報表附注模版(企業(yè)會計準則)

1、ABC有限公司財務報表附注（201*年度）金額單位：人民幣元一、公司的基本情況二、財務報表的編制基礎本公司以持續(xù)經營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部頒布的企業(yè)會計準則一一基本準則和具體會計準則、企業(yè)會計準則應用指南、企業(yè)會計準則解釋及其他相關規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計準則”）的披露規(guī)定編制財務報表。三、遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。四、公司的主要會計政策、會計估計（一）會計年度本公司采用公歷年制，即自每年1月1日至12月31日為一個會計年度。（二）記賬本位幣本公司采用人民幣為記賬本位幣

2、。（三）記賬基礎和計價原則本公司會計核算以權責發(fā)生制為記賬基礎。本公司在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本，如所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量則對個別會計要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量。1、本報告期采用的計量屬性在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。2、計量屬性在報告期發(fā)生變化的報表項目報告期內計量屬性未發(fā)生變化。（四）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確

3、定標準在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，確定為現(xiàn)金等價物。權益性投資不作為現(xiàn)金等價物。（五）應收款項應收款項包括應收賬款、其他應收款等。1、壞賬準備的確認標準本公司在資產負債表日對應收款項賬面價值進行檢查，對存在下列客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值的，計提減值準備：（1）債務人發(fā)生嚴重的財務困難（2）債務人違反合同條款（如償付利息或本金違約或逾期等）（3）債務人很可能倒閉或進行其他財務重組（4）其他表明應收款項發(fā)生減值的客觀依據(jù)。2、壞賬準備的計提方法（1）單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款

4、項：單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項的確認標準：占應收款項總額20%勺應收款項（或單項金額單項金額重大的應收款項壞賬準備的確認標準500萬元以上的應收款項）單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值單項金額重大的應收款項壞賬準備的計提方法低于其賬面價值的差額計提壞賬準備（2）按信用風險組合計提壞賬準備的應收款項的確定依據(jù)、計提方法A.信用風險特征組合的確定依據(jù)本公司按信用風險特征的相似性和相關性對應收款項進行分組，這些信用風險通常反映債務人償還到期債務的能力，并且與被檢查資產的未來現(xiàn)金流量測算相關。不同組合的確定依據(jù)：項目確定組合的依據(jù)賬齡分析法組合相同賬齡的應收款項具有類似信用風險特征

5、關聯(lián)方組合本公司的關聯(lián)方6個月內賬齡的應收賬款、保證金、押金、其他不計提壞賬準備的組合備用金、內部員工的應收款項B.根據(jù)信用風險特征組合確定的壞賬準備計提方法按組合方式實施減值測試時，壞賬準備金額系根據(jù)應收款項組合結構及類似信用風險特征（債務人根據(jù)合同條款償還欠款的能力）按歷史損失經驗及目前經濟狀況與預計應收款項組合中已經存在的損失評估確定。不同組合計提壞賬準備的計提方法：項目計提方法通過對應收款項進行賬齡分析，并結合債務單位實際財賬齡分析法組合務狀況及現(xiàn)金流量情況確定應收款項的可回收金額，確認減值損失，計提壞賬準備關聯(lián)方組合除非有證據(jù)表明存在壞賬可能外不計提壞賬準備其他不計提壞賬準備的組合除

6、非有證據(jù)表明存在壞賬可能外不計提壞賬準備C.按賬齡組合計提壞賬準備標準賬齡應收賬款計提比例其他應收款計提比例1年以內（含1年）5%5%12年（含2年）8%8%23年（含3年）15%15%3年以上30%30%(3)單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款應收款項的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與以賬齡為信用風險特單項計提壞賬準備的理由征的應收款項組合的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值存在顯著差異單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其壞賬準備的計提方法賬面價值的差額計提壞賬準備3、壞賬準備的轉回如有客觀證據(jù)表明該應收款項價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。但是，

7、該轉回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該應收款項在轉回日的攤余成本。(六)存貨1 .存貨的分類存貨分類為：原材料、包裝物、庫存商品、低值易耗品、周轉材料、委托加工物資等大類。2 .存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。3 .取得和發(fā)出的計價方法存貨取得時按實際成本計價，發(fā)出采用加權平均法。債務重組取得債務人用以抵債的存貨，以該存貨的公允價值為基礎確定其入賬價值。在非貨幣性資產交換具備商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產交換換入的存貨通常以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以

