成本分析培訓(xùn) ppt課件

1、第十一章 本錢(qián)分析培訓(xùn)第一節(jié) 本錢(qián)分析的內(nèi)容與方法n一、本錢(qián)分析的義務(wù)和原那么一、本錢(qián)分析的義務(wù)和原那么n一本錢(qián)分析的義務(wù)一本錢(qián)分析的義務(wù)n本錢(qián)分析是指利用本錢(qián)核算資料及其他有關(guān)資料，全面分析本錢(qián)本錢(qián)分析是指利用本錢(qián)核算資料及其他有關(guān)資料，全面分析本錢(qián)程度及其構(gòu)成的變動(dòng)情況，研討影響本錢(qián)升降的各個(gè)要素及其變程度及其構(gòu)成的變動(dòng)情況，研討影響本錢(qián)升降的各個(gè)要素及其變動(dòng)的緣由，尋覓降低本錢(qián)的規(guī)律和潛力。動(dòng)的緣由，尋覓降低本錢(qián)的規(guī)律和潛力。n1、正確分析本錢(qián)方案的完成情況，客觀評(píng)價(jià)本錢(qián)責(zé)任單位的任務(wù)、正確分析本錢(qián)方案的完成情況，客觀評(píng)價(jià)本錢(qián)責(zé)任單位的任務(wù)業(yè)績(jī)。業(yè)績(jī)。n2、提示本錢(qián)差別緣由，把握本錢(qián)變得

2、規(guī)律，逐漸提高本錢(qián)管理程、提示本錢(qián)差別緣由，把握本錢(qián)變得規(guī)律，逐漸提高本錢(qián)管理程度。度。n3、尋覓進(jìn)一步降低本錢(qián)的有效途徑和方法，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效、尋覓進(jìn)一步降低本錢(qián)的有效途徑和方法，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。益。n4、檢查企業(yè)能否貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)、檢查企業(yè)能否貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)規(guī)范其運(yùn)營(yíng)行為。企業(yè)自覺(jué)規(guī)范其運(yùn)營(yíng)行為。n二本錢(qián)分析的原那么二本錢(qián)分析的原那么n1、定性分析與定量分析相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合n2、全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合。、全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合。n3、縱向分析與橫向分析相結(jié)合。、縱向分析與橫向分析相結(jié)合。n4、經(jīng)濟(jì)

3、分析與技術(shù)分析相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)分析與技術(shù)分析相結(jié)合n5、本錢(qián)分析和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合、本錢(qián)分析和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合n6、本錢(qián)領(lǐng)后分析與事前事中分析相結(jié)合、本錢(qián)領(lǐng)后分析與事前事中分析相結(jié)合n二、本錢(qián)分析的程序和方法二、本錢(qián)分析的程序和方法n一本錢(qián)分析的程序一本錢(qián)分析的程序n第一，制定本錢(qián)分析方案，明確分析的目的。第一，制定本錢(qián)分析方案，明確分析的目的。n第二，廣泛搜集資料，掌握全面情況。第二，廣泛搜集資料，掌握全面情況。n第三，進(jìn)展相關(guān)目的對(duì)比，提示內(nèi)在矛盾。第三，進(jìn)展相關(guān)目的對(duì)比，提示內(nèi)在矛盾。n第四，分析詳細(xì)矛盾，抓住關(guān)鍵要素第四，分析詳細(xì)矛盾，抓住關(guān)鍵要素n第五，提出改良措施，努力處理矛盾

4、第五，提出改良措施，努力處理矛盾n第六，撰寫(xiě)本錢(qián)分析報(bào)告第六，撰寫(xiě)本錢(qián)分析報(bào)告n二本錢(qián)分析的方法二本錢(qián)分析的方法n1、目的對(duì)比分析法、目的對(duì)比分析法n根據(jù)分析的不同要求和目的，對(duì)目的實(shí)踐數(shù)做各種各樣的對(duì)比，根據(jù)分析的不同要求和目的，對(duì)目的實(shí)踐數(shù)做各種各樣的對(duì)比，提示緣由的一種分析方法。提示緣由的一種分析方法。n實(shí)踐目的與方案目的對(duì)比實(shí)踐目的與方案目的對(duì)比n本期實(shí)踐目的與以前實(shí)踐目的的對(duì)比本期實(shí)踐目的與以前實(shí)踐目的的對(duì)比n本期實(shí)踐目的與國(guó)內(nèi)外同類(lèi)型企業(yè)的先進(jìn)目的進(jìn)展標(biāo)志或者在企本期實(shí)踐目的與國(guó)內(nèi)外同類(lèi)型企業(yè)的先進(jìn)目的進(jìn)展標(biāo)志或者在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展先進(jìn)車(chē)間、班組或個(gè)人的目的比較。業(yè)內(nèi)部開(kāi)展先進(jìn)車(chē)間、班

