管理型會計軟件的開發(fā)與應用

1、1第三章第三章 管理型會計軟件的開發(fā)與應用管理型會計軟件的開發(fā)與應用學習目標學習目標 ：通過本章的學習，我們需要掌握 管理型與核算型會計軟件的區(qū)別；管理型會計軟件的基本功能；管理型會計軟件的數(shù)據源；管理型會計軟件的實施瓶頸其及突破；我國當前管理型會計軟件的基本功能 23.1管理型與核算型會計軟件的區(qū)別管理型與核算型會計軟件的區(qū)別3.1.1管理型會計軟件概念管理型會計軟件概念 隨著市場經濟的發(fā)展，信息時代的到來，企業(yè)競爭加劇，企業(yè)生存的外部環(huán)境發(fā)生了變化。這種變化要求企業(yè)對市場的反應更及時、更準確。為了及時與市場溝通，企業(yè)越來越需要管理信息，這已成為企業(yè)成敗的關鍵，而核算型財務軟件僅能提供事后服

2、務，即：對已發(fā)生的經濟業(yè)務進行處理。不能對企業(yè)將來的經濟活動進行分析、預測。因此企業(yè)迫切需要對現(xiàn)有的核算型財務軟件進行改進，以便更好為企業(yè)管理服務。33.1.2管理型會計軟件與核算型會計軟件的管理型會計軟件與核算型會計軟件的主要區(qū)別主要區(qū)別核算型會計軟件主要是會計核算的電腦化核算型會計軟件主要是會計核算的電腦化 管理型會計軟件輸入、輸出的多樣性管理型會計軟件輸入、輸出的多樣性 管理型會計軟件凸顯集成化和一體化管理型會計軟件凸顯集成化和一體化 43.2管理型會計軟件的基本功能管理型會計軟件的基本功能 3.2.1管理型會計軟件的基本功能管理型會計軟件的基本功能 管理型會計軟件的功能分析管理型會計軟

3、件的功能分析 ：成本管理功能 ；決策與計劃功能 ；控制功能 管理型會計軟件的數(shù)據源分析管理型會計軟件的數(shù)據源分析 ：傳統(tǒng)上，管理會計與財務會計是“同源分流”的關系，而且財務會計系統(tǒng)是企業(yè)基本的信息收集、加工系統(tǒng)，所以管理型會計系統(tǒng)的數(shù)據據主要源于會計核算系統(tǒng)。但管理會計面向未來，提供預測、決策數(shù)據，而基于財務會計的核算系統(tǒng)主要提供歷史數(shù)據，所以管理型會計系統(tǒng)還需要從其他來源獲得有關數(shù)據。 53.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）圖圖3-1 管理會計數(shù)據來源管理會計數(shù)據來源 63.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理型會計系統(tǒng)的數(shù)

4、據源可分為四種情形：直接取數(shù)計算直接取數(shù)計算：管理會計軟件中有許多數(shù)據是可以直接從會計核算系統(tǒng)中取數(shù)。 增設下級科目的取數(shù)計算增設下級科目的取數(shù)計算：在管理報表的生成之中，更多的數(shù)據是會計核算證、賬、表數(shù)據加以分解之后才能取得。但在實際操作中，對賬簿和報表等匯總之后的數(shù)據再行分解，較難取得正確的結果。這個問題可以通過根據管理會計的要求增設下級科目來解決。 73.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）例如：為了分析成本與產量之間的依存關系，管理會計將成本區(qū)分為固定成本、變動成本和半變動成本三類。而在傳統(tǒng)會計核算軟件中，采用的完全成本計算法，不按成本的性態(tài)分別核算。為了