8、換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入存貨的成本。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價值確定其入賬價值。4 .周轉材料的攤銷方法低值易耗品采用一次攤銷法；包裝物采用一次攤銷法。5 .存貨跌價準備的計提方法資產負債表日，公司存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當其可變現(xiàn)凈值低于成本時，提取存貨跌價準備。通常按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并

9、計提存貨跌價準備。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。存貨可變現(xiàn)凈值的確定：產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。需要經過加工的材料存貨，以所生產的產品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎計算。若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。（7） 長

10、期股權投資1、投資成本的確定（1）企業(yè)合并形成的長期股權投資同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產或承擔債務方式以及以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產、所承擔債務賬面價值以及發(fā)行股份的面值總額之間的差額，調整資本公積中的股本溢價；資本公積中的股本溢價不足沖減的，調整留存收益。因追加投資等原因能夠對同一控制下的被投資單位實施控制的，在合并日根據(jù)合并后應享有被合并方凈資產在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額，確定長期股權

11、投資的初始投資成本。合并日長期股權投資的初始投資成本，與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調整股本溢價，股本溢價不足沖減的，沖減留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并：公司按照購買日確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控制的，按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。為企業(yè)合并而發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用于發(fā)生時計入當期損益；作為合并對價發(fā)行的權益性證券或債務性證券的交易費用，計入權益性證券或債務性證券的初始確認

12、金額。（2）其他方式取得的長期股權投資以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。在非貨幣性資產交換具備商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產交換換入的長期股權投資以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入長期股權投資的初始投資成本。通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照公允價值為基礎確定。2、后續(xù)

13、計量及損益確認（1）成本法核算的長期股權投資公司對子公司的長期股權投資，采用成本法核算。除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，公司按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認當期投資收益。（2）權益法核算的長期股權投資對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資，采用權益法核算。初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，不調整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，計入當期損益。公司按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同

14、時調整長期股權投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應享有的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動，調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為基礎，并按照公司的會計政策及會計期間，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。在持有投資期間，被投資單位編制合并財務報表的，以合并財務報表中的凈利潤、其他綜合收益和其他所有者權益變動中歸屬于被投資單位的金額為基礎進行核算。公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益按照應享有的

15、比例計算歸屬于公司的部分，予以抵銷，在此基礎上確認投資收益。與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損失，屬于資產減值損失的，全額確認。公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生投出或出售資產的交易，該資產構成業(yè)務的，按照相關政策進行會計處理。在公司確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，按照以下順序進行處理：首先，沖減長期股權投資的賬面價值。其次，長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益（提示：應明確該等長期權益的具體內容和認定標準）賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失，沖減長期應收項目等的賬面價值。最后，經過上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，按預計承擔的義務確認

16、預計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認的虧損分擔額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認預計負債的賬面余額、恢復其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益及長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益。（3）長期股權投資的處置處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。采用權益法核算的長期股權投資，在處置該項投資時，采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎，按相應比例對原計入其他綜合收益的部分進行會計處理。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的所有者權益，按比例結轉入當期損益。因處置部分股權投資等

17、原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權改按金融工具確認和計量準則核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，在終止采用權益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的所有者權益，在終止采用權益法核算時全部轉入當期損益。因處置部分股權投資等原因喪失了對被投資單位控制權的，在編制個別財務報表時，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響的，改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時

18、即采用權益法核算進行調整；處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具確認和計量準則的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益。處置的股權是因追加投資等原因通過企業(yè)合并取得的，在編制個別財務報表時，處置后的剩余股權采用成本法或權益法核算的，購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益和其他所有者權益按比例結轉；處置后的剩余股權改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益和其他所有者權益全部結轉。3、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排

19、的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策。本公司與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產享有權利的，被投資單位為本公司的合營企業(yè)。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經營決策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠對被投資單位施加重大影響的，被投資單位為本公司的聯(lián)營企業(yè)。4、減值測試方法及減值準備計提方法于資產負債表日長期股權投資存在減值跡象的，進行減值測試（提示：按公司的具體情況披露減值測試方法）。對可收回金額低于長期股權投資賬面價值的，計提減值準備。長期股權投資減值損失一經確認，不再轉回。（8） 投資性房地產投資性房

20、地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。本公司的投資性房地產按其成本作為入賬價值，外購投資性房地產的成本包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出；自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。本公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，按其預計使用壽命及凈殘值率對建筑物和土地使用權計提折舊或攤銷。投資性房地產的預計使用壽命、凈殘值率及年折舊（攤銷）率列示如下：類別預計使用壽命（年）預計凈殘值率年折舊（攤銷）率土地使用權房屋建筑物投資性房地產的用途改變?yōu)樽?/p>