5、組或個(gè)人的目的比較。n采用目的對(duì)比法時(shí)，應(yīng)留意對(duì)比目的的可比性，即對(duì)比目的采用采用目的對(duì)比法時(shí)，應(yīng)留意對(duì)比目的的可比性，即對(duì)比目的采用的計(jì)量單位、計(jì)價(jià)規(guī)范、時(shí)間單位、目的內(nèi)容和前后采用的計(jì)算的計(jì)量單位、計(jì)價(jià)規(guī)范、時(shí)間單位、目的內(nèi)容和前后采用的計(jì)算方法等都應(yīng)具有可比的根底和條件。方法等都應(yīng)具有可比的根底和條件。n 在同類(lèi)企業(yè)比較本錢(qián)目的時(shí)，還必需思索它們?cè)诩夹g(shù)經(jīng)濟(jì)上的在同類(lèi)企業(yè)比較本錢(qián)目的時(shí)，還必需思索它們?cè)诩夹g(shù)經(jīng)濟(jì)上的可比性?？杀刃?。n2、比率分析法n利用兩個(gè)目的的相互關(guān)系，經(jīng)過(guò)計(jì)算它們的比率來(lái)調(diào)查、計(jì)量和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)績(jī)優(yōu)劣的一種分析方法。n1相關(guān)比率分析n以同一時(shí)期某個(gè)和其他有關(guān)但又不同的

6、目的加以對(duì)比，求出比率，以便更深化地認(rèn)識(shí)某方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。n2趨勢(shì)比率分析n將幾個(gè)時(shí)期同類(lèi)目的的數(shù)字進(jìn)展對(duì)比，求出比率，分析目的增減速度和開(kāi)展趨勢(shì)，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面所獲得的成果和缺乏。n基期目的=分析期目的數(shù)額/固定期目的數(shù)額n環(huán)比目的=分析期目的數(shù)額/前一期目的數(shù)額n3構(gòu)成比率分析n經(jīng)過(guò)計(jì)算某一經(jīng)濟(jì)目的的各個(gè)組成部分占總體的比率，來(lái)察看它的構(gòu)造及其變化。n構(gòu)成比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)額/總體數(shù)額n3、要素分析法n是將某一綜合目的分解為假設(shè)干個(gè)相互聯(lián)絡(luò)的要素，并分別計(jì)算、分析每個(gè)要素影響程度的一種方法。n 要素分析法的普通作法：n 1確定分析目的由幾個(gè)要素組成n 2確定各個(gè)要素與目的的關(guān)

7、系n 3采用適當(dāng)方法，把目的分解成各個(gè)要素n 4確定各個(gè)要素對(duì)目的變動(dòng)的影響方向與程度nP 255n1連環(huán)替代法n1根據(jù)影響某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目的完成情況的要素，按其依存關(guān)系將經(jīng)濟(jì)目的的根本數(shù)和實(shí)踐數(shù)分解成兩個(gè)目的體系。n2)以基數(shù)目的體系為計(jì)算根底，用實(shí)踐目的體系中每項(xiàng)要素的實(shí)踐數(shù)去逐項(xiàng)順序地交換其基數(shù)，有幾個(gè)要素就交換幾次；每一次交換后，實(shí)踐數(shù)就保管下來(lái)，并計(jì)算出由于該要素變動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果。n3)將每次交換所得的結(jié)果，與這一要素被交換前的結(jié)果進(jìn)展比較，兩者的差額，就是這一要素對(duì)目的差別的影響程度。n4)將各個(gè)要素的影響數(shù)值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該經(jīng)濟(jì)目的的實(shí)踐數(shù)與基數(shù)之間的總差別相符。第二節(jié) 本錢(qián)方案完成

8、情況的分析一、全部產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的分析 全部產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的分析是一種總括性的分析，為進(jìn)一步分析指明方向。 1、按產(chǎn)品別進(jìn)展分析本錢(qián)降低額=方案總本錢(qián)-實(shí)踐總本錢(qián) =實(shí)踐產(chǎn)量方案單位本錢(qián)-實(shí)踐單位本錢(qián)本錢(qián)降低率=本錢(qián)降低額 實(shí)踐產(chǎn)量方案單位本錢(qián)100%全部產(chǎn)品成本分析表單位:千元產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位產(chǎn)量單位成本總成本降低指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際上年計(jì)劃實(shí)際按上年計(jì)算按計(jì)劃計(jì)算按實(shí)際計(jì)算降低額降低率%可比產(chǎn)品33603360295229522544254440840813.8211413.82114A臺(tái)臺(tái)12012016816810109 98 816801680151215121344134416

9、816811.1111111.11111B臺(tái)臺(tái)2162162402407 76 65 516801680144014401200120024024016.6666716.66667不可比產(chǎn)品C臺(tái)臺(tái)144144120120101012121200120014401440-240-240-20-20全部產(chǎn)品41524152398439841681684.0462434.0462432、按本錢(qián)工程別進(jìn)展分析 按本錢(qián)工程進(jìn)展分析，就是將全部產(chǎn)品的總本錢(qián)按工程進(jìn)展對(duì)比分析，即將實(shí)踐總本錢(qián)與方案總本錢(qián)進(jìn)展對(duì)比，然后來(lái)確定每個(gè)本錢(qián)工程的降低額和降低率。 成本項(xiàng)目全部產(chǎn)品成本降低指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際降低額降低率%直接

10、材料直接人工制造費(fèi)用31146234152909636439+205-13-24+6.58-2.09-5.78制造成本41523984+160+4.046全部產(chǎn)品本錢(qián)分析表(分直接、制造工程單位：千元3、按本錢(qián)性態(tài)構(gòu)成進(jìn)展分析 這種分析是將全部產(chǎn)品本錢(qián)，按習(xí)性劃分為變動(dòng)本錢(qián)和固定本錢(qián)，然后確定其變動(dòng)本錢(qián)和固定本錢(qián)的降低額和降低率。 全部產(chǎn)品成本分析表（分變動(dòng)、固定項(xiàng)目）成本項(xiàng)目全部產(chǎn)品成本降低指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際降低額降低率%變動(dòng)成本：391237321804.6012 直接材料311429092056.5832 直接人工623636-13-2.087 變動(dòng)制造費(fèi)用175187-12-6.857固定成

