C18固定資產(chǎn)講義

1、 CASHChapter 2第一章第一章 資產(chǎn)資產(chǎn)初初 Junior Accounting重要章節(jié)重要章節(jié) 本章主要教學內(nèi)容本章主要教學內(nèi)容貨幣資金貨幣資金應收及預付款項應收及預付款項交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)存貨存貨持有至到期投資持有至到期投資長期股權投資長期股權投資可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)和投資性房地固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第八節(jié)第八節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 概述；概述； 賬務處理（取得、折舊、后續(xù)支出、處置、賬務處理（取得、折舊、后續(xù)支出、處置、清查、減值）清查、減值）（一）概述（一）概述n概念和特征

2、概念和特征（1 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有（2 2）使用壽命超過一個會計年度）使用壽命超過一個會計年度n分類分類（1 1）按經(jīng)濟用途分類：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用）按經(jīng)濟用途分類：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用（2 2）綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、）綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、經(jīng)營性租經(jīng)營性租出出、不需用、未使用、土地、不需用、未使用、土地、融資租入融資租入（二）賬務處理（二）賬務處理n設置科目：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)、累計折設置科目：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理舊、固定資產(chǎn)清理工程物資工程

3、物資購入物資的成本購入物資的成本領用物資的成本領用物資的成本余額余額在建工程在建工程工程支出工程支出結轉完工成本結轉完工成本余額余額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)取得資產(chǎn)的原值取得資產(chǎn)的原值處置資產(chǎn)的原值處置資產(chǎn)的原值余額余額累計折舊累計折舊轉銷折舊轉銷折舊計提折舊計提折舊余額余額固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理處置資產(chǎn)的賬處置資產(chǎn)的賬面價值面價值清理收入清理收入余額余額清理費用清理費用（單選）甲公司為增值稅一般納稅人，（單選）甲公司為增值稅一般納稅人，20122012年年1212月月2020日，甲公司購入一臺不需安裝的機器設備，價款日，甲公司購入一臺不需安裝的機器設備，價款200200萬萬元，增值稅元，增值稅34

4、34萬元，另支付運雜費萬元，另支付運雜費2 2萬元，包裝費萬元，包裝費1 1萬萬元，款項均以銀行存款支付。甲公司購入設備時的入元，款項均以銀行存款支付。甲公司購入設備時的入賬價值是（）。賬價值是（）。A A、200200 B B、202 202 C C、203 D203 D、237237（單選）甲公司為一家制造性企業(yè)。（單選）甲公司為一家制造性企業(yè)。20122012年年4 4月月1 1日為日為降低采購成本，一次購進了三套設備降低采購成本，一次購進了三套設備A A、B B、C C，支付貨，支付貨款款8888萬元，增值稅萬元，增值稅149600149600元，包裝費元，包裝費2 2萬元。萬元。A

5、A設備在設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料2 2萬元，支付安裝費萬元，支付安裝費3 3萬萬元。假定元。假定A A、B B、C C設備的公允價值分別是設備的公允價值分別是3030萬元、萬元、2525萬萬元、元、4545萬元。則萬元。則A A設備的入賬價值是（設備的入賬價值是（ ）萬元。）萬元。A A、3232 B B、32.4 32.4 C C、35 D35 D、32.7832.78DA（多選）一般納稅人購入需要安裝的生產(chǎn)設備，其入（多選）一般納稅人購入需要安裝的生產(chǎn)設備，其入賬價值是（賬價值是（ ）。）。A A、支付的增值稅、支付的增值稅 B B、安裝成本、安裝成本C

6、C、包裝費、包裝費 D D、進口關稅、進口關稅ABD（單選）下列固定資產(chǎn)（單選）下列固定資產(chǎn) ，按規(guī)定不應計提折舊的是，按規(guī)定不應計提折舊的是（）。（）。A A、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn) B B、融資租入的設備、融資租入的設備 C C、經(jīng)營性租入的設備、經(jīng)營性租入的設備 D D、未使用的設備、未使用的設備（單選）（單選）20102010年年1212月月3 3日購入一臺設備，入賬價值日購入一臺設備，入賬價值900900萬元，預計使用萬元，預計使用5 5年，預計凈殘值年，預計凈殘值6060萬元，按年數(shù)萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。則總和法計算折舊。則20122012年應計提的折舊額

