商業(yè)匯票會計8班第3組

1、匯報人：會計匯報人：會計8 8班第班第3 3組組商業(yè)匯票含義 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票簽收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須經(jīng)過承兌。承兌就是承兌人發(fā)后，必須經(jīng)過承兌。承兌就是承兌人同意按匯票載明事項到期付款而在票據(jù)同意按匯票載明事項到期付款而在票據(jù)上作文字記載或簽章的票據(jù)行為。上作文字記載或簽章的票據(jù)行為。 按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀

2、行以外的付款人承兌，銀行承匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌，商業(yè)匯票的付款人兌匯票由銀行承兌，商業(yè)匯票的付款人為承兌人。為承兌人。商業(yè)匯票的基本規(guī)定 （1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。（2）商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過）商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。個月。（3）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日

3、起10日。日。（4）銀行承兌匯票在承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出票人）銀行承兌匯票在承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。收取萬分之五的手續(xù)費。（5）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人未時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。（6）商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。）商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。 商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 使用商業(yè)承兌匯票結(jié)算的

4、交易雙方按合同約定，由收款人或付使用商業(yè)承兌匯票結(jié)算的交易雙方按合同約定，由收款人或付款人出票，由銀行以外的付款人承兌?？钊顺銎?，由銀行以外的付款人承兌。 該票據(jù)一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片，由承兌人留存；第二聯(lián)匯票，該票據(jù)一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片，由承兌人留存；第二聯(lián)匯票，由持票人保管；第三聯(lián)存根，由出票人存查。由持票人保管；第三聯(lián)存根，由出票人存查。一、持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理一、持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行向付款人提示付款時持票人持到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行向付款人提示付款時，應(yīng)填制郵劃或電劃，應(yīng)填制郵劃或電劃“委托收款憑證委托收款憑證”一式五

5、聯(lián)，在一式五聯(lián)，在“委托收款憑據(jù)委托收款憑據(jù)名稱名稱”欄注明欄注明“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”及其匯票號碼，并在匯票背面作成委及其匯票號碼，并在匯票背面作成委托收款背書，連同匯票一并送交開戶行辦理委托收款。托收款背書，連同匯票一并送交開戶行辦理委托收款。 開戶行收到匯票持票人交來的委托收款憑證和匯票后，按有關(guān)開戶行收到匯票持票人交來的委托收款憑證和匯票后，按有關(guān)規(guī)范定審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋規(guī)范定審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”戳戳記。其余手續(xù)參照發(fā)出委托收款的手續(xù)處理。記。其余手續(xù)參照發(fā)出委托收款的手續(xù)處理。二二.付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票的處理

6、付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票的處理1（1）開戶行辦理匯票劃款時，付款人賬戶有足夠金額支付匯票款項的，應(yīng)全額支付匯）開戶行辦理匯票劃款時，付款人賬戶有足夠金額支付匯票款項的，應(yīng)全額支付匯票票款。以委托收款憑證第三聯(lián)作借方記賬憑證（商業(yè)承兌匯票加蓋票票款。以委托收款憑證第三聯(lián)作借方記賬憑證（商業(yè)承兌匯票加蓋“轉(zhuǎn)訖章轉(zhuǎn)訖章”作附件），作附件），并按照委托收款付款的手續(xù)辦理。并按照委托收款付款的手續(xù)辦理。 借：吸收存款借：吸收存款 XX付款人戶付款人戶 貸：清算轄內(nèi)往來貸：清算轄內(nèi)往來 XX行戶行戶 或或 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)結(jié)算同城票據(jù)結(jié)算 （2）如果開戶行辦理劃款時，付款人賬戶

7、不足支付或無款支付，開戶行應(yīng)向持票人的開）如果開戶行辦理劃款時，付款人賬戶不足支付或無款支付，開戶行應(yīng)向持票人的開戶行發(fā)出付款人戶行發(fā)出付款人“未付票款通知書未付票款通知書”（以（以“支付結(jié)算通知查詢查復(fù)書支付結(jié)算通知查詢查復(fù)書”代，下同）。代，下同）。“未付票款未付票款通知書通知書”一式三聯(lián)，付款人開戶行將一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳椋⒃谝皇饺?lián)，付款人開戶行將一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳?，并在“收收到托收承付（委托收款）登記簿到托收承付（委托收款）登記簿”及委托收款憑證備注欄上注明及委托收款憑證備注欄上注明“付款人無款支付付款人無款支付”字樣，另字樣，另兩聯(lián)兩聯(lián)“未付

