會計從業(yè)資格課件第9章財產(chǎn)清查

1、1第九章第九章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的概念與意義 財產(chǎn)清查：是通過對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。 財產(chǎn)清查的作用：1、確保核算資料的真實可靠2、健全財產(chǎn)物資的管理制度3、促進(jìn)財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用4、保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行2賬實不符的原因賬實不符的原因 在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生的品種在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量和質(zhì)量上的差錯。、數(shù)量和質(zhì)量上的差錯。 在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、錯記和計算上的錯誤。在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、錯記和計算上的錯誤。在財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗。

2、在財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗。由于管理不善或工作人員失職，而造成的財產(chǎn)損壞、變質(zhì)由于管理不善或工作人員失職，而造成的財產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺?；蚨倘薄Ｓ捎诓环ǚ肿拥呢澪郾I竊、營私舞弊而發(fā)生的財產(chǎn)損失。由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財產(chǎn)損失。發(fā)生的自然災(zāi)害或意外損失。發(fā)生的自然災(zāi)害或意外損失。因未達(dá)賬項引起的銀行存款賬實不符。因未達(dá)賬項引起的銀行存款賬實不符。3財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整保證會計核算資料的真實性保證會計核算資料的真實性挖掘財產(chǎn)物資潛力挖掘財產(chǎn)物資潛力,提高物資的使用效率提高物資的使用效率保證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行保證財經(jīng)紀(jì)律

3、和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行4按清查對象范圍按清查對象范圍按清查時間按清查時間財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查全部清查全部清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查二、財產(chǎn)清查的分類5 ( (一一) )按照清查對象的范圍分類按照清查對象的范圍分類 1 1、全面清查、全面清查：全面清查是對屬于本單位或存放在本單位的所有財產(chǎn)物資、貨幣資金和各項債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面盤點(diǎn)和核對，對資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)所列的項目，一一盤點(diǎn)和核對。： (1)年終決算之前，要進(jìn)行一次全面清查； (2)發(fā)生破產(chǎn)清算、撤銷、合并、改制或改變隸屬關(guān)系，要進(jìn)行一次全面清查； (3)資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等活動，要進(jìn)行全面清查；（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，應(yīng)進(jìn)

4、行全面清查； （5）發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法事件，應(yīng)進(jìn)行全面清查。62 2、局部清查、局部清查 ：局部清查是根據(jù)管理需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對部分財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。：（1）對于流動性較大的材料物資，除年度清查外，年內(nèi)要輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；（2）對于各種貴重物資，每月應(yīng)清查盤點(diǎn)一次；（3）對于現(xiàn)金，應(yīng)由出納人員當(dāng)日清點(diǎn)核對；（4）對于銀行存款，每月要同銀行核對一次；（5）對各種應(yīng)收賬款，每年至少核對一至兩次。 7( (二二) )按照清查的時間分類按照清查的時間分類 1 1、定期清查、定期清查 定期清查是按事先計劃安排的時間，對財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。一般是在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時進(jìn)

5、行。8 2 2、不定期清查、不定期清查 不定期清查是事先無計劃安排，根據(jù)實際需要進(jìn)行的臨時性清查。不定期清查的幾種情況： (1)更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員時，要對有關(guān)人員保管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查； (2)發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時，要對受災(zāi)損失的有關(guān)財產(chǎn)物資進(jìn)行清查； (3)單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時，應(yīng)對本單位各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查； （4）配合有關(guān)部門對本單位進(jìn)行會計檢查時。 9（三）按照清查的執(zhí)行單位分類（三）按照清查的執(zhí)行單位分類 1 1、內(nèi)部清查、內(nèi)部清查 內(nèi)部清查是由企業(yè)自行組織清查工作小組進(jìn)行的財產(chǎn)清查。 財產(chǎn)清查多數(shù)屬于內(nèi)部清查。 2 2、外部清查、外部

