年全國注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》試題及分析

1、1 / 22年全國注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一試卷及分析、單項(xiàng)選擇題（共題，每題分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意）由國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法屬于（）.稅收法律.稅收行政法規(guī).稅收行政規(guī)章稅務(wù)行政命令標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的：熟悉稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章的基本含義，并了解三者說法效力上的差異。.從年月日起，對(duì)個(gè)人在中國境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按稅率征收個(gè)人所得稅，但是對(duì)年月五日前草生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的（）。.程序優(yōu)于實(shí)體原則 .新法優(yōu)于舊法原則法律優(yōu)位原則法律不溯及既往原則標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的：要求

2、考生掌握稅法的各項(xiàng)適用原則，對(duì)各項(xiàng)原則的內(nèi)容基本熟悉，才能做具體分析和判斷。.某納稅人月份取得收入元，若規(guī)定免征額為元， 采用超額累進(jìn)稅率， 應(yīng)稅收入為 元,適用稅率為，應(yīng)稅收入為元，適用稅率為，則該納稅人應(yīng)納稅額為（）。. 元.元. 元.元標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的：掌握累進(jìn)稅率的基本含義、超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法及其應(yīng)用，熟悉超額累進(jìn)稅率條件下，級(jí)距不同，適用的稅率也不同。.下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入）扣除數(shù)為（）。稅率f.標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的：要求掌握速算扣除數(shù)的計(jì)算方法，按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率分 別計(jì)算出的應(yīng)納稅的差額，

3、即為速算扣除數(shù)。，則級(jí)距為至，速算2 / 22稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（） 。納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)納稅人應(yīng)稅行為的發(fā)生稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為的發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第頁。本題考核目的： 掌握稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是以納稅主體納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo) 志，而不應(yīng)當(dāng)是征稅主體的行為。增值稅可以分為消費(fèi)型、 收入型、 生產(chǎn)型三種類型， 其中收入型增值稅的征稅對(duì)象與理論 上的增值額完全一致，然而在實(shí)踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于（） 。 重復(fù)征稅無法消除減少財(cái)政收入不符合稅收中性原則給憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法帶來困難標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第頁。本題考核目的： 了解三種類型的增

4、值稅的基本含義， 收入型增值稅往往只具有理論上的意義， 計(jì)稅方法極其復(fù)雜，實(shí)踐中無法操作，因而不具備實(shí)踐價(jià)值?，F(xiàn)行增值稅基本稅率為， 其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)， 若換算成價(jià)內(nèi)稅， 的價(jià)外稅稅 率相當(dāng)于（）的價(jià)內(nèi)稅稅率。 標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第頁。 本題考核目的： 掌握增值稅稅率在不同計(jì)稅價(jià)格形式下的換算方法， 增值稅稅率體現(xiàn)的是貨 物的整體稅負(fù)。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定， 一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物， 可以按簡(jiǎn)易辦法依照的征收率計(jì) 算繳納增值稅的是（） 。用動(dòng)物毒素制成的生物制品用購買的石料生產(chǎn)石灰縣以下小型火力發(fā)電站生產(chǎn)的電力 用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的：

5、要求考生掌握按簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人的范圍， 了解按的征收率計(jì)稅， 主要是這類企業(yè)外購項(xiàng)目少，按的稅率，負(fù)擔(dān)過重。某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票張，共收取貨款萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定萬元做銷售處理， 則增值稅計(jì)稅銷售額為 （）。 萬元 萬元萬元 萬元標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第頁。 本題考核目的： 了解增值稅特殊銷售方式的銷售額的計(jì)算， 還本銷售方式下銷售貨物， 不能 從銷售額中減除還本支出。某百貨商店年全年銷售額為萬元，年月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款為元， 當(dāng)月貨物購進(jìn)時(shí)取3 / 22得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為元， 則該納稅人增

6、值稅計(jì)稅銷售額為 （）。 元 元元 元標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第頁、第頁。 本題考核目的： 凡年應(yīng)稅銷售額在萬元以下的商業(yè)企業(yè)， 無論財(cái)務(wù)核算是否健全， 一律不能 認(rèn)定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。對(duì)于增值稅一般納稅人，下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的單據(jù)、發(fā)票有（） 。 從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的沒有套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票 購進(jìn)貨物取得的郵政部門郵寄費(fèi)發(fā)票購進(jìn)貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票 購進(jìn)貨物（固定資產(chǎn)除外）取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的： 掌握運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額確定與抵扣的一般規(guī)定。 準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)

7、的 明確規(guī)定。某制藥廠（增值稅一般納稅人）月份銷售抗生素藥品萬元（含稅，稅率為），銷售免稅 藥品萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（） 。萬元 萬元 萬元 萬元 標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的：納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額；未 單獨(dú)核算銷售額的，不得減稅、免稅。某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車， 到岸價(jià)格為萬元， 關(guān)稅稅額為萬元， 小汽車適用增值 稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為，則該公司應(yīng)納增值稅為（） 。萬元 萬元 萬元 萬元標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第頁。

8、本題考核目的：進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后， 特準(zhǔn)予以扣除或退還增值稅額的 貨物是（）。農(nóng)藥 天然牛黃松香 天然樹脂標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的： 出口企業(yè)購進(jìn)貨物并持普通發(fā)票， 一般不予抵扣， 但還有由于特殊原因的特 別規(guī)定。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物以及外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物， 辦理退（免）稅應(yīng)在（） 。委托方 受托方代理方 購買方4 / 22標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。 本題考核目的：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍及其辦理出口退稅資格的條件。為了保證出口退稅及時(shí)、足額、到位

9、，有效防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，我 國稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅出口貨物退稅進(jìn)行分類管理，將出口企業(yè)分為、 、四類，其中， 對(duì)類企業(yè)的管理辦法為（） 。先預(yù)退稅款后核銷 單證齊全方可申報(bào)辦理退稅實(shí)行嚴(yán)格的退稅申報(bào)、審核、審批管理辦法 按簡(jiǎn)化憑證申報(bào)辦理退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的： 對(duì)出口貨物退（免） 稅實(shí)行按企業(yè)分類管理、 簡(jiǎn)化退稅申報(bào)憑證辦法的具體 規(guī)定及其各類企業(yè)的認(rèn)定條件。按照增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（） 。 采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的為合同

10、約定的收款日用當(dāng)天 將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第頁。 本題考核目的：增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的具體規(guī)定。某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批， 開出增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為元、 稅額元，另開普通發(fā)票收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)元，包裝費(fèi)元，則該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為（）元。標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第頁。 本題考核目的：開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。運(yùn)用換算公式：不含稅銷售額含稅銷售額+（稅率或征收率）按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報(bào)繳稅款期限敘述正確的是（） 。 以一個(gè)月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起日內(nèi)申報(bào)納稅 進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起日內(nèi)繳納稅款出口貨物應(yīng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅 以日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起日內(nèi)預(yù)繳稅款標(biāo)準(zhǔn)答案： 依據(jù)：教材第頁。 本題考核目的：增值稅報(bào)繳稅款期限的具體規(guī)定。按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是（）。用于廣告宣傳用的樣品白酒用于本企業(yè)招待所的卷煙委托加工收回后直接銷售的人參酒 抵償債務(wù)的汽車輪胎標(biāo)準(zhǔn)答案：依據(jù)：教材第頁。本題考核目的： 委托