上海廣電股份有限公司會計核算制度

1、上海廣電股份有限公司會計核算制度（修訂稿）第一節(jié)總則一、為了加強和規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡稱公司）的會計工作， 根據(jù)國家財政部頒發(fā)的股份有限公司會計制度，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，修 訂本制度。二、本制度是公司的重要會計核算制度， 是公司及其非獨立核算的二級單位 會計核算的依據(jù)，是控股、參股公司會計核算的參考依據(jù)。三、公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上實行統(tǒng)一會 計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計報告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的 具體規(guī)定均由公司董事會授權(quán)公司財務(wù)部制定及解釋， 公司及各非獨立核算的二 級單位在進(jìn)行會計核算時應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。第二節(jié)會計核算的

2、原則一、 會計核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。二、會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互 配比。三、會計核算以實際發(fā)生的會計事項為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時、真實、全面地 核算收入、成本、費用及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)事項，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。四、各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計價, 除股份公司財務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。五、會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除股份公司財務(wù)部另有規(guī)定者外， 不得隨意變更。六、會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間分期結(jié)算帳目和編制會計報表，會計期間 采用公歷日期。七、會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確

3、地計算 企業(yè)當(dāng)期損益。八、 會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。九、會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，一是簡化核算程序，二是重要的經(jīng)濟 業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。第三節(jié) 會計政策與制度一、公司執(zhí)行中華人民共和國股份有限公司會計制度，并參考相關(guān)的 行業(yè)會計制度。二、貨幣資金 公司的貨幣資金通過“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來核算。1.“現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員 根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了， 應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收 入合計數(shù)、 現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對， 做到帳款 相符?，F(xiàn)金等價物的確定標(biāo)

4、準(zhǔn)為：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價 值風(fēng)險變動很小的投資。2.“銀行存款” 科目核算公司存入銀行的各種存款。 公司如有存入其他金融 機構(gòu)的存款，也在本科目核算。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分 別設(shè)置“銀行存款日記帳”。3.“其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票 存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置“外 埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明 細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行， 銀行匯票或本票、 信用證的收款單位等設(shè)置 明細(xì)帳。公司應(yīng)在“信用卡” 明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)

5、置 明細(xì)帳。三、外幣核算1、公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國 貨幣金額和折合率。2、外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯中間匯價作 為折合率。月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價 折合為人民幣， 作為外匯帳戶的期末人民幣余額。 調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余 額與原帳面余額的差額， 與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化， 無關(guān)的作為匯兌損 益，列作當(dāng)期財務(wù)費用。四、應(yīng)收款項及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款1、“應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商 業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆

6、登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出 票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或 單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期 和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后， 應(yīng)在備查簿內(nèi) 逐筆注銷。2、“應(yīng)收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收 其他單位的利潤，也在本科目核算。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。3、“應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨 單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè) 置明細(xì)帳。應(yīng)收帳款計價采用總價法，即直接以發(fā)票價格為依據(jù)對應(yīng)收帳

7、款入帳。4、“其他應(yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外 的其它各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng) 收的各種賠款、 罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等， 本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款 的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。5、公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。壞帳損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收 款項；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)， 己超過三年，仍無法收回造成的債權(quán)損失， 可確認(rèn)為壞帳損失。公司對應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析， 按照帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備， 計入當(dāng)期損益，計提標(biāo)準(zhǔn)為：計提比例6、“

8、預(yù)付帳款”科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。五、存貨 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括 原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、 燃料、包裝物、 低值易耗品等。 各種存貨按取得時的實際成本核算。公司的存貨通過“在途物資” 、“原材料”、“包裝物” 、“低值易耗品” 、“庫存商品” 、“委托加工物資” 、“委托代銷商品” 、“受托代銷商品” 、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目核算“在途物資”科目核算公司購入尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。 在途物資帳齡1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上0.5%6%10%20%；包括各種材料、商

9、品等。公司購入的自建工程所需要的材料機器設(shè)備等， 應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目應(yīng)按供貨單 位設(shè)置明細(xì)帳?！霸牧稀笨颇亢怂愎編齑娴母鞣N原材料及主要材料、 輔助材料、外 購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料等的實際成本。本科目應(yīng) 按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)帳（或 原材料卡片）。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。原材料按計劃成本核算，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本計算應(yīng) 負(fù)擔(dān)的成本差異。股東投入的原材料，按照評估并被確認(rèn)的價值入帳，盤盈的存貨以重置價值 入帳，接受捐贈存貨，按照該實物的發(fā)票、報關(guān)單

