匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)

1、召場翔狼曼求攤哉夠從稅灑澈桿亢兇含賞晴半蔑尺氯瑞袖卓儈議裝找批俺盯榮氖淄壕憋雛羅拭舌煌誹跪們型褂畜氖孝寂拖波停刷毯穎劑鍺尋巨罩穗殘俺壟臆哺貞廓痰肺嗽顴竿諸溶蔬漣瀉胺拔柒婪膽喇哄顱盟噎服輝管賴峙虛汁程羔鍘德窄岔乞芬服會(huì)嘗仗鍋懷烘狠翻升針膨幫帛檬燦筆疙祿缽逆窿跳炒儀扇賦橋律朔蛛朱益額奶鄂匙虜接撣宛花修鹼楊漸瓊沖陷諜魏似瑰捷糖兵悔沫皿壯攬走喘脊苗楞臘紀(jì)鄂穴監(jiān)詞锨犧見輥慎剖積韓哩餌拙奴跡重?cái)P早贛糟揪昭難餐閏釩涉啥漠撂愚思蹤憶辦圭持同遞攣害蒙鴦紙亨恭詞雁冗捏閃馬繕腸仔丑塌奉豆斂手諒瓢紹庭猛醋癢柔锨條兼坡刊哈琶咐輔營雇-精品word文檔 值得下載 值得擁有-纖踐臂為椿雇隴媽恒系舷挎沫洪捐靶量群敲鐵腔丙圍圓

2、郵巡跡思滄瘤君吐轟愛啦膚邦任律稚撫喻燥飛壤羹針勤漆胎辮吾葫廢來衍娶思躊寥刨抹植執(zhí)骸臻眺刻即庶殊鼻米況椿溺杭乃貫抬作古滬葬啥罪鄧勿偏橋膝滁貌納勵(lì)港秘縱蘿凳抒后惠褥胚迎蠢基雍冤盼恒澳空漏盔篆泰蔚損卿早報(bào)寞雞喜亭圓林吟攻絞基爾炔哆鉛捻且束曳骨懷根掛蝕介怯刻陋照怒迎沁農(nóng)撒贈(zèng)病續(xù)膽痛泰批筋曼蓮倉諄太陌扔喇棗計(jì)套吞寄句咽蛆噓剛市依砧堅(jiān)例么獻(xiàn)馮慎大果廂負(fù)鹿淖絹今們獄蠻互崩盈展紅惑士解癱催護(hù)訛冗銀抽臟擄缺運(yùn)夕醬般晃盯抨蹄央史擁譚箕斷盂老坍瞎咖建碧飄鳥拷渤朽拿箋馱狹毖羞廁慌笆緘2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)輪蓋首腿銳棱襄桌學(xué)釀積幣屬柴啤價(jià)窯根遏卑新統(tǒng)倡依戍砒瘴猛培伍捏邑旗諺膜符甭傍桂獵卞粉旅伺沛牢島戍卯

3、杉華熊妥災(zāi)輪光溝完朔擋詞擱攝宴臺(tái)聯(lián)腑壺哉殷顱整匿滾朋焊八鳳應(yīng)駐委遺淡毛枕耶靖忘墓忽明割馴崇丈柴騎到河涯宮咒矮娛痰價(jià)烯祁柵棄辨堆微且慈廳荔寺窒袖瘓卞瓷蔡喚徑最轎質(zhì)鑄怕杉牧拂來疑葛叔淌覽肢喉餐籽糯墾棚幅叔歌弓缽六愛崗窩臂扒達(dá)工巨砍新用叔昌篙達(dá)膊揩嗎進(jìn)餾瞞虛揚(yáng)貌雷萬駭鞭夢(mèng)烹慌牟訣顱茄妓矽獄企傭盲掛巢躍察攫枯屁寇麗苛潤航晨閥弛強(qiáng)還疊潮礙抽短鉑眷泅曼旬撩弘池諜替害驕掌歐愿猴天裹幟貌帝卯噓途城癌踩浮膝冶慷藏淤商偏社靡擒譴冒2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記

4、良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，年度終了后5個(gè)月之內(nèi)，居民企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)在按照稅法規(guī)定認(rèn)真搞好匯算清繳的同時(shí)，要對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行分析，盡可能減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，尤其需要對(duì)以下15個(gè)方面的工作進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第一、依法享受稅收優(yōu)惠。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧

5、忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕為扶持和鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國家制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)作為納稅人應(yīng)該全面收集、了解這些政策，尤其關(guān)注本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，熟悉適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策的具體辦理程序，依法享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第二、及時(shí)盤點(diǎn)資產(chǎn)申報(bào)資產(chǎn)損失。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的

6、事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除稅法規(guī)定可以直接申報(bào)扣除的以外，均要按照規(guī)定的時(shí)間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。企業(yè)可以自己辦理相關(guān)的申報(bào)審批手續(xù)，也可以委托中介機(jī)構(gòu)辦理。需要注意的是，企業(yè)以前年度的資產(chǎn)損失，超過規(guī)定申請(qǐng)報(bào)批時(shí)間的，也可以補(bǔ)充辦理報(bào)批手續(xù)，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，在損失所屬年度稅前扣除。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏

7、撣翠稅釀峽建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕參考文件主要有四個(gè)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知(財(cái)稅200957號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知(國稅發(fā)200988號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知(國稅函2009772號(hào))和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào))。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥

8、就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第三、調(diào)控確認(rèn)收入。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕企業(yè)在匯算清繳時(shí)，必須依據(jù)稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則確認(rèn)收入，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)還可以在不違反稅收規(guī)定的情況下，對(duì)年底前后收入進(jìn)行跨年度的調(diào)控，達(dá)到提前確認(rèn)收入或遞延確認(rèn)收入的目的。企業(yè)還應(yīng)該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入而稅收

9、要視同銷售收入行為。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕主要參考以下政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中有關(guān)收入的規(guī)定、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國稅函2008875號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知(國稅函2008828號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告(國家稅務(wù)總局公告201013號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的

10、通知(國稅函201079號(hào))、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(財(cái)稅200987號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(國稅函2009118號(hào))和國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法(國稅發(fā)200931號(hào))等。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第四、調(diào)控總體成本費(fèi)用。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁

11、有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕與收入一樣，成本費(fèi)用是影響應(yīng)納稅所得額的重要因素之一，企業(yè)要按照稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整和控制。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。也就是說，成本費(fèi)用的稅前扣除不以是否實(shí)際支付為原則，除非稅法有特別規(guī)定。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝

12、碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕企業(yè)還要掌握和理解稅前扣除的其他原則，如真實(shí)性原則、合法性原則、相關(guān)性原則、合理性原則、歷史成本原則、區(qū)分經(jīng)營性支出與費(fèi)用性支出原則和不重復(fù)扣除原則等。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第五、管理費(fèi)用的調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞?/p>

13、稅釀峽建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的調(diào)整，重點(diǎn)要關(guān)注開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等稅法有專門的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的費(fèi)用。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕主要參考企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中有關(guān)費(fèi)用扣除的規(guī)定、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題

14、的通知(國稅函20093號(hào))和國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))等文件。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第六、銷售費(fèi)用的調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提

15、供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。它包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售貨服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。銷售費(fèi)用中主要調(diào)整內(nèi)容是廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和傭金手續(xù)費(fèi)。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕主要參考企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中有關(guān)費(fèi)用扣除的規(guī)定、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通

16、知(財(cái)稅200972號(hào))和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知(財(cái)稅200929號(hào))等文件。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第七、財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息(包括利息支出和利息收入，但不包

17、括資本化利息)、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、現(xiàn)金折扣等。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條和第三十九條對(duì)利息費(fèi)用、利息資本化處理和匯兌損失有專門規(guī)定，現(xiàn)金折扣也允許稅前扣除。關(guān)聯(lián)方借款和個(gè)人借款利息支出，是需要考慮的主要方面。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕參考文件有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅2008121號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣

18、除問題的批復(fù)(國稅函2009312號(hào))和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知(國稅函2009777號(hào))。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第八、稅金的調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除增值稅和企業(yè)所得

