會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試難點(diǎn)練習(xí)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)一、某企業(yè)從2007年年末開(kāi)始采用備抵法核算壞賬損失。提取壞賬準(zhǔn)備比例4%。當(dāng)年應(yīng)收賬款賬面余額為借方80萬(wàn)，2008年核銷壞賬損失6萬(wàn)元，2008年末營(yíng)收賬款賬面余額為140萬(wàn)元，；2009年重新收回以往已核銷壞賬2萬(wàn)元，2009年末應(yīng)收賬款賬面余額為20萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算2007-2009年各年末應(yīng)提（沖銷）壞賬準(zhǔn)備金額。2.編制提取壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬損失，重新收回壞賬的會(huì)計(jì)分錄。 借（一） 壞賬準(zhǔn)備 貸（+）2007年 3.2 核銷 6 余： 2.8 2008年 8.4 余： 5.6 收回 2 余： 7.6 2009年 6.8余： 0.82007年：提取壞賬準(zhǔn)備=80*4%

2、=3.2借：資產(chǎn)減值損失 3.2貸：壞賬準(zhǔn)備 3.22008年：借: 壞賬準(zhǔn)備 6 貸：應(yīng)收賬款 6提取壞賬準(zhǔn)備=140*4%+2.8= 8.4借：資產(chǎn)減值損失 8.4貸：壞賬準(zhǔn)備 8.42009年借: 應(yīng)收賬款 2 貸：壞賬準(zhǔn)備 2借: 銀行存款 2 貸：應(yīng)收賬款 2提取壞賬準(zhǔn)備=20*4%-7.6=-6.8借: 壞賬準(zhǔn)備 6.8 貸：資產(chǎn)減值損失 6.8二、某企業(yè)2010年年末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額如下：（單位：萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 220（貸） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150（借） 營(yíng)業(yè)稅金及附加 20（借） 其他業(yè)務(wù)收入 50（貸） 其他業(yè)務(wù)成本 10（借） 管理費(fèi)用 15（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用 5（借）

3、 銷售費(fèi)用 5（借） 投資收益 5（借）所得稅費(fèi)用 15（借）要求：1.結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。2.根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按10%的比例提取法定盈余公積，按20%比例提取任意盈余公積，決定將其中20萬(wàn)元向投資者分配利潤(rùn)。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“利潤(rùn)分配”和“盈余公積”科目寫(xiě)出二級(jí)科目)（注意主要寫(xiě)二級(jí)科目的賬戶：應(yīng)交稅費(fèi)、交易性金融資產(chǎn)、利潤(rùn)分配）3.假定企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為50萬(wàn)元，計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。1.結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 220其他業(yè)務(wù)收入 50 貸：本年利潤(rùn) 270借：本年利潤(rùn) 225貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150營(yíng)業(yè)稅金及附加 20其他

4、業(yè)務(wù)成本 10管理費(fèi)用 15財(cái)務(wù)費(fèi)用 5銷售費(fèi)用 5投資收益 5所得稅費(fèi)用 15 凈利潤(rùn)=270-225=452.根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按10%的比例提取法定盈余公積，按20%比例提取任意盈余公積，決定將其中20萬(wàn)元向投資者分配利潤(rùn)。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“利潤(rùn)分配”和“盈余公積”科目寫(xiě)出二級(jí)科目)借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 4.5 提取任意盈余公積 9應(yīng)付利潤(rùn) 20貸：盈余公積提取法定盈余公積 4.5提取任意盈余公積 9應(yīng)付利潤(rùn) 203.假定企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為50萬(wàn)元，計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。年末未分配利潤(rùn)=50+45-4.5-9-20=71.5三、甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%。2

5、010年6月銷售20000件，每件商品標(biāo)價(jià)10元（不含增值稅），每件商品的銷售成本為6元。由于是成批銷售，甲企業(yè)為購(gòu)貨方提供了10%的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。6月底，收到全部貨款和稅款。7月，購(gòu)貨方發(fā)現(xiàn)商品嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，按合同約定將貨物全部退回甲企業(yè)，甲企業(yè)驗(yàn)收商品后退回貨款，并向購(gòu)貨方開(kāi)具了增值稅紅字發(fā)票。編制銷售商品、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、收到貨款、銷貨退回的會(huì)計(jì)分錄。(區(qū)別現(xiàn)金折扣和銷售折讓的業(yè)務(wù))2010年6月銷售借：應(yīng)收賬款 210600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000 貸：庫(kù)存商品 1200006月底收回

6、貨款借：銀行存款 210600 貸：應(yīng)收賬款 2106007月退貨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30600 貸：銀行存款 210600借：庫(kù)存商品 120000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120000四、某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的價(jià)款（含稅）為61800元，增值稅的征收率為3%，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。（注意小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅計(jì)算和增值稅的寫(xiě)法）不含稅銷售額=61800/（1+3%）=60000銷項(xiàng)稅=60000*3%=1800借：銀行存款 61800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1800五、甲企業(yè)發(fā)生下列與交易性金融資產(chǎn)有

7、關(guān)的業(yè)務(wù)：（注意核算過(guò)程，最終關(guān)于投資產(chǎn)生的所有投資損益，必須都計(jì)入了“投資收益”賬戶，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶最后為0）（1）2009年9月，委托證券公司購(gòu)入上市公司股票5000股，買(mǎi)價(jià)為每股12元，支付相關(guān)交易費(fèi)用1300元。（2）2009年12月31日，該股票的每股收盤(pán)價(jià)為11元。（3）2010年2月，出售該股票，收入款項(xiàng)50000元存入銀行。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）2009年9月購(gòu)入上市公司股票借：交易性金融資產(chǎn)成本 60000 貸：其他貨幣資金存出投資款 60000借：投資收益 1300 貸：其他貨幣資金存儲(chǔ)投資款 1300（2）2009年12月31日期末計(jì)量借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5