11、本：240252-12-5 固定制造費(fèi)用240252-12-5制造成本415239841684.0462單位：千元 4、全部產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況分析應(yīng)留意的兩個(gè)問(wèn)題 1要區(qū)分影響本錢(qián)升降的客觀要素和客觀要素 客觀要素是指企業(yè)任務(wù)本身的質(zhì)量對(duì)本錢(qián)的影響要素。如各項(xiàng)耗費(fèi)定額的變動(dòng)、勞動(dòng)消費(fèi)率程度的高低、費(fèi)用開(kāi)支的節(jié)約與否等。 客觀要素是指客觀條件的變化，而并非企業(yè)任務(wù)本身所能支配的要素。如由于原資料市場(chǎng)價(jià)錢(qián)的變動(dòng)而引起的本錢(qián)的變動(dòng)、外購(gòu)商品、外購(gòu)電力等價(jià)錢(qián)的變動(dòng)及費(fèi)用劃分范圍的變動(dòng)等。 假定根據(jù)企業(yè)的有關(guān)資料，查明本年度因資料價(jià)錢(qián)的變動(dòng)，使全部產(chǎn)品實(shí)踐本錢(qián)降低了521元，其中可比產(chǎn)品本錢(qián)降低了42

12、1元，那么可據(jù)此編制如下分析表：成本分析表產(chǎn)品名稱(chēng)影響成本的客觀因素扣除客觀因素影響后材料價(jià)格變動(dòng)外購(gòu)半成品價(jià)格變動(dòng)其他合計(jì)實(shí)際成本計(jì)劃成本升降額升降率全部商品產(chǎn)品成本-521-521-521-521884218842188200882002212210.25060.2506其中:可比產(chǎn)品成本-421-421-421-4218422184221842008420021210.02490.0249 不可比產(chǎn)品成本-100-100-100-10042004200400040002002005 5 2要區(qū)分影響本錢(qián)升降的產(chǎn)量要素和費(fèi)用本身的要素 全部商品產(chǎn)品本錢(qián)中的固定制造費(fèi)用、在計(jì)時(shí)工資制度下的工

13、資工程等，同產(chǎn)量變動(dòng)沒(méi)有直接聯(lián)絡(luò)，根本上屬于相對(duì)固定費(fèi)用。但在進(jìn)展費(fèi)用程度變動(dòng)分析表中的方案數(shù)，卻是根據(jù)實(shí)踐產(chǎn)量進(jìn)展調(diào)整，即按各種產(chǎn)品方案單位本錢(qián)中各該工程乘上實(shí)踐產(chǎn)量匯總計(jì)算求得的。這樣，方案數(shù)和實(shí)踐數(shù)相比所發(fā)生的差別，除了由于費(fèi)用本身，即各該工程的實(shí)踐數(shù)脫離本錢(qián)方案數(shù)所影響之外，還遭到產(chǎn)量變動(dòng)要素的影響。二、可比產(chǎn)品本錢(qián)降低義務(wù)完成情況的分析 一按傳統(tǒng)要素分析法 方案本錢(qián)和實(shí)踐本錢(qián)降低目的可按以下公式計(jì)算：方案本錢(qián)降低額=方案產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢(qián)-本年方案單位本錢(qián)方案本錢(qián)降低率=實(shí)踐本錢(qián)降低額=實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢(qián)-本年實(shí)踐單位本錢(qián)實(shí)踐本錢(qián)降低率=%100上年實(shí)際單位成本計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃成

14、本降低額%100上年實(shí)際單位成本實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際成本降低額假設(shè)某工廠(chǎng)2019年12月份有關(guān)可比產(chǎn)品本錢(qián)資料如以下圖表計(jì)劃成本資料可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量單位成本單位成本總成本總成本降低任務(wù)降低任務(wù)上年上年計(jì)劃計(jì)劃上年上年計(jì)劃計(jì)劃降低額降低額降低率降低率% %A A產(chǎn)品產(chǎn)品12012010109 912001200108010801201201010B B產(chǎn)品產(chǎn)品2162167 76 6151215121296129621621614.2857114.28571合計(jì)合計(jì)271227122376237633633612.3893812.38938實(shí)際成本資料可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量單位

15、成本單位成本總成本總成本降低任務(wù)降低任務(wù)上年上年本年本年上年上年本年本年降低額降低額降低率降低率% %A A產(chǎn)品產(chǎn)品16816810108 816801680134413443363362020B B產(chǎn)品產(chǎn)品2402407 75 5168016801200120048048028.5714328.57143合計(jì)合計(jì)336033602544254481681624.2857124.28571 從絕對(duì)數(shù)看，該廠(chǎng)可比產(chǎn)品本錢(qián)實(shí)踐降低額比如案本錢(qián)降低額多降低480千元816-336； 從相對(duì)數(shù)看，實(shí)踐本錢(qián)降低率比如案本錢(qián)降低率多降低11.9%(24.29%-12.39%)，經(jīng)過(guò)分析闡明該廠(chǎng)超額完成了可

