應對營改增試點改革的建議及措施

1、應對營改增試點改革的建議及措施“營改坤r的初衷就忌要給企業(yè)減負.解決重宣征稅讓企業(yè)有更大的發(fā)展空間。但我們姿看到円營改增”并不魚單屁給企業(yè)減如降稅，基深層次目標更具有前瞧件和戰(zhàn)略性*那就是孌大力推進服第行業(yè)的發(fā)展.世界上土要發(fā)達經(jīng)濟體的筮三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重郵仝少占的坯.黃國的數(shù)據(jù)顯示.2003年其服務(wù)經(jīng)濟占國民經(jīng)擠的比重為77%,口本為70瑋，上淹是我圉經(jīng)濟最發(fā)達的地超之一，2011年服務(wù)業(yè)斯占比巫也僅為3仁3%.而夙全國來看，我國2011年腮務(wù)行業(yè)所占比康才43.11%,遠遠低于發(fā)達國彖水平。-方面衣明我國服務(wù)業(yè)發(fā)展還比較落氐另一方面是我國很大一部分服務(wù)業(yè)還沒它從其他產(chǎn)業(yè)中分離出來的縷

2、戰(zhàn)盡管目前中國整體上處于丄業(yè)化中期的后半段、但樂部沿海地區(qū)已處于丄業(yè)化后期.有的甚至正向后丄業(yè)化時期邁進.到了這個階段服務(wù)業(yè)的也位熔越來越突出，尤Jt是在當前中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的背最下.發(fā)展服務(wù)業(yè).尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè).是增加工業(yè)附加值、優(yōu)化社會資源配置的逐要途輕.也是實現(xiàn)向技術(shù)進步和效率捱升驅(qū)動的集約式經(jīng)濟增檢挨式轉(zhuǎn)和的重要因索”這也是20128/11日起至年底.“營改增”試點地區(qū)由最初的上海擴大到京、津、蘇、浙、帆等12亍省市*2013年將繼續(xù)擴大試點地區(qū)，井選擇部分冇業(yè)在全國范IS試點的原因所在也從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)刑轅的角廈來看，“營改坍就是雯壯大服務(wù)業(yè)*為腋務(wù)經(jīng)濟構(gòu)建一個適宜的稅攻制度環(huán)戰(zhàn)，為噩務(wù)業(yè)企業(yè)

3、形成-個有利于其發(fā)展的經(jīng)濟制度環(huán)境大力發(fā)屣現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級.抓拄為前國陌產(chǎn)立轉(zhuǎn)移鬢機，大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易“把盧接國際服務(wù)外包作為擴大服務(wù)賈易的更點，發(fā)揮人力資源豐富的優(yōu)勢，最勵企業(yè)枳極承接信息管理、數(shù)據(jù)處理、財令核篦、技術(shù)研發(fā)、工業(yè)設(shè)計等國際服務(wù)外包業(yè)務(wù).有關(guān)部門建立支持國內(nèi)企業(yè)“未出去”的肚勢平臺.提供市場調(diào)研r法津洛詢、信息金驗和管坯等服務(wù).將電子商務(wù)服務(wù)業(yè)列入國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，姥立電子商務(wù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)蘋血，解決該類住業(yè)發(fā)展前期堊礎(chǔ)設(shè)底建設(shè)、網(wǎng)點鋪設(shè)等大額資金缺口問題。給予電子商務(wù)服務(wù)與規(guī)劃內(nèi)巫點軟件企業(yè)一埒10%的所得稅和與郵電通信、文化體育企業(yè)樣3%的營業(yè)稅政策，從稅收政策