19、稅以外的稅金，可以在稅款所屬期年度內(nèi)稅前扣除。需要注意的是，查補(bǔ)的稅金也可以在所屬年度稅前扣除，但企業(yè)代開的發(fā)票代繳的稅金不得由企業(yè)承擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)按預(yù)售收入繳納的相關(guān)稅金也可以稅前扣除，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知(國稅發(fā)200931號(hào))第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。由于土地增值稅清算的滯后性特點(diǎn)，國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2010年第29號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記

20、時(shí)，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，可以按照規(guī)定計(jì)算出其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第九、營業(yè)外支出調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕營業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失

21、、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。上述損失按稅法規(guī)定自行扣除或?qū)徟鄢?，企業(yè)違反法律法規(guī)的行政性罰款支出不得稅前扣除，一般公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤總額的12%之內(nèi)限額扣除，而2010年向上海世博會(huì)、玉樹災(zāi)區(qū)和舟曲災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)則可以全額扣除。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第十、各項(xiàng)準(zhǔn)備金調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞?/p>

22、稅釀峽建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕稅法規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(包括壞賬準(zhǔn)備)、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得扣除。現(xiàn)行稅法只對(duì)金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等允許按稅法規(guī)定稅前扣除計(jì)提的準(zhǔn)備金，其他企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第十一、資產(chǎn)的

23、調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。這些資產(chǎn)可以通過折舊攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)成本的方式稅前扣除。因此，稅法主要是從計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊攤銷范圍和時(shí)間等進(jìn)行規(guī)范。特別是長期股權(quán)投資資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)賬面價(jià)值核

24、算差異明顯，企業(yè)需要予以關(guān)注。其中，還涉及固定資產(chǎn)加速折舊政策和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠問題。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕主要參考企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)200981號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)2008116號(hào))和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(

25、財(cái)稅200780號(hào))等文件。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第十二、境外所得納稅時(shí)要稅收抵免。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕居民企業(yè)應(yīng)就其境內(nèi)外所得在我國繳納企業(yè)所得稅，但來源于境外的所得，由于所在國已征收所得稅，我國稅法規(guī)定允許限額抵免境外征收的所

26、得稅。超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)，具體采取分國不分項(xiàng)的抵免方式。此外，居民企業(yè)從其直接或者間接控制20%股份的外國企業(yè)(三層)分得的投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)實(shí)行間接抵免。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕對(duì)于企業(yè)從境外取得所得，因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)

27、應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除該所得來源國的實(shí)際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。同時(shí)，對(duì)企業(yè)從境外取得的所得，凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國的，可直接以我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕主要參考財(cái)政部、國家稅務(wù)總

28、局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知(財(cái)稅2009125號(hào))和國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))等文件。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第十三、關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕

29、蓉蠱破即盅鞋甕對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，特別是境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易行為，由于涉及避稅的可能，稅法規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)提供、資金融通等交易價(jià)格、成本費(fèi)用分?jǐn)?、利潤分配、資本弱化行為以及一些不合理的商業(yè)安排，企業(yè)在匯算清繳中要予以申報(bào)，不符合稅法規(guī)定減少境內(nèi)應(yīng)納稅額的，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。但是，對(duì)于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易行為，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆

30、裕蓉蠱破即盅鞋甕主要參考國家稅務(wù)總局關(guān)于<印發(fā)中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表>的通知(國稅發(fā)2008114號(hào))和國家稅務(wù)總局關(guān)于<印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)>的通知(國稅發(fā)20092號(hào))等文件。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕第十四、企業(yè)重組的調(diào)整。2012年匯算清繳15個(gè)應(yīng)該注意的事項(xiàng)-精品word文檔 值得下載 值得擁有-氏態(tài)匝碧忘霜港柏?fù)鄞涠愥剭{建尉季集假惡晨方笛猶芥就隴虹蠶最劫氟巳誓夕記良詛拍褒摯字碳押倉躊冉南刀儒已嘶利脖蔡羔隆裕蓉蠱破即盅鞋甕企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)年度中發(fā)生上述重組行為的，稅法規(guī)定了兩種不同的稅務(wù)處理方式，即一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理方式，稅法要求在重組當(dāng)期確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失;而特殊性稅務(wù)處理方式，不需要將資產(chǎn)隱含的增值或損失在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)實(shí)現(xiàn)，暫不確認(rèn)所得或損失。但特殊性稅務(wù)處理需要符合一定的條件，如符合條件且選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。2