7、是（年應計提的折舊額是（ ）萬元。）萬元。A A、168 B168 B、216 C216 C、224 D224 D、240240C C （單選）自行建造的一條生產(chǎn)線（單選）自行建造的一條生產(chǎn)線20122012年年6 6月月1515日投入日投入使用，建造成本為使用，建造成本為37003700萬元，預計使用萬元，預計使用5 5年，預計凈年，預計凈殘值殘值100100萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，則萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，則20122012年年應計提的折舊額為（應計提的折舊額為（ ）萬元。）萬元。A A、168 B168 B、216 C216 C、224 D224 D、240240（單選）（單

8、選）20122012年年1212月月3131日購入的某項固定資產(chǎn)原值日購入的某項固定資產(chǎn)原值1550015500元，預計使用元，預計使用5 5年，預計凈殘值年，預計凈殘值500500元，按雙倍元，按雙倍余額遞減法計提折舊，則余額遞減法計提折舊，則20132013年年末該固定資產(chǎn)的賬年年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（面價值為（ ）元。）元。A A、5580 B5580 B、6320 C6320 C、9300 D9300 D、65006500C C （單選）某企業(yè)購進一臺設備，入賬價值（單選）某企業(yè)購進一臺設備，入賬價值100100萬元，萬元，預計凈殘值預計凈殘值5.65.6萬元，預計使用萬元，預計使

9、用5 5年，采用雙倍余額遞年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則第三年應計提折舊額（減法計提折舊，則第三年應計提折舊額（ ）萬元）萬元。A A、24 B24 B、14.4 C14.4 C、20 D20 D、8 8（單選）對固定資產(chǎn)多提折舊將使資產(chǎn)負債表中（單選）對固定資產(chǎn)多提折舊將使資產(chǎn)負債表中（ ）。）。A A、負責增加、負責增加 B B、資產(chǎn)賬面價值減少、資產(chǎn)賬面價值減少 C C、資產(chǎn)虛增，其賬面價值擴大、資產(chǎn)虛增，其賬面價值擴大D D、對資產(chǎn)和負責均無影響、對資產(chǎn)和負責均無影響B(tài) B （多選）下列固定資產(chǎn)中，不計提折舊的有（多選）下列固定資產(chǎn)中，不計提折舊的有（ ）。A A、土地、土地 B

10、B、當月減少的固定資產(chǎn)、當月減少的固定資產(chǎn)C C、當月增加的固定資產(chǎn)、當月增加的固定資產(chǎn) D D、大修理停用的固定資產(chǎn)、大修理停用的固定資產(chǎn)AC（多選）下列項目，影響固定資產(chǎn)計提折舊的因素有（多選）下列項目，影響固定資產(chǎn)計提折舊的因素有（ ）。）。A A、固定資產(chǎn)原價、固定資產(chǎn)原價 B B、預計凈殘值、預計凈殘值C C、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)減值準備 D D、固定資產(chǎn)使用壽命、固定資產(chǎn)使用壽命ABCD n固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（1 1）更新改造支出）更新改造支出資本化處理（計入資產(chǎn)成本）資本化處理（計入資產(chǎn)成本）（2 2）日常修理支出）日常修理支出費用化處理（計入當期損益）費

11、用化處理（計入當期損益）更新改造：更新改造：把固定資產(chǎn)（賬面價值）轉入改造：把固定資產(chǎn)（賬面價值）轉入改造：借：借： 在建工程在建工程 （賬面價值）（賬面價值） 累計折舊累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) （原值）（原值）發(fā)生改造支出：發(fā)生改造支出：借：借： 在建工程在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款部分固定資產(chǎn)被替換：部分固定資產(chǎn)被替換：借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程 改造完工，固定資產(chǎn)投入使用：改造完工，固定資產(chǎn)投入使用：借：借：營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （被替換資產(chǎn)的賬面價值）（被替換資產(chǎn)的賬面價值） 貸：在建工程貸：在建工程日常修理：

12、日常修理：借：借： 管理費用管理費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 P74 P74 例例1-1-9494P75 P75 例例1-1-9595、9696（單選）對一座建筑物進行改建，建筑物原價（單選）對一座建筑物進行改建，建筑物原價200200萬萬元，已提折舊元，已提折舊120120萬元，改建過程中發(fā)生支出萬元，改建過程中發(fā)生支出6060萬元萬元，被替換部分固定資產(chǎn)的賬面價值為，被替換部分固定資產(chǎn)的賬面價值為1010萬元，出售所萬元，出售所得得1 1萬元，該建筑物改建后的入賬價值為（萬元，該建筑物改建后的入賬價值為（ ）。）。A A、139139 B B、130 C130 C、140 140 D D