10、、有關(guān)協(xié)議及同類實物的國內(nèi)、 國際市場價格等資料而確定的價值人帳?！鞍b物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種 類設(shè)置明細(xì)帳。包裝物于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷?！暗椭狄缀钠贰笨颇亢怂愎編齑娴牡椭狄缀钠返膶嶋H成本， 按低值易 耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 低值易耗品于領(lǐng)用時采用一 次攤銷法攤銷?！皫齑嫔唐贰笨颇亢怂愎編齑娴母鞣N商品的實際成本， 包括庫存的外 購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的 商品等。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品， 在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核算。

11、本科目按商品 種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。公司采用加權(quán)平均法計算銷售商品的實際成本。“委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。 本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目， 反映加工單位的名稱、加工合 同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費用和運雜費， 退回剩余物資的 數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料?！拔写N商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實際成本。 本科目按受托單位設(shè)置明細(xì)帳?！笆芡写N商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。 本科目 按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。期末結(jié)存的存貨，按比例計提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。通過“存貨跌價準(zhǔn)備” 科目

12、核算公司提取的存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷 售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分， 應(yīng)提取存貨跌價 準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備計提方法：存貨跌價準(zhǔn)備按期末單個存貨項目的成本高于其可 變現(xiàn)凈值的差額提取， 并計入當(dāng)期存貨跌價損失。 已確認(rèn)跌價損失的存貨價值又 得以恢復(fù)時，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。10.各種存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點，對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、 毀損等需要報廢的應(yīng)及時進(jìn)行處理，記入當(dāng)期損益。六、待攤費用1公司設(shè)置 “待攤費用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期 分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包

13、括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù) 付保險費、 固定資產(chǎn)修理費用， 以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較 大需分?jǐn)偟臄?shù)額。 開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資 產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用， 應(yīng)在“長期待攤費用” 科目核 算，不在本科目核算。本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)帳。2.待攤費用按受益期限分期攤銷。七、對外投資1、公司擁有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過1年的投資歸為短期 投資；反之為長期投資，長期投資又可分為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。2、公司的短期投資通過“短期投資”科目進(jìn)行核算，“短期投資”科目應(yīng) 按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)帳。短期投資

14、按取得時的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股 利或利息）計價。短期投資的現(xiàn)金股利或利息， 應(yīng)于實際收到時沖減投資的帳面價值， 但收到 的、已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利和利息除外。3、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目核算公司提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。短期投資跌價準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 持有的短期投資， 在期末時應(yīng)以成本與市價孰 低計價，市價低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價準(zhǔn)備。短期投資跌價準(zhǔn)備計提方法： 期末單個投資項目的市價低于成本的， 按其差 額分別提取，計入當(dāng)期損益。 已確認(rèn)跌價損失的短期投資的價值又得以恢復(fù)， 應(yīng) 在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。4、公司的長期債權(quán)投資通過“長期債權(quán)投資”科目

15、進(jìn)行核算，長期債權(quán)投 資指公司購入的在一年內(nèi) （不含一年） 不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他 債權(quán)投資。公司進(jìn)行債券投資支付的稅金和手續(xù)費等各項費用不通過本科目核算 直接記入當(dāng)期財務(wù)費用， 投資收益采取成本法核算。 本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科 目進(jìn)行核算：1.債券投資，2.其他債權(quán)投資。公司長期債權(quán)投資按實際支付款項入帳，實際支付款項中包括應(yīng)計利息的， 應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨記賬。溢價或者折價購入的債券， 其實際支付的價款與債券面值的差額， 應(yīng)當(dāng)在債 券到期前分期攤銷； 債券投資在存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計利息， 以及出售時收回的本息與 債券帳面成本及尚未收回應(yīng)計利息的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。其他債權(quán)投資

16、按期計算的應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計未收利息應(yīng)于確認(rèn)時增加投資的帳面價值； 分期付息的債權(quán)投資， 應(yīng)計未收利息應(yīng)于確認(rèn)時作為應(yīng)收項目單獨核算， 不增加 投資的帳面價值。5、公司的長期股權(quán)投資通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長期股權(quán)投 資指公司投出的在一年以上 （不含一年） 各種股權(quán)性質(zhì)的投資， 包括購入的股票 和其他股權(quán)投資。本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科目進(jìn)行核算：1.股票投資，2.其他 股權(quán)投資。公司的長期股票投資和其他股權(quán)投資中， 按實際支付的價款加經(jīng)紀(jì)人的傭金 計價；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以 上，但不具有重大影響的

