上海電氣是如何開展內(nèi)部控制的

1、上海電氣是如何開展內(nèi)部控制的程剛峰（上海電氣集團(tuán)股份有限公司 200233)一、引言上海電氣集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱 “公司”)是我國綜合性裝備制造企業(yè)集團(tuán)，2005年4月在香港發(fā)行境外上市外資股，2008年12月在上海發(fā)行人民幣普通股，實(shí)現(xiàn)A股+H股上市。2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的子公司共 81家，核心業(yè)務(wù)有新能源、高效清潔能源、工業(yè)裝備和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。從2006年起，公司根據(jù)香港聯(lián)交所企業(yè)管制常規(guī)守則和財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引等文件規(guī)定，借助安永華明、普華永道等會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，編制公司內(nèi)控手冊，統(tǒng)一公司內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，梳理完善管理制度和業(yè)務(wù)流程，提高公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效

2、性。同時(shí)，公司建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，每年開展內(nèi)控自評估并委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制符合外部監(jiān)管要求。二、基本做法(一)明確工作思路按照財(cái)政部等五部委的內(nèi)部控制框架體系，公司內(nèi)部控制工作從兩方面著手：一是構(gòu)建內(nèi)控工作機(jī)制，以內(nèi)控手冊為切入點(diǎn)，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，完善公司內(nèi)控制度；二是建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，定期檢查內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，提高公司內(nèi)部控制有效性。公司在開展內(nèi)部控制工作過程中，持續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)，所有內(nèi)控管理制度、框架體系、工作標(biāo)準(zhǔn)、先進(jìn)實(shí)踐、工作動(dòng)態(tài)等信息全部上傳信息平臺(tái)，通過信息共享和開放式課堂學(xué)習(xí)，努力宣傳內(nèi)控知識(shí)，展示工作進(jìn)展和實(shí)際效果，提高公司內(nèi)

3、部控制意識(shí)；同時(shí)通過信息系統(tǒng)固化內(nèi)控評估步驟和工作底稿，規(guī)范內(nèi)控檢查程序，簡化檢查結(jié)果匯總、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等工作，提高內(nèi)控檢查效率。(二)編制內(nèi)控手冊2009年，針對業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，公司參照內(nèi)控應(yīng)用指引和國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)實(shí)踐，結(jié)合公司實(shí)際，列出流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定相應(yīng)控制措施，形成公司內(nèi)控手冊，統(tǒng)一內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范日常業(yè)務(wù)操作。內(nèi)控手冊包含29個(gè)流程、333個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)、256項(xiàng)授權(quán)審批和294個(gè)職責(zé)分離，基本覆蓋公司經(jīng)營管理各個(gè)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。內(nèi)控手冊主要包括標(biāo)準(zhǔn)控制、授權(quán)審批表、職責(zé)分離表三部分內(nèi)容：1.標(biāo)準(zhǔn)控制：通過表格和文字描述，清晰反映流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制目標(biāo)和控制活動(dòng)，以

4、及控制活動(dòng)涉及的管控部門、控制頻率、文檔記錄等信息。按每項(xiàng)控制活動(dòng)逐一明確標(biāo)準(zhǔn)控制的內(nèi)容或要求，包括：控制活動(dòng)編號(hào)、標(biāo)準(zhǔn)控制活動(dòng)概述、標(biāo)準(zhǔn)控制活動(dòng)具體描述、控制、控制類別、預(yù)防性控制/檢查性控制、控制文檔控制頻率、人工/自動(dòng)、管控部門、現(xiàn)有制度。2.授權(quán)審批表：以表格形式規(guī)定業(yè)務(wù)流程中的審批控制點(diǎn)、審批方式和授權(quán)級(jí)別設(shè)置。授權(quán)審批表的主要內(nèi)容包括：一級(jí)目錄名稱、二級(jí)目錄名稱、審批控制、定性、定量、審批授權(quán)級(jí)別、審批方式(書面審批、電子流審批)、審批權(quán)限描述、涉及印章名稱、印章保管部門等。3.職責(zé)分離表：以表格的形式規(guī)定流程中應(yīng)予分離的不相容職責(zé)崗位。職責(zé)分離表的內(nèi)容是按一級(jí)目錄和二級(jí)目錄中的業(yè)

