負債—應(yīng)交稅費(powerpoint 58頁)

1、企業(yè)購進的貨物(huw)進項稅額已經(jīng)抵扣，隨后發(fā)生非正常損失或?qū)①忂M的貨物改變用途（如用于非增值是應(yīng)稅項目、免增值稅項目、集體福利或個人消費等），應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理非正常損失，是指因造成的火災(zāi)、被盜、丟失、霉?fàn)€(mi ln)變質(zhì)的損失。因地震、臺風(fēng)等意外災(zāi)害造成的存貨損失，不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供(tgng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程(新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。)不可抵扣項目的核算第一頁，共五十九頁。2、會計處理借：在建工程（在建工程領(lǐng)用原材料） 應(yīng)付(yng f)職工薪酬（用于集體福利或個人消費） 待處理

2、財產(chǎn)損溢（非正常的損失） 貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 第二頁，共五十九頁。例 6-19 東方公司購進基建工程用物資一批，增值稅專用發(fā)票(zhun yn f pio)上標明價款120 000元，增值稅204 00元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。借：工程(gngchng)物資 140400 貸：應(yīng)付賬款 140400第三頁，共五十九頁。例6-20 東方公司購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明價款80 000元，增值稅13 600元，物資已驗收入庫，貨款已支付(zhf)。該企業(yè)以后將該批材料全部用于工程項目。（按實際成本核算）（1）原材料購進時：借：原材料 80 000 應(yīng)交稅

3、費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13 600 貸：銀行存款 93 600（2）原材料用于工程項目時：借：在建(zi jin)工程 936 000 貸：原材料 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13 600第四頁，共五十九頁。例6-21 東方公司的倉庫因意外火災(zāi)毀損原材料一批，相關(guān)的增值稅專用發(fā)票(zhun yn f pio)上確認的成本為15 000元，增值稅2 550元。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 17 550 貸：原材料 15 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2 550例 6-22 東方公司的倉庫(cngk)因意外損毀庫存商品一批，其實際成本為9 000元，經(jīng)

4、確認損失庫存商品的增值稅為1 000元。借：待處理財產(chǎn)(cichn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 10 000 貸：庫存商品 9 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1000第五頁，共五十九頁。例6-23 東方公司所屬的職工浴室(ysh)因維修領(lǐng)用原材料10 000元，其增值稅為1 700元。借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700第六頁，共五十九頁。（2）銷售業(yè)務(wù)的核算一般銷售業(yè)務(wù)的核算。企業(yè)銷售貨物或提供(tgng)勞務(wù)，應(yīng)按照營業(yè)收入和收取的增值稅稅額：借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

5、銷項稅額）第七頁，共五十九頁。例 6-24 東方公司銷售商品一批，價款350 000元，增值稅專用發(fā)票上的稅款(shu kun)為59 500元?？铐椧汛驺y行。借：銀行存款 409 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入(shur) 350 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）59500第八頁，共五十九頁。（2）視同銷售業(yè)務(wù)的核算(h sun)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配(fnpi)給股東或投資者。企業(yè)將自產(chǎn)、委托(witu)加工的貨物用于集體福利或個人消費等行為時，視同銷售。視同銷售行為。企業(yè)的有些交易和事項從會計角度看不屬于銷售行為，不能確認銷售收入，但是按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售處理，計算

6、應(yīng)交增值稅。第九頁，共五十九頁。如何正確區(qū)分增值稅視同銷售貨物行為和進項稅額轉(zhuǎn)出有兩個(lin )標準：先看是否增值，二看對內(nèi)還是對外。 1、看是否增值，若增值一切都視同銷售。注：購進的貨物，屬于(shy)未增值，對內(nèi)（消費、職工福利，用于非應(yīng)稅等）不得抵扣進項，要作進項稅轉(zhuǎn)出。若購進貨物，對外（分配、捐贈、投資）視同銷售。自產(chǎn)和委托加工的產(chǎn)品(chnpn)都屬于增值，不論對內(nèi)（消費、職工福利、用于非應(yīng)稅），還是對外（分配、捐贈、投資）都為視同銷售，計算銷項稅。2、如果未增值，則看對內(nèi)還是對外，對內(nèi)要進項稅額轉(zhuǎn)出，對外視同銷售。第十頁，共五十九頁。稅法上的視同銷售，會計基本都需要確認收入。不需