4、上扶植電子商務(wù)發(fā)展。加快中小企業(yè)集聚區(qū)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)建設(shè)，為中小企業(yè)提供設(shè)計、硏發(fā)、質(zhì)量檢驗檢測、專利檢索申報、管理培訓等服務(wù)。2. 加大國家對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入和政第支持力度。幣合公共則政資源，調(diào)整政府投資給構(gòu)，擴大財政引導和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的資僉規(guī)模，建立現(xiàn)代服務(wù)業(yè)扶持基金.加大金融機構(gòu)貸款力度，提高新興服務(wù)業(yè)的貸款比車，解決新興服務(wù)企業(yè)因缺少資產(chǎn)抵押物難以獲得貸款等問題。建立政府引導的、主要依隸市場的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資機制，允許符合條件的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)送入資本市場融資。制定發(fā)展規(guī)劃，實施現(xiàn)代服務(wù)業(yè)品牌戰(zhàn)略，針對眼務(wù)業(yè)區(qū)城、重點服務(wù)行業(yè)、垂點服務(wù)企業(yè)，制定服務(wù)品牌的發(fā)展規(guī)劃，明確培育重點，提高

5、企業(yè)參與意識，加快品牌培育步伐。3. 加快服務(wù)領(lǐng)域改革，優(yōu)化現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展環(huán)境打破行業(yè)壘斷，清除民間資丼進入服務(wù)巾場的障硯，為企業(yè)營造公平丸爭環(huán)境，促進非公有制經(jīng)濟發(fā)展.加快單位改制和后勤社會化步伐，加犬金融、保險、電信、供電供水、旅游等存業(yè)對內(nèi)資開成力度。改革依拯制造業(yè)、國自大型企業(yè)發(fā)展笛要求而制定現(xiàn)行政策、管理制度，星大眼度地消除現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨的陣網(wǎng)人幅譯低寬帯、長謔光纖、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)翳申心等使用宦費，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)屣誡輕負擔。6.2征收管理方面1. 同步理進，總結(jié)本地區(qū)以及外省市的經(jīng)驗。從上海市試點惜況看.由于營改增后，試點企業(yè)總體稅負普遍下降.而對于稅負上升的企業(yè)則享受“即征即退”財

6、政扶持政黃，加之，現(xiàn)行營業(yè)稅征枚管理上的屈地營理不強，極易導致非試點地區(qū)營業(yè)稅向試點地區(qū)轉(zhuǎn)移，最典型的是企業(yè)注刖覽遼移。因此早試點比遲試點耍好。隨著試點進穆的不斷推進，金融業(yè)、建筑業(yè)、加政通信等疔業(yè)的納入，要做到同步tot.避免注地效應。另外，營改增試點時問不，許多問題還沒有出現(xiàn)，必須要注意結(jié)合營改增試點的進程不斷總結(jié)經(jīng)驗.2. 科學制定財政扶持政策。據(jù)了解，目前上海試點的力案中，囚制度上的不完善.使得政嗚補站企業(yè)大量資金C如融資租賃業(yè)務(wù)的即征即退。這在業(yè)內(nèi)人七看來,是對融資租賃業(yè)的極大利好消息。因為融資租賃業(yè)務(wù)，原征收營業(yè)稅時，適用5%的稅率，現(xiàn)在改征增值稅后，政策保證其增加稅負不會超過3%

7、：同時，按照現(xiàn)行試點方案，融資租賃業(yè)務(wù)適用17%的稅率，又能為其F游企業(yè)開具17%的增值稅票。而在洋山保稅港區(qū)，還存在企業(yè)虛開增值稅發(fā)票，套取政府退稅的問題。具體操作邏輯如下：企業(yè)可隨意注冊大量企業(yè)，這些相關(guān)企業(yè)互相之間開具大筆增值稅發(fā)票，一方而上游企業(yè)能獲得政府退稅，另一方面下游企業(yè)又能取得抵扣發(fā)票.這些都是合肥市試點前必須重點加以研究。3. “營改增”試點的配套措施“到位”需要落實在對人的考核體系上。拯網(wǎng)絡(luò)報道上海稅務(wù)機關(guān)對人的考核還是按照老一套的辦法“營改增”試點跟稅務(wù)人員業(yè)績考核無關(guān)，“營改增”就像義務(wù)勞動，上海市2012年全市地方財政收入預算增長為眺，這才是稅務(wù)部門業(yè)績考核的標準。4

