第七章 財政轉(zhuǎn)移性支出

1、第七章第七章 財政轉(zhuǎn)移性支出財政轉(zhuǎn)移性支出本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容o第一節(jié) 財政轉(zhuǎn)移性支出概述o第二節(jié) 社會保障支出o第三節(jié) 財政補貼o第四節(jié) 稅式支出第一節(jié)財政轉(zhuǎn)移性支出概述第一節(jié)財政轉(zhuǎn)移性支出概述o本節(jié)主要內(nèi)容n財政轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容n財政轉(zhuǎn)移性支出的效應與問題o我國政府間財政的縱向不平衡o我國政府間財政的橫向不平衡o政府間財政不平衡的深層原因n我國財政轉(zhuǎn)移性支出的調(diào)整o財政轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容n廣義：政府上下級之間，政府對生產(chǎn)、流通部門或消費者等環(huán)節(jié)的財政補貼，政府對個人的轉(zhuǎn)移性支出，捐贈支出等；n狹義：上下級政府之間的資金往來；o一般性轉(zhuǎn)移支付（中央對地方的財力補助）n包括稅收返還n過渡期轉(zhuǎn)

2、移支付n原體制補助o專項轉(zhuǎn)移支付n專項撥款n各項結(jié)算補助n其他補助o財政轉(zhuǎn)移性支出的效應與問題n我國政府間財政的縱向不平衡n我國政府間財政的橫向不平衡n政府間財政不平衡的深層原因o公共財政理念和制度建設在我國剛剛興起，大量的預算外資金、政府基金沒有得到科學的反映和管理，政府經(jīng)濟事務纏身導致其公共服務財力不足。o中央和地方政府之間、以及省以下政府內(nèi)部之間的職能和公共事務劃分模糊，中西部地區(qū)和以農(nóng)為主的縣鄉(xiāng)公共服務財力不足。o地方政府分稅制度改革滯后，公債發(fā)行存在立法和信用困境。o政府之間財政轉(zhuǎn)移支付制度目標定位不明朗。o轉(zhuǎn)移支付制度改革缺乏數(shù)據(jù)真實性和立法等方面的社會支持。o我國財政轉(zhuǎn)移性支出的

3、調(diào)整n合理劃分中央、地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)；n改革現(xiàn)行稅收返還制度，打破現(xiàn)有利益分配格局，增強中央轉(zhuǎn)移支付實力；n完善省級以下轉(zhuǎn)移支付制度，緩解縣鄉(xiāng)財政困難；n加快法制化建設，依法完善轉(zhuǎn)移支付制度。第二節(jié)社會保障支出第二節(jié)社會保障支出o本節(jié)主要內(nèi)容n基本養(yǎng)老保險n醫(yī)療社會保險n失業(yè)保險與最低生活保障n其它社會保障制度n我國的社會保障體系與改革社會保障支出o社會保障支出：國家相符合條件的所有社會成員依法提供基本生活保障和社會服務，以使其達到最低生活水平的一種保障制度。o條件：公民因暫時或永久失去勞動能力以及由于各種原因?qū)е律罾щy。o主要包括：社會保險、社會救濟、社會福利、社會優(yōu)撫o基本養(yǎng)老保

4、險n基本內(nèi)涵：公民在就業(yè)期間，由個人及供職單位參保繳費，待退休后依法領取養(yǎng)老金的社會保障制度。n德國的養(yǎng)老保險制度o社會保障體系完備o“儲存?zhèn)€人服務時間”制度o現(xiàn)行養(yǎng)老保障制度的調(diào)整n中國養(yǎng)老保險實踐中的問題o縣市級統(tǒng)籌運行o諸如“優(yōu)惠征收”等短期化行為o監(jiān)管不力我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度及其問題o現(xiàn)行的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體系n第一層次：基本養(yǎng)老保險o國家強制實施o實行部分積累制n第二層次：企業(yè)年金o國家政策扶持o用人單位自行實施n第三層次：個人儲蓄養(yǎng)老保險o稅收優(yōu)惠o自愿性o基本養(yǎng)老保險費的籌集n在職職工的繳費率為8，企業(yè)繳費率為20，合計繳費率為28。n納入個人賬戶的比例為職工本人繳費工資的11%，