7、要確認收入的只有兩項：1.產(chǎn)品在企業(yè)內(nèi)部使用(shyng)，不離開企業(yè)，比如用于不動產(chǎn)建造、電視用于職工食堂等產(chǎn)品未流出企業(yè)的情況；2.產(chǎn)品對外捐贈，雖然產(chǎn)品流出企業(yè)，但是由于不產(chǎn)生經(jīng)濟利益流入，所以不確認收入。第十一頁，共五十九頁。借：在建(zi jin)工程等貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）視同銷售不確認(qurn)收入時：會計(kui j)處理確認收入時：借：應(yīng)付職工薪酬等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第十二頁，共五十九頁。例 6-25 東方公司將自己生產(chǎn)(shngchn)的產(chǎn)品用于建造職工浴池，該批產(chǎn)品生產(chǎn)(s

8、hngchn)成本為100 000元，計稅價格150 000元（稅率17%）借：在建工程 125 500 貸：庫存商品 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25 500（150 00017%=25 500）第十三頁，共五十九頁。例 6-15 雙龍公司準備將自己生產(chǎn)的電磁爐發(fā)放給職工作為福利，每件產(chǎn)品成本為300元，計稅價格（售價）每件產(chǎn)品為400元。公司現(xiàn)有職工270人，其中，生產(chǎn)工人(gng rn)200人，總部管理人員40人，銷售人員30人。例 6-16 承例6-15 雙龍公司(n s)現(xiàn)將電磁爐發(fā)給職工。（1）確認收入借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣(hub)性福利 126 360 貸：

9、主營業(yè)務(wù)收入 108 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18 360（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 81 000 貸：庫存商品 81 000第十四頁，共五十九頁。(3)出口退稅業(yè)務(wù)(yw)的核算出口貨物應(yīng)以不含稅價格進入國際市場。我國規(guī)定企業(yè)出口貨物的增值稅適用零稅率，不計算(j sun)增值稅銷項稅額，不交增值稅，出口退稅退回的是進項稅額。小貼士：對出口(ch ku)貨物實行退(免)稅，意在使企業(yè)的出口(ch ku)貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭。這是提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力的一項政策性措施。 當(dāng)企業(yè)收到退回的稅款時：借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）第十五頁，共五十九

10、頁。為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出情況，在應(yīng)交稅費下設(shè)置應(yīng)交稅費未交增值稅（科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 賬戶(zhn h)下的三級明細：“進項稅額” “已交稅金”轉(zhuǎn)出未交增值稅“ “銷項稅額” “出口退稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄應(yīng)交增值稅交納(jion)的核算第十六頁，共五十九頁。 上交當(dāng)月(dngyu)的增值稅時 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款企業(yè)計算當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅（應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅的貸方余額額時） 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費

11、未交增值稅上交以前各月未交的增值稅時 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：銀行存款正常(zhngchng)繳納增值稅時：第十七頁，共五十九頁。對當(dāng)月(dngyu)多交的增值稅（應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅的借方余額時）借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）第十八頁，共五十九頁。例6-26 東方公司以銀行存款交納(jion)本月增值稅額60 000元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金(shu jn) 60 000 貸：銀行存款 60 000第十九頁，共五十九頁。例6-27 東方公司2010年6月發(fā)生(fshng)銷項稅額240 000元，進項稅額150 000，進項稅額轉(zhuǎn)出30 000元