5、務(wù)流程與相對應(yīng)的責(zé)任部門逐一展開的，形成一個(gè)二維表格(矩陣)，分別明確各業(yè)務(wù)崗位與標(biāo)書評審、項(xiàng)目報(bào)價(jià)、銷售合同評審、銷售合同簽訂、發(fā)貨、發(fā)票開具、退換貨、收款、應(yīng)收賬款分析對賬、壞賬計(jì)提核銷審批、賬務(wù)處理、客戶資信管理、客戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)等具體業(yè)務(wù)操作之間的關(guān)系，對警示有不相容職責(zé)符號(hào)的，應(yīng)該由另外一個(gè)人或者由團(tuán)隊(duì)討論決定誰來操作。內(nèi)控手冊發(fā)布后，公司采取集中重點(diǎn)、分步推進(jìn)的方法，將內(nèi)控手冊推廣到下屬所有控股子公司，對標(biāo)梳理企業(yè)管理制度，整體提高公司內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性。推廣中主要來取以下幾種措施：(1)每家企業(yè)應(yīng)確定牽頭部門，將流程和控制點(diǎn)分解到相關(guān)職能部門，并由熟悉業(yè)務(wù)或?qū)嶋H操作業(yè)務(wù)的主管級(jí)人員

6、進(jìn)行評估，部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)評估結(jié)果。（2）評估人員對照內(nèi)控手冊控制目標(biāo)和內(nèi)控措施，梳理現(xiàn)有內(nèi)控制度和操作流程，填寫內(nèi)控手冊推廣工作底稿，記錄發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷。（3）公司內(nèi)控工作小組組織召開內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)和研討，交流先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)，幫助評估人員準(zhǔn)確理解內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和要求，提高內(nèi)控手冊推廣效果。(三)開展內(nèi)控自評估1.風(fēng)險(xiǎn)評估。根據(jù)內(nèi)控評價(jià)指引要求，結(jié)合公司內(nèi)控資源情況，每年開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，識(shí)別出那些影響公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，據(jù)此確定內(nèi)控自評估范圍。2009年，在總結(jié)以往年度風(fēng)險(xiǎn)評估工作的基礎(chǔ)上，編制風(fēng)險(xiǎn)管理手冊，對公司風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工、工作流程和方法進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和書面化。2

7、010年，在市國資委指導(dǎo)下，公司開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)，對總部及下屬72家子公司的40多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，依據(jù)預(yù)警結(jié)果落實(shí)應(yīng)對措施，及時(shí)防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。公司風(fēng)險(xiǎn)評估程序和方法是：第一步：明確目標(biāo)。了解并明確發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、年度預(yù)算指標(biāo)等公司目標(biāo)。第二步：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。通過資料分析、調(diào)查問卷和現(xiàn)場訪談等方法，收集、分析公司發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)研發(fā)、財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部管理和市場競爭等內(nèi)外部信息，從不同緯度識(shí)別出可能發(fā)生并會(huì)影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件，形成風(fēng)險(xiǎn)清單。第三步：評估風(fēng)險(xiǎn)。針對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，了解管理層對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和容忍度，梳理公司已經(jīng)采取的應(yīng)對措施，采用定性、定量的方法，評估有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及

8、其潛在影響，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。2.確定范圍。按照內(nèi)控評價(jià)指引規(guī)定，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的分布狀況，采用以下原則確定內(nèi)控自評估范圍：重要性原則：合規(guī)要求（關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，選定企業(yè)總資產(chǎn)、營業(yè)收人和凈利潤三項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)占公司合并報(bào)表相應(yīng)指標(biāo)的50% 以上)；具體描述（關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，關(guān)注重要企業(yè)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)，將若干重要資產(chǎn)或利潤來源，選定企業(yè)的三項(xiàng)指標(biāo)均占公司報(bào)表70% 以上)。全面性原則：合規(guī)要求(包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公司及所屬企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng))；具體描述(關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，關(guān)

9、注公司所有業(yè)務(wù)板塊和企業(yè)，將印包、機(jī)床廠等中小業(yè)務(wù)板塊和企業(yè)納人工作范圍)。3.評估標(biāo)準(zhǔn)。開展內(nèi)控自評估，必須要有評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，以此來判斷怎樣的控制才是可接受的。根據(jù)內(nèi)控手冊，公司制定內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)，明確每一個(gè)關(guān)鍵控制需要達(dá)到的控制目標(biāo)，對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)可以采取的具體控制活動(dòng)提出參考意見，同時(shí)規(guī)范內(nèi)控評估程序，明確測試步驟、收集證據(jù)、填寫底稿、記錄結(jié)果等工作要求，指導(dǎo)評估人員進(jìn)行內(nèi)控評估測試，合理提出評估結(jié)論。對每一項(xiàng)控制活動(dòng)，都闡明標(biāo)準(zhǔn)控制活動(dòng)概述、具體描述、測試方法、測試步驟，測試后，應(yīng)填寫樣本數(shù)量、測試底稿編號(hào)、是否發(fā)現(xiàn)異常、異常情況描述、異常類型、測試人員、測試日期等。對每項(xiàng)控制活動(dòng)的具體做