16、比產(chǎn)品本錢(qián)降低義務(wù)。 1、產(chǎn)量要素的影響 在產(chǎn)品構(gòu)造和單位本錢(qián)不變時(shí)，產(chǎn)品產(chǎn)量增減會(huì)使本錢(qián)降低額發(fā)生同比例增減，所以不會(huì)影響本錢(qián)降低率的變化。 產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低額影響的計(jì)算公式：產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低額的影響=實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢(qián)-方案產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢(qián) 方案本錢(qián)降低率 =實(shí)踐產(chǎn)量-方案產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢(qián) 方案本錢(qián)降低率產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低額的影響=168-12010+240-216712.39%=80.29千元 2、產(chǎn)品種類(lèi)構(gòu)造要素的影響 全部可比產(chǎn)品本錢(qián)降低率本質(zhì)上是以各種產(chǎn)品的個(gè)別本錢(qián)降低率為根底來(lái)計(jì)算的。產(chǎn)品種類(lèi)構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低額的影響=實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢(qián)- 實(shí)踐產(chǎn)量方

17、案單位本錢(qián)- 實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢(qián)方案本錢(qián)降低率產(chǎn)品種類(lèi)構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低率的影響=產(chǎn)品種類(lèi)構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低的影響數(shù) 實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢(qián) 100%產(chǎn)品種類(lèi)構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低額的影響=168 10+240 7-168 9+240 6- 168 10+240 712.39%=-8.30(千元)產(chǎn)品種類(lèi)構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低率的影響=-8.30168 10+240 7 100%=-0.24% 3、單位本錢(qián)要素的影響 產(chǎn)品單位本錢(qián)的變動(dòng)與本錢(qián)降低額和降低率的變動(dòng)呈相反方向。其計(jì)算公式：產(chǎn)品單位本錢(qián)變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低額的影響=實(shí)踐產(chǎn)量方案單位本錢(qián)-實(shí)踐單位本錢(qián)產(chǎn)品單位本錢(qián)變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低率的影響=產(chǎn)品

18、單位本錢(qián)變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低的影響數(shù)實(shí)踐產(chǎn)量上年實(shí)踐單位本錢(qián) 100%產(chǎn)品單位本錢(qián)變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低額的影響=168 9-8+240 6-5=408千元產(chǎn)品單位本錢(qián)變動(dòng)對(duì)本錢(qián)降低率的影響=408168 10+240 7 100%=12.14% (二)按本錢(qián)性態(tài)要素分析法 這種分析法，是將可比產(chǎn)品的單位本錢(qián)劃分為單位變動(dòng)本錢(qián)和單位固定本錢(qián)，然后分析各要素變動(dòng)對(duì)可比本錢(qián)降低義務(wù)完成情況的影響程度?？杀犬a(chǎn)品本錢(qián)降低目的總括分析的計(jì)算公式：方案本錢(qián)降低額=上年單位變動(dòng)本錢(qián)-方案單位變動(dòng)本錢(qián)方案產(chǎn)量+上年固定本錢(qián)總額-方案固定本錢(qián)總額方案本錢(qián)降低率=方案本錢(qián)降低額上年單位變動(dòng)本錢(qián)方案產(chǎn)量+上年固定本錢(qián)總額 100

19、%實(shí)踐本錢(qián)降低額=上年單位變動(dòng)本錢(qián)-實(shí)踐單位變動(dòng)本錢(qián)實(shí)踐產(chǎn)量+上年固定本錢(qián)總額-方案固定本錢(qián)總額實(shí)踐本錢(qián)降低率= =實(shí)踐本錢(qián)降低額上年單位變動(dòng)本錢(qián)實(shí)踐產(chǎn)量+上年固定本錢(qián)總額 100%可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低任務(wù)可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低任務(wù)產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量量單位成本單位成本總成本總成本降低降低上年上年計(jì)劃計(jì)劃上年上年計(jì)劃計(jì)劃降低額降低額降低率降低率變動(dòng)變動(dòng)固定固定合計(jì)合計(jì)變動(dòng)變動(dòng)固定固定合計(jì)合計(jì)甲甲60608008006406406060700700480004800038400384003600360042000420006000600012.512.5乙乙32321000100075075070708

20、2082032000320002400024000224022402624026240576057601818合計(jì)合計(jì)80000800006240062400584058406824068240117601176014.714.7可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低任務(wù)可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低任務(wù)產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量量單位成本單位成本總成本總成本降低降低上年上年實(shí)際實(shí)際上年上年計(jì)劃計(jì)劃實(shí)際實(shí)際降低額降低額降低率降低率變動(dòng)變動(dòng)固定固定合計(jì)合計(jì)變動(dòng)變動(dòng)固定固定合計(jì)合計(jì)變動(dòng)變動(dòng)固定固定合計(jì)合計(jì)甲甲50508008006856855555740740400004000032000320003000300035000350003

21、425034250275027503700037000300030007.57.5乙乙606010001000722722585878078060000600004500045000420042004920049200433204332034803480468004680013200132002222合計(jì)合計(jì)10000010000077000770007200720084200842007757077570623062308380083800162001620016.216.2計(jì)算如下：1、按方案產(chǎn)量、方案種類(lèi)構(gòu)成、方案變動(dòng)本錢(qián)、方案固定本錢(qián)計(jì)算方案本錢(qián)降低額=方案產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本

22、錢(qián)-方案總本錢(qián)=80000-68240=11760方案本錢(qián)降低率=降低額方案產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)100%=(1176080000) 100%=14.7%2、按實(shí)踐產(chǎn)量、方案種類(lèi)構(gòu)成、方案變動(dòng)本錢(qián)、方案固定本錢(qián)計(jì)算降低額=實(shí)踐產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)-方案變動(dòng)本錢(qián)按上年本錢(qián)計(jì)算的產(chǎn)量完成百分比+方案固定本錢(qián)=100000-62400 12.5%+5840)=16160(元)式中:按上年本錢(qián)計(jì)算的產(chǎn)量完成%=10000080000100%=12.5% 降低率=(降低額實(shí)踐產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)) 100%=16160 100000 100%=16.16% 3、按實(shí)踐產(chǎn)量、實(shí)