5、同時獲取這兩種成本計算的結果，就要從科目的設置上詳加考慮，示例如下（設企業(yè)只生產A產品）：83.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）93.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）機內憑證庫文件：包括原始憑證庫文件和記賬憑證庫文件，內含多數(shù)會計核算所需要的原始數(shù)據。這些憑證數(shù)據，不僅可生成賬簿和財務報表，而且可為管理報表提供原始數(shù)據。103.2.1管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）管理會計在提供決策和計劃的信息時，既需要貨幣數(shù)據，同時也需要非貨幣化的數(shù)據。為了能從經濟業(yè)務的原始憑證中直接獲得數(shù)據，原始憑證應當盡可能

6、設計成包含所有有助于管理報表形成的相關數(shù)據。系統(tǒng)根據所輸入的原始憑證自動生成記賬憑證，不僅可以保證會計核算中的賬、表數(shù)據的正確無誤，而且，對據以生成的管理報表也至關重要。113.2.2 管理型會計軟件的實施瓶頸及其突破管理型會計軟件的實施瓶頸及其突破管理會計以服務企業(yè)經營管理為目標。隨著經營環(huán)境的劇變，管理會計的創(chuàng)新方法不斷涌現(xiàn)，如作業(yè)成本計算、平衡計分卡、質量成本計算、環(huán)境成本計算、組織會計等。這些新的領域對管理型會計軟件的實施提出了挑戰(zhàn)，因為其所需要的數(shù)據大大超出傳統(tǒng)的、基于財務會計原理設計的會計信息系統(tǒng)的范圍。123.2.2 管理型會計軟件的實施瓶頸及其突破（續(xù)）管理型會計軟件的實施瓶頸

7、及其突破（續(xù)）管理會計系統(tǒng)上述的變化決定了其數(shù)據取得的渠道必須多樣化。包括企業(yè)內部和企業(yè)外部。內部信息，除了源于財務會計系統(tǒng)外，還需要各個職業(yè)部門提供的經營信息，如人事部門的出勤信息、營銷部門所提供的市場占有率信息等。外部信息，則可能源于宏觀經濟政策、法規(guī)、市場信息、競爭對手信息等等。信息渠道的多元化，增大了數(shù)據取得的難度，提高了獲取信息的成本，同時也帶來數(shù)據真實性驗證和不同渠道數(shù)據的整合問題。133.2.2 管理型會計軟件的實施瓶頸及其突破（續(xù)）管理型會計軟件的實施瓶頸及其突破（續(xù)）管理會計新方法的應用提出了重構會計信息系統(tǒng)的要求。為此，業(yè)界開始把注意力轉向“事項會計”概念和應用研究（詳見第

8、四章）。以事項會計為基礎重構會計信息系統(tǒng)，可以全面理順企業(yè)的數(shù)據流和信息流，從技術層面突破管理型會計系統(tǒng)的實施瓶頸。 143.3 我國當前管理型會計軟件的基本功能我國當前管理型會計軟件的基本功能 管理型會計軟件向預算控制、財務分析方面發(fā)展，典型應用是在財務處理基礎上增加科目、項目預算管理和財務分析模塊。1998年用友UFERP-M推出后，財務軟件發(fā)生了結構性的變化。新的結構為：總賬、報表、工資、固定資產、應收賬款、應付賬款、成本核算、存貨核算、現(xiàn)金流量表、預算控制與財務分析、資金管理、采購計劃、采購管理、庫存管理、銷售管理當前，管理型會計軟件可以分為三大子系統(tǒng)，即財務子系統(tǒng)、購銷存子系統(tǒng)、管理

9、分析子系統(tǒng)153.3 我國當前管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）我國當前管理型會計軟件的基本功能（續(xù)）圖圖3-2 管理型會計軟件功能結構圖管理型會計軟件功能結構圖(三部分）三部分）163.3 我國當前管理型會計軟件的基本功能我國當前管理型會計軟件的基本功能3.3.1財務系統(tǒng)財務系統(tǒng)總賬子系統(tǒng)總賬子系統(tǒng) ：總賬子系統(tǒng)是以憑證為原始數(shù)據，通過憑證輸入和處理，完成記賬和結賬、銀行對賬、賬簿查詢及打印輸出，以及系統(tǒng)服務和數(shù)據管理等工作。傳統(tǒng)會計核算無法滿足項目核算和管理的需要。管理型會計軟件借助于計算機數(shù)據處理的特點，一般都增加項目核算與管理功能模塊。173.3.1財務系統(tǒng)（續(xù)）財務系統(tǒng)（續(xù)）工資子系統(tǒng)：