6、清查 外部清查是由有關(guān)部門根據(jù)國家規(guī)定對本單位進(jìn)行的財產(chǎn)清查。 10三、財產(chǎn)清查方法（一）財產(chǎn)清查的一般程序（一）財產(chǎn)清查的一般程序 成立清查組織成立清查組織 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作將有關(guān)賬簿登記齊全，結(jié)出余額；將有關(guān)賬簿登記齊全，結(jié)出余額；財產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務(wù)部門應(yīng)登記好所財產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務(wù)部門應(yīng)登記好所經(jīng)管的各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬，并結(jié)出余額；經(jīng)管的各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬，并結(jié)出余額；準(zhǔn)備好各種計量器具和有關(guān)清查登記用的表準(zhǔn)備好各種計量器具和有關(guān)清查登記用的表冊。冊。 實施財產(chǎn)清查實施財產(chǎn)清查11財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)

7、務(wù)準(zhǔn)備 在進(jìn)行財產(chǎn)清查前，在進(jìn)行財產(chǎn)清查前，要專門成立清查組織要專門成立清查組織，負(fù)責(zé)財產(chǎn)清查的組織和管理。，負(fù)責(zé)財產(chǎn)清查的組織和管理。 在清查過程中，在清查過程中，清查組織還必須做好監(jiān)督清查組織還必須做好監(jiān)督和檢查工作，及時研究、處理清查中出現(xiàn)的問和檢查工作，及時研究、處理清查中出現(xiàn)的問題。題。 在清查結(jié)束后，在清查結(jié)束后，應(yīng)將清查的結(jié)果及其處理應(yīng)將清查的結(jié)果及其處理意見和建議以書面報告形式呈送有關(guān)部門審批意見和建議以書面報告形式呈送有關(guān)部門審批。 首先，首先，會計部門和會計人員，應(yīng)在財產(chǎn)清會計部門和會計人員，應(yīng)在財產(chǎn)清查前，將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出余額，核對查前，將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出余

8、額，核對清楚，做到賬簿記錄完整，正確，賬證相符，清楚，做到賬簿記錄完整，正確，賬證相符，賬賬相符，為清查提供可靠的依據(jù)。賬賬相符，為清查提供可靠的依據(jù)。 其次，其次，財產(chǎn)物資管理部門和保管人員，應(yīng)財產(chǎn)物資管理部門和保管人員，應(yīng)將截止日為止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手將截止日為止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入賬，并結(jié)出余額。續(xù)，全部登記入賬，并結(jié)出余額。 12銀行存款的清查銀行存款的清查財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實施財產(chǎn)清查實施財產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實物的清查實物的清查庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的一般程序往來款項的清查往來款項的清查財產(chǎn)

9、清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理13財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實施財產(chǎn)清查實施財產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實物的清查實物的清查實物清查的程序為：實物清查的程序為：（1 1）盤點(diǎn)實物）盤點(diǎn)實物（2 2）登記盤點(diǎn)情況報告表）登記盤點(diǎn)情況報告表1415財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實施財產(chǎn)清查實施財產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實物的清查實物的清查庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查方法：實地盤點(diǎn)方法：實地盤點(diǎn)注意問題：出納人員必須在場注意問題：出納人員必須在場步驟：步驟：（1 1）有兩人以上在場，進(jìn)行清查；）有兩人

10、以上在場，進(jìn)行清查； （2 2）填寫）填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表” （3 3）對清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應(yīng)及時入）對清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應(yīng)及時入 庫，待查明原因后處理。庫，待查明原因后處理。1617財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的一般程序銀行存款的清查銀行存款的清查財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實施財產(chǎn)清查實施財產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實物的清查實物的清查庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查方法：方法：通過核對通過核對“銀行存款對賬單銀行存款對賬單”注意問題：注意問題：未達(dá)賬項。若發(fā)生未達(dá)賬項未達(dá)賬項。若發(fā)生未達(dá)賬項，應(yīng)編制，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余

