非稅收入核算實務(wù)剖析

1、非稅收入核算實務(wù)剖析銀行銀行電子數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)一致一致核對核對銀行銀行日報表日報表接收銀行數(shù)據(jù)接收銀行數(shù)據(jù)不一致不一致不接收數(shù)據(jù)，要求銀行自行不接收數(shù)據(jù)，要求銀行自行調(diào)整一致后重新發(fā)送電子數(shù)據(jù)調(diào)整一致后重新發(fā)送電子數(shù)據(jù) 注重審核銀行存款貸方發(fā)生額，是否與本期劃解、退付等注重審核銀行存款貸方發(fā)生額，是否與本期劃解、退付等業(yè)務(wù)發(fā)生額相符。業(yè)務(wù)發(fā)生額相符。分成轉(zhuǎn)入，即上下級執(zhí)收的分成后收入轉(zhuǎn)分成轉(zhuǎn)入，即上下級執(zhí)收的分成后收入轉(zhuǎn)入本級的非稅收入款項入本級的非稅收入款項 ；本級分成，即本級執(zhí)收的需要分成的非稅本級分成，即本級執(zhí)收的需要分成的非稅收入款項分成到上下級。收入款項分成到上下級。下級上解分成收入下

2、級上解分成收入（1）分成轉(zhuǎn)入）分成轉(zhuǎn)入非稅收入非稅收入上級返還分成收入上級返還分成收入分成收入明細表分成收入明細表應返下級分成收入應返下級分成收入 應解上級分成收入應解上級分成收入（2）本級分成）本級分成非稅收入非稅收入待分成待分成收入收入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫年度分成文件年度分成文件or應返下級分成收入應返下級分成收入 應解上級分成收入應解上級分成收入分成方式：分成方式：根據(jù)年度分成政策文件等規(guī)定，通過臨時根據(jù)年度分成政策文件等規(guī)定，通過臨時進行不定期地分成進行不定期地分成 。設(shè)定分成比例或分成額，對本級執(zhí)收收入設(shè)定分成比例或分成額，對本級執(zhí)收收入應返下級分成收入應返下級分成收入 應解上級分成

3、收入應解上級分成收入非稅收入非稅收入待分成待分成收入收入年度分成文件年度分成文件借：待分成收入借：待分成收入 貸：非稅收入貸：非稅收入 應解上級分成收入應解上級分成收入 應返下級分成收入應返下級分成收入借：非稅收入借：非稅收入 貸：應繳國庫收入貸：應繳國庫收入 應繳財政專戶收入應繳財政專戶收入1、含義、含義 對非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶收到的因各種原因?qū)е聦Ψ嵌愂杖雲(yún)R繳結(jié)算戶收到的因各種原因?qū)е乱话憷U款書信息不全的尚未確認的非稅收入款項和一般繳款書信息不全的尚未確認的非稅收入款項和往來及其他款項，通過補錄入一般繳款書信息等方式，確往來及其他款項，通過補錄入一般繳款書信息等方式，確認該筆資金的內(nèi)容及性質(zhì)

4、。認該筆資金的內(nèi)容及性質(zhì)。 銀銀行行存存款款待待查查收收入入往來及其他款項往來及其他款項下級上解分成收入下級上解分成收入上級返還分成收入上級返還分成收入 待分成收入待分成收入非稅收入非稅收入一般繳款書信息一般繳款書信息預收收入預收收入POS刷卡待查款刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過款系統(tǒng)審核未通過款票據(jù)信息不全款票據(jù)信息不全款利息結(jié)算款利息結(jié)算款批扣待查款批扣待查款網(wǎng)銀待查款網(wǎng)銀待查款待查收入待查收入 （1）銀行或執(zhí)收單位提供繳款書信息）銀行或執(zhí)收單位提供繳款書信息（2）銀行或執(zhí)收單位提供繳款憑據(jù)）銀行或執(zhí)收單位提供繳款憑據(jù)（3）提供的繳款憑據(jù)與電子數(shù)據(jù)至少有）提供的繳款憑據(jù)與電子數(shù)據(jù)至少有 兩項內(nèi)容

5、相符兩項內(nèi)容相符借：待查收入借：待查收入 貸：非稅收入貸：非稅收入 待分成收入待分成收入 往來及其他款項往來及其他款項 預收收入預收收入 上級返還分成收入上級返還分成收入 下級上解分成收入下級上解分成收入 借：銀行存款借：銀行存款 貸：待查收入貸：待查收入繳庫繳庫非稅收入非稅收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-利息收入利息收入利息收入利息收入銀行扣繳手續(xù)費銀行扣繳手續(xù)費（紅字）（紅字）待查收入待查收入-利息結(jié)算款利息結(jié)算款匯總后開票確認匯總后開票確認（1）銀行結(jié)算利息收入：）銀行結(jié)算利息收入： 借：待查收入借：待查收入-票據(jù)入息不全款票據(jù)入息不全款 a元元 貸：待查收入貸：待查收入-利息結(jié)算款利息結(jié)算款