10、工資子系統(tǒng)：工資子系統(tǒng)是以職工個人的原始工資數(shù)據為基礎，完成職工工資的計算，工資費用的匯總和分配，計算個人所得稅，查詢、統(tǒng)計和打印各種工資表，自動編制工資費用分配轉賬憑證傳遞給賬務處理等功能。 183.3.1財務系統(tǒng)（續(xù)）財務系統(tǒng)（續(xù)）固定資產子系統(tǒng)：固定資產子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)主要是對設備進行管理，即存儲和管理固定資產卡片，靈活地進行增加、刪除、修改、查詢、打印、統(tǒng)計與匯總，進行固定資產的變動核算，輸入固定資產的增減變動或項目內容的變化的原始憑證后，自動登記固定資產明細賬，更新固定資產卡片；完成計提折舊和分配，產生“折舊計提及分配明細表”、“固定資產綜合指標統(tǒng)計表”等，費用分配轉賬憑證可自動轉入

11、賬務處理等子系統(tǒng)，并可靈活地查詢、統(tǒng)計和打印各種賬表。 193.3.1財務系統(tǒng)（續(xù)）財務系統(tǒng)（續(xù)）應收子系統(tǒng)：應收子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)完成對應收賬款的登記、核銷工作；動態(tài)地反映各客戶信息及應收賬款信息；進行賬齡分析和壞賬估計；提供詳細的客戶和產品的統(tǒng)計分析，幫助財務人員有效管理應收款項。應付子系統(tǒng)：應付子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)完成對各種應付賬款的登記、核銷以及應付賬款的分析預測工作；及時分析各種流動負債的數(shù)額及償還流動負債所需的資金；提供詳細的客戶和產品的統(tǒng)計分析，幫助財務人員有效地管理應付款項。203.3.1財務系統(tǒng)（續(xù)）財務系統(tǒng)（續(xù)）成本核算系統(tǒng)：成本核算系統(tǒng)：該系統(tǒng)是根據成本核算的要求，通過用戶對成

12、本核算對象的定義，對成本核算方法的選擇，以及對各種費用分配方法的選擇，自動對從其他系統(tǒng)傳遞的數(shù)據或手工錄入的數(shù)據進行匯總計算，輸出用戶需要的成本核算結果或其他統(tǒng)計資料。隨著企業(yè)成本管理意識的增強，目前，很多商品化成本子系統(tǒng)還增加了成本分析和成本分析和成本預測功能成本預測功能，以滿足會計核算的事前預測、事中控制和事后分析的需要。213.3.1財務系統(tǒng)（續(xù)）財務系統(tǒng)（續(xù)）報表子系統(tǒng)報表子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)主要根據會計核算數(shù)據（如賬務處理子系統(tǒng)產生的總賬及明細賬等）數(shù)據完成各種會計報表的編制與匯總工作；生成各種內部報表、外部報表及匯總報表；根據報表數(shù)據生成各種分析表和分析圖等。223.3.1財務系統(tǒng)（續(xù)