10、法都規(guī)定得很詳細(xì)。如對于具有專業(yè)勝任能力的人員組成審核委員會(huì)并對公司內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，這一項(xiàng)控制活動(dòng)，描述為”審核委員會(huì)至少由三名非執(zhí)行董事組成，確保至少一名具有專業(yè)資格，精通財(cái)務(wù)管理知識(shí)。審核委員會(huì)持續(xù)的對公司內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，至少體現(xiàn)在：（1）確定對口的職能部門 審計(jì)部門對審核委員會(huì)的直接匯報(bào)關(guān)系；（2）審計(jì)部門必須將日常工作中發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)控缺陷及時(shí)向?qū)徍宋瘑T會(huì)匯報(bào)；(3)定期召開的審核委員會(huì)會(huì)議，對內(nèi)控的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；(4)審核委員會(huì)定期向董事會(huì)匯報(bào)對內(nèi)控建立和執(zhí)行的審查情況。這項(xiàng)控制活動(dòng)的測試方法為檢測，測試步驟為：(I)了解審核委員會(huì)構(gòu)成，確保至

11、少由三名非執(zhí)行董事組成，確保至少一名精通財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)；(2)獲取審核委員會(huì)職責(zé)文件，查看是否規(guī)定審核委員會(huì)應(yīng)對公司內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督；(3)了解公司內(nèi)審部門是否定期向?qū)徍宋瘑T會(huì)遞交工作報(bào)告，包括日常工作中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，確保審核委員會(huì)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和指導(dǎo)；（4）查看審核委員會(huì)是否定期召開會(huì)議，并有會(huì)議記錄。4.抽樣標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)指引要求，針對企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)水平(風(fēng)險(xiǎn)評級(jí)為高、中、低)和控制活動(dòng)頻率(每年1次或多次)，采取不同的測試樣本量，準(zhǔn)確評估內(nèi)部控制的有效性。樣本基數(shù)處于控制頻率之間的，高風(fēng)險(xiǎn)控制從高，中低風(fēng)險(xiǎn)從低。抽樣方式均為隨機(jī)抽樣，抽樣時(shí)應(yīng)保證樣本覆蓋性，例如采

12、購、收貨，不應(yīng)只選取外部供應(yīng)商，除非內(nèi)部供應(yīng)商的供貨由其他關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)注。5.缺陷評估標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)內(nèi)控評價(jià)指引規(guī)定，公司將內(nèi)控缺陷分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷這三類。在缺陷評估過程中，首先由內(nèi)控檢查小組依據(jù)現(xiàn)場檢查情況提出初步評估意見，再由公司管理層審閱評估依據(jù)和結(jié)論，最終報(bào)送公司董事會(huì)審定。結(jié)合公司自身情況和關(guān)注的重點(diǎn)，主要依據(jù)內(nèi)控缺陷發(fā)生的可能性和潛在影響進(jìn)行評估。評估的定量標(biāo)準(zhǔn)是可能對企業(yè)造成負(fù)面影響的金額大小，以公司當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)告重要性水平稅前利潤的5%作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。評估的定性標(biāo)準(zhǔn)是，涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度，根據(jù)其直接或潛在負(fù)面影響的可能性、性質(zhì)、影響的范圍等因素確定。以下跡象通常表

13、明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：（1）高級(jí)管理人員有舞弊；（2）缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；（3）決策程序不科學(xué)，如決策失誤，導(dǎo)致不成功；（4）違反國家法律法規(guī)，受到政府監(jiān)管部門的處罰，如環(huán)境污染；（5）管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；（6）媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)；（7）內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果特別是重大或重要缺陷末得到整改；（8）重要業(yè)務(wù)缺乏內(nèi)部控制或控制系統(tǒng)性失效。三、實(shí)施內(nèi)控工作的體會(huì)1.提高認(rèn)識(shí)，落實(shí)責(zé)任，建立公司內(nèi)控工作機(jī)制。公司管理層高度重視內(nèi)控工作，將實(shí)施內(nèi)控規(guī)范作為公司管理精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、國際化戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，邀請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，公司管理層積極參加，提高對內(nèi)

