新企業(yè)所得稅法講座

1、1主講人：2淮安市國(guó)家稅務(wù)局3 32 21 13淮安市國(guó)家稅務(wù)局4 20世紀(jì)70年代末起，我國(guó)開(kāi)始改革開(kāi)放，稅制建設(shè)進(jìn)入一個(gè)新時(shí)期，稅收收入逐步成為政府收入的主要來(lái)源，稅收也成為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段。 淮安市國(guó)家稅務(wù)局5歷史沿革：第一階段，1978年至1982年的企業(yè)所得稅制度1980年9月，全國(guó)人大通過(guò)了中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法，企業(yè)所得稅稅率確定為30%，另按應(yīng)納所得稅額附征10%的地方所得稅。1981年12月，全國(guó)人大又通過(guò)了中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法，實(shí)行20%至40%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，另按應(yīng)納稅的所得額附征10%的地方所得稅?；窗彩袊?guó)家稅務(wù)局6淮安市國(guó)家稅務(wù)局兩

2、法合并的深遠(yuǎn)意義新稅法的設(shè)計(jì)原則新稅法的指導(dǎo)思想新稅法的立法過(guò)程7兩法合并的深遠(yuǎn)意義 淮安市國(guó)家稅務(wù)局8兩法合并的深遠(yuǎn)意義 淮安市國(guó)家稅務(wù)局 當(dāng)前世界各國(guó)公司所得稅改革的趨勢(shì)創(chuàng)設(shè)了一個(gè)可資參照的國(guó)際大背景 世界趨勢(shì)集中表現(xiàn)為公司所得稅綜合稅率的持續(xù)下降。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2000年到2006年，OECD30個(gè)成員國(guó)公司所得稅的平均稅率經(jīng)歷了一個(gè)逐年下降的變化趨勢(shì)，各年平均稅率分別為：33.6%、32.5%、31.2%、30.7%、29.8%、28.6%和28.4%。此外，英國(guó)、德國(guó)、加拿大、以色列、馬來(lái)西亞、印尼等國(guó)也紛紛宣布了未來(lái)幾年公司所得稅率的下調(diào)計(jì)劃。9兩法合并的深遠(yuǎn)意義 淮安市國(guó)家稅務(wù)局10

3、兩法合并的深遠(yuǎn)意義 淮安市國(guó)家稅務(wù)局 新稅法采用了25%的基本稅率。另?yè)?jù)統(tǒng)計(jì)，全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家（地區(qū)）平均稅率為28.6%，我國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的平均稅率為26.7%。應(yīng)該說(shuō)，新稅法所采用的稅率在世界上是適中偏低的。 這樣的稅率從短期來(lái)看，可能會(huì)對(duì)稅收收入造成一定的影響。但從長(zhǎng)期來(lái)看，一方面，降低稅率會(huì)減少逃稅激勵(lì)，從而促進(jìn)稅收征管效率的提高；另一方面，稅率降低有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，從而壯大整個(gè)經(jīng)濟(jì)總量，稅收收入也會(huì)相應(yīng)增長(zhǎng)。11兩法合并的深遠(yuǎn)意義 淮安市國(guó)家稅務(wù)局12淮安市國(guó)家稅務(wù)局3 32 21 113 新企業(yè)所得稅法按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、

4、低稅率、嚴(yán)征管”的要求，在稅制基本要素的設(shè)計(jì)、優(yōu)惠政策的安排、征管措施的制定等方面，更加科學(xué)、規(guī)范、合理?；窗彩袊?guó)家稅務(wù)局14淮安市國(guó)家稅務(wù)局15淮安市國(guó)家稅務(wù)局 新稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)發(fā)生的真實(shí)合理的成本費(fèi)用支出予以稅前據(jù)實(shí)扣除，也即稅前扣除的基本原則為真實(shí)性、相關(guān)性和合理性。 真實(shí)性原則是指除稅法規(guī)定的加計(jì)扣除費(fèi)用外，任何費(fèi)用，除非確已實(shí)際發(fā)生，否則申報(bào)扣除就可能認(rèn)定為偷稅行為。企業(yè)申報(bào)扣除的任何費(fèi)用必須能夠提供確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的足夠和適當(dāng)憑據(jù)。 足夠和適當(dāng)要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)判定。根據(jù)會(huì)計(jì)法和發(fā)票管理?xiàng)l例規(guī)定，必須提供發(fā)票的，發(fā)票就是適當(dāng)?shù)膽{據(jù)；可以自制憑證的，工資費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用分配表等就是適當(dāng)憑據(jù)；境外購(gòu)貨，如果沒(méi)有境外發(fā)票，進(jìn)口報(bào)關(guān)單也是適當(dāng)憑據(jù)。足夠與否依賴于稅務(wù)人員的職業(yè)判斷能力，企業(yè)的誠(chéng)信度高低也是一個(gè)很重要的因素。16淮安市國(guó)家稅務(wù)局3 32 21 117淮安市國(guó)家稅務(wù)局l 1、短期內(nèi)財(cái)政稅收收入的減少全國(guó)從統(tǒng)計(jì)的口徑來(lái)看，新稅法實(shí)施后，與現(xiàn)行稅法的口徑相比，財(cái)政當(dāng)年減收約930億元。全省統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)施新法將