21、用時,自改變之日起，本公司將該投資性房地產轉換為固定資產或無形資產。自用房地產的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，自改變之日起，本公司將固定資產或無形資產轉換為投資性房地產。發(fā)生轉換時，以轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。公司對存在減值跡象的，估計其可收回金額，可收回金額低于其賬面價值的，確認相應的減值損失。投資性房地產減值損失一經確認，不再轉回。當投資性房地產被處置，或者永久退出使用且預計不能從其處置中取得經濟利益時，終止確認該項投資性房地產。投資性房地產出售、轉讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。（九）固定資產1、固定資產確認條件固定資產是指為生產商品、

22、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。固定資產在同時滿足下列條件時予以確認：（1）與該項固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產的成本能夠可靠地計量。2、固定資產分類固定資產分類為：房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、辦公設備及其他。3、固定資產計量固定資產通常按照實際成本作為初始計量。與固定資產有關的后續(xù)支出，在使該固定資產可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計時，計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不超過該固定資產的可收回金4、固定資產折舊方法：本公司固定資產從其達到預定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法提取折舊。各類固定資產折舊年限、殘值率和年

23、折舊率如下：折舊年限（年）殘值率（）年折舊率（）房屋及建筑物機器設備電子設備運輸設備其他設備已計提減值準備的固定資產在計提折舊時，按照該項固定資產的賬面價值，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。于資產負債表日存在減值跡象的固定資產進行減值測試。減值測試結果表明可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失。可收回金額為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產減值準備按單項資產為基礎計算并確認，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組確定資產組的可收回金額。資產組是能夠獨立產生現(xiàn)金流入的最小資產組合。5、閑

24、置固定資產：當固定資產不能為本公司生產商品、提供勞務、出租或經營管理服務時，本公司將列入閑置固定資產管理，閑置固定資產按照在用固定資產計提折舊。（十）在建工程1 .在建工程類別在建工程以立項項目分類核算。2 .在建工程結轉為固定資產的時點在建工程項目按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產的入賬價值。所建造固定資產在建工程已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整原已計提的折舊額。3 .在建工程于資產負債表日存在減

25、值跡象的，進行減值測試。減值測試結果表明資產的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失。可收回金額為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產減值準備按單項資產為基礎計算并確認，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組確定資產組的可收回金額。資產組是能夠獨立產生現(xiàn)金流入的最小資產組合。4 .在建工程減值準備計提后，不得轉回。（十一）無形資產1. 無形資產確認條件無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。無形資產在同時滿足下列條件的，才能予以確認：（ 1）與該項無形資產有關的經濟利益很可

26、能流入企業(yè)；（ 2）該無形資產的成本能夠可靠地計量。2. 無形資產的計價方法無形資產應當按照實際成本進行初始計量。3. 無形資產使用壽命及攤銷公司于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。無形資產的使用壽命為有限的，估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數(shù)量；無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產。使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷。使用壽命不確定的無形資產不攤銷。4. 資產負債表日，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命和攤銷方法進行復核，使用壽命和攤銷方法與前期估計不同時，改變攤銷期限和攤銷方法。對使用壽命不確定的無形資產的

27、使用壽命進行復核，如果有證據(jù)表明無形資產的使用壽命是有限的，則按使用壽命有限的無形資產進行攤銷。5、無形資產于資產負債表日存在減值跡象的，進行減值測試。減值測試結果表明資產的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失?？墒栈亟痤~為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產減值準備按單項資產為基礎計算并確認，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組確定資產組的可收回金額。資產組是能夠獨立產生現(xiàn)金流入的最小資產組合。（十二）長期待攤費用本公司長期待攤費用是指已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項

28、費用。長期待攤費用按實際支出入賬，在項目受益期內平均攤銷。（十三）資產減值對除存貨、按公允價值模式計量的投資性房地產、遞延所得稅、金融資產外的資產減值，按以下方法確定：本公司于資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，公司將估計其可收回金額，進行減值測試。對因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試?？墒栈亟痤~根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間孰高者確定。公司以單項資產為基礎估計其可收回金額；難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。資產組

29、的認定，以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。當資產或資產組的可收回金額低于其賬面價值時，將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。就商譽的減值測試而言，對于因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產組；難以分攤至相關的資產組的，將其分攤至相關的資產組組合。相關的資產組或資產組組合，能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應中受益的資產組或者資產組組合，且不大于本公司確定的報告分部。減值測試時，如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，首先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額