14、部控制的認(rèn)識(shí)，從而樹立起正確的內(nèi)部控制理念，營造了公司良好的控制環(huán)境。由管理層和業(yè)務(wù)部門組成的領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，分別負(fù)責(zé)公司內(nèi)控建設(shè)和日常運(yùn)行，總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)分別擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組的組長，定期跟蹤內(nèi)控實(shí)施進(jìn)度和工作情況，提出指導(dǎo)建議，有效推進(jìn)公司內(nèi)控建設(shè)。2.建立標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一方法，完善公司內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)公司審核委員會(huì)職權(quán)范圍規(guī)定，審核委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)控公司內(nèi)控體系建設(shè)和實(shí)施情況，內(nèi)審部門具體承擔(dān)內(nèi)控檢查監(jiān)督職責(zé)，每年開展內(nèi)控自我評估，同時(shí)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)控審計(jì)，每半年向?qū)徍宋瘑T會(huì)匯報(bào)內(nèi)控檢查情況，確保公司內(nèi)控監(jiān)督的獨(dú)立性和工作效果。根據(jù)內(nèi)控評價(jià)指引，參照中介機(jī)構(gòu)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法，公司不

15、斷完善內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)、評估方法和工作模板，使內(nèi)控自評估工作有章可循、有法可依，有效提高內(nèi)控自評估的效率和效果。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)資源分布，公司統(tǒng)一工作計(jì)劃、統(tǒng)一評估標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一評估方法和統(tǒng)一工作模板，實(shí)現(xiàn)公司總部和下屬產(chǎn)業(yè)集團(tuán)內(nèi)審部門分工合作，共同參與內(nèi)控檢查工作，大大增強(qiáng)公司內(nèi)控監(jiān)督力量。3.加強(qiáng)培訓(xùn)，經(jīng)驗(yàn)共享，提高公司內(nèi)控工作效率。首先是對審計(jì)人員的培訓(xùn)，使他們盡快了解內(nèi)控實(shí)施方法，深人掌握內(nèi)控手冊要求，再由他們?nèi)ヒ龑?dǎo)、培訓(xùn)本單位各部門內(nèi)控工作人員。通過以點(diǎn)帶面的方式，迅速傳播內(nèi)控工作方法，明確內(nèi)控要求。其次，-公司總部、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)及時(shí)召開溝通會(huì)議，討論遇到的問題，分享先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解決問題。最后，項(xiàng)

16、目結(jié)束后及時(shí)召開總結(jié)交流會(huì)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，指導(dǎo)今后工作開展。4.內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，學(xué)習(xí)先進(jìn)，提高公司內(nèi)控工作能力。中介機(jī)構(gòu)在人才、專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)方面具有一定的優(yōu)勢。公司高度重視與中介機(jī)構(gòu)的工作聯(lián)動(dòng)，充分發(fā)揮 “外腦”的專業(yè)作用。2007年聘請安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)公司開展內(nèi)控自評估，幫助公司構(gòu)建內(nèi)控檢查團(tuán)隊(duì)并學(xué)習(xí)運(yùn)用專業(yè)內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)、方法和工具。2O09年聘請普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助公司編制內(nèi)控手冊，統(tǒng)一公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。2010年聘請安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制開展試點(diǎn)審計(jì)，從外部審計(jì)師角度評估公司內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)控自評估工作情況，協(xié)助公司提升內(nèi)部控制水平。通過內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，公司初步形成了具有上海電氣特色的內(nèi)部控制體系，培養(yǎng)鍛煉出一支具有一定能力的內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)，為公司持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控工作打下了良好基礎(chǔ)。5.重視整改，加強(qiáng)跟蹤，提高公司內(nèi)控工作效果。對內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，公司管理層高度重視，召開專題會(huì)議明確整改要求。各相關(guān)企業(yè)和部門及時(shí)制定整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人和完成時(shí)間，并將整改結(jié)果納人相關(guān)企業(yè)和部門的業(yè)績考核。公司內(nèi)控檢查小組開展后續(xù)審計(jì)，及時(shí)跟蹤內(nèi)控缺陷的整改情況，督促企業(yè)和部門落實(shí)整