6、a元元借：銀行存款借：銀行存款 a元元 貸：待查收入貸：待查收入-票據(jù)信息不全款票據(jù)信息不全款 a元元（2）結(jié)轉(zhuǎn)利息結(jié)算款：）結(jié)轉(zhuǎn)利息結(jié)算款： （3）銀行扣繳手續(xù)費：）銀行扣繳手續(xù)費： 借：待查收入借：待查收入-利息結(jié)算款利息結(jié)算款 b元元 貸：銀行存款貸：銀行存款 b元元（4）開票確認利息收入：）開票確認利息收入： 借：待查收入借：待查收入-利息結(jié)算款利息結(jié)算款 a-b元元 貸：非稅收入貸：非稅收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-利息收入利息收入 往來及其他款項往來及其他款項-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-應付保證金利息應付保證金利息 操作差錯產(chǎn)生的收入在待查收入中，未明確操作差錯產(chǎn)生的收入在待查收入中，未明確繳款

7、書信息，未確認到非稅收入等科目。繳款書信息，未確認到非稅收入等科目。 銀行操作差異原因：銀行操作差異原因： 收款賬號輸入錯誤，金額錯誤等收款賬號輸入錯誤，金額錯誤等 銀行差錯調(diào)整前提：銀行差錯調(diào)整前提： 因銀行操作原因產(chǎn)生的差異，根據(jù)銀行的因銀行操作原因產(chǎn)生的差異，根據(jù)銀行的調(diào)整申請做分錄：調(diào)整申請做分錄： 借：待查收入借：待查收入 貸：銀行存款貸：銀行存款 1、收入退付業(yè)務(wù)的分類、收入退付業(yè)務(wù)的分類正常收入退付正常收入退付待查收入退付待查收入退付往來及其他款項退付往來及其他款項退付往來款項往來款項保證金及利息保證金及利息代收款項代收款項待查收入待查收入待分成收入等待分成收入等預收收入預收收入

8、匯繳結(jié)算戶匯繳結(jié)算戶退付退付劃繳國庫、專戶劃繳國庫、專戶退付業(yè)務(wù)審核人與退付書開票人職責分開；退付業(yè)務(wù)審核人與退付書開票人職責分開；銀行依據(jù)退付書及電子數(shù)據(jù)辦理退付；銀行依據(jù)退付書及電子數(shù)據(jù)辦理退付；單位在非稅機構(gòu)預留退付賬號。單位在非稅機構(gòu)預留退付賬號。退付業(yè)務(wù)制度：退付業(yè)務(wù)制度：分成收入劃解分成收入劃解資金流出資金流出退付業(yè)務(wù)收款人為繳款人，風險較大，須嚴格審核。退付業(yè)務(wù)收款人為繳款人，風險較大，須嚴格審核。打印退付書打印退付書繳款人付款憑證繳款人付款憑證退付申請表單位已簽章退付申請表單位已簽章退付賬號與單位預留賬號一致退付賬號與單位預留賬號一致發(fā)送退付業(yè)務(wù)發(fā)送退付業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)退付

9、申請額退付申請額賬面余額賬面余額會計分錄：會計分錄：（1）正常收入退付）正常收入退付貸：待分成收入、預收收入等貸：待分成收入、預收收入等 （紅字）（紅字） 貸：應付款項貸：應付款項：貸：待查收入貸：待查收入 （紅字）（紅字） 貸：應付款項貸：應付款項會計分錄：會計分錄：退付前提：退付前提：申請人提供付款憑證，收入款項在匯繳結(jié)算戶申請人提供付款憑證，收入款項在匯繳結(jié)算戶 往來款退付：往來款退付：貸：往來及其他款項貸：往來及其他款項- 單位單位-往來款往來款 （紅字）（紅字） 貸：應付款項貸：應付款項保證金保證金本金本金應付款項應付款項往來及往來及其他款項其他款項保證金保證金利息利息退付繳款人退付

10、繳款人貸：往來及其他款項貸：往來及其他款項- 單位單位- 保證金保證金 （紅字）（紅字） -非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-應付保證金利息應付保證金利息 （紅字）（紅字） 貸：應付款項貸：應付款項付上級非稅機構(gòu)付上級非稅機構(gòu)付印刷廠付印刷廠應付款項應付款項不開退付書，用支票等不開退付書，用支票等借：銀行存款借：銀行存款 貸：往來及其他款項貸：往來及其他款項- 非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-代收票據(jù)工本費代收票據(jù)工本費 收到下級繳入的票據(jù)工本費：收到下級繳入的票據(jù)工本費：借：往來及其他款項借：往來及其他款項- 非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-代收票據(jù)工本費代收票據(jù)工本費 貸：應付款項貸：應付款項 - 非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-代收票據(jù)工本費代

