高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

1、高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策解讀稅收政策解讀解讀內(nèi)容解讀內(nèi)容 高新技術(shù)企業(yè)稅收政策及政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策及政策解讀 研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除 高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策對(duì)比分析高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策對(duì)比分析高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策解讀一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策政策依據(jù)：政策依據(jù)：1 1、企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第第2828條條2 2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第第9393條：條：3 3、國(guó)科發(fā)火國(guó)

2、科發(fā)火20081722008172號(hào)：號(hào)：科技部財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印科技部財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法）的通知發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法）的通知4 4、國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火20083622008362號(hào)：號(hào)：科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引）的通知關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引）的通知5 5、國(guó)稅函國(guó)稅函20092032009203號(hào)：號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知6 6、20112011年第年第4 4

3、號(hào)：號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告7 7、財(cái)稅財(cái)稅201147201147號(hào)：號(hào)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀 高新技術(shù)企業(yè)稅收稅收優(yōu)惠一般執(zhí)行程序：高新技術(shù)企業(yè)稅收稅收優(yōu)惠一般執(zhí)行程序：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定稅收優(yōu)惠備案稅收優(yōu)惠備案高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)到期復(fù)審企業(yè)到期復(fù)審 稅收優(yōu)惠延續(xù)稅收優(yōu)惠延續(xù)高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新

4、技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀政策要點(diǎn)：政策要點(diǎn)：1 1、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1515的稅率征的稅率征收企業(yè)所得稅。收企業(yè)所得稅。2 2、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，可按、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，可按15%15%的稅率進(jìn)行所得稅的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)。預(yù)繳申報(bào)。3 3、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境

5、外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照來源于境外所得可以按照15%15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。（財(cái)稅外應(yīng)納稅總額。（財(cái)稅201147201147號(hào)）號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀二、高新技術(shù)企業(yè)政策解讀內(nèi)容二、高新技術(shù)企業(yè)政策解讀內(nèi)容1 1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以

6、下條件：（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近3 3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5 5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%3

7、0%以上，其中研發(fā)以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%10%以上；以上；（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1 1）最近一年銷售收入小于）最近一年銷售收入小于50005000萬元的企業(yè)，比例

8、不低于萬元的企業(yè)，比例不低于6%6%；（2 2）最近一年銷售收入在）最近一年銷售收入在50005000萬元至萬元至2000020000萬元的企業(yè)，比例不低于萬元的企業(yè)，比例不低于4%4%；（3 3）最近一年銷售收入在）最近一年銷售收入在2000020000萬元以上的企業(yè)，比例不低于萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%3%。（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%60%以上；以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指

9、標(biāo)符合與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合工作指引工作指引要求。要求。高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀2 2、高新技術(shù)企業(yè)到期復(fù)審、高新技術(shù)企業(yè)到期復(fù)審（一）高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為（一）高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為3 3年，年，資格期滿前資格期滿前3 3個(gè)月內(nèi)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)。不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審個(gè)月內(nèi)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)。不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。（二）通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，自頒發(fā)（二）通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效

10、期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。按初次申請(qǐng)辦理。高企復(fù)審具體要求按高企復(fù)審具體要求按工作指引工作指引有關(guān)規(guī)定辦理。有關(guān)規(guī)定辦理。（三）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在（三）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按所得稅暫按15%15%的稅率預(yù)繳。（的稅率預(yù)繳。（20112011年第年第4 4號(hào)公告）號(hào)公告）高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀3 3、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)

11、惠備案、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)需向納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案有關(guān)資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案有關(guān)資料：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說規(guī)定的范圍的說明；明；（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職

12、工總數(shù)的比例說（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀4 4、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。（一）人員人工（一）人員人工（二）直接投入（二）直接投入（三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（四）設(shè)計(jì)費(fèi)用（四）設(shè)計(jì)費(fèi)用（五）裝備調(diào)試費(fèi)（五）裝備調(diào)試費(fèi)（