8、票款通知書未付票款通知書”加蓋加蓋“業(yè)務(wù)用公章業(yè)務(wù)用公章”連同第四聯(lián)委托收款憑證和匯票一起寄持票人開連同第四聯(lián)委托收款憑證和匯票一起寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交收款人或持票人。戶行轉(zhuǎn)交收款人或持票人。 （3）付款人拒絕支付的，應(yīng)在收到銀行通知次日起三日內(nèi)，填寫）付款人拒絕支付的，應(yīng)在收到銀行通知次日起三日內(nèi)，填寫“拒絕付款理由書拒絕付款理由書”一式一式四聯(lián)，加蓋預(yù)留銀行印鑒，連同第五聯(lián)四聯(lián)，加蓋預(yù)留銀行印鑒，連同第五聯(lián)“委托收款憑證委托收款憑證”一起送交開戶行，開戶行在收到付一起送交開戶行，開戶行在收到付款人的拒絕付款理由書時，在委托收款憑證和款人的拒絕付款理由書時，在委托收款憑證和“收到托收承付（委托

9、收款）登記簿收到托收承付（委托收款）登記簿”上注明上注明“拒絕付款拒絕付款”字樣，將拒絕付款理由書第一聯(lián)加蓋字樣，將拒絕付款理由書第一聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章業(yè)務(wù)用公章”作受理回單退付款人，第二聯(lián)作受理回單退付款人，第二聯(lián)和委托收款憑證第三聯(lián)一并留存?zhèn)洳?，拒絕付款理由書第三、四聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票和委和委托收款憑證第三聯(lián)一并留存?zhèn)洳?，拒絕付款理由書第三、四聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票和委托收款憑證第四、五聯(lián)一起寄回持票人開戶行。托收款憑證第四、五聯(lián)一起寄回持票人開戶行。 三持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理三持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理 1.持票人開戶行收到有關(guān)電子匯劃憑證或人民銀行有關(guān)憑證時

10、，應(yīng)與原專持票人開戶行收到有關(guān)電子匯劃憑證或人民銀行有關(guān)憑證時，應(yīng)與原專夾保管的夾保管的“委托收款憑證委托收款憑證”第二聯(lián)核對無誤后，銷記第二聯(lián)核對無誤后，銷記“發(fā)出托收承付（委托收發(fā)出托收承付（委托收款）憑證登記簿款）憑證登記簿”，按照委托收款的款項劃回手續(xù)處理。會計分錄：，按照委托收款的款項劃回手續(xù)處理。會計分錄： 借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來 XX行戶行戶 或或 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款XX存款存款 同時在同時在“發(fā)出托收承付（委托收款）登記簿發(fā)出托收承付（委托收款）登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期。上注明轉(zhuǎn)賬日期。 2.持票人開戶

11、行收到付款人開戶行寄來的持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的“未付票款通知書未付票款通知書”或付款人的拒或付款人的拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，應(yīng)與原專夾保管的委托收款憑證第絕付款證明和匯票以及委托收款憑證，應(yīng)與原專夾保管的委托收款憑證第二聯(lián)核對無誤后，銷記二聯(lián)核對無誤后，銷記“發(fā)出托收承付（委托收款）登記簿發(fā)出托收承付（委托收款）登記簿”，按照委托收，按照委托收款付款人不足支付退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。將第四、五款付款人不足支付退回憑證或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。將第四、五聯(lián)委托收款憑證及一聯(lián)未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人聯(lián)委托收款憑證及一聯(lián)未付票款通知書或拒