13、）財務系統(tǒng)（續(xù)）資金管理子系統(tǒng)資金管理子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)或事業(yè)單位對資金管理的需求，以銀行提供的單據、企業(yè)內部單據、憑證等為依據，記錄資金業(yè)務以及其他涉及資金管理方面的業(yè)務；處理對內、對外的收款、付款、轉賬等業(yè)務；提供逐筆計息管理功能，實現(xiàn)每筆資金的管理；提供積數(shù)計息管理功能，實現(xiàn)往來存貸資金的管理；提供各單據的動態(tài)查詢情況以及各類統(tǒng)計分析報表。233.3.2購銷存系統(tǒng)購銷存系統(tǒng)采購子系統(tǒng)：采購子系統(tǒng)：該子系統(tǒng)是根據企業(yè)采購業(yè)務管理和采購成本核算的實際需要，制定采購計劃，對采購訂單、采購到貨以及入庫狀況進行全程管理，為采購部門和財務部門提供準確及時的信息，輔助管理決策。當前

14、，多數(shù)商品化會計軟件把采購子系統(tǒng)和應付賬款核算子系統(tǒng)合并為一個子系統(tǒng)，稱為采購與應付子系統(tǒng)，以更好地實現(xiàn)采購與應付業(yè)務的無縫連接。 243.3.2購銷存系統(tǒng)（續(xù)）購銷存系統(tǒng)（續(xù)）存貨核算系統(tǒng)：存貨核算系統(tǒng)：該子系統(tǒng)主要針對企業(yè)存貨的收發(fā)存業(yè)務進行核算，掌握存貨的耗用情況，及時準確地把各類存貨成本歸集到各成本項目和成本對象上，為企業(yè)的成本核算提供基礎數(shù)據；動態(tài)地反映存貨資金的增減變動，提供存貨資金周轉和占用的分析，為降低庫存、減少資金積壓、加速資金周轉提供決策依據。 253.3.2購銷存系統(tǒng)（續(xù)）購銷存系統(tǒng)（續(xù)）銷售子系統(tǒng)銷售子系統(tǒng) ：銷售子系統(tǒng)是以銷售業(yè)務為主線，兼顧輔助業(yè)務管理，實現(xiàn)銷售業(yè)務

15、管理與核算一體化。銷售子系統(tǒng)一般和存貨中的產成品核算相聯(lián)系，實現(xiàn)對銷售收入、銷售成本、銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算；生成產成品收發(fā)結存匯總表等表格；生成產品銷售明細賬等賬簿；自動編制機制憑證供總賬子系統(tǒng)使用。 263.3.2購銷存系統(tǒng)（續(xù)）購銷存系統(tǒng)（續(xù)）商業(yè)企業(yè)進銷存系統(tǒng)商業(yè)企業(yè)進銷存系統(tǒng) ：商業(yè)企業(yè)進銷存系統(tǒng)是以商業(yè)銷售業(yè)務為主線，將商品采購業(yè)務、存貨核算業(yè)務、銷售業(yè)務有機地結合在一起，實現(xiàn)進銷存核算和管理一體化的子系統(tǒng)。 273.3.3管理決策與報告系統(tǒng)管理決策與報告系統(tǒng)將信息技術與管理會計方法有機融合，形成管理決策與報告子系統(tǒng)，用以在經濟活動的全過程進行事前預測、事中控制、事后分析，為企業(yè)管理和決策提供支持。管理決策與報告子系統(tǒng)可以歸納為三個層級的功能：經營監(jiān)控層、報告與分析層與業(yè)經營監(jiān)控層、報告與分析層與業(yè)績評價層績評價層。以下分別進行闡述：283.3.3管理決策與報告系統(tǒng)（續(xù)）管理決策與報告系統(tǒng)（續(xù)）經營監(jiān)控子系統(tǒng)：經營監(jiān)控子系統(tǒng)：預算管理和責任中心管理子系統(tǒng) 幾種常見的預算體系 ：銷售起點型；生產起點型 ；專項起點型 293.3.3管理決策與報告系統(tǒng)（續(xù)）管理決策與報告系統(tǒng)（續(xù)）在管理型會計軟件中實現(xiàn)全面預算功能，提高了企業(yè)預算編制的及時性和準確性，預算編制人員從“加減乘除”的計算角色轉變成為“制定規(guī)則”的角色，整個預算體系中的大部分預算數(shù)