13、六）無形資產(chǎn)攤銷（六）無形資產(chǎn)攤銷（七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（八）其他費(fèi)用（八）其他費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用規(guī)定范圍研究開發(fā)費(fèi)用規(guī)定范圍（一）人員人工（一）人員人工從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。的其他支出。（二）直接投入（二）直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包企業(yè)為

14、實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。（三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑包括為執(zhí)行

15、研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用規(guī)定范圍研究開發(fā)費(fèi)用規(guī)定范圍（四）設(shè)計(jì)費(fèi)用（四）設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。（五）裝備調(diào)試費(fèi)（五）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、主要包括工

16、裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。費(fèi)用不能計(jì)入。（六）無形資產(chǎn)攤銷（六）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。高新技術(shù)企業(yè)稅

17、收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用規(guī)定范圍研究開發(fā)費(fèi)用規(guī)定范圍（七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額

18、的認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的8080計(jì)入研發(fā)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。費(fèi)用總額。（八）其他費(fèi)用（八）其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的究開發(fā)總費(fèi)用的1010，另有規(guī)定的除外。，另有規(guī)定的除外。高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀5 5、不得或停止享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、不得或停止享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠1 1、因資格認(rèn)定或復(fù)審方面、因資格認(rèn)定或復(fù)審方面（一）未取得高

19、新技術(shù)企業(yè)資格或復(fù)審不合格的，不得享受稅收（一）未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或復(fù)審不合格的，不得享受稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠。（二）雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條（二）雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例等規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受例等規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。（三）高新技術(shù)企業(yè)證書不在有效期內(nèi)的，其高新技術(shù)企業(yè)資格（三）高新技術(shù)企業(yè)證書不在有效期內(nèi)的，其高新技術(shù)企業(yè)資格自動(dòng)失效，不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。自動(dòng)失效，不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)稅

20、收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀2 2、因企業(yè)變更或發(fā)生違法事項(xiàng)方面、因企業(yè)變更或發(fā)生違法事項(xiàng)方面（一）高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后（一）高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。否則，終止其高新技重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。否則，終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。術(shù)企業(yè)資格。（二）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重（二）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，變化后不符合條件的，應(yīng)自

21、當(dāng)年起終止其高新技理機(jī)構(gòu)報(bào)告，變化后不符合條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。術(shù)企業(yè)資格。（三）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（三）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)應(yīng)取消其認(rèn)定資格，在今后應(yīng)取消其認(rèn)定資格，在今后5 5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；有偷、騙稅等行為的；在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；有偷、騙稅等行為的；發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的受到有關(guān)部門處罰的高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅

22、收政策解讀6 6、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制高新技術(shù)企業(yè)：高新技術(shù)企業(yè)：資格認(rèn)定、資格復(fù)審資格認(rèn)定、資格復(fù)審（一）核心技術(shù)自主產(chǎn)權(quán)：應(yīng)屬于（一）核心技術(shù)自主產(chǎn)權(quán)：應(yīng)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)規(guī)定的范圍。定的范圍。（二）大學(xué)?？埔陨险悸毠た倲?shù)比例（二）大學(xué)?？埔陨险悸毠た倲?shù)比例30%30%以上、研發(fā)人員占職工總數(shù)比例以上、研發(fā)人員占職工總數(shù)比例10%10%以上。以上。（三）三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例，（三）三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例，6%6%、4%4%、3%3%。（四）

23、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的（四）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%60%以上。以上。（五）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算。企業(yè)應(yīng)按照（五）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算。企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表結(jié)構(gòu)明細(xì)表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算輔助核算賬目，賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引工作指引要求進(jìn)行核算。要求進(jìn)行核算。高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀高新技術(shù)企業(yè)稅收政策解讀一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策政策依據(jù)：政策依據(jù)：1 1、企業(yè)所

24、得稅法企業(yè)所得稅法第第3030條；條；2 2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第第9595條；條；3 3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)20081162008116號(hào)）。號(hào)）。政策要點(diǎn)：政策要點(diǎn)：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%50%加計(jì)扣