17、， 采用成本法核算； 投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本 總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資 額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過50（含）或者擁有公司實際控制權(quán)時， 需編制合并會計報表。公司“長期股權(quán)投資” 中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產(chǎn)的 差額，在“長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額”科目進(jìn)行核算，按10年平均攤銷。公司對外投資的資產(chǎn)重新估值后， 估價金額與帳面價值之間的差額， 屬于短 期投資的，作為當(dāng)期損益；屬于長期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐 年攤銷。6、“長期投資減值準(zhǔn)備”科目核算公司提取的長期投資減值準(zhǔn)備。 長期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

18、： 由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化 等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值， 并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期 間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計不可收回部分應(yīng)計提持有的長期投資減值準(zhǔn)備。長期投資減值準(zhǔn)備計提方法： 期末按長期投資個別項目的估計未來可收回金 額低于投資帳面價值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備， 并計入當(dāng)期損益。 已確認(rèn)跌 價損失的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。7、一年內(nèi)到期的長期投資，應(yīng)當(dāng)在流動資產(chǎn)下單列項目反映。八、固定資產(chǎn)及折舊1、公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)清理”等科目來進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。2、“固定資產(chǎn)

19、”科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。 公司的使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設(shè)備、運輸工具以及 其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要 設(shè)備的物品單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固 定資產(chǎn)。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：（1）購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、 交納的有關(guān)稅金等記帳。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。（3）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確

20、認(rèn)的原價記帳。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。（5）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值， 加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。（7）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān) 憑據(jù)記帳。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。用借款購建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計入 所購建固定資產(chǎn)的成本。 如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷時間較長的， 其中斷 期間發(fā)生的借款費用，不計入所購建

21、固定資產(chǎn)的成本， 應(yīng)將其計入當(dāng)期損益， 直 到購建重新開始，但如中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序， 則中斷期間所發(fā)生的借款費用，仍應(yīng)計入所購建固定資產(chǎn)的成本。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確 定實際價值后，再行調(diào)整。已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：（1）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。（2）增加補充設(shè)備或改良裝置。（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 固定資產(chǎn)大修理可以采取預(yù)提或待攤方法進(jìn)行核算。大修理費用采用預(yù)提 辦法的其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計發(fā)生數(shù)和大修理周期確

22、定。實際發(fā)生數(shù)超過預(yù)提的部 分，可以計入成本，費用少于預(yù)提的部分，沖減當(dāng)年的成本。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。3、公司設(shè)置“累計折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊，本科目只進(jìn)行總分類 核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 公司一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后 仍繼續(xù)使用的， 不再提折舊， 提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊， 當(dāng)月增減的固定 資產(chǎn)相應(yīng)在下一月份增減折舊額。公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個別折舊率。具體的固定資產(chǎn)分類及 使用年限列示如下：固定資產(chǎn)類別使用年限（年）殘值率年折舊率房屋建筑物30-404%243.2機器設(shè)備8-184%5.33-12儀器儀表5-104%9.6-1

23、9.2運輸設(shè)備及其他6-124%8-164、公司設(shè)置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固 定資產(chǎn)工程項目的各種物資的實際成本。購入的工程物資按實際成本記帳。盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，扣除保險公司、過失人賠償部分， 工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程項目已經(jīng)完工的， 計入營業(yè)外收支。5、公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生 的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。 購入不需要安裝的固定資 產(chǎn)不通過本科目核算。本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細(xì)帳。 公司自營

24、工程所發(fā)生的 有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工程物資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的 原材料、公司進(jìn)行工程而使用本公司的商品、生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為工程提供的 水電、安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，均按實際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計入該科目，包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅和應(yīng)交納的增值稅銷項稅， 交付使用之前發(fā)生的工程借款 利息和外幣折合差額計入在建固定資產(chǎn)的成本， 在建工程在交付使用前所取得的 收入，沖減在建工程成本。 在建工程于交付使用之時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。 在建工程發(fā) 生單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈 損失計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損， 或在建工程項 目

25、全部報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營后的 計入營業(yè)外支出。6公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入 清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。九、無形資產(chǎn)1、公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè) 置明細(xì)帳。2、公司取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳：股東投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值入帳；購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款入帳；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、