5、個人繳費全部記入個人賬戶，其余的3%從企業(yè)繳費中劃入。 o基本養(yǎng)老保險費的給付n分基礎養(yǎng)老金和個人養(yǎng)老金兩個部分；n基礎養(yǎng)老金月標準為上年度社會月平均工資的20%；n個人賬戶養(yǎng)老金月標準為本人賬戶累計額除以120。o醫(yī)療社會保險n基本內(nèi)涵：通過國家立法，由醫(yī)療保險機構(gòu)依強制性原則、方法來籌集和運用醫(yī)療專項資金，保證被保險人公平獲得適當醫(yī)療服務的一種社會保障制度。n中國城鎮(zhèn)醫(yī)療社會保險實踐中的問題o藥品定價不規(guī)范、藥品定價虛高o壟斷暴利o農(nóng)民工醫(yī)療保險制度尚存很多空白n中國農(nóng)村醫(yī)療社會保險實踐中的問題o籌資額少，集體與政府補助不足，專業(yè)醫(yī)療人才缺乏o道德風險廣泛存在，農(nóng)民相關(guān)權(quán)利被肆意侵害o大病

6、、慢性病就醫(yī)報銷制度障礙重重o失業(yè)保險與最低生活保障 n失業(yè)保險是國家以立法形式強制建立失業(yè)保險基金，為非本人自愿而失去工作與收入者，提供一定限期的物質(zhì)幫助或再就業(yè)服務的一種社會保險制度。n中國失業(yè)保險實踐中存在的問題n中國城鎮(zhèn)最低生活保障實踐中存在的問題o低保制度的覆蓋范圍有限o保障標準偏低o資金缺口較大o相關(guān)配套制度實施不力o低保制度與下崗、失業(yè)人員再就業(yè)工程之間配合不o未能采取分類救助措施，有限資金的救助效果不佳我國城鎮(zhèn)社會保險項目（我國城鎮(zhèn)社會保險項目（2006年）年） 項 目基金支出（億元）養(yǎng)老保險4 867醫(yī)療保險1 277失業(yè)保險163工傷保險163生育保險37累計占全國財政支出

7、的比重（%）16.4o中國農(nóng)村最低生活保障實踐中存在的問題n低保資金籌集模式單一，低保資金來源存在風險n國家財政用于農(nóng)村社會救助方面的，主要是自然災害救助和軍人優(yōu)撫支出，擠壓了生活極度貧困、因貧致病、因病致貧、老無所養(yǎng)等情況的低保救助資金。n農(nóng)村基層政府通常采取按比例下放低保救助指標的做法，導致應保沒保，不該保的卻享受了低保待遇n低保標準低，與農(nóng)村基本生活水平存在一定差距。我國政府援助窮人的若干主要項目（2006年） 單位：億元 農(nóng) 村 扶 貧 資金137.0農(nóng)村及其他社會救濟支出其中：農(nóng)村最低生活保障支出 農(nóng)村五保供養(yǎng)支出147.843.542.1醫(yī)療救助支出其中：農(nóng)村醫(yī)療救助支出 城市醫(yī)療

8、救助支出21.213.15.1城市居民最低生活保障支出224.2 我國農(nóng)村的貧困狀況（19782006年）年份我國政府估計國際標準（1美元/天）貧困線（元/年人）農(nóng)村貧困人口（萬人）貧困率（%）低收入標準（元）低收入人口（萬人）比重（%）鄉(xiāng)村貧困人口（萬人）貧困率（%）19781002500030.719852001250014.819903005 5005.52800031.319955306 5007.120 00021.819956354 2104.610 60011.5200163029273.287261025.6200466826102.892449775.320066932148

9、9553550 19752004年全國農(nóng)村絕對貧困人口規(guī)模和人口比重 我國城市居民最低生活保障制度的覆蓋面 （19972006年） 我國城市低保財政支出、保障標準與保障水平 （19972006年）年 份財政支出（億元）保障平均標準/元（人月）人均保障水平/元（人月）199711.5199512199915.7200025.6200154.22002105.7522003153592004172.7651522005191.972.31562006224.253.6169.6o其它社會保障制度n住房社會保障n工傷保險n生育保險n工傷保險兒童健康成長保障n工傷保險軍人社會保障n工傷保險殘疾人社會保

10、障o我國的社會保障體系與改革n中國社會保障制度的發(fā)展階段o企業(yè)職工勞動保險階段，19511983o社會統(tǒng)籌階段，19831996o兩個確保、三條保障線階段，1997至今n中國社會保障體系存在的問題o歷史責任劃分不清o統(tǒng)籌層次低o覆蓋面過窄o統(tǒng)一立法滯后n中國社會保障制度改革方向o養(yǎng)老保障制度分為資金保障與服務保障o健康服務為主的醫(yī)療社會保障新模式o從失業(yè)保險制度到就業(yè)保障制度o重視最低生活保障制度第三節(jié)財政補貼第三節(jié)財政補貼o本節(jié)主要內(nèi)容n財政補貼的內(nèi)涵、特征和分類n財政補貼的效應n我國的財政補貼與改革o我國財政補貼存在的問題o我國財政補貼制度改革o財政補貼的內(nèi)涵、特征和分類n定義：財政部門根