11、額調(diào)節(jié)表”18銀行存款的清查銀行存款的清查財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實施財產(chǎn)清查實施財產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實物的清查實物的清查庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的一般程序往來款項的清查往來款項的清查各項往來款項的清查，與銀行存款各項往來款項的清查，與銀行存款一樣，也是采取同對方單位核對賬一樣，也是采取同對方單位核對賬目的方法。目的方法。192021( (二二) )財產(chǎn)清查的一般方法財產(chǎn)清查的一般方法 1 1、清查財產(chǎn)物資、清查財產(chǎn)物資實存數(shù)實存數(shù)的方法的方法 實地盤點(diǎn)法：是通過實地逐一點(diǎn)數(shù)或用計量器具確定實存數(shù)量的一種常用方法。 實地盤點(diǎn)法適用范圍廣，清

12、查質(zhì)量高，但工作量比較大。22 技術(shù)推算法：是通過技術(shù)推算確定實存數(shù)量的一種方法。 技術(shù)推算法適用于大量堆放、不易逐一清點(diǎn)的財產(chǎn)物資。232 2、清查財產(chǎn)物資、清查財產(chǎn)物資實存金額實存金額的方法的方法。：根據(jù)財產(chǎn)物資賬面單位價值來確定實存金額的方法。：根據(jù)資產(chǎn)評估價值確定財產(chǎn)物資實存金額的方法。：與資產(chǎn)利益有關(guān)的各方，按照互惠互利原則，參考目前市場價格，協(xié)商確定財產(chǎn)物資實存金額的方法。：依據(jù)賬簿記錄，以一定查詢方式，清查財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)數(shù)量及價值量的方法24四、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理四、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （一）有關(guān)概念（一）有關(guān)概念 （二）財產(chǎn)清查結(jié)果帳務(wù)處理的程序（二）財產(chǎn)

13、清查結(jié)果帳務(wù)處理的程序 （三）財產(chǎn)清查結(jié)果財務(wù)處理設(shè)置的（三）財產(chǎn)清查結(jié)果財務(wù)處理設(shè)置的帳戶帳戶 （四）財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理（四）財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理 25（一）有關(guān)概念（一）有關(guān)概念 盤盈盤盈：財產(chǎn)清查時，實存數(shù)大于賬存數(shù)，稱為盤盈； 盤虧盤虧：財產(chǎn)清查時，實存數(shù)小于賬存數(shù)，稱為盤虧； 毀損毀損：實存數(shù)雖與賬存數(shù)一致，但實存的財產(chǎn)物資有質(zhì)量問題，不能按正常的財產(chǎn)物資使用，稱為毀損。 26表明賬實相符，不必進(jìn)表明賬實相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。一致一致27一致一致不一致不一致 盤盈盤盈盤虧盤虧= =但實存的財產(chǎn)不能按但實存的財產(chǎn)不能按正常財產(chǎn)物資使用正常財產(chǎn)物資使用毀損毀損28一致

14、一致不一致不一致表明賬實不符，必須進(jìn)表明賬實不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。行相應(yīng)的賬務(wù)處理。29財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 1.處理原則：按有關(guān)會計準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的會計處理。 2.處理步驟： （1）核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。 （2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。 （3）報經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。30財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因查明差異，分析原因認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理調(diào)整賬目，賬實相符調(diào)整賬目，賬實相符 將已經(jīng)查明的財產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等，根據(jù)將已經(jīng)查明的財產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等，根據(jù)有

15、關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項財產(chǎn)的賬存數(shù)和實存數(shù)完全一致。財產(chǎn)的賬存數(shù)和實存數(shù)完全一致。第一步第一步 按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。第二步第二步31（二）財產(chǎn)清查結(jié)果帳務(wù)處理的程序（二）財產(chǎn)清查結(jié)果帳務(wù)處理的程序 （1） 根據(jù)“實存賬存對比表”等原始憑證中列明的財產(chǎn)盤盈或盤虧，編制記賬憑證,登記賬簿,調(diào)整賬面結(jié)存數(shù),使賬實相符； （2）根據(jù)發(fā)生的差異原因和批復(fù)意見，編制記賬憑證，登記入賬，轉(zhuǎn)銷盤盈或盤虧。 3