25、除；形成無形資產(chǎn)的，按照無加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的形資產(chǎn)成本的150%150%攤銷。攤銷。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀內(nèi)容二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀內(nèi)容1 1、研究開發(fā)發(fā)生稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目、研究開發(fā)發(fā)生稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目（一）費(fèi)用支出：企業(yè)研究開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用支出為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、（一）費(fèi)用支出：企業(yè)研究開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用支出為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的其他支出應(yīng)予費(fèi)用化新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的其他支出應(yīng)予費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，可按照研究開發(fā)費(fèi)用的計(jì)入當(dāng)期損益，

26、可按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%50%加計(jì)扣除。加計(jì)扣除。（二）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：企業(yè)研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符（二）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：企業(yè)研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，形成無形資產(chǎn)的，合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的按照無形資產(chǎn)成本的150%150%攤銷。攤銷。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀2 2、符合稅前加計(jì)扣除條件的研究開發(fā)項(xiàng)目范圍、符合稅前加計(jì)扣除條件的研究開發(fā)項(xiàng)目范圍下列規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生費(fèi)用支出，下列規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一

27、個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（一）企業(yè)從事（一）企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（二）國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的（二）國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（重點(diǎn)領(lǐng)域指南（20072007年度）年度）注釋：注釋：研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技

28、術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作

29、用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀3 3、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策執(zhí)行程序、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策執(zhí)行程序項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目登記項(xiàng)目登記加計(jì)扣除備案加計(jì)扣除備案（一）項(xiàng)目確認(rèn)（一）項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T

30、進(jìn)行審核，并取得當(dāng)?shù)卣萍疾块T進(jìn)行審核，并取得企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書書（企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書）；（企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書）；（二）項(xiàng)目登記（二）項(xiàng)目登記項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書后，經(jīng)主管后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具企業(yè)研企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書；（三）加計(jì)扣除備案（三）加計(jì)扣除備案加計(jì)扣除備案是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登加計(jì)扣除備案是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)

31、目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀4 4、稅前加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用范圍、稅前加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用范圍1 1、符合加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用、符合加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程

32、制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開

33、發(fā)及制造費(fèi)。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀2 2、不得實(shí)行加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用、不得實(shí)行加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用（一）企業(yè)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘（一）企業(yè)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（二）用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，以及儀器、設(shè)備、房屋等（二）用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)

34、或租賃費(fèi)，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備不相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備不含汽車等交通運(yùn)輸工具。含汽車等交通運(yùn)輸工具。（三）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般（三）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（四）研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（四）研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（五）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、（五）與研發(fā)

35、活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。費(fèi)用等。在研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動(dòng)的在在研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動(dòng)的在職人員，不包括外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為研究開發(fā)活動(dòng)提供直接服職人員，不包括外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為研究開發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的管理人員。務(wù)的管理人員。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀5 5、研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理、研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理1 1、研究開

36、發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策執(zhí)行管理、研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策執(zhí)行管理下列情形不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：下列情形不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：（一）企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，財(cái)務(wù)核算不健全且不能準(zhǔn)（一）企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，財(cái)務(wù)核算不健全且不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。具體要求：確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。具體要求：（1 1）對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)；）對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)；（2 2）對(duì)不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)）對(duì)不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要

37、設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；（3 3）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。（二）非創(chuàng)造性運(yùn)用科技新知識(shí)，或非實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服（二）非創(chuàng)造性運(yùn)用科技新知識(shí)，或非實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。務(wù)）發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。（三）不屬于

38、稅法列舉的研發(fā)費(fèi)用支出不得加計(jì)扣除。（三）不屬于稅法列舉的研發(fā)費(fèi)用支出不得加計(jì)扣除。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀（四）委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算（四）委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不再加計(jì)扣除。加計(jì)扣除，受托方不再加計(jì)扣除。（五）委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受（五）委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不

