第二章國(guó)有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)

1、第二章第二章（一）產(chǎn)權(quán)及其構(gòu)成要素 一般而言，所謂產(chǎn)權(quán)是指一定經(jīng)濟(jì)主體依法對(duì)特定經(jīng)濟(jì)客體（資產(chǎn)）所有、使用、處分并獲取相應(yīng)收益的權(quán)利。具體而言，產(chǎn)權(quán)是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)以及與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的各項(xiàng)權(quán)能的總和。 產(chǎn)權(quán)雖然來(lái)自于所有權(quán)，是以所有權(quán)為核心，但并不等同于所有權(quán)，這種差別可以歸納為：1、權(quán)利主體不同。 2、權(quán)利的形態(tài)不同。 3、權(quán)利的運(yùn)動(dòng)形態(tài)不同。4、權(quán)能不同。 5、存在的經(jīng)濟(jì)條件不同。 第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定 （二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定 所謂產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是產(chǎn)權(quán)主體之間在財(cái)產(chǎn)占有、使用、收益、處分中發(fā)生的各種關(guān)系的總和。包括所有者與經(jīng)營(yíng)者、所有者與使用者、所有者與所有者、所有者內(nèi)部各種

2、監(jiān)督管理主體之間的關(guān)系，經(jīng)營(yíng)者與經(jīng)營(yíng)者、使用者與使用者、經(jīng)營(yíng)者與使用者的關(guān)系。 （三）產(chǎn)權(quán)的基本特征第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定1、產(chǎn)權(quán)具有明確性。2、產(chǎn)權(quán)具有獨(dú)立性。3、產(chǎn)權(quán)具有轉(zhuǎn)讓性。4、產(chǎn)權(quán)具有收益性。5、產(chǎn)權(quán)具有責(zé)任性。二、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及其權(quán)益二、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及其權(quán)益第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是指屬于國(guó)家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)以及與國(guó)家所有權(quán)有關(guān)的各項(xiàng)權(quán)能的總和。 我國(guó)法律規(guī)定的與國(guó)有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)主要有以下幾種：（一）經(jīng)營(yíng)權(quán)（二）使用權(quán)（三）采礦權(quán)（四）承包經(jīng)營(yíng)權(quán)三、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念三、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（一）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定 所謂產(chǎn)權(quán)界定，是指國(guó)

3、家依法劃分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類(lèi)產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)力的財(cái)產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。 產(chǎn)權(quán)界定主要包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)及與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的其他所有權(quán)的界定。 （二）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定應(yīng)當(dāng)遵循的原則第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定1、堅(jiān)持國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)行使出資人權(quán)力的原則。 2、誰(shuí)投資，誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)的原則。3、國(guó)家所有權(quán)受特殊保護(hù)的原則。4、兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的原則。第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（二）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的方法(p75) 根據(jù)誰(shuí)投資、誰(shuí)所有、誰(shuí)受益的原則以及國(guó)有資產(chǎn)的具體成因，可從以下三個(gè)方面判定國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬：第一，如果原始投資是國(guó)家，則其形成的資產(chǎn)為國(guó)有資產(chǎn)；第

4、二、由國(guó)家原始投資形成的資產(chǎn)增值，應(yīng)為國(guó)有資產(chǎn)；第三、由國(guó)家優(yōu)惠而形成的資產(chǎn)，如稅前還貸、稅收減免等形成的資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)情況判定是否應(yīng)為國(guó)家投資。第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（三）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的有關(guān)規(guī)定 （p70-73）1、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的規(guī)定。2、集體所有制企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定的規(guī)定。3、股份制企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定的規(guī)定。4、中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定的規(guī)定第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（四）產(chǎn)權(quán)界定的組織實(shí)施1、產(chǎn)權(quán)界定的對(duì)象：占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的單位，在發(fā)生下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定：（1）與外方合資、合作的；（2）實(shí)行股份制改造和與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)的；（3）發(fā)