16、2（三）財產(chǎn)清查結(jié)果財務(wù)處理設(shè)置的帳戶（三）財產(chǎn)清查結(jié)果財務(wù)處理設(shè)置的帳戶 設(shè)置“”賬戶,該賬戶下設(shè)兩個明細(xì)賬戶,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”。 “待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬雙重性質(zhì)賬戶：借方登記各項財產(chǎn)發(fā)生的盤虧、毀損數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)處理盤盈財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記各項財產(chǎn)發(fā)生的盤盈和經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧、毀損財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)；期末借方余額，表示尚待處理的凈損失，貸方余額，表示尚待處理的凈溢余。 對于等待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤盈、盤虧，會計年終前應(yīng)處理完畢。會計年度終了，該賬戶無余額。33借方借方 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)以

17、及盤虧和毀損數(shù)以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)財產(chǎn)盤盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)盤盈數(shù)以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤銷的待處理財產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)虧和毀損數(shù)結(jié)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤結(jié)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤虧和毀損數(shù)與盤盈虧和毀損數(shù)與盤盈數(shù)的差額數(shù)的差額結(jié)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤結(jié)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)與盤虧或毀損盈數(shù)與盤虧或毀損數(shù)的差額數(shù)的差額34庫存現(xiàn)金、庫存商品原材料、固定資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金、庫存商品、原材料 管理費(fèi)用營業(yè)外收入 為了核算和監(jiān)督財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況，需設(shè)置“待待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢”賬戶 該賬戶下設(shè)置“待處理流動財產(chǎn)損溢

18、”和“待處理固定財產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶35實物財產(chǎn)的清查 1.存貨的盤存制度（1）永續(xù)盤存制含義：含義：又稱賬面盤存制。通過設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計算出結(jié)存成本的方法。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：既記錄收入數(shù)，又記錄發(fā)出數(shù)，嚴(yán)謹(jǐn)、可靠；可以通過賬面計算期末余額。期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù) 適用范圍：適用范圍：絕大多數(shù)財產(chǎn)物資。36 （2）實地盤存制 含義：含義：設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末時通過盤點(diǎn)實物確定存貨數(shù)量，并計算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；期末倒擠結(jié)

19、存數(shù)。不嚴(yán)謹(jǐn)，不安全。本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù) 適用范圍：適用范圍：部分鮮活商品和價值較低的商品。37 實物清查的表格（1）盤存單：由保管人和清查人員共同完成。（2）實存賬存對比表：由清查人員填寫。38（四）財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理（四）財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理 A A、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ，通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”核算； ，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理： 1、定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費(fèi)用（管理費(fèi)用管理費(fèi)用）； 2、責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償； 3、非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出； 4、

20、發(fā)生盤盈一般沖減費(fèi)用（管理費(fèi)用）。39 一般的處理方法是：定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費(fèi)用；責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償；非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險公司賠償款和殘料價值后，經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出等。如果發(fā)生盤盈一般沖減費(fèi)用。 40例-盤虧盤虧待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢原材料原材料其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外支出原材料原材料待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢原材料原材料待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢管理費(fèi)用管理費(fèi)用例例-盤盈盤盈41例題例題-1-1 財產(chǎn)清查中查明甲材料盤虧3 000元。 1調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流

21、動資產(chǎn)損溢 3 000 貸：原材料甲材料 3 000 經(jīng)查盤虧原因：（1）定額內(nèi)損耗1 500元；（2）管理員過失造成損失100元；（3）非常事故造成損失1 400元。保險公司同意賠償1 000元，殘料作價50元入庫。42 2經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。 借：管理費(fèi)用 1 500 其它應(yīng)收款某管理員 100 保險公司 1 000 原材料 50 營業(yè)外支出 350 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3 00043例題例題-2-2 財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)乙材料盤盈200元。 1調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。 借：原材料乙材料 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 經(jīng)查盤盈原因是由于自然升溢

22、所致。44例題例題-2-22經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：管理費(fèi)用 20045B B、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ，通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢”核算； ，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理： 1、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)毀損凈值，在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出； 2、責(zé)任事故造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人賠償損失；46B B、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理： 3、丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支營業(yè)外支出出； 4、固定資產(chǎn)盤盈大都是企業(yè)自制設(shè)備交付