23、踐種類(lèi)構(gòu)成、方案變動(dòng)本錢(qián)、方案固定本錢(qián)計(jì)算降低額=實(shí)踐產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)-實(shí)踐產(chǎn)量方案單位本錢(qián)+方案固定本錢(qián) =100000-77000+5840=17160元降低率=降低額實(shí)踐產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)) 100%=17160 100000 100%=17.16% 4、按實(shí)踐產(chǎn)量、實(shí)踐種類(lèi)構(gòu)成、實(shí)踐變動(dòng)本錢(qián)、方案固定本錢(qián)計(jì)算降低額=實(shí)踐產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)-實(shí)踐產(chǎn)量實(shí)踐單位本錢(qián)+方案固定本錢(qián) =100000-77570+5840=16590元降低率=降低額實(shí)踐產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)) 100%=16590 100000 100%=16.59% 5、按實(shí)踐產(chǎn)量

24、、實(shí)踐種類(lèi)構(gòu)成、實(shí)踐變動(dòng)本錢(qián)、實(shí)踐固定本錢(qián)計(jì)算降低額=實(shí)踐產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)-實(shí)踐總本錢(qián) =100000-83800=16200元降低率= 降低額實(shí)踐產(chǎn)量按上年單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)) 100%=16200 100000 100%=16.2%產(chǎn)量變動(dòng)的影響： 降低額=16160-11760=4400 降低率=16.16%-14.7%=1.46% 種類(lèi)構(gòu)成的影響： 降低額=17160-16160=1000 降低率=17.16%-16.16%=1% 變動(dòng)本錢(qián)的影響： 降低額=16590-17160=-570 降低率=16.59%-17.16%=-0.57% 固定本錢(qián)的影響： 降低額=16

25、200-16590=-390 降低率=16.2%-16.59%=-0.39%傳統(tǒng)分析方法和按成本性態(tài)分析方法的結(jié)果比較影響因素傳統(tǒng)分析法成本性態(tài)分析法差異降低額降低率降低額降低率降低額降低率產(chǎn)量294044001.46%14601.46%品種構(gòu)成11001.10%10001%-100-0.10%成本4000.40%-960-0.96%-1360-0.36%單位變動(dòng)成本-570-0.57%固定成本總額-390-0.39%合計(jì)444044401.50%00第三節(jié) 產(chǎn)品單位本錢(qián)分析一、產(chǎn)品單位本錢(qián)分析的意義 產(chǎn)品單位本錢(qián)的分析，可以提示各種產(chǎn)品本錢(qián)和它們的各個(gè)本錢(qián)工程、各項(xiàng)耗費(fèi)定額的超支工節(jié)約的情況

26、，尤其是可以親密地結(jié)合產(chǎn)品設(shè)計(jì)、消費(fèi)工藝和操作方法以及耗費(fèi)定額等變化對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)的影響進(jìn)展分析，從而評(píng)價(jià)各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施的經(jīng)濟(jì)效果，可以更加深化地找出各種產(chǎn)品本錢(qián)升降的詳細(xì)緣由。 可以確切地查明全部商品產(chǎn)品和可比產(chǎn)品本錢(qián)脫離方案的緣由，以便正確地評(píng)價(jià)企業(yè)本錢(qián)方案的執(zhí)行情況。 可以針對(duì)影響本錢(qián)升降和各項(xiàng)詳細(xì)緣由，采取改良措施，促進(jìn)產(chǎn)品本錢(qián)的不斷降低。 產(chǎn)品單位本錢(qián)分析，普通是先檢查單位本錢(qián)及其各本錢(qián)工程的實(shí)踐比如案、比上期、比歷史先進(jìn)程度的超降情況；然后按照直接資料、直接人工和制造費(fèi)用等主要工程進(jìn)展分析，查明呵斥單位本錢(qián)超降的緣由。 為什么進(jìn)展單位本錢(qián)分析應(yīng)有重點(diǎn)？二、產(chǎn)品單位本錢(qián)的普通分析 產(chǎn)品

27、單位本錢(qián)的普通分析，可根據(jù)主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表上資料進(jìn)展。主要產(chǎn)品單位成本表編報(bào)單位:XX廠(chǎng)200X年度單位:元產(chǎn)品名稱(chēng)甲產(chǎn)品計(jì)量單位噸計(jì)劃產(chǎn)量60實(shí)際產(chǎn)量50成本項(xiàng)目上年實(shí)際平均單位成本本年計(jì)劃單位成本本年實(shí)際平均單位成本直接材料560490516 直接工資857572 制造費(fèi)用155135152 合計(jì)800700740 明細(xì)項(xiàng)目單位上年數(shù)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)單位用量金額單位用量金額單位用量金額原材料A千克464604040042420B千克1110010901296工時(shí)171516甲產(chǎn)品單位成本分析表成本項(xiàng)目計(jì)劃成本實(shí)際成本降低(-)或超支(+)各項(xiàng)目超降對(duì)單位成本的影響%金額%直接材料490516