5、生兼并、拍賣(mài)等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的；（4）國(guó)家機(jī)關(guān)及其所屬事業(yè)單位創(chuàng)辦企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體的；（5）國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)為需要界定的其他情形。第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定2、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的一般程序：（1）國(guó)家出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)及對(duì)外投資，由出資企業(yè)首先進(jìn)行清理和界定，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)負(fù)責(zé)督促和檢查。必要時(shí)也可以由國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督部門(mén)直接進(jìn)行清理和界定；（2）國(guó)家出資企業(yè)經(jīng)清理、界定已清楚屬于國(guó)有資產(chǎn)的部分，按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)定；（3）經(jīng)認(rèn)定的國(guó)有資產(chǎn)，須按規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記等有關(guān)手續(xù)。占用國(guó)有資產(chǎn)的其他單位的產(chǎn)權(quán)界定，可以參照上述程序辦理。 第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（五）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾

6、紛的調(diào)處 產(chǎn)權(quán)糾紛是指有關(guān)當(dāng)事人對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬問(wèn)題所發(fā)生的爭(zhēng)議。產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處的程序一般如下：（1）國(guó)有單位之間發(fā)生產(chǎn)權(quán)糾紛，先由當(dāng)事人自行協(xié)商解決。協(xié)商解決不了的，應(yīng)征求其上級(jí)主管部門(mén)意見(jiàn)后，向同級(jí)或共同上一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)調(diào)解和裁定。 （2）不同所有制主體之間發(fā)生的產(chǎn)權(quán)糾紛，由國(guó)有單位提出處理意見(jiàn)，經(jīng)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)同意后，與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商解決。不能協(xié)商解決的，則依司法程序處理。案例1:產(chǎn)權(quán)界定的由來(lái) 為了進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)歸屬，促進(jìn)建立產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理工作的開(kāi)展，國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局在1993年12月21日印發(fā)了國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定

7、和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法的通知。在通知中詳細(xì)規(guī)定了全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)5類(lèi)企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的界定方法，明確了各類(lèi)所有制企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。問(wèn)題：為什么要進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定？要點(diǎn)：企業(yè)投資主體多元化、企業(yè)資金來(lái)源多元化、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者和其他產(chǎn)權(quán)主體的合法權(quán)益、提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)效率。案例2：產(chǎn)權(quán)糾紛1985年，1987年、1988年直到1992年等多年的“中國(guó)科學(xué)院計(jì)算技術(shù)研究所新技術(shù)發(fā)展公司手冊(cè)”中的信息都充分證明，作為聯(lián)想前身的“中國(guó)科學(xué)院計(jì)算技術(shù)研究所新技術(shù)發(fā)展公司”是一家由中科院計(jì)算所于1984年11月創(chuàng)辦的全民所有制企業(yè)，其

8、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)是“國(guó)有獨(dú)資”，不存在任何非國(guó)有產(chǎn)權(quán)。 1996年的公司手冊(cè)中被一筆抹殺，具體表述為“聯(lián)想集團(tuán)”是“由中科院計(jì)算所11名科技人員以20萬(wàn)元人民幣投資創(chuàng)辦而成”。這一宣傳口徑的重大變化直接涉及聯(lián)想的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，涉及對(duì)“聯(lián)想”進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定必須依據(jù)的“誰(shuí)投資”的基本問(wèn)題。問(wèn)題：針對(duì)上述案例，談?wù)剣?guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的原則。要點(diǎn)：分級(jí)分工管理原則，“誰(shuí)投資，誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)”原則，維護(hù)資產(chǎn)所有者權(quán)益原則，重視國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定 所謂國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，是指國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)代表政府對(duì)占有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)和行政事業(yè)部門(mén)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行登記，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的行為。第二節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記一