12、，已交增值稅60 000元。本月(bn yu)應(yīng)交納增值稅=240 000-(150 000-30 000)-60 000=60 000(貸方余額)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 60 000 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 60 000第二十頁，共五十九頁?！締芜x題】某企業(yè)用銀行存款交納本月(bn yu)增值稅3 000 元，則該企業(yè)應(yīng)該作的會計處理是（ ）A借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3 000 貸：銀行存款3 000B借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3 000 貸：銀行存款3 000C借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金) 3 000 貸：銀行存款3 000D借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增

13、值稅(已交稅金) 3 000 貸：庫存現(xiàn)金3 000第二十一頁，共五十九頁。小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理(chl) （1）無論是否取得扣稅憑證，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應(yīng)計入購入貨物的成本。購進貨物(huw)時，作： 借：原材料等 （含增值稅） 貸：銀行存款等第二十二頁，共五十九頁。（2）小規(guī)模納稅企業(yè)在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，只能開具普通發(fā)票，需要(xyo)按照銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權(quán)。 “應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”（其下不設(shè)專欄）銷售貨物(huw)時借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （注：不設(shè)專欄） 應(yīng)納增值稅=不含稅銷售

14、額征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額(1+征收率) （3）其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)(lo w)時支付的增值稅額，如不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。第二十三頁，共五十九頁。例6-28 雙龍公司(n s)為小規(guī)模納稅人，2010年6月3日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標明貨款40 000元，增值稅6 800元，款項已支付，材料已驗收入庫。該企業(yè)按實際成本計價核算。借：原材料 46 800 貸：銀行存款 46 800第二十四頁，共五十九頁。例6-29 雙龍公司為小規(guī)模納稅企業(yè)。2010年6月7日，銷售庫存商品一批，開具的普通

15、發(fā)票上標明貨款85 000元（含稅），款項(kunxing)已存銀行。增值稅征收率為3%。不含稅銷售額=85 000（1+3%）=82 524應(yīng)交增值稅額=82 524 3%=2 476借：銀行存款 85 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入(shur) 82 524 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 2 476第二十五頁，共五十九頁。例 6-30 雙龍公司為小規(guī)模納稅企業(yè)(qy)。2010年6月30日，以銀行存款上交增值稅10 000元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 10 000 貸：銀行存款 10 000第二十六頁，共五十九頁。應(yīng)交消費稅納稅義務(wù)：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工(ji gng)和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。應(yīng)稅

16、消費品包括：煙、酒及酒精、木制一次性筷子、實木地板、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、游艇、摩托車、小汽車共14類。第二十七頁，共五十九頁。會計分錄：借：營業(yè)稅金及附加(fji)（銷售消費品） 在建工程（消費品用于自建工程） 應(yīng)付職工薪酬（消費品用于職工福利） 長期股權(quán)投資（消費品對外投資） 營業(yè)外支出（消費品對外捐贈） 庫存商品（進口消費品） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅實際交納時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款第二十八頁，共五十九頁。例 6-31 東方公司銷售所生產(chǎn)的汽車輪胎一批，價款 400 000元，增值稅專用發(fā)票上標明(biomng)

17、稅款68 000元?？铐椧汛驺y行。汽車輪胎的消費稅稅率為3%。應(yīng)交消費稅=400 0003%=12 000借：營業(yè)稅金及附加 12 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 12 000實際(shj)交納時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 12 000 貸：銀行存款 12 000第二十九頁，共五十九頁。例6-32 東方公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于自建工程項目，該批產(chǎn)品實際成本50 000元，計稅價格60 000元，增值稅稅率(shul)17%，消費稅稅率(shul)10%。借：在建工程 66 200 貸：庫存商品 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 200 應(yīng)交消費稅 6 000第三十頁，共五十九

18、頁。委托加工(ji gng)應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅的核算企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品的物資，除委托加工或翻新(fnxn)改制金銀首飾按照規(guī)定由受托方交納消費稅外，一般在物資加工完成后、委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。第三十一頁，共五十九頁。 委托加工應(yīng)稅消費品 需要(xyo)交納消費稅的委托加工物資，一般由受托方代扣代繳稅款。 受托方（按應(yīng)扣稅款金額） 借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 委托方（委托加工物資收回后） 直接用于銷售的,在銷售時不再繳納消費稅，代扣代繳的消費稅計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，將來銷售產(chǎn)品