26、 聘請律師費等費用入帳。開發(fā)過程中發(fā)生費用，計入當(dāng)期費用。3、無形資產(chǎn)在預(yù)計收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類別攤銷年限房屋使用權(quán)10-40年土地使用權(quán)30-50年商標(biāo)使用權(quán)5-10年十、其他資產(chǎn)1、公司設(shè)置“開辦費”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工 資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的 借款費用。開辦費從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按五年平均攤銷。2、公司設(shè)置“長期待攤費用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年 以上（不含一年）的除開辦費以外的其他的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、 租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用、 本科目按

27、費 用的種類設(shè)置明細(xì)帳。長期待攤費用在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類別 固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出 職工家屬分房補貼 車間等裝修改造及其他5、公司設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各 種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損。本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：（1）待處理固 定資產(chǎn)損溢；（2）待處理流動資產(chǎn)損溢。公司清查的各種財產(chǎn)物資的損溢，應(yīng) 在辦理年終決算前查明原因，并報經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終決算前處理完畢的， 應(yīng)在會計報表附注中予以說明。十一、流動負(fù)債1、公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期 限在一年以下（含一年）的各種借款。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)

28、置明細(xì)帳，并按借款 種類進(jìn)行明細(xì)核算。2、公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等 而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā) 日期，到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以 及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。3、公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購買材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而 應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。4、公司設(shè)置“預(yù)收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項， 本科目按購貨單位設(shè)置明細(xì)帳。 如果期末本科目出

29、現(xiàn)借方余額， 反映公司應(yīng)由購 貨單位補付的款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。5、公司設(shè)置“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目分別核算公司應(yīng)付給職工 的工資總額和應(yīng)提取的福利費，公司設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按照職工類別分 設(shè)帳頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行 登記。6、公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配 的現(xiàn)金股利。攤銷年限大修間隔期、租賃期10年預(yù)計受益年限公司分配的股票股利，不通過本科目核算。7、公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消 費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資 方向調(diào)節(jié)

30、稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等，公司交納的印 花稅、耕地占用稅及其他不需要予計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：(1)應(yīng)交增值稅 在該明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、 “減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減 內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。(2)未交增值稅(3)應(yīng)交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費資料等應(yīng) 交消費稅。(4)應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)稅應(yīng)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算交納。銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的 營業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目

31、。銷售無形資產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅， 記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。(5)應(yīng)交資源稅(6)應(yīng)交所得稅(7)應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在 “固定資產(chǎn)“或“在 建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅(8)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(9)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(10)應(yīng)交房產(chǎn)稅(11)應(yīng)交土地使用稅(12)應(yīng)交車船使用稅(13)應(yīng)交個人所得稅8、公司設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其 他各種應(yīng)交的款項， 包括應(yīng)交的教育費附加等。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè) 置明細(xì)帳9、公司設(shè)置“其他應(yīng)付款” 科目核算公司應(yīng)付、 暫收其他單位或個人的款

32、項， 如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、 存入保證金等。 本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等 款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。10、公司設(shè)置“預(yù)提費用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但 尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。本 科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)帳十二、長期負(fù)債1、長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長 期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等；2、公司設(shè)置“長期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限 在一年以上(不含一年)的各項借款。本科目按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款 種類進(jìn)行明細(xì)核算。3、公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目核算公司為籌集長期資金而

33、實際發(fā)行的債券 及應(yīng)付的利息。本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：(1)債券面值(2)債券溢價(3)債 券折價(4)應(yīng)計利息。發(fā)行債券時，按實際收到的款項，記入本科目。 公司 債券應(yīng)按期計提利息； 溢價或折價發(fā)行債券， 其實際收到的金額與債券票面金額 的差額，應(yīng)在債券債券存續(xù)期間分期攤銷。攤銷方法采用直線法。公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目 核算。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前， 應(yīng)按一般公司債券進(jìn) 行處理。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票， 按轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額轉(zhuǎn)入 “股本” 科目。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置 明細(xì)帳。

34、在公司發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限 與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿 中進(jìn)行登記。4、公司設(shè)置“長期應(yīng)付款”科目核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其 他各種長期應(yīng)付款。 包括采用補償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備價款、 應(yīng)付融資租入 固定資產(chǎn)的租賃費等。本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。公司按照補償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時， 按設(shè)備、 工具、零配件等的價款以及國 外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記入本科目。5、公司設(shè)置“住房周轉(zhuǎn)金”科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資 金。公司應(yīng)建立“住房基金備查簿”， 詳細(xì)記錄住房基金