39、得實(shí)行加計(jì)扣除。（六）納稅人未按規(guī)定報(bào)備的開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用不得享受加計(jì)扣（六）納稅人未按規(guī)定報(bào)備的開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用不得享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。除的優(yōu)惠政策。（七）企業(yè)集中研究開發(fā)的項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)應(yīng)在受益集團(tuán)成員公司（七）企業(yè)集中研究開發(fā)的項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)應(yīng)在受益集團(tuán)成員公司間進(jìn)行合理分?jǐn)?，各公司申?qǐng)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法間進(jìn)行合理分?jǐn)偅鞴旧暾?qǐng)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提供協(xié)議或合同，對(duì)不提供協(xié)議或合同的，研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣提供協(xié)議或合同，對(duì)不提供協(xié)議或合同的，研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。除。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀（八）企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)

40、生產(chǎn)（八）企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。實(shí)行加計(jì)扣除。（九）企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征（九）企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（十）企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)（十）企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)

41、維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。（十一）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅（十一）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀2 2、研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除備案、研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除備案（一）備案事項(xiàng)：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。（一）備案事項(xiàng)：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的

42、研究開發(fā)費(fèi)用。（二）報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前。（二）報(bào)送時(shí)間：減免稅備案時(shí)限一般為當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前。（三）報(bào)送資料：（三）報(bào)送資料：(1)(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算）情自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算）情況；況；(2)(2)研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；(3)(3)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；名單；(4)(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自

43、主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；的決議文件；(5)(5)委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；(6)(6)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況歸集自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況歸集表：表：研發(fā)項(xiàng)目可計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表研發(fā)項(xiàng)目可計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表；研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀(7)(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)

44、提供政府科技部門的鑒定意見書。已經(jīng)縣級(jí)以上政府科技部門審核、備案、政府科技部門的鑒定意見書。已經(jīng)縣級(jí)以上政府科技部門審核、備案、核準(zhǔn)的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)在辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可向主管稅核準(zhǔn)的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)在辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該項(xiàng)目的立項(xiàng)書及驗(yàn)收文件或鑒定證書批準(zhǔn)件。務(wù)機(jī)關(guān)提供該項(xiàng)目的立項(xiàng)書及驗(yàn)收文件或鑒定證書批準(zhǔn)件。(8)(8)企業(yè)申請(qǐng)辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提供具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出企業(yè)申請(qǐng)辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提供具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。具的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。(9)(9)企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)企業(yè)

45、集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。(10)(10)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表；(11)(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀三、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制三、研究開發(fā)費(fèi)用加

46、計(jì)扣除政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理原則：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理原則：（一）研究項(xiàng)目需在（一）研究項(xiàng)目需在領(lǐng)域領(lǐng)域范圍范圍（二）項(xiàng)目確認(rèn)、登記；（二）項(xiàng)目確認(rèn)、登記；（三）專賬管理，分項(xiàng)核算；（三）專賬管理，分項(xiàng)核算；（四）研發(fā)費(fèi)用支出屬于稅法列舉范圍；（四）研發(fā)費(fèi)用支出屬于稅法列舉范圍；注意：從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料的處理注意：從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料的處理（如何處理如何處理了？了？）（五）委托其他單位研發(fā)，委托方加計(jì)扣除（需附協(xié)議及費(fèi)用清單）；（五）委托其他單位研發(fā)，委托方加計(jì)扣除（需附協(xié)議及費(fèi)用清單）；（六）集團(tuán)企業(yè)集中研究開發(fā)的項(xiàng)目，成員企業(yè)費(fèi)用分?jǐn)?；（六）集團(tuán)企業(yè)集中

47、研究開發(fā)的項(xiàng)目，成員企業(yè)費(fèi)用分?jǐn)偅唬ㄆ撸╅_發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除報(bào)備。（七）開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除報(bào)備。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)比分析高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)比分析高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)區(qū)別目的用途不同目的用途不同可加計(jì)扣除口徑的研發(fā)費(fèi)，用于企業(yè)享受加計(jì)扣除政策；可加計(jì)扣除口徑的研發(fā)費(fèi)，用于企業(yè)享受加計(jì)扣除政策；高企口徑的研發(fā)費(fèi)，用于判定企業(yè)是否符合高企條件。高企口徑的研發(fā)費(fèi)，用于判定企業(yè)是否