8、. 壓縮稅務(wù)機關(guān)自山裁量權(quán)，堵住企業(yè)避稅空間。據(jù)網(wǎng)絡(luò)報道，上海物流企業(yè)原本完整的物流業(yè)鏈條，因為被分剖成交通運箍業(yè)適用11%的稅率，和物流輔助業(yè)6%的稅率，這給稅務(wù)機關(guān)以一定自由裁量權(quán)，同時也給物流企業(yè)一定避稅空間。上海物流企業(yè)跑去洋山保稅港區(qū)注冊企業(yè)，已經(jīng)足行業(yè)內(nèi)公開的秘密。建議將物流業(yè)的稅負統(tǒng)一為一檔稅率，不然操作起來太麻煩.而且對企業(yè)而言也是不公平的：有些企業(yè)談判能力強，能爭取到低稅率；有些企業(yè)談判能力弱，就只能歸類到高稅率。5. 加強宣傳培訓，正確引導企業(yè)用好用活營改増各項政策。與營業(yè)稅比，增值稅的計算和征收要更復雜，其對企業(yè)有更高的耍求。為此企業(yè)都必須垂新購置打印增值稅發(fā)票的指定設(shè)備

9、，接入聯(lián)網(wǎng).并増加專業(yè)人手。尤其“進項稅抵扣”政策使用上極為嚴謝，因而必須提前做好企業(yè)財務(wù)培訓工作，同時，財稅部門要加大政策的宣傳力度，引導企業(yè)削除顧慮、正碗用好用活國家、省、市各項營改增扶持和優(yōu)惠政策?？紓频綘I改增沙及的行業(yè)不同，同吋企業(yè)戶數(shù)多，要采用分類分層培訓的模式，由稅務(wù)局負責牽頭，分類別分場次的組織培訓，提島培訓政策輔導的針對性。6. 加大企業(yè)發(fā)票管理工作力度，堅決打擊虛開、亂開、不開規(guī)范發(fā)票行為。今年3月，中國物流與采購聯(lián)合會（簡稱中物聯(lián)）對上海65家物流企業(yè)進行調(diào)查，結(jié)果顯示，這些企業(yè)在2008年至2010年年均營業(yè)稅的實際負擔率為1.3%,其中運輸業(yè)務(wù)負擔率平均為1.88%。而

10、實營改增”后，實際增值稅如旦率會增加到4.2%,上升幅度為123%。稅負上升的最主要原因在于大部分成本無法作為“進項”加以抵扣。以船運公司為咧，其成本的大頭是燃料費和人工費用，一般各占總成本的30%,按規(guī)定只有燃料費可以作為“進項”進行沖抵。而運輸企業(yè)外地加油時大都無法提供增值稅發(fā)票.做瞻值稅抵扣時，企業(yè)們抱怨一半成本相當于是“隱形的”，不能幫忙省下稅款。加大企業(yè)發(fā)票管理工作力度可以保障企業(yè)“進項稅額”的真實性與合理性。7. 做好營改增后地方稅費的征管銜接工作。首先要做好原有稅收優(yōu)惠的銜接工作，結(jié)合營改增試點政策，重新制定和修改原有稅收優(yōu)惠政策，使納稅人能夠體驗到營改增的現(xiàn)實效益.其次要分析試

11、點行業(yè)的稅負數(shù)拯，分析稅率變動對納稅人稅負變動的影響，厘點關(guān)注稅負增加的行業(yè)。最后要積極政策調(diào)研，走訪企業(yè)，進-步解決部分企業(yè)因稅負增加帶來的負面影響。6.3財政管理方面營業(yè)稅改征增（S稅的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是要解決中央與地方的收入分配問題。営改增試點必然給地方政府帶來很大的財政壓力，在試點過程屮必須要想方設(shè)法去化解這一方面的壓力，否則必然會造成“稅退費進”或者是地方政府一種不作為的態(tài)度，從向會與結(jié)構(gòu)性減稅背道而馳，也不利于國家的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。解決對地方財政收入不良影響的方法就是詭整現(xiàn)有的財政管理體制。1.規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度目前我國現(xiàn)有的財力完全是能夠承受得住營業(yè)稅改征增值稅帶來的財政收入減少的