23、使用后，未及時入賬造成的，經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)以凈值列作以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整。 注意：注意：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理，要通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算；固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損要使用“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。注意兩者的區(qū)別。47 1、出現(xiàn)盤虧的原因：自然災(zāi)害、責(zé)任事故、和丟失等 2、處理辦法：自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)凈值，在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出；責(zé)任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失；丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時入賬造成的。經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)以其凈值列作營業(yè)外收入。48固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)

24、 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：盈余公積49例例-盤盈盤盈固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益營業(yè)外收入營業(yè)外收入以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢營業(yè)外支出營業(yè)外支出累計折舊累計折舊其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款例例-盤虧盤虧50 3、如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前，則根據(jù)財產(chǎn)清查處理結(jié)果后的損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)本年損益；如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)合利潤之后，除進(jìn)行財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理以外，還應(yīng)將財產(chǎn)清查涉及的損益類賬戶

25、結(jié)清，即將其轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，并相應(yīng)地調(diào)整所得稅。51例例10-10-結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用利潤分配利潤分配營業(yè)外支出營業(yè)外支出應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金營業(yè)外收入營業(yè)外收入52例題例題 根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列盤盈機(jī)器設(shè)備1臺，重置價值為20 000元，按新舊程度估計已提折舊 4 000元，凈值為16 000元。 1調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：累計折舊 4 000 以前年度損益調(diào)整 16 000 5320102010年年1212月某企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)以下賬實不符月某企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)以下賬實

26、不符：（1 1）甲材料賬面余額）甲材料賬面余額48004800公斤，單價每公斤公斤，單價每公斤5 5元，元，共計共計2400024000元。實存為元。實存為47504750公斤，盤虧公斤，盤虧5050公斤，公斤，經(jīng)查系材料定額內(nèi)損耗經(jīng)查系材料定額內(nèi)損耗1010公斤，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用公斤，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；保管；保管人員責(zé)任心不強(qiáng)造成損失人員責(zé)任心不強(qiáng)造成損失4040公斤，經(jīng)批準(zhǔn)責(zé)令公斤，經(jīng)批準(zhǔn)責(zé)令其賠款其賠款，賠款，賠款尚未收到；尚未收到；（2 2）盤盈機(jī)器設(shè)備一臺，重置價值為）盤盈機(jī)器設(shè)備一臺，重置價值為1000010000元，元，經(jīng)鑒定為七成新，經(jīng)批準(zhǔn)按其凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；經(jīng)鑒定為七

27、成新，經(jīng)批準(zhǔn)按其凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；（3 3）盤虧機(jī)器設(shè)備一臺，賬面原值為）盤虧機(jī)器設(shè)備一臺，賬面原值為6500065000元，元，累計折舊為累計折舊為2500025000元，經(jīng)批準(zhǔn)按其凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外支元，經(jīng)批準(zhǔn)按其凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。出。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。54C C、貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理、貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （A A）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺金額,借“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸“現(xiàn)金”； 屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余金額，借“現(xiàn)金”，貸“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

28、”。 無論是現(xiàn)金短缺還是溢余，待查明原因后，分別處理： 因失職造成的庫存現(xiàn)金短缺，一般由過失人賠償；其余庫存現(xiàn)金盈虧列管理費(fèi)用。管理費(fèi)用。 55（三）貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 銀行存款的清查銀行存款的清查，與實物、現(xiàn)金的清查方法不同，它是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的。 現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理和存貨類似，都是采用實地盤點(diǎn)的方法，先確認(rèn)庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬相核對。561 1、銀行存款的清查、銀行存款的清查 核對賬目 未達(dá)賬項57（1 1）核對賬目）核對賬目總帳日記帳帳帳核對不符錯帳更正核對不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對帳單58 1 1、未達(dá)賬項、未達(dá)賬項 未達(dá)賬項：指在開戶銀行