48、符合高企條件。-歸集口徑不同歸集口徑不同同一研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，但兩者總體來說，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)口同一研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，但兩者總體來說，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)口徑小于高企研發(fā)費(fèi)口徑，即可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)必然可以歸入高企研發(fā)徑小于高企研發(fā)費(fèi)口徑，即可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)必然可以歸入高企研發(fā)費(fèi)，但歸入高企研發(fā)費(fèi)的費(fèi)用不一定可以加計(jì)扣除。費(fèi)，但歸入高企研發(fā)費(fèi)的費(fèi)用不一定可以加計(jì)扣除。兩者之間口徑的差異詳見兩者之間口徑的差異詳見研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表及歸集、計(jì)及歸集、計(jì)算辦法。算辦法。-管理要求不同管理要求不同兩者對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目均需辦理確認(rèn)、登記手續(xù)，并按規(guī)定進(jìn)行歸集。兩

49、者對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目均需辦理確認(rèn)、登記手續(xù)，并按規(guī)定進(jìn)行歸集?？杉佑?jì)扣除的研發(fā)費(fèi)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠前需履行備案手續(xù)，填報(bào)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠前需履行備案手續(xù)，填報(bào)研研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表等相關(guān)資料；等相關(guān)資料；高企研發(fā)費(fèi)在高企認(rèn)定或匯繳申報(bào)前需報(bào)送高企研發(fā)費(fèi)在高企認(rèn)定或匯繳申報(bào)前需報(bào)送企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表構(gòu)明細(xì)表等相關(guān)資料。等相關(guān)資料。高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算要求高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算要求 高新技術(shù)企業(yè)

50、認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）號(hào)） 要求：四、要求：四、 研究開發(fā)活動(dòng)確認(rèn)及研究開發(fā)費(fèi)用歸集研究開發(fā)活動(dòng)確認(rèn)及研究開發(fā)費(fèi)用歸集 （二）研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（二）研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 1企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引工作指引要求進(jìn)行核算。要求進(jìn)行核算。高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀研究

51、開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)（國(guó)稅發(fā)稅發(fā)2008116號(hào)號(hào) ） 第十條第十條 企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或

52、者資料不定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。 高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀 歸集研發(fā)費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)置的研發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)置的研發(fā)支出明細(xì)支出明細(xì)賬戶賬戶和

53、項(xiàng)目和項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用。歸集研發(fā)費(fèi)用。 首先，判斷是否是研發(fā)費(fèi)用時(shí)應(yīng)遵循相關(guān)性原則、合理性原則、首先，判斷是否是研發(fā)費(fèi)用時(shí)應(yīng)遵循相關(guān)性原則、合理性原則、合法性原則等。合法性原則等。 其次，在歸集中就把握兩點(diǎn)：其次，在歸集中就把握兩點(diǎn)： 一是直接計(jì)入。對(duì)于能夠明確是哪個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的，一是直接計(jì)入。對(duì)于能夠明確是哪個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的，就直接計(jì)入該研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)就直接計(jì)入該研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)支出明細(xì)支出明細(xì)賬戶；賬戶； 二是間接計(jì)入。對(duì)于是幾個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目或者是研究開發(fā)項(xiàng)目二是間接計(jì)入。對(duì)于是幾個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目或者是研究開發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目如生產(chǎn)項(xiàng)目共同發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，則需與其他項(xiàng)目如生產(chǎn)項(xiàng)目共

54、同發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，則需根據(jù)計(jì)算根據(jù)計(jì)算對(duì)對(duì)象的受益程度，按一定的標(biāo)準(zhǔn)合理分配計(jì)入。象的受益程度，按一定的標(biāo)準(zhǔn)合理分配計(jì)入。 高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀扣除政策解讀 確定研發(fā)項(xiàng)目確定研發(fā)項(xiàng)目的計(jì)算的計(jì)算期期。計(jì)算。計(jì)算期是指歸集研發(fā)費(fèi)用的起止日期，期是指歸集研發(fā)費(fèi)用的起止日期，對(duì)于費(fèi)用化支出的研發(fā)費(fèi)用按月歸集，于月底轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用賬對(duì)于費(fèi)用化支出的研發(fā)費(fèi)用按月歸集，于月底轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用賬戶；對(duì)于資本化支出的研發(fā)費(fèi)用，按該研究開發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)周戶；對(duì)于資本化支出的研發(fā)費(fèi)用，按該研究開發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)周期歸集，即從研究開發(fā)項(xiàng)目符合資本化條件開始至達(dá)到預(yù)定用期歸集，