12、，因而町以通過財畛轉(zhuǎn)移支付來解決試點初期地方政府財政收入減少的問題，同時還可以笞以下的轉(zhuǎn)移支付，來解決基層財政的困難。營改增試點過樫中，原有繳納營業(yè)稅的企業(yè)繳納增值稅雖然仍歸仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。在莒改增試點過程中，地方政府財政的穩(wěn)定性在不發(fā)行地方政府債券的前提卜，必須要通過中央轉(zhuǎn)移支付保持平衡。同時營改増試點對于投資的刺激作用也必須有地方玫府的配套政策才能產(chǎn)生效果，而中央轉(zhuǎn)移支付制度對于營改增的作用也在于此。2適當捉島地方所屬增值稅分字比例營改增試點后造成的地方財政收入減少的問題，只能在保證地方利益的前提下逐步推進，達到既有利

13、于促進地方服務(wù)經(jīng)濟的發(fā)展，同時有利于地方財力增強。増值稅作為中央與地方共享稅，不能夠一部分行業(yè)的増值稅歸地方，一部分中央與地方共享，隨著試點的逐步推進，現(xiàn)實可取的方法就是統(tǒng)一稅制，調(diào)整分亨比例。經(jīng)2011年數(shù)據(jù)測算，中央與地方要保持原有的財力，增值稅的分享比例大約為55:45.當然以上測算還只是靜態(tài)數(shù)據(jù)，同時在試點初步階段，試點行業(yè)還比較少，地方財政收入的影響還比較小，因此具體分慄比例，還需要根據(jù)納入増值稅的行業(yè)具體測算。3.培育地方主體稅種，重塑地方稅體系營業(yè)稅一宜是地方稅收收入的第一稅種，取消營業(yè)稅后，地方稅體系將面臨主體稅峽失的狀態(tài)，必須積極培冇新的稅種作為地方稅的主體稅種，調(diào)整優(yōu)化輔助

14、稅種，進-步優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)。借鑒國際上其他國家經(jīng)驗，房產(chǎn)稅和資源稅成為我國地方稅制的主體稅種也具備一定可行性。上海、重慶等地已經(jīng)在2011年開始征收房產(chǎn)稅試點，隨著試點過程中問題等解決，在全國范圍內(nèi)的推廣也將隨之開始。房產(chǎn)稅不僅能調(diào)節(jié)市場，調(diào)節(jié)住房剛性需求，而且房產(chǎn)稅是年年繳納,不是一次性繳納，將逐步成為地方財政收入的穩(wěn)定來源。資源稅暫行條例經(jīng)修改后也在2011年11月1日正式施行。修改后，以前從量征收的原油、天然氣和煤炭等的資源稅改為從價征收，適當提高了稅負水平。資源稅改革有利于進一步建立健全資源類產(chǎn)品定價機制，促進保護環(huán)境、資源節(jié)約，也有利于增加資源豐富地區(qū)特別是中西部地區(qū)的財政收入.新

15、資源稅施行以來，各地區(qū)的資源稅收入都有很大幅度增加，逐漸成為地方財政的財源支柱。綜上可以看出，在營改增試點推行到全國，試點范圍涉及所有行業(yè)時，重塑地方稅體系，培育房產(chǎn)稅和資源稅逐步取代営業(yè)稅成為地方稅的主體稅種，既具備必耍性，同時也具有可行性。目前我國正處于從生產(chǎn)型經(jīng)濟向服務(wù)世經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的重要時期，各項政策法規(guī)均應該適應并能推動該結(jié)構(gòu)調(diào)整的進行。增值稅采取多環(huán)節(jié)征收、壞環(huán)抵扣的方式，只對增值額征稅，計算簡便，征收便利，但增值稅制由于征收范圍覆蓋不完整，導致了增值稅抵扣鏈條的斷裂，對大部分第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)存在著明顯的重復征稅問題，不利于企業(yè)自身的技術(shù)創(chuàng)新和規(guī)模化發(fā)展，阻礙了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的進程,也嚴重影響了稅制的規(guī)范。因此，營業(yè)稅改征增值稅勢在必行。作為規(guī)模垠大、涉及范囤最廣的一項結(jié)構(gòu)性減稅舉措，營改增相對于從2008年開始的新一輪擴張性財政政策不同，主要通過民間可支配收入的增加而非政府直接投資的增加推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)報，更大程度更廣范圍發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，有助于避免政府直接投資的“