結(jié)余款15萬元購置了一臺新設(shè)備。 借：事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出 150,000 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 150,000同時： 借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 150,000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 150,000財政直接支付方式財政直接支付方式舉例 2X14年12月15日，某中學(xué)收到代理銀行轉(zhuǎn)來的?財政授權(quán)支付到賬通知書?，通知書注明的月度授權(quán)支付額度為200,000元，當(dāng)月，該單位為退休人員發(fā)放工資230,000萬元，財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證。財政授權(quán)支付方式財政授權(quán)支付方式收到通知書時：借：零余額賬戶用款額度200,000 貸：公共財政預(yù)算撥款 200,000同時：借：事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出根本

37、支出離退休費 230,000 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資離退休費 230,000實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資離退休費 230,000 貸：零余額賬戶用款額度 200,000 銀行存款 30,000 四、期末科目結(jié)轉(zhuǎn)處理四、期末科目結(jié)轉(zhuǎn)處理 一期末結(jié)轉(zhuǎn)流程圖一期末結(jié)轉(zhuǎn)流程圖 1、財政補(bǔ)助資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、財政補(bǔ)助資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算范圍核算滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括根本支出結(jié)轉(zhuǎn)和工程支出結(jié)轉(zhuǎn)。明細(xì)核算新增3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助收支借：公共財政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出2、年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余符

38、合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸：財政補(bǔ)助結(jié)余(或相反的分錄。新增3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等4、取得歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度借：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5、以前年度財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整通過本科目 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)新增3302 財政補(bǔ)助結(jié)余1、年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸：財政補(bǔ)助結(jié)余2、按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度借：財政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行

39、存款，等3、取得歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度借：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款，等 貸：財政補(bǔ)助結(jié)余以前年度財政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整也通過本科目。 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)新增3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算范圍除財政補(bǔ)助收支之外的各專項資金收入與其支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)余資金。明細(xì)核算按照非財政專項資金的具體工程進(jìn)展明細(xì)核算。主要分錄分工程結(jié)轉(zhuǎn)匯總結(jié)轉(zhuǎn) 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)新增3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)新增2 2、年末已完成工程剩余資金的處理、年末已完成工程剩余資金的處理繳回原專項資金撥入單位還是留歸本單位使用： 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸：銀行存款(繳回原專項資金撥入單位) 事業(yè)基金(留歸本單位使用)3402 事業(yè)結(jié)余核算范圍核算中小學(xué)校一定期間除財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。期末借方余額的含義：反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損；年末無余額。 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)3402 事業(yè)結(jié)余 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)主要分錄3403 經(jīng)營結(jié)余核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。 年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