35、的各種來源及用途。 公 司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用住房方面的資金、 提取 的住房公積金、 取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金， 購入住房使用 權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、 交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的 借方登記；“住房基金備查簿” 的期末貸方余額， 反映為可用于住房方面的資金。十三、股本1、公司設(shè)置“股本”科目核算按照公司章程的規(guī)定，股東投入公司的股本。 超過股票面值發(fā)行所得的溢價收入，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。 公司應(yīng)在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票。

36、 公司發(fā)行的股票應(yīng) 于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時， 按面值登記入帳， 并按股票種類及股東單位或姓名設(shè) 置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。核定的股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等， 應(yīng)在備查簿中詳細(xì)記錄。2、公司股本除下列情況外，不得隨意變動：（1）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資；（2）公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本。公司經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的， 在實際取得股東的出資時， 登記入帳， 并按上 述有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會計處理。股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的， 應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時， 將出讓方所轉(zhuǎn)讓 的出資額，在股東帳戶有關(guān)明細(xì)帳及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。股份公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的， 在實際發(fā)還股款或

37、注銷股本 時，登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登 記入帳。公司應(yīng)將因減資而消除股份、 發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資 需更換新股票的變動情況，應(yīng)在股本帳戶的明細(xì)帳及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。十四、公積金公司設(shè)置“資本公積”科目核算取得的資本公積，下設(shè)五個明細(xì)科目：（一）股本溢價；（二）接受捐贈實物資產(chǎn)；（三）住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入；（四）資 產(chǎn)評估增值；（五）股權(quán)投資準(zhǔn)備；（六）被投資單位接受捐贈準(zhǔn)備；（七）被 投資單位評估增值準(zhǔn)備；（八）被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備。公司溢價發(fā)行股票， 在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時， 按實際收到的金額與發(fā)行價之間 的差額記入本科目。 公司發(fā)行股票支

38、付的手續(xù)費或傭金、 股票印制成本等， 溢價 發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費 用，分期攤銷。公司接受捐贈的固定資產(chǎn)， 按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù) 所確定的價值與發(fā)生的相關(guān)費用之間的差額記入本科目。 公司接受的除固定資產(chǎn) 以外的其他實物資產(chǎn)捐贈， 按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確 定的價值計入本科目。因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權(quán)益的變動， 公司應(yīng)按 分享的份額， 相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和資本公積的帳面價值。 被投資單位外幣折 算等引起的所有者權(quán)益的增加，公司按持股比例計算本公司所擁有的權(quán)益增加 額；反之，計算減

39、少額。公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本， 但資本公積中的接受捐贈實物資產(chǎn)價 值、資產(chǎn)評估增值以及投資準(zhǔn)備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。2、公司設(shè)置“盈余公積”科目核算從凈利潤中提取的盈余公積，下設(shè)三個 明細(xì)科目：（一）法定盈余公積（二）任意盈余公積（三）法定公益金 公司應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積，自利潤分配帳 戶轉(zhuǎn)入盈余公積帳戶。 企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損， 也可以用盈余公積分 派股利和轉(zhuǎn)增資本。 用于彌補虧損的盈余公積金， 應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤分配帳戶； 用 于轉(zhuǎn)增資本的盈余公積， 應(yīng)轉(zhuǎn)入股本帳戶； 用于分派股利的盈余公積， 應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng) 付股利帳戶。十五、收入1.公司設(shè)置“主營業(yè)務(wù)

40、收入”科目來核算公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入。 主營業(yè)務(wù)收入指公司經(jīng)營按照營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營業(yè)收 入，主營業(yè)務(wù)以外的其他附帶經(jīng)營的業(yè)務(wù)收入， 在“其他業(yè)務(wù)收入” 科目下核算。 “主營業(yè)務(wù)收入”科目按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。公司應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn)，并按已實現(xiàn)的收入記帳，記入當(dāng)期 損益。商品銷售 ，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方， 公司不 再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)， 相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的 證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。 提 供勞務(wù)（不包括長期合同）， 按照完工百分比法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入

41、。如 果提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成的， 也可在勞務(wù)完成時確認(rèn)營業(yè)收入 的實現(xiàn)。2.公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算公司除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷 售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入。 本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“代購代銷”、 “包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)帳。其他業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)原則，與主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)原則相同。3.公司設(shè)置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時按合同規(guī)定為了及早 收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質(zhì)量原因而給予買方的銷貨折讓。 在銷售時， 銷售貨款中已經(jīng)扣除的折扣與折讓不在本科目核算。 本科目設(shè)置以下 二個