9、、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記概述1、產(chǎn)權(quán)登記的主體2、產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容3、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的目的4、 產(chǎn)權(quán)登記的性質(zhì)第二節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記二、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的意義二、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的意義 1、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記強(qiáng)化了國(guó)家所有權(quán)監(jiān)管職能，促進(jìn)了國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理權(quán)責(zé)的落實(shí)。 2、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記能夠了解和掌握國(guó)有資產(chǎn)的總量和結(jié)構(gòu)，并為政府的宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù)。 3、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記可以監(jiān)督國(guó)有企業(yè)的出資行為和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)過(guò)程，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。 4、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是落實(shí)國(guó)家所有權(quán)和企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的有力保障。 第二節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記三、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理三、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理（一）產(chǎn)權(quán)登記的對(duì)象

10、1.國(guó)家獨(dú)資企業(yè)、國(guó)家獨(dú)資公司、國(guó)家控股企業(yè)、國(guó)家參股企業(yè)；2.國(guó)家授權(quán)投資企業(yè)；3.占有國(guó)有資產(chǎn)的集體企業(yè)；4.國(guó)家獨(dú)資企業(yè)和國(guó)家獨(dú)資公司投資設(shè)立的企業(yè)；5.其他形式占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)。第二節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記 所謂清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。 第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資三、清產(chǎn)核資范圍三、清產(chǎn)核資范圍第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資 （一）（一）國(guó)資委指令范圍：1、企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所

11、有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的； 2、企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的； 3、企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的； 4、其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資三、清產(chǎn)核資范圍三、清產(chǎn)核資范圍（二）（二）國(guó)資委批準(zhǔn)的范圍： 當(dāng)出現(xiàn)以下情況需要進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)： 1、企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的； 2、企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的； 3、國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須

12、開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。四、清產(chǎn)核資內(nèi)容四、清產(chǎn)核資內(nèi)容第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資（一）賬務(wù)清理（二）資產(chǎn)清查（三）價(jià)值重估五、清產(chǎn)核資的程序五、清產(chǎn)核資的程序第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資1、企業(yè)提出申請(qǐng)；2、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；3、企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；4、聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；5、企業(yè)上報(bào)請(qǐng)資產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；6、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；7、企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；8、企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；9、企業(yè)完善各項(xiàng)

13、規(guī)章制度。六、清產(chǎn)核資的要求（六、清產(chǎn)核資的要求（p123）第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資（一）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求（二）對(duì)國(guó)家出資企業(yè)的要求（三）對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的要求第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資 一、國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)的含義 國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)，是指在一定時(shí)期內(nèi)綜合反映國(guó)有資產(chǎn)存量、分布、結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)和國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益等基本情況所進(jìn)行收集、匯總、檢索和分析評(píng)價(jià)等工作的總稱(chēng)。其主要特點(diǎn)為： 第一、數(shù)據(jù)真實(shí) 第二、全面權(quán)威 第三、數(shù)據(jù)可比 第四、便于操作 第五、決策參考國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和意義國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和意義第四節(jié)

14、 國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià) 內(nèi)容：（一）組織編報(bào)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表 （二）組織編寫(xiě)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)表 （三）進(jìn)行國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià) 意義：（一）為國(guó)家宏觀決策和制定長(zhǎng)期規(guī)劃提供依據(jù)（二）完善國(guó)家出資企業(yè)管理的必要手段（三）建立國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)體系的前提（四）國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià) 4.國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)告 是由國(guó)家出資企業(yè)編寫(xiě)的關(guān)于年度內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的總結(jié)分析報(bào)告。 （1）國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況年度報(bào)告 （2）國(guó)有資產(chǎn)使用情況年度報(bào)告 以上兩個(gè)報(bào)告應(yīng)在國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)表報(bào)送后3個(gè)月內(nèi)報(bào)送。第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià) （一）、國(guó)有資本金績(jī)（一）、國(guó)有資本金績(jī)效效評(píng)價(jià)的概述評(píng)價(jià)的概述 1.國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)的概念國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)的概念 國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)（簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)）是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的評(píng)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期