11、據(jù)國家政策需要，在一定時期內(nèi)，對特定產(chǎn)業(yè)、部門、企事業(yè)單位、居民個人給予補助或津貼，旨在改變現(xiàn)有產(chǎn)品或生產(chǎn)要素相對價格，進而改變資源配置結(jié)構(gòu)和供求結(jié)構(gòu)。n特征：o政策性o靈活性o時效性n分類o按補貼環(huán)節(jié)劃分：生產(chǎn)者補貼、商業(yè)企業(yè)補貼和消費者補貼o按補貼形式劃分：價格補貼、政策性虧損補貼、財政貼息和稅式支出o財政補貼的效應n有利于社會資源的優(yōu)化配置n調(diào)節(jié)社會總供求，促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定增長n配合自然壟斷行業(yè)的價格管制，提供社會福利o我國的財政補貼與改革n我國財政補貼存在的問題o類多、數(shù)量多、環(huán)節(jié)多o政策性虧損和經(jīng)營性虧損之間界定模糊o財政補貼綜合效應下降n我國財政補貼制度改革o以“不可不補、不可多補

12、”原則清理現(xiàn)有財政補貼o補貼從經(jīng)營性虧損到支持扶植項目o厘清中央職責，調(diào)動社會力量o加強監(jiān)管第四節(jié)稅式支出第四節(jié)稅式支出o本節(jié)主要內(nèi)容n稅式支出的基本內(nèi)容n稅式支出的效應n稅式支出的影響n稅式支出的管理o稅式支出的基本內(nèi)容n定義：政府為實現(xiàn)對某種行為給予鼓勵或照顧的政策目標，以主動放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財政援助。n稅式支出與稅收優(yōu)惠n稅式支出的主要形式o稅基式（起征點、免征額、稅收扣除、稅收庇護）o稅率式（優(yōu)惠稅率）o稅額式（減免稅優(yōu)惠、稅收抵免、優(yōu)惠退稅）o遞延式（遞延納稅、加速折舊、準備金制度）n稅式支出與財政支出o稅式支出的效應n正效應o有利于鼓勵微利有益產(chǎn)品和具有外部

13、正效應產(chǎn)品的生產(chǎn)o有利于增加科技投入，推動科技進步o有利于實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)和地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展o有利于增加低收入者收入，提高整個社會福利水平o有利于擴大吸引外資，引進先進技術(shù)，增加就業(yè)機會n負效應o不利于納稅人之間平等競爭，容易造成經(jīng)濟的扭曲o背離了市場經(jīng)濟所要求的稅收公平原則o導致稅法復雜化，增加了征管難度o累加激勵效果和對非納稅人的排除增加了新的分配不公o減少了國家財政收入，造成稅款流失o淡化了稅收權(quán)威，加劇了分配領域的混亂局面o稅式支出的影響n稅式支出對市場機制的影響o機制：影響社會總供求，進而影響市場機制；o商品課稅：直接作用主要是降低產(chǎn)品成本o所得稅：作用主要表現(xiàn)在增加利潤n稅式支出對資本和產(chǎn)

14、業(yè)結(jié)構(gòu)的影響o替代效應與收入效應分析o生產(chǎn)-消費-生產(chǎn)的影響鏈條o稅式支出的管理n國外稅式支出管理模式的類型o全面的預算管理模式o準預算管理模式o非制度化的臨時監(jiān)督與控制模式n我國稅式支出管理模式的選擇o三大階段步驟n我國稅式支出管理范圍的確定n我國稅式支出管理范圍的確定o收入放棄法o收入收益法o等額支出法n我國稅式支出的效益評價小結(jié)小結(jié)o財政轉(zhuǎn)移性支出概述n直接表現(xiàn)、主要問題、調(diào)整方向o社會保障支出n社會保險、社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫o財政補貼n定義、特征、分類、作用、改革重點o稅式支出n定義、作用、影響、管理、改進案例分析o2013年，中央財政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、保障性安居工程、文化方面的支出安排合計15712.5億元，比上年預算數(shù)增長13.5%，比上年執(zhí)行數(shù)增長9.6%。這說明中央對地方稅收返還和一般性轉(zhuǎn)移支付大部分也將用于保障改善民生。o在各地的政府工作報告中，也都提出了今年保障和改善民生的目標。如江蘇今年安排80%的省級財政支出用于民生領域，養(yǎng)老保險、新農(nóng)合補貼標準都將提高。廣州市今年用于教育、社保、衛(wèi)生、社會服務等民生方面的財政支出占比為76%，比