29、和單位之間，對于同一款項的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會計事項。 (1)企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的收入事項； (2)企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的付出事項； (3)銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的收入事項； (4)銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的付出事項。（2 2）未達(dá)賬項處理）未達(dá)賬項處理592 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法指編制調(diào)節(jié)表時，在雙方(開戶行和企業(yè)各為一方)現(xiàn)有銀行存款余額基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。 ：雙方在原有余額基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對方已入賬而本方尚未入賬的賬項(包括增

30、加和減少款項)，然后檢查經(jīng)過調(diào)節(jié)后的賬面余額是否相等。 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項銀行對賬單余額企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項60補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目項目余額余額項目項目余額余額企業(yè)銀行存款日記企業(yè)銀行存款日記賬余額賬余額銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企加：銀行已收、企業(yè)未收業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀加：企業(yè)已收、銀行未收行未收減：銀行已付、企減：銀行已付、企業(yè)未付業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀減：企業(yè)已付、銀行未付行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

31、61未達(dá)賬項未達(dá)賬項“未達(dá)賬項未達(dá)賬項”是指由于各種收付款的結(jié)算憑證在單是指由于各種收付款的結(jié)算憑證在單位與銀行間的傳遞存在著時間上的先后，造成一方位與銀行間的傳遞存在著時間上的先后，造成一方已經(jīng)入賬，另一方因憑證未到而尚未入賬的款項。已經(jīng)入賬，另一方因憑證未到而尚未入賬的款項。 未達(dá)賬項主要有以下四種情況：未達(dá)賬項主要有以下四種情況： 存款單位已經(jīng)收款，銀行未收賬項。存款單位已經(jīng)收款，銀行未收賬項。 存款單位已經(jīng)付賬，銀行未付賬項。存款單位已經(jīng)付賬，銀行未付賬項。 銀行已收賬，存款單位未收的賬項。銀行已收賬，存款單位未收的賬項。 銀行已付賬，存款單位未付的賬項。銀行已付賬，存款單位未付的賬項

32、。62未達(dá)賬項調(diào)節(jié)舉例未達(dá)賬項調(diào)節(jié)舉例例例：某企業(yè)：某企業(yè)20052005年年1 1月月3131日的銀行存款日記賬的日的銀行存款日記賬的賬面余額為賬面余額為192 000192 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對賬單元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為的余額為186 500186 500元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：達(dá)賬項：63未達(dá)賬項調(diào)節(jié)舉例未達(dá)賬項調(diào)節(jié)舉例例例：未達(dá)賬項：未達(dá)賬項：（1 1）企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票4 2004 200元送存銀行元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2

33、 2）企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票2 8002 800元。企業(yè)已記銀行存款減元。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。（3 3）銀行代企業(yè)收到銷貨款銀行代企業(yè)收到銷貨款5 7005 700元，銀行已收妥入賬，元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。（4 4）銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)9 8009 800元，銀行已記賬，企業(yè)元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。646566676869702 2

34、）差額調(diào)節(jié)法）差額調(diào)節(jié)法 差額調(diào)節(jié)法是根據(jù)未達(dá)賬項對雙方銀行存款余額的差額的影響數(shù)額進(jìn)行調(diào)節(jié)。公式： 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額銀行未達(dá)賬項影響的差額企業(yè)未達(dá)賬項影響的差額712 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 余額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項企業(yè)銀行存款日記賬余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項=銀行對賬單余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項722 2、銀行存款

35、余額調(diào)節(jié)表的編制方法、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 差額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額-銀行對賬單余額=銀行未達(dá)賬項影響的差額-企業(yè)未達(dá)賬項影響的差額733 3、注意事項、注意事項 1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的，是為了檢查賬簿記錄的正確性，不能將調(diào)節(jié)表作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。銀行存款日記賬的登記，應(yīng)等收到原始憑證后才能進(jìn)行； 2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的期末余額，才是企業(yè)可動用的存款。 3）對于長期未達(dá)賬項，需具體分析，查明原因，進(jìn)行處理。 74 例：A公司2015年5月31日銀行存款日記賬賬面余額86970元，開戶銀行送來的對賬單所列余額94460元，經(jīng)