19、時還要現(xiàn)交消費稅，此時代扣代繳的消費稅按規(guī)定準予抵扣 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等應(yīng)交消費稅第三十二頁，共五十九頁。二、委托(witu)加工的賬務(wù)處理1.轉(zhuǎn)材料到加工單位 借：委托加工物資 貸：原材料 2. 計算支付加工費 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅) 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅(如果加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)) 貸：應(yīng)付賬款 3.收回加工完成產(chǎn)品 借：原材料貸：委托加工物資(包括材料及加工費) 第三十三頁，共五十九頁。應(yīng)交營業(yè)稅概念(ginin)：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。 應(yīng)稅勞務(wù)：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融

20、保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化(wnhu)體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)【注意】不包括(boku)加工和修理修配勞務(wù)（增值稅）第三十四頁，共五十九頁。計算(j sun)：應(yīng)納稅額營業(yè)額營業(yè)稅稅率第三十五頁，共五十九頁。三、應(yīng)交營業(yè)稅的核算三、應(yīng)交營業(yè)稅的核算(h sun) 帳戶帳戶(zhn h)設(shè)置：設(shè)置：“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅” （一）一般帳務(wù)處理（一）一般帳務(wù)處理 借：營業(yè)稅金及附加（提供借：營業(yè)稅金及附加（提供(tgng)應(yīng)稅勞務(wù)時）應(yīng)稅勞務(wù)時） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅第三十六頁，共五十九頁。應(yīng)交營業(yè)稅的會計處理 借：營業(yè)稅金及附加(fji) 固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)

21、交稅費應(yīng)交營業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)(lo w)、出租無形資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)銷售銷售(xioshu)不動產(chǎn)不動產(chǎn)第三十七頁，共五十九頁。（三）出售無形資產(chǎn)等方面（三）出售無形資產(chǎn)等方面(fngmin)的帳務(wù)處理的帳務(wù)處理借：銀行存款借：銀行存款 累計攤銷累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （倒擠）（倒擠） 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 （倒擠）（倒擠）實際(shj)交納營業(yè)稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款第三十八頁，共五十九頁。例6-33 某運輸(ynsh)企業(yè)2010年6月運營收入為100 0

22、00元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。借：營業(yè)稅金及附加(fji) 30 00 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 3 000實際(shj)交納營業(yè)稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 3 000 貸：銀行存款 3 000第三十九頁，共五十九頁。例6-34 東方公司將其擁有的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給實達公司，該專利權(quán)成本為 500 000元，已攤銷200 000元，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為400 000元，款項已存銀行(ynhng)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。借：銀行存款借：銀行存款 400 000 累計累計(li j)攤銷攤銷 200 000貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 20 00

23、0 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 80 000第四十頁，共五十九頁。四、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅凡是繳納(jion)增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人均應(yīng)該交納城市維護建設(shè)稅。它是一種附加稅，稅中稅。計稅依據(jù)(yj)：增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅率(shul)：納稅人所在地不同實行地區(qū)差別稅率(shul)市區(qū)：7%縣城、鎮(zhèn)：5%其他：1%計算公式=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）稅率第四十一頁，共五十九頁。計算應(yīng)交納的城市維護(wih)建設(shè)稅時：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加實際交納時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款第四十二頁，共五十九頁。例6-35 東方公司2010年6月實際上交增值稅20