12、絕付款證明及匯票退給持票人，并由持票人在銀行留底的，并由持票人在銀行留底的“未付票款通知書未付票款通知書”上簽收。上簽收。商業(yè)承兌匯票的特征商業(yè)承兌匯票的特征 1. 商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長不超過商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長不超過 6 個月；個月； 2. 商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10 天；天； 3. 商業(yè)承兌匯票可以背書轉(zhuǎn)讓；商業(yè)承兌匯票可以背書轉(zhuǎn)讓； 4. 商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時，可持未到期商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)；的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)； 5. 適用于同城或異地結(jié)算

13、；適用于同城或異地結(jié)算； 6. 無金額起點的限制；無金額起點的限制； 7. 出票人可以是付款人，也可以是收款人。出票人可以是付款人，也可以是收款人。商業(yè)承兌匯票核算流程圖商業(yè)承兌匯票核算流程圖銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票由在承兌銀行開戶的存款人簽發(fā)，該匯銀行承兌匯票由在承兌銀行開戶的存款人簽發(fā)，該匯票一式三聯(lián)：票一式三聯(lián)： 第一聯(lián)匯票卡片，由承兌行留存?zhèn)洳椋坏谝宦?lián)匯票卡片，由承兌行留存?zhèn)洳椋?第二聯(lián)匯票聯(lián)，由收款人持有，待到期時交開戶行辦第二聯(lián)匯票聯(lián)，由收款人持有，待到期時交開戶行辦理托收；理托收； 第三聯(lián)存根，由出票人存查。第三聯(lián)存根，由出票人存查。 1.承兌銀行辦理匯票承兌的處理承兌銀

14、行辦理匯票承兌的處理 銀行承兌匯票簽發(fā)完畢，由出票人或持票人持票向匯票銀行承兌匯票簽發(fā)完畢，由出票人或持票人持票向匯票上記載的付款行（一般為出票人的開戶行）申請承兌，銀行上記載的付款行（一般為出票人的開戶行）申請承兌，銀行信貸部門按照有關(guān)規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌信貸部門按照有關(guān)規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，協(xié)議一聯(lián)留存，另一聯(lián)及其副本和第一、第二聯(lián)匯票協(xié)議，協(xié)議一聯(lián)留存，另一聯(lián)及其副本和第一、第二聯(lián)匯票一并交本行會計部門。一并交本行會計部門。 借：吸收存款借：吸收存款*存款（承兌申請人戶）存款（承兌申請人戶） 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 收入：銀行承兌匯票

15、應(yīng)付款收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款2.2.持票人開戶行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，應(yīng)填制持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，應(yīng)填制郵劃或電劃委托收款憑證，在郵劃或電劃委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱委托收款憑據(jù)名稱”欄注明欄注明“銀銀行承兌匯票行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。 持票人開票行按有關(guān)規(guī)定審查無誤后，在委托收款憑證各持票人開票行按有關(guān)規(guī)定審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”戳記。戳記。 第一聯(lián)委托收款憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章作回單給持票

16、人；第一聯(lián)委托收款憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章作回單給持票人； 第二聯(lián)委托收款憑證登記第二聯(lián)委托收款憑證登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿發(fā)出委托收款憑證登記簿”后，后， 專夾保管；專夾保管； 第三聯(lián)委托收款憑證加蓋結(jié)算專用章，連同第四，第五聯(lián)第三聯(lián)委托收款憑證加蓋結(jié)算專用章，連同第四，第五聯(lián)委托收款憑證和匯票郵寄承兌銀行。委托收款憑證和匯票郵寄承兌銀行。3.3.匯票到期，承兌銀行收取票款的處理匯票到期，承兌銀行收取票款的處理 銀行承兌匯票的承兌申請人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。銀行承兌匯票的承兌申請人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。（1）承兌申請人賬戶有足夠款項支付的處理）承兌申請人賬戶

17、有足夠款項支付的處理承兌申請人賬戶有足夠的款項支付時，承兌銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸承兌申請人賬戶有足夠的款項支付時，承兌銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并在方傳票，并在“轉(zhuǎn)賬原因轉(zhuǎn)賬原因”欄注明欄注明“根據(jù)根據(jù)*號匯票劃轉(zhuǎn)票款號匯票劃轉(zhuǎn)票款”。會計分錄如下：。會計分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款*存款（承兌申請人戶）存款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章后，作支款通知交給出票人。另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章后，作支款通知交給出票人。（2）承兌申請人賬戶不足支付