55、即從研究開發(fā)項(xiàng)目符合資本化條件開始至達(dá)到預(yù)定用途止，途止，其計(jì)算其計(jì)算期是不定期的。期是不定期的。高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)高新技術(shù)企業(yè)、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀扣除政策解讀高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn) 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算主要是依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引(以下簡(jiǎn)稱高新指引)文件規(guī)定執(zhí)行,而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算主要是依據(jù)關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見及企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(以下簡(jiǎn)稱加計(jì)扣除)等文件規(guī)定執(zhí)行。 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn) 相同點(diǎn) 研發(fā)活動(dòng)范圍基本相同：高新指引和加

56、計(jì)扣除中均規(guī)定企業(yè)從事的研發(fā)活動(dòng)必須屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域,加計(jì)扣除中還要求必須同時(shí)屬于國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南規(guī)定的范圍,二者基本相同。 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn) 相同點(diǎn) 研發(fā)項(xiàng)目的確定基本相同：高新指引中的研發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的,具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研發(fā)活動(dòng)”;加計(jì)扣除中規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目是由企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)以決議文件形式批準(zhǔn)立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目,二者雖然是從不同的角度闡述,但其實(shí)質(zhì)基本相同 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn) 相同點(diǎn) 審計(jì)要求基本相同：高新指引中明確要求企業(yè)須

57、填報(bào)研究開發(fā)活動(dòng)(項(xiàng)目)情況表,并由具有資質(zhì)、符合條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。加計(jì)扣除中則要求企業(yè)須填報(bào)研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表,并未強(qiáng)調(diào)須中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),但實(shí)務(wù)中企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)一般均須提供中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)鑒證報(bào)告。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn) 相同點(diǎn) 賬簿設(shè)置基本相同：高新指引和加計(jì)扣除中均要求企業(yè)必須建立研發(fā)費(fèi)用投入核算體系,對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,建立專項(xiàng)明細(xì)賬。 科目設(shè)置完全相同： 二者均須按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或會(huì)計(jì)制度）規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用 費(fèi)用歸集方式基本相同：高新指引和加計(jì)扣除中均規(guī)定企業(yè)應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)

58、目分別歸集直接費(fèi)用和可以計(jì)入的間接費(fèi)用。 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不同點(diǎn)不同點(diǎn) 人員人工：人員人工： 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，屬人員人工支出，據(jù)國(guó)科發(fā)火金、津貼、補(bǔ)貼，屬人員人工支出，據(jù)國(guó)科發(fā)火20082008362362號(hào)對(duì)高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集的規(guī)定，號(hào)對(duì)高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集的規(guī)定，人員人工包括從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員人工包括從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或貼

59、、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。而可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)者受雇有關(guān)的其他支出。而可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中人員人工只用加計(jì)扣除中人員人工只 包括研發(fā)人員的工資、包括研發(fā)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn) 不同點(diǎn)不同點(diǎn) 直接投入不同：直接投入不同： 根據(jù)國(guó)科發(fā)火根據(jù)國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，直接投入是企業(yè)為實(shí)施號(hào)規(guī)定，直接投入是企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試

60、制達(dá)不（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等，維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等，在實(shí)際工作中，企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)經(jīng)常要進(jìn)行必要的科學(xué)實(shí)在實(shí)際工作中，企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)經(jīng)常要進(jìn)行必要的科學(xué)實(shí)驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)耗用的化學(xué)藥品、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物發(fā)生的支出都是典型的驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)耗用的化學(xué)藥品、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物發(fā)生的支出都是典型的直接投入。加計(jì)扣除