42、明細(xì)科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。4.公司設(shè)置“投資收益”科目核算公司對外投資所取得的收入或發(fā)生的損 失。本科目按投資收益的種類設(shè)置明細(xì)帳。5.公司設(shè)置“補貼收入”科目核算公司取得的各種補貼收入（包括退還的 增值稅）。本科目按補貼收入項目設(shè)置明細(xì)帳。6.公司設(shè)置“營業(yè)外收入”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系 的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、資產(chǎn)再次評估增值、債 務(wù)重組收益、接受捐贈轉(zhuǎn)入、 罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。本科目按收入項目設(shè)置明細(xì)帳。十六、成本和費用1、公司設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括

43、生產(chǎn)各種產(chǎn) 品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備 等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。本科目應(yīng)設(shè)置以下二個明細(xì)科目：(1)基本生產(chǎn)成本(2)輔助生產(chǎn)成本。公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分 別歸集；屬于直接材料、 直接人工等直接費用， 直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生 產(chǎn)成本；屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用， 應(yīng)在本科目 “輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后， 再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分 配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。本科目應(yīng)按成本核算對象進(jìn)行明細(xì)核算。2、公司設(shè)置“制造

44、費用”科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各 項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消 耗、勞動保護(hù)費、 季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 公司行政管理部門為組織和 管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用， 應(yīng)作為期間費用， 記入“管理費用” 科目， 不在本科目核算。本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)帳。3、公司設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成 本。公司采用加權(quán)平均法， 計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。 本科目應(yīng)按主營業(yè) 務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。4、公司設(shè)置“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而應(yīng)由主 營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、

45、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土 地增值稅和教育費附加等。5、公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷 售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出， 包括銷售成本、 提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、 費 用，以及相關(guān)稅金及附加等。6、公司設(shè)置“存貨跌價損失”科目核算由于存貨遭受毀損、全部或部分陳 舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產(chǎn)生的損失。7、公司設(shè)置“營業(yè)費用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括 運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而 專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、 福利費、 業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。 本科目應(yīng)按費用項目 設(shè)置明細(xì)帳。8、公

46、司設(shè)置“管理費用”科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生 的管理費用， 包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的， 或 者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費 (包括行政管理部門職工工資、 修理費、 物料消 耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險 費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、 咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技 術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、職工教育 經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準(zhǔn)備等。本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)帳。9、公司設(shè)置“財務(wù)費用”科目核

47、算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生 的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手 續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用， 在固定資產(chǎn)尚未完工交付使 用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)帳10、公司設(shè)置“營業(yè)外支出” 科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系 的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組 損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細(xì)帳。11、公司設(shè)置“所得稅”科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。12、公司設(shè)置 “以前年度損益調(diào)整”

48、 科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年 度損益的事項。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財務(wù)報告報出前發(fā)生的需要調(diào)整報告 年度損益的事項，也在本科目核算。十七、各項稅金1、公司銷售商品需繳納增值稅，銷項稅率為17%2、公司的其他收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，適用稅率為5-8%3、公司所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。公司適用的所得稅稅率為15%。十八、利潤及利潤分配1、公司設(shè)置“本年利潤”科目核算公司實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。2、公司設(shè)置“利潤分配”科目核算公司利潤的分配(或虧損的彌補)和歷 年分配(或彌補)后的積存余額。本科目應(yīng)設(shè)置以下八個明細(xì)科目：(1)盈余公積轉(zhuǎn)入(2)提取法定盈余公積(3)提取法定公益金(4)

49、應(yīng)付優(yōu)先股股利(5)提取任意盈余公積(6)應(yīng)付普通股股利(7)轉(zhuǎn)作股本的普通股股利(8)未分配利潤 年度終了，公司應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目； 同時，將“利潤分配” 科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的 “未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無 余額。公司稅后利潤應(yīng)按下列順序分配：(1)彌補以前年度虧損(2)提取法定公積金。(3)提取法定公益金(4)經(jīng)股東會決議，提取任意盈余公積金；(5)支付普通股股利。(6)分配給普通股股東的股利，(7)已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤， 留待以后年度進(jìn)行分配。公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算， 利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)設(shè)置 明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的 任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(或未彌補虧損)、上年利 潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤(或未