36、逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項如下：75 （1）5月29日企業(yè)為支付職工借支差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計1350元，持票人尚未到銀行取款。（2）5月30日企業(yè)的購物簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，計7550元，銀行尚未入賬。（3）5月31日企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18400元，已開具送款單送銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。 （4）5月31日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金12000元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（5）5月31日，銀行計算企業(yè)存款利息4400元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（6）5月31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款24590元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而

37、未入賬。 根據(jù)以上未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表7677 注意： 按照補(bǔ)記法調(diào)節(jié)后調(diào)節(jié)后的銀行存款數(shù)是企業(yè)實際可以使用的存款數(shù)。 調(diào)節(jié)表如果不平衡不平衡，則企業(yè)或銀行一方或雙方記賬肯定存在錯誤，須進(jìn)一步查找須進(jìn)一步查找。 調(diào)節(jié)表只能作為對賬工具使用，不能作不能作為登記賬簿的依據(jù)。為登記賬簿的依據(jù)。78例例 題題【例1】某企業(yè)現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余200元。 批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，作分錄： 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 200 批準(zhǔn)后，上述多余的庫存現(xiàn)金，產(chǎn)生原因無法查清，經(jīng)批準(zhǔn)，沖減管理費(fèi)用。作分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：管理費(fèi)用 20079例例 題

38、題【例2】某企業(yè)現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺300元。 批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，作會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 批準(zhǔn)后，上述庫存現(xiàn)金的短缺，經(jīng)查明，其中200元是由于出納人員失職造成的，應(yīng)責(zé)令其賠償；另外短缺的100元，無法查明原因。經(jīng)批準(zhǔn)，作分錄： 借：其他應(yīng)收款 200 管理費(fèi)用 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30080D D、應(yīng)收應(yīng)付款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理 在財產(chǎn)清查中查明確實無法收回的應(yīng)收款項和無法支付的應(yīng)付款項，不通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。 應(yīng)收應(yīng)付款項經(jīng)批準(zhǔn)，直接轉(zhuǎn)賬沖銷：對壞賬損失，在提取壞賬準(zhǔn)備

39、的企業(yè)，沖減壞賬準(zhǔn)備金；在不提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，計入管理費(fèi)用。對無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后直接轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入營業(yè)外收入。 81例例 題題 例例1 1、某企業(yè)一項長期無法收回的應(yīng)收賬款5 000元，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞賬轉(zhuǎn)銷。（1）提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè) 借：壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000（2）不計提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè) 借：管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 00082例例 題題例例2 2、某企業(yè)長期無法支付的應(yīng)付賬款3 500元，經(jīng)查實對方單位已經(jīng)解散，經(jīng)批準(zhǔn)作銷賬處理。 借：應(yīng)付賬款 3 500 貸：營業(yè)外收入 3 50083財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)

40、處理舉例例例4 41 1 在財產(chǎn)清查中，查明確實無法收回的應(yīng)收在財產(chǎn)清查中，查明確實無法收回的應(yīng)收賬款賬款300300元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失。元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失。借借：管理費(fèi)用：管理費(fèi)用300300貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款300300企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，不需要通過壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，不需要通過“待待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。（根據(jù)現(xiàn)行會計制度，企業(yè)賬戶核算。（根據(jù)現(xiàn)行會計制度，企業(yè)不能實行直接轉(zhuǎn)銷法。）不能實行直接轉(zhuǎn)銷法。）84財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例財產(chǎn)

41、清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例例4 41 1 在財產(chǎn)清查中，查明確實無法收回的應(yīng)收在財產(chǎn)清查中，查明確實無法收回的應(yīng)收賬款賬款300300元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失。元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失。借借：壞賬準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備300300貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款300300企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或壞賬損失，一般采用備抵法進(jìn)行會計處理，需要設(shè)置壞賬損失，一般采用備抵法進(jìn)行會計處理，需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶。該賬戶是賬戶。該賬戶是“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”的備抵調(diào)整賬的備抵調(diào)整賬戶，借方登記壞賬損失的發(fā)生數(shù)，貸方登記壞賬準(zhǔn)備的戶，借方登記壞賬損失