28、265.313.71直接工資7572-3-4-0.43制造費(fèi)用1351521712.592.43合計(jì)700740405.715.71三、產(chǎn)品單位本錢(qián)各主要工程分析 1、直接資料工程的分析 1資料耗用量變動(dòng)的影響 2資料單價(jià)變動(dòng)的影響 2、工資費(fèi)用工程的分析 1工時(shí)耗費(fèi)量變動(dòng)的影響 2小時(shí)工資額變動(dòng)的影響3、制造費(fèi)用工程的分析 1效率差別的影響 2消費(fèi)才干利用差別的影響 3耗費(fèi)差別的影響第四節(jié) 技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的對(duì)本錢(qián)分析的影響 技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的是從各種消費(fèi)資源利用情況和產(chǎn)品分量等方面反映消費(fèi)技術(shù)程度的各種目的的總稱(chēng)。每個(gè)企業(yè)都有一套與其消費(fèi)技術(shù)特點(diǎn)相聯(lián)絡(luò)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的，它作為一個(gè)中間環(huán)節(jié)，把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)聯(lián)

29、絡(luò)起來(lái)。 按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的所反映的內(nèi)容，可將技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的分為五類(lèi)： 1反映勞動(dòng)消費(fèi)率的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的 2反映設(shè)備利用率的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的 3反映原資料利用程度和代用及綜合利用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的 4反映能源利用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的 5反映產(chǎn)質(zhì)量量的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的 各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的對(duì)單位本錢(qián)影響的途徑是不同的，通常歸納為三種方式： 1不直接影響產(chǎn)品單位本錢(qián)，而是經(jīng)過(guò)產(chǎn)量的變動(dòng)間接地影響產(chǎn)品單位本錢(qián)中固定費(fèi)用的升降，如設(shè)備利用率目的； 2經(jīng)過(guò)耗用量的變動(dòng)直接影響原資料、燃料和動(dòng)力耗費(fèi)程度的變動(dòng)，如原資料利用率、單位產(chǎn)品消費(fèi)工藝耗用規(guī)范煤量等目的； 3既影響產(chǎn)品本錢(qián)中直接資料的耗費(fèi)，又經(jīng)過(guò)產(chǎn)量變動(dòng)間接影響單位本錢(qián)中的固

30、定費(fèi)用，如礦石檔次、焦比、產(chǎn)品率等目的。 一、本錢(qián)技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的分析的普通程序 1、研討企業(yè)消費(fèi)組織、技術(shù)設(shè)備和消費(fèi)工藝等方面的特點(diǎn)，以及與其相順應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的同本錢(qián)目的的依存關(guān)系 2、制定各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的變動(dòng)對(duì)本錢(qián)影響的經(jīng)濟(jì)計(jì)算模型，以及各項(xiàng)消費(fèi)技術(shù)操作要素對(duì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的影響的分析數(shù)據(jù) 3、根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)計(jì)算模型，結(jié)合技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的完成情況，測(cè)定技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的變動(dòng)對(duì)本錢(qián)影響的程度 4、深化消費(fèi)技術(shù)領(lǐng)域，測(cè)算各項(xiàng)消費(fèi)技術(shù)操作要素對(duì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的的影響，以便及時(shí)采取措施，促進(jìn)產(chǎn)品本錢(qián)的不斷降低二、勞動(dòng)消費(fèi)率對(duì)本錢(qián)影響的分析 勞動(dòng)消費(fèi)率增長(zhǎng)速度和平均工資增長(zhǎng)速度的對(duì)比關(guān)系的變動(dòng)，對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)的影響程度，可按

31、以下公式計(jì)算： 產(chǎn)品本錢(qián)超降率=實(shí)踐每人平均工資方案每人平均工資實(shí)踐每人平均產(chǎn)值方案每人平均產(chǎn)值-1 直接工資在產(chǎn)品本錢(qián)中所占的百分比推導(dǎo)出的計(jì)算公式： 產(chǎn)品本錢(qián)超降率=1+實(shí)踐平均工資增長(zhǎng)百分比1+實(shí)踐勞動(dòng)消費(fèi)率增長(zhǎng)百分比-1 直接工資在產(chǎn)品本錢(qián)中所占的百分比每人的平均工資與平均產(chǎn)值表指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際差異差異數(shù)差異率每人平均工資20002050502.5%每人平均產(chǎn)值100001250025025%直接工資在產(chǎn)品本錢(qián)中所占的方案比重為20%產(chǎn)品本錢(qián)超降率=205020001250010000-1 20% =-3.6%產(chǎn)品本錢(qián)超降率=(1+2.5%) (1+25%)-1 20%=-3.6% 以上計(jì)

32、算方法,是從整個(gè)企業(yè)或車(chē)間來(lái)分析的。從單位產(chǎn)品來(lái)看，在消費(fèi)種類(lèi)單一的企業(yè)和車(chē)間里，也可采用上述公式測(cè)算。 在消費(fèi)種類(lèi)多的企業(yè)和車(chē)間里，直接工資通常是按各產(chǎn)品的消費(fèi)工時(shí)耗費(fèi)數(shù)進(jìn)展分配的，產(chǎn)品單位本錢(qián)中的工資直接遭到單位產(chǎn)品工時(shí)耗費(fèi)和小時(shí)工資率這兩個(gè)要素變動(dòng)的影響。 項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際差異差異額差異率單位產(chǎn)品工時(shí)數(shù)小時(shí)工資率（元）單位產(chǎn)品工資成本（元）1033083.326.4-2+0.3-3.6-20%+10%-12%假定直接工資在產(chǎn)品本錢(qián)中的比重為20%產(chǎn)品單位本錢(qián)超降率=實(shí)踐小時(shí)工資率實(shí)踐單位產(chǎn)品工時(shí) 方案小時(shí)工資率方案單位產(chǎn)品工時(shí)-1直接工資在產(chǎn)品本錢(qián)中所占的百分比 =1+實(shí)踐小時(shí)工資率增減的百