8、000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 5000（3）2010年2月，出售該股票借：銀行存款 50000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 5000投資收益 5000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 60000同時(shí)：借：投資收益 5000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5000六、企業(yè)將250000元匯往上海成立采購(gòu)專戶。通過(guò)該賬戶支付材料價(jià)款200000元，增值稅34000元，采購(gòu)結(jié)束，將多余外埠存款轉(zhuǎn)回北京的開(kāi)戶銀行。編制開(kāi)立采購(gòu)專戶，支付貨款和將余款轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄。（注意各種票據(jù)不同的賬戶記錄，采購(gòu)時(shí)：銀行本票、銀行匯票、外埠存款用“其他貨幣資金”；商業(yè)匯票用“應(yīng)付票據(jù)”；銷售時(shí)：商業(yè)匯票用“應(yīng)收票據(jù)”。）1.

9、 成立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款250000 貸：銀行存款 2500002.支付材料購(gòu)買(mǎi)款借：材料采購(gòu)（在途物資） 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：其他貨幣資金外埠存款 2340003.余款轉(zhuǎn)回借：銀行存款 16000 貸：其他貨幣資金外埠存款 16000七、企業(yè)用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備買(mǎi)價(jià)50000元，增值稅8500元，支付運(yùn)費(fèi)1000元、支付安裝費(fèi)3000元，設(shè)備安裝完畢投入使用。編制支付價(jià)款與增值稅和運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、設(shè)備交付使用的會(huì)計(jì)分錄。（注意區(qū)分需要安裝和不需安裝的核算方法，不需安裝計(jì)入“固定資產(chǎn)”，需要安裝先計(jì)入

10、“在建工程”賬戶，安裝完畢轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”）1. 購(gòu)入需要安裝的設(shè)備借：在建工程 51000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 585002.支付運(yùn)費(fèi)、支付安裝費(fèi)借：在建工程 3000 貸：銀行存款 40003.設(shè)備安裝完畢投入使用借：固定資產(chǎn) 54000 貸：在建工程 54000八、企業(yè)運(yùn)輸汽車(chē)一輛，原價(jià)15萬(wàn)元，已提折舊50000元，在事故中報(bào)廢，收回過(guò)失人賠款2萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償50000元，卡車(chē)殘料變價(jià)收入3000元。編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理，收到賠款，計(jì)算保險(xiǎn)公司賠款、取得變價(jià)收入和結(jié)轉(zhuǎn)凈損益的會(huì)計(jì)分錄。（掌握過(guò)程，關(guān)鍵最后結(jié)轉(zhuǎn)容易出錯(cuò)）1.轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理

11、100000 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 1500002. 收回過(guò)失人賠款借：銀行存款 20000 貸：固定資產(chǎn)清理 200003. 計(jì)算保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額借：其他應(yīng)收款 50000 貸：固定資產(chǎn)清理 500004. 卡車(chē)殘料變價(jià)收入借：銀行存款 3000 貸：固定資產(chǎn)清理 30005.結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：營(yíng)業(yè)外支出 27000 貸：固定資產(chǎn)清理 27000九、（1）企業(yè)本月應(yīng)付職工薪酬總額552000元，工資費(fèi)用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資320000元，車(chē)間管理人員工資70000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資60400元，醫(yī)務(wù)人員工資11600元，在建工程人員工資30000元，專設(shè)銷售機(jī)

12、構(gòu)人員工資為60000元，做出分配職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄。（工資核算有典型性）借：生產(chǎn)成本 320000 制造費(fèi)用 70000 管理費(fèi)用 72000在建工程 30000銷售費(fèi)用 60000 貸：應(yīng)付職工薪酬 552000（2）企業(yè)本月應(yīng)付工資總額55200元，代扣企業(yè)代墊職工醫(yī)藥費(fèi)6000元，實(shí)發(fā)工資49200元，編制提現(xiàn)、發(fā)放工資、代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。1.提現(xiàn)借：庫(kù)存現(xiàn)金 49200貸：銀行存款 492002.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬 49200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 492003.代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬 6000貸：其他應(yīng)收款 6000十、采用先進(jìn)先出發(fā)登記甲材料明細(xì)賬。（掌握先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計(jì)

13、算）企業(yè)2009年3月1日，結(jié)存甲材料200公斤，實(shí)際成本12元，7日購(gòu)進(jìn)500公斤，實(shí)際成本13元；12日生產(chǎn)領(lǐng)用300公斤；18日購(gòu)入300公斤，每公斤實(shí)際成本12.5元，28日，領(lǐng)用材料400公斤。甲材料明細(xì)賬 計(jì)量單位：公斤2009年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31期初結(jié)存2001224007購(gòu)進(jìn)50013650020050012132400650012生產(chǎn)領(lǐng)用20010012132400130040013520018購(gòu)入30012.537504003001312.55200375028生產(chǎn)領(lǐng)用40013520030012.5375031本月合計(jì)80010250700890030012.53750如果按加權(quán)平均計(jì)算：加權(quán)平均單價(jià)=2400+6500+3750/200+500+300=12650/1000=12.65發(fā)出商品的成本=12.65*700=8855期末結(jié)存商品成本=12.65*300=3795 或=12650-8855=3795除此以外難點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法（幾種方法含義和