30、，確認相應的減值損失。然后對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比較其賬面價值與可收回金額，如可收回金額低于賬面價值的，確認商譽的減值損失。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不再轉回。（十四）借款費用1、借款費用資本化的確認原則公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。借款費用同時滿足下列條件時開始資本化：（1）資產支出已經發(fā)生，

31、資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經發(fā)生；（3）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。2、借款費用資本化期間為購建或者生產符合資本化條件的資產發(fā)生的借款費用，滿足上述資本化條件的，在該資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計入該資產的成本，在達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的，于

32、發(fā)生當期直接計入財務費用。3、借款費用資本化金額的計算方法專門借款的利息費用（扣除尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益）及其輔助費用在所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)前予以資本化。根據(jù)累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額。（十五）職工薪酬本公司在職工為本公司提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期

33、損益或相關資產成本。本公司為職工繳納的社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經費和職工教育經費，在職工為本公司提供服務的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額。職工福利費為非貨幣性福利的，按照公允價值計量。（十六）收入確認原則1、銷售商品公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。2、提供勞務在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供

34、勞務收入。提供勞務交易的完工進度，根據(jù)實際選用下列方法情況確定：（ 1）已完工作的測量。（ 2）已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例。（ 3）已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例。公司按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務收入總額，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入。在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：（ 1）已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，按照已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。（ 2）已經發(fā)生的

35、勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?，將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。3、讓渡資產使用權與交易相關的經濟利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計量時，公司分別下列情況確定讓渡資產使用權收入金額：（ 1）利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。2）使用費收入金額，按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。4、建造合同當建造合同的結果可以可靠地估計時，則與其相關的合同收入和合同成本在資產負債表日按合同完工程度予以確認。合同完工程度是按累計實際發(fā)生的合同成本占估計合同總成本的比例計量。在資產負債表日，按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認

36、收入后的金額，確認為當期合同收入；同時，按照合同預計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認費用后的金額，確認為當期合同費用。因合同工程變更而產生的收入、索償及獎勵會在與客戶達成協(xié)議時記入合同收入。建造合同的結果不能可靠估計的，分別下列情況處理：（ 1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用。（ 2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。如果合同總成本很可能超過合同總收入，則預期損失立即確認為費用。（十七）政府補助1、類型政府補助，是本公司從政府無償取得的貨幣性資產與非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)

37、所有者投入的資本。根據(jù)相關政府文件規(guī)定的補助對象，將政府補助劃分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。與資產相關的政府補助，是指本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。2、 政府補助的確認政府補助為貨幣性資產的，按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的，按照公允價值計量；公允價值不能夠可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）計量。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。3、 會計處理方法與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，按照所建造或購買的資產使用年限分期計入營業(yè)外收入；與收益相關的政府補

38、助，用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。已確認的政府補助需要返還時，存在相關遞延收益余額的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。（十八）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對于可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產，以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。對于應納稅暫時性差異，除特殊情況外，確認遞延所得稅負債。不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的特殊情況包括：商譽的初始確認；除企業(yè)合并以外的發(fā)生時既

39、不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）的其他交易或事項。當擁有以凈額結算的法定權利，且意圖以凈額結算或取得資產、清償負債同時進行時，當期所得稅資產及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列報。當擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利，且遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和負債或是同時取得資產、清償負債時，遞延所得稅資產及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列報。（十九）或有事項1、確認或有事項，是指過去的交易或者

40、事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。與或有事項相關的義務（包括待執(zhí)行合同變成虧損合同所產生的義務以及重組義務）同時滿足下列條件的，確認為預計負債：（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。本公司重組義務確認的條件：（1）有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質、預計重組支出、計劃實施時間等。（2）該重組計劃已對外公告。2、計量預計負債按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項涉及多

41、個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定。本公司在確定最佳估計數(shù)時，綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。本公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。確認的補償金額不超過預計負債的賬面價值。五、會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正的說明1、會計政策變更無。2、會計估計變更無。3、重大會計差錯更正無。六、稅項(一)主要稅種及稅率稅種計稅依據(jù)稅率()營業(yè)稅應稅營業(yè)額增值稅應交增值額城市維護建設稅應納營業(yè)稅稅額教育費附加應納營業(yè)稅稅額地方