33、分比1+實(shí)踐單位產(chǎn)品工時(shí)增減百分比-1直接工資在產(chǎn)品本錢(qián)中所占的百分比產(chǎn)品單位本錢(qián)超降率=1+10%1-20%-1 =-2.4% 三、消費(fèi)設(shè)備才干利用程度對(duì)本錢(qián)影響的分析 一反映消費(fèi)設(shè)備利用情況的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的 1、用單位設(shè)備在單位時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)量來(lái)表示，如軋鋼機(jī)消費(fèi)效率、織布機(jī)單產(chǎn)等 軋鋼機(jī)消費(fèi)效率噸/時(shí)=鋼材軋制合格量噸設(shè)備作業(yè)時(shí)間時(shí) 2、用主要設(shè)備的單位有效面積或容積在單位時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)量來(lái)表示 平爐消費(fèi)效率噸/平方米晝夜=合格鋼產(chǎn)量噸爐底面積平方米煉鋼作業(yè)時(shí)間晝夜 3、用設(shè)備的工具數(shù)在單位時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)量來(lái)表示 棉紗每千綻小時(shí)產(chǎn)量千克/千綻時(shí)=棉紗產(chǎn)量千克運(yùn)轉(zhuǎn)綻時(shí)數(shù)千綻時(shí)消費(fèi)設(shè)備才干利用目的對(duì)本錢(qián)影

34、響的方式 以上這些技術(shù)經(jīng)濟(jì)目的完成和好壞是同產(chǎn)量直接本著的，它們之間的變化成正比例關(guān)系。 二產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位本錢(qián)影響的分析方法 項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際產(chǎn)量噸總成本單位成本產(chǎn)量噸總成本單位成本變動(dòng)費(fèi)用75000759375075固定費(fèi)用250002525000201000100000100125011875095單位本錢(qián)變動(dòng)情況表 在其他條件不變的情況下，當(dāng)產(chǎn)量由1000噸添加到1250噸，即完成方案的125%時(shí)，變動(dòng)費(fèi)用將同比例添加到93750元，而固定費(fèi)用仍為25000元，全部本錢(qián)為118750元，每件產(chǎn)品單位本錢(qián)那么為95元，這闡明由于產(chǎn)量提高25%，可使單位產(chǎn)品本錢(qián)降低5元，其降低率為：9510

35、0-1100%=-5%產(chǎn)品單位本錢(qián)降低或提高%=方案固定費(fèi)用實(shí)踐產(chǎn)量方案固定費(fèi)用方案產(chǎn)量-1 單位本錢(qián)中固定費(fèi)用所占百分比 =1產(chǎn)量方案完成的百分比-1 單位本錢(qián)中固定費(fèi)用所占百分比 =25000/125025000/1000-1 25% =1125%-125% =-5%三消費(fèi)設(shè)備才干利用目的對(duì)本錢(qián)影響的分析方法 假設(shè)設(shè)備作業(yè)時(shí)間和設(shè)備才干利用率同時(shí)變動(dòng)，那么需確定這兩個(gè)要素共同發(fā)生變動(dòng)時(shí)，對(duì)產(chǎn)品單位本錢(qián)影響的程度 項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際完成%作業(yè)小時(shí)數(shù)每爐作業(yè)小時(shí)數(shù)每爐產(chǎn)量每小時(shí)產(chǎn)量產(chǎn)量500102021000450922.52.511259090112.5125112.5產(chǎn)量、作業(yè)小時(shí)情況表作業(yè)小時(shí)

36、數(shù)和設(shè)備能力利用率差異對(duì)成本影響分析表項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際按實(shí)際作業(yè)小時(shí)、計(jì)劃設(shè)備利用率計(jì)算差異合計(jì)作業(yè)小時(shí)數(shù)變動(dòng)影響設(shè)備能力利用率變動(dòng)影響1234=2-15=3-16=2-3產(chǎn)量（噸）1000100011251125900900125125-100-100225225產(chǎn)品總成本變動(dòng)費(fèi)用75000750008437584375675006750093759375-7500-75001687516875固定費(fèi)用2500025000250002500025000250000 00 00 0合計(jì)100000100000109375109375925009250093759375-7500-750016875

37、16875產(chǎn)品單位成本10010097.22297.222102.777778102.777778-2.778-2.7782.777777782.77777778-5.5555556-5.5555556注：900=實(shí)際作業(yè)小時(shí)數(shù)450計(jì)劃每小時(shí)產(chǎn)量2 67500=計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用75000產(chǎn)量調(diào)整數(shù)900計(jì)劃產(chǎn)量1000作業(yè)小時(shí)數(shù)和設(shè)備才干利用率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)影響百分比=1作業(yè)小時(shí)數(shù)方案完成百分比設(shè)備才干利用率方案完成百分比-1 單位本錢(qián)固定費(fèi)用所占百分比作業(yè)小時(shí)數(shù)變動(dòng)對(duì)單位本錢(qián)影響百分比=1 作業(yè)小時(shí)數(shù)方案完成百分比-1單位本錢(qián)固定費(fèi)用所占百分比在作業(yè)小時(shí)數(shù)根底上計(jì)算設(shè)備才干利用率變動(dòng)對(duì)單位本錢(qián)