18、的處理）承兌申請人賬戶不足支付的處理承兌申請人賬戶無足夠的款項支付時，承兌銀行應(yīng)填制四聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬承兌申請人賬戶無足夠的款項支付時，承兌銀行應(yīng)填制四聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，在貸方傳票，在“轉(zhuǎn)賬原因轉(zhuǎn)賬原因”欄注明欄注明*號匯票劃轉(zhuǎn)部分票款。會計分錄如下：號匯票劃轉(zhuǎn)部分票款。會計分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款*存款（承兌申請人戶）存款（承兌申請人戶） 貸款貸款逾期貸款（承兌申請人戶）逾期貸款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后，作支款通知和逾期貸款通知交給出票人。兩聯(lián)

19、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后，作支款通知和逾期貸款通知交給出票人。4.承兌銀行支付票款的處理承兌銀行支付票款的處理 承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，抽出專夾保承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核無誤后，應(yīng)于匯票管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)處理。會計到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)處理。會計分錄如下：分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） 貸：待清算轄內(nèi)往來貸

20、：待清算轄內(nèi)往來* * * * *行戶行戶 或貸：清算資金往來或貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算另填制銀行承兌匯票表外科目付款憑證，銷記表外科目登記薄。另填制銀行承兌匯票表外科目付款憑證，銷記表外科目登記薄。 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款5.5.持票人開戶行收到劃回款項的處理持票人開戶行收到劃回款項的處理 持票人開戶行收到劃回的款項，將打印的匯款來賬專用憑持票人開戶行收到劃回的款項，將打印的匯款來賬專用憑證或通過同城票據(jù)交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，與留存證或通過同城票據(jù)交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，與留存的第二聯(lián)委托收款憑證進(jìn)行核對，無誤后注明轉(zhuǎn)賬日期，辦的第二聯(lián)

21、委托收款憑證進(jìn)行核對，無誤后注明轉(zhuǎn)賬日期，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下： 借借: 待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來*行戶行戶 或或 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款*存款（收款人戶）存款（收款人戶） 然后通知收款人，并銷記然后通知收款人，并銷記“發(fā)出委托收款憑證登記薄發(fā)出委托收款憑證登記薄”。銀行承兌匯票的特征1、無金額起點限制；銀行承兌匯票是一個常用的結(jié)算工具、無金額起點限制；銀行承兌匯票是一個常用的結(jié)算工具2、銀行是主債務(wù)人；、銀行是主債務(wù)人；3、客戶必須在承兌銀行開立存款賬戶；、客戶必須在承兌銀行開立存款賬戶；4、付款期限最長

22、達(dá)、付款期限最長達(dá)6個月；個月；5、收款人在匯票到期日前可以持票向銀行申請支用票款；、收款人在匯票到期日前可以持票向銀行申請支用票款；6、在匯票有效期內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓；、在匯票有效期內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓；7、對于購貨方而言，使用銀行承兌匯票無須付現(xiàn)，即完成、對于購貨方而言，使用銀行承兌匯票無須付現(xiàn)，即完成了貨款的支付，等于從銀行處獲得了一筆成本較低的資金，了貨款的支付，等于從銀行處獲得了一筆成本較低的資金，這也就是銀行承兌匯票的融資功能；對銷貨方而言，在銀行這也就是銀行承兌匯票的融資功能；對銷貨方而言，在銀行承兌匯票到期前，也可通過向銀行申請貼現(xiàn)的方式，獲得資承兌匯票到期前，也可通過向銀行申請貼現(xiàn)的方式，獲得資金金;8、持票人可持未到期的銀行承兌匯票通過背書轉(zhuǎn)讓給其他、持票人可持未到期的銀行承兌匯票通過背書轉(zhuǎn)讓給其他債權(quán)人；債權(quán)人；9、只用于單位與單位之間；、只用于單位與單位之間；10、同城、異地均可使用、同城、異地均可使用; 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別 (1) 承兌對象不同，商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款承兌對象不同，商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌;(2) 簽發(fā)對象不同，商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由簽發(fā)對象不同，商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。銀行銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