42、的發(fā)生數(shù)，貸方登記壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)，貸方余額表示壞賬準(zhǔn)備的結(jié)余數(shù)。計提數(shù)，貸方余額表示壞賬準(zhǔn)備的結(jié)余數(shù)。852022-3-30初級會計學(xué)86財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例例4 42 2 在財產(chǎn)清查中，查明確實無法交付的購貨在財產(chǎn)清查中，查明確實無法交付的購貨款項款項500500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為資本公積。元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為資本公積。借借：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款500500貸貸：資本公積：資本公積50050087財產(chǎn)清查第二步賬務(wù)處理歸納財產(chǎn)清查第二步賬務(wù)處理歸納序號序號財產(chǎn)清查內(nèi)容財產(chǎn)清查內(nèi)容第二步賬務(wù)處理辦法第二步賬務(wù)處理辦法1 1庫存現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金短缺 1 1、因失職造成的庫

43、存現(xiàn)金短缺由過失人賠償，、因失職造成的庫存現(xiàn)金短缺由過失人賠償，列入列入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”。 2 2、其余庫存現(xiàn)金盈虧列管理費(fèi)用。、其余庫存現(xiàn)金盈虧列管理費(fèi)用。2 2存貨盤盈存貨盤盈一律沖銷管理費(fèi)用。一律沖銷管理費(fèi)用。3 3存貨盤虧存貨盤虧 1 1、計量差錯，自然損耗，定額內(nèi)盤虧和毀損、計量差錯，自然損耗，定額內(nèi)盤虧和毀損列入列入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。 2 2、過失人和保險公司的賠償，列入、過失人和保險公司的賠償，列入“其他應(yīng)其他應(yīng)收款收款”。 3 3、非常損失和其余凈損失列營業(yè)外支出。、非常損失和其余凈損失列營業(yè)外支出。 4 4固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈列作以前年度損益調(diào)整。列作以前年度

44、損益調(diào)整。5 5固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧列作營業(yè)外支出。列作營業(yè)外支出。6 6不能收回的應(yīng)收債權(quán)不能收回的應(yīng)收債權(quán)用壞賬準(zhǔn)備金核銷壞賬損失用壞賬準(zhǔn)備金核銷壞賬損失7 7無法支付的應(yīng)付債務(wù)無法支付的應(yīng)付債務(wù)列作營業(yè)外收入。列作營業(yè)外收入。882022-3-30初級會計學(xué)財產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié) 現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 1.盤盈發(fā)生時：借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的部分） 營業(yè)外收入（無法查明原因的部分）892022-3-30初級會計學(xué)財產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié) 現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 2.盤虧發(fā)生時：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收

45、款責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分） 保險公司（保險公司賠償部分） 管理費(fèi)用（無法查明原因的部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢902022-3-30初級會計學(xué)財產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié) 存貨清查結(jié)果的處理1.盤盈 發(fā)生時：借：原材料等 貸：待處理財產(chǎn)損溢2.盤虧 發(fā)生時：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料等912022-3-30初級會計學(xué)財產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié) 存貨清查結(jié)果的處理批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分） 保險公司（保險公司賠償部分） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害、意外事故等損失部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢922022-3-30初級會計學(xué)財產(chǎn)清查賬務(wù)處理總結(jié) 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.盤盈 發(fā)生時：借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 以前年度損益調(diào)整932022-3-30初級會計學(xué) 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理2.盤虧 發(fā)生時：借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原始價值） 批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分） 保險公司（保險公司賠償部分） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害、丟失等損失部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢94 【例題1單選題】財產(chǎn)清查是用來檢查（ ）的一種專門方法。 A.賬實是否相符 B.賬賬是否相符 C.賬表是否相符 D.賬證是否相符 【例題2多選題】下列各項中，關(guān)于庫存現(xiàn)金清查的說法錯誤的有（ ）。 A.庫存現(xiàn)金只需要定