38、影響%=1-設(shè)備才干利用率方案完成百分比作業(yè)小時(shí)數(shù)方案完成百分比設(shè)備才干利用率方案完成百分比 單位本錢(qián)固定費(fèi)用所占百分比作業(yè)小時(shí)數(shù)和設(shè)備才干利用率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)影響百分比=190%125%25% =-2.78%作業(yè)小時(shí)數(shù)變動(dòng)對(duì)單位本錢(qián)影響百分比= 190%-1 25%=2.78%在作業(yè)小時(shí)數(shù)根底上計(jì)算設(shè)備才干利用率變動(dòng)對(duì)單位本錢(qián)影響%=1-125%) 90%125% 25% =-5.56%四設(shè)備才干利用率目的變動(dòng)緣由的技術(shù)分析 影響設(shè)備消費(fèi)率的各要素應(yīng)聯(lián)絡(luò)消費(fèi)特點(diǎn)，結(jié)合不同的消費(fèi)工藝過(guò)程進(jìn)展分析。在機(jī)械行業(yè)，影響設(shè)備消費(fèi)率的主要要素有： 1廢品和修復(fù)廢品時(shí)間的影響 2輔助時(shí)間和預(yù)備及終了時(shí)間的

39、影響 3加工過(guò)程的速度 這些要素涉及工藝流程、操作方法、操作技術(shù)和操作者的熟練程度；涉及設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)完好程度；涉及消費(fèi)組織管理、消費(fèi)批量安排等各方面的任務(wù)。四、原資料利用程度對(duì)本錢(qián)影響的分析 原資料利用率是反映原資料利用程度的目的，它是以原資料在消費(fèi)中利用數(shù)量占消費(fèi)該產(chǎn)品的原資料耗費(fèi)總量的比率來(lái)表示。原資料利用率=消費(fèi)中利用數(shù)量消費(fèi)該產(chǎn)品的原資料耗費(fèi)總量100% 消費(fèi)中利用數(shù)量有兩種表示法： 1以合格產(chǎn)品的產(chǎn)量來(lái)表示 2以合格產(chǎn)品中所包含的原資料數(shù)量來(lái)表示 原資料利用率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位本錢(qián)影響的途徑有： 1只對(duì)原資料本錢(qián)發(fā)生影響，而對(duì)其他本錢(qián)工程不發(fā)生影響 2除了影響原資料本錢(qián)以外，還影響與加

40、工原資料數(shù)量成正比例的變動(dòng)費(fèi)用 3除了影響原資料本錢(qián)和原資料相關(guān)費(fèi)用以外，還經(jīng)過(guò)產(chǎn)量的變動(dòng)而影響單位產(chǎn)品的固定費(fèi)用一原資料利用率變動(dòng)對(duì)本錢(qián)影響的分析方法行次項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際1原材料消耗量（千克）原材料消耗量（千克）20000200002產(chǎn)品產(chǎn)量（千克）產(chǎn)品產(chǎn)量（千克）16000176003原材料利用率（原材料利用率（2/1）80%88%4每千克產(chǎn)品的原材料消耗數(shù)（每千克產(chǎn)品的原材料消耗數(shù)（1/2）1.251.1365每千克產(chǎn)品的廢料回收數(shù)每千克產(chǎn)品的廢料回收數(shù)0.20.1096廢料回率（廢料回率（5/（4-1）*100%）80%80%7原材料每千克單價(jià)（元）原材料每千克單價(jià)（元）4004008回收

41、原材料每千克單價(jià)（元）回收原材料每千克單價(jià)（元）80809殘值率（殘值率（8/7*100%）20%20%10每千克產(chǎn)品原材料成本（每千克產(chǎn)品原材料成本（4*7-5*8）484445.681、原資料工程資料2、與產(chǎn)量正比例的變動(dòng)費(fèi)用，每千克為50元3、每加工原資料1千克所發(fā)生的原資料相關(guān)費(fèi)用為100元，每千克產(chǎn)品應(yīng)分配這些費(fèi)用方案為125元，實(shí)踐為113.6元4、固定費(fèi)用方案總額為640000元，每千克產(chǎn)品的方案分配數(shù)為40元；每千克產(chǎn)品實(shí)踐分配數(shù)降低到36.36元項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際差異金額百分比占計(jì)劃單位成本%123=2-14=3/15=3/1合計(jì)原材料變動(dòng)費(fèi)用其中：產(chǎn)量的費(fèi)用 原材料相關(guān)的費(fèi)用固定

42、費(fèi)用合 計(jì)4845012540699445.6850113.636.36645.66-38.32-11.4-3.64-53.34-7.9-9.1-9.1-7.63-5.48-1.63-0.52-7.63單位產(chǎn)品本錢(qián)變動(dòng)分析表二原資料利用率變動(dòng)對(duì)本錢(qián)影響的分析方法 假設(shè)原資料實(shí)踐耗費(fèi)量為18000千克，而原資料利用率和費(fèi)用程度仍如前例項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際按實(shí)際消耗量、計(jì)劃利用率計(jì)算差異合計(jì)消耗量變動(dòng)影響利用率變動(dòng)影響1234=2-15=3-16=2-3原材料變動(dòng)費(fèi)用其中：產(chǎn)量的費(fèi)用 原材料相關(guān)的費(fèi)用固定費(fèi)用4845012540445.6850113.640.44845012544.44-38.32-11.4+0.4+4.44-38.32-11.4-4.04合 計(jì)699645.66703.44-49.32+4.44-53.76原資料耗用量及其利用率的差別對(duì)本錢(qián)影響分析表從上表可知： 1原資