24、0 000元，消費稅120 000元，營業(yè)稅56 000元。該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)(jinsh)稅率為7%。應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅=（200 000+120 000+56 000）7%=26 320計算應(yīng)交納的城市維護建設(shè)(jinsh)稅時：借：營業(yè)稅金及附加 26 320 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 26 320實際交納時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 26 320 貸：銀行存款 26 320第四十三頁，共五十九頁。五、應(yīng)交教育費附加教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)(shy)而向企業(yè)征收的附加費用，是一種稅中費。計稅依據(jù)(yj)：增值稅+消費稅+營業(yè)稅征收率為3%應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅+營業(yè)

25、稅）稅率(shul)第四十四頁，共五十九頁。賬務(wù)處理(chl)：計算應(yīng)交的教育費附加時：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加實際(shj)交納時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款第四十五頁，共五十九頁。例 6-36 東方公司2010年6月實際上交增值稅200 000元，消費稅120 000元，出售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅56 000元。該企業(yè)適用的教育費附加稅率為3%。主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的教育費附加=（200 000+120 000）3%=9 600出售不動產(chǎn)應(yīng)交納的教育費附加=56 000 3%=1 680借：營業(yè)稅金及附加 9 600 固定資產(chǎn)(gdngzchn)清理 1 680 貸

26、：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 11 280第四十六頁，共五十九頁。(六)其他(qt)稅費1、應(yīng)交資源稅資源稅是對我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位(dnwi)和個人征收的一種稅。計稅依據(jù)：從量計征應(yīng)納稅額=課稅(k shu)數(shù)量單位數(shù)額第四十七頁，共五十九頁。應(yīng)交資源稅的賬務(wù)處理（1）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅（3）收購應(yīng)稅礦產(chǎn)品借：材料(cilio)采購/在途物資/原材料(cilio)貸：銀行存款等 應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅第四十八頁，共五十九頁。例6-37 東方公司對外銷售(xioshu)某

27、種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3 000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元。借：營業(yè)稅金及附加(fji) 15 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅 15 000第四十九頁，共五十九頁。例6-38 東方公司將某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品(chnpn)600噸用于本企業(yè)產(chǎn)品(chnpn)的生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅 3 000第五十頁，共五十九頁。2、應(yīng)交土地增值稅土地增值稅是對我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收(zhngshu)的一種稅。土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得(qd)的收入-扣除項目第五十一頁，共

28、五十九頁。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”賬戶中核算的借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)(w xn z chn)”賬戶中核算的借：銀行存款 營業(yè)外支出（倒擠） 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅 營業(yè)外收入（倒擠）第五十二頁，共五十九頁。3、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地(td)使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費(1)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房產(chǎn)權(quán)的單位和個人（不包括(boku)農(nóng)村）征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。計稅依據(jù)：（1）從價計征 以房產(chǎn)余額為計稅依據(jù)，他等于房產(chǎn)原值一次扣除(kuch)10%-

29、30%后的余額，稅率為1.2%。計算公式：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（1-扣除比例） 1.2%（2）從租計征 以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%。計算公式：應(yīng)納稅額=租金收入 12%第五十三頁，共五十九頁。（2）土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人計征的一種稅。計稅依據(jù)(yj)：實際占用土地面積稅率：大城市每平米1.530元 中等城市每平米1.224元 小城市每平米0.918元 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每平米0.612元第五十四頁，共五十九頁。（3）車船稅 車船稅是國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車船和航行(hngxng)于境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶，依法征收

30、的一種稅。（4）礦產(chǎn)資源補償費是對在我國領(lǐng)域或管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費用。它是按礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例(bl)計征，由采礦人交納。第五十五頁，共五十九頁。房產(chǎn)稅、土地(td)使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費均應(yīng)計入管理費用。借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地(td)使用稅 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費第五十六頁，共五十九頁。4.應(yīng)交個人所得稅個人所得(su d)稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得(su d)征收的一種稅。個人所得稅可自行(zxng)申報，也可由單位代扣代繳。借：應(yīng)付職工(zhgng)薪酬工資 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅第五十七頁，共五十九頁。1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。2022-4-112022-4-11Monday, April 11, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2022-4-112022-4-112022-4-114/11/2022 3:33:35 PM3、越