11、收票據(jù)工本費代付給上級非稅機構(gòu)：代付給上級非稅機構(gòu)：借：應付款項借：應付款項 - 非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-代收票據(jù)工本費代收票據(jù)工本費 貸：銀行存款貸：銀行存款借：應付款項借：應付款項 貸：銀行存款貸：銀行存款1、扣繳業(yè)務(wù)種類、扣繳業(yè)務(wù)種類扣繳稅金扣繳稅金扣繳資產(chǎn)占用費扣繳資產(chǎn)占用費扣繳政府統(tǒng)籌扣繳政府統(tǒng)籌所有扣繳內(nèi)容均設(shè)為收入項目所有扣繳內(nèi)容均設(shè)為收入項目（1） 扣繳稅金扣繳稅金應交應交稅金稅金服務(wù)性收入服務(wù)性收入繳庫繳庫非稅收入非稅收入應付款項應付款項繳稅務(wù)繳稅務(wù)往來性質(zhì)往來性質(zhì)借：往來及其他款項借：往來及其他款項-A單位單位- 服務(wù)性收入服務(wù)性收入 貸：往來及其他款項貸：往來及其他款項-非稅機

12、構(gòu)等非稅機構(gòu)等-應交稅金應交稅金 非稅收入非稅收入-A單位單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等國有資產(chǎn)有償使用收入等借：往來及其他款項借：往來及其他款項- -非稅機構(gòu)等非稅機構(gòu)等-應交稅金應交稅金 貸：應付款項貸：應付款項借：非稅收入借：非稅收入-A單位單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等國有資產(chǎn)有償使用收入等 貸：應繳財政專戶收入貸：應繳財政專戶收入 -A單位單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等國有資產(chǎn)有償使用收入等借：應付款項借：應付款項 應繳本級財政專戶收入應繳本級財政專戶收入 貸：銀行存款貸：銀行存款借：非稅收入借：非稅收入- 單位單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等國有資產(chǎn)有償使用收入等貸：非稅收入貸：非稅收入-非

13、稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費資產(chǎn)占用費 應繳財政專戶收入應繳財政專戶收入- 單位單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等國有資產(chǎn)有償使用收入等借：非稅收入借：非稅收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費資產(chǎn)占用費 貸：應繳國庫收入貸：應繳國庫收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費資產(chǎn)占用費借：應繳財政專戶收入借：應繳財政專戶收入- 單位單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等國有資產(chǎn)有償使用收入等 應繳國庫收入應繳國庫收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費資產(chǎn)占用費 貸：銀行存款貸：銀行存款借：非稅收入借：非稅收入- 單位單位 貸：非稅收入貸：非稅收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-政府統(tǒng)籌政府統(tǒng)籌 應繳國庫（財政專戶）收入應繳國庫（財政專戶）

14、收入- 單位單位 借：非稅收入借：非稅收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-政府統(tǒng)籌政府統(tǒng)籌 貸：應繳國庫收入貸：應繳國庫收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-政府統(tǒng)籌政府統(tǒng)籌借：應繳國庫收入借：應繳國庫收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-政府統(tǒng)籌政府統(tǒng)籌 應繳國庫（財政專戶）收入應繳國庫（財政專戶）收入- 單位單位 貸：銀行存款貸：銀行存款往來及往來及其他款項其他款項門面租金等門面租金等非稅收入非稅收入國有資產(chǎn)有償使用收入國有資產(chǎn)有償使用收入應繳國庫收入應繳國庫收入應繳財政專戶收入應繳財政專戶收入其他非稅收入其他非稅收入稅金、資產(chǎn)占用費等稅金、資產(chǎn)占用費等扣繳扣繳借：銀行存款借：銀行存款 貸：往來及其他款項貸：往來及其他款項-A單

15、位單位-文印服務(wù)費等文印服務(wù)費等 收到服務(wù)性收費：收到服務(wù)性收費：扣繳稅金、占用費后，結(jié)轉(zhuǎn)本級收入：扣繳稅金、占用費后，結(jié)轉(zhuǎn)本級收入：借：往來及其他款項借：往來及其他款項-A單位單位-文印服務(wù)費等文印服務(wù)費等 貸：往來及其他款項貸：往來及其他款項 非稅機構(gòu)等非稅機構(gòu)等-應交稅金應交稅金 非稅收入非稅收入-非稅機構(gòu)非稅機構(gòu)-資產(chǎn)占用費資產(chǎn)占用費 非稅收入非稅收入-A單位單位-國有資產(chǎn)有償使用收入等國有資產(chǎn)有償使用收入等 1、收入調(diào)整業(yè)務(wù)種類、收入調(diào)整業(yè)務(wù)種類一般繳款書票號調(diào)整一般繳款書票號調(diào)整項目調(diào)整項目調(diào)整單位調(diào)整單位調(diào)整金額調(diào)整金額調(diào)整（2）項目調(diào)整）項目調(diào)整（1）單位調(diào)整）單位調(diào)整貸：待分成收入等貸：待分成收入等- A單位單位- 項目項目 （紅字）（紅字） 貸：待分成收入等貸：待分成收入等- B單位單位- 項目項目 貸：待分成收入等貸：待分成收入等- 單位單位- A項目項目 （紅字）（紅字） 貸：待分成收入等貸：待分成收入等- 單位單位- B項目項目 （4）金額調(diào)整）金額調(diào)整貸：待分成收入等貸