42、教育費附加應納營業(yè)稅稅額企業(yè)所得稅應納稅所得額七、財務報表主要項目注釋1、貨幣資金項目期末余額期初余額庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計2、應收賬款(1)應收賬款按種類披露種類期末余額賬面余額壞賬準備金額比例(。%金額比例(。%單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款按組合計提壞賬準備的應收賬款賬齡分析法組合關聯(lián)方組合其他不計提壞賬準備的組合組合小計單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款合計種類期初余額賬面余額壞賬準備金額比例（。%金額比例（。%單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款按組合計提壞賬準備的應收賬款賬齡分析法組合關聯(lián)方組合其他不計提壞賬準備的組合組合小計單項金額雖不重大但單項

43、計提壞賬準備的應收賬款合計組合中，按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款:賬齡期末余額期初余額賬面余額壞賬準備賬面余額壞賬準備金額比例（）金額比例（）1年以內12年23年3年以上合計（2）截至2015年12月31日止，有無持本公司5%（含5%）以上表決權股份的股東單位欠款。（如有應披露）（3）位列前五名的應收賬款如下:單位名稱期末余額款項性質3、預付賬款（1）按賬齡列示預付賬款項目期末余額期初余額余額比例（%）余額比例（%）1年以內（含1年）1-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合計100100（2）截至2015年12月31日止，有無持本公司5%（含5%）以上表決權股份的股東單位欠款。（如有

44、應披露）4、其他應收款（1）其他應收款按種類披露種類期末余額賬面余額壞賬準備金額比例（%金額比例（%單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款按組合計提壞賬準備的應收賬款賬齡分析法組合關聯(lián)方組合其他不計提壞賬準備的組合組合小計單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款合計（續(xù)）種類期初余額賬面余額壞賬準備金額比例（%金額比例（%單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款按組合計提壞賬準備的應收賬款賬齡分析法組合關聯(lián)方組合其他不計提壞賬準備的組合組合小計單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款合計組合中，按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款:賬齡期末余額期初余額賬面余額壞賬準備賬面余額壞賬準備金

45、額比例（）金額比例（）1年以內12年23年3年以上合計（2）截至2015年12月31日止，有無持本公司5%（含5%）以上表決權股份的股東單位欠款。（如有應披露）（3）位列前五名的其他應收款如下:單位名稱期末余額款項性質5、存貨項目期末期初余額期初余額原材料庫存商品周轉材料其他存貨合計減：存貨跌價準備凈值6、長期股權投資(1)按項目列示長期股權投資項目期末余額期初余額賬面余額減值準備賬面價值賬面余額減值準備賬面價值對子公司的投資對合營企業(yè)的投資對聯(lián)營企業(yè)的投資合計(2)對子公司的投資明細被投資單位期末余額期初余額賬面余額減值準備賬面價值賬面余額減值準備賬面價值合計(3)對合營企業(yè)的投資明細被投資

46、單位期末余額期初余額賬面余額減值準備賬面價值賬面余額減值準備賬面價值合計(4)對聯(lián)營企業(yè)的投資明細被投資單位期末余額期初余額賬面余額減值準備賬面價值賬面余額減值準備賬面價值合計7、投資性房地產項目期初賬面余額本期增加本期減少期末賬面余額賬面原值合計房屋、建筑物土地使用權在建工程累計折舊和累計攤銷合計房屋、建筑物土地使用權在建工程減值準備累計金額合計房屋、建筑物土地使用權在建工程賬面價值合計房屋、建筑物土地使用權在建工程8、固定資產(1)固定資產構成及變動情況項目期初余額本期增加本期減少期末余額一、賬面原值合計：其中：土地資產房屋及建筑物機器設備運輸工具電子設備辦公設備酒店業(yè)家具其他二、累計折舊

47、合計：其中：土地資產房屋及建筑物機器設備運輸工具電子設備辦公設備酒店業(yè)家具其他三、減值準備合計其中：土地資產房屋及建筑物機器設備運輸工具電子設備辦公設備酒店業(yè)家具其他四、賬面價值合計其中：土地資產房屋及建筑物機器設備運輸工具電子設備辦公設備酒店業(yè)家具其他注：累計折舊本期增加額中，本期計提折舊xxxxxxxx元(2)期末未辦妥產權證書的固定資產項目賬面價值未辦妥產權證書的原因房屋及建筑物機器設備運輸設備電子設備合計(3)固定資產擔保情況截至2015年12月31日止，本公司固定資產是否存在抵押擔保情況。(如有應披露)9、在建工程項目期末余額期初余額賬面余額減值準備賬面價值賬面余額減值準備賬面價值合計10、無形資產(1)