13、、8080B（單選）（單選）20122012年年3 3月月3131日，甲公司采用出包方式對某日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)原值為固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)原值為36003600萬元，預萬元，預計使用計使用5 5年，已使用年，已使用3 3年，預計凈殘值為零，采用年限年，預計凈殘值為零，采用年限平均法折舊。甲公司支付工程款平均法折舊。甲公司支付工程款9696萬元。萬元。20122012年年8 8月月3131日改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計日改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計可使用可使用4 4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法折舊年，預計凈殘值為零，采用

14、年限平均法折舊。20122012年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（ ）。）。A A、128128 B B、180 C180 C、308 308 D D、384384An固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置（對外出售轉讓，報廢，自然災害毀損）（對外出售轉讓，報廢，自然災害毀損）把固定資產(chǎn)（賬面價值）轉入清理：把固定資產(chǎn)（賬面價值）轉入清理：借：借： 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 （賬面價值）（賬面價值） 累計折舊累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) （原值）（原值）發(fā)生清理費用：發(fā)生清理費用：借：借： 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款貸：銀

15、行存款 / 應交稅費應交稅費 等等發(fā)生清理收入：發(fā)生清理收入：借：借：原材料原材料 / 銀行存款銀行存款 / 其他應收款其他應收款 等等 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理凈收益：凈收益： 借：借： 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入凈損失：凈損失： 借：借：營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理結轉處置凈損益：結轉處置凈損益：凈損益凈損益= =清理收入清理收入- -資產(chǎn)賬面價值資產(chǎn)賬面價值- -清理費用清理費用P76 P76 例例1-1-97999799（單選）某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原值（單選）某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原值370370萬

16、元，累計折舊萬元，累計折舊110110萬元，未計提減值準備。出售萬元，未計提減值準備。出售時取得價款時取得價款360360萬元，發(fā)生清理費用萬元，發(fā)生清理費用2 2萬元，支付營業(yè)萬元，支付營業(yè)稅稅1818萬元，假定不考慮其他相關稅費，出售辦公樓的萬元，假定不考慮其他相關稅費，出售辦公樓的凈收益為（凈收益為（ ）。）。A A、8888 B B、100 C100 C、80 80 D D、9898（單選）出售辦公樓應交的營業(yè)稅，應借記（單選）出售辦公樓應交的營業(yè)稅，應借記（ ）。A A、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)稅金及附加 B B、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)清理C C、營業(yè)外支出、營業(yè)外支出 D D、其他業(yè)務

17、成本、其他業(yè)務成本CB（單選）（單選）20122012年年5 5月份發(fā)生一場火災，共計損失月份發(fā)生一場火災，共計損失130130萬萬元，其中：存貨損失元，其中：存貨損失7575萬元；固定資產(chǎn)損失萬元；固定資產(chǎn)損失4545萬元。萬元。經(jīng)查明事故由于雷擊所造成。企業(yè)收到保險公司存貨經(jīng)查明事故由于雷擊所造成。企業(yè)收到保險公司存貨賠償賠償3030萬元，固定資產(chǎn)賠償萬元，固定資產(chǎn)賠償1010萬元。由于這次火災損萬元。由于這次火災損失而應計入營業(yè)外支出的金額為（失而應計入營業(yè)外支出的金額為（ ）。）。A A、8888 B B、100 C100 C、80 80 D D、9898B作業(yè)：作業(yè)：2010年年10

18、月月10日購入一臺需要安裝的設備，價款日購入一臺需要安裝的設備，價款580萬元，增值稅額為萬元，增值稅額為98.6萬元，運雜費和保險費共萬元，運雜費和保險費共2萬元。萬元。安裝時，領用原材料安裝時，領用原材料18萬元，材料的進項稅額為萬元，材料的進項稅額為3.06萬元，萬元，應付安裝工人工資應付安裝工人工資10萬元。設備于萬元。設備于2010年年12月月10日投入管日投入管理部門使用，采用直線法折舊，預計使用理部門使用，采用直線法折舊，預計使用10年，預計凈殘值年，預計凈殘值10萬元。萬元。2015年年9月月15日該設備遭受自然災害嚴重毀損，進行處置日該設備遭受自然災害嚴重毀損，進行處置。取得

19、變價收入。取得變價收入10萬元和保險賠償萬元和保險賠償20萬元，支付清理費用萬元，支付清理費用5萬元。均以銀行存款收付。萬元。均以銀行存款收付。要求要求：（：（1）編制取得設備的分錄；）編制取得設備的分錄； （2）編制處置設備的分錄。）編制處置設備的分錄。n固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查定期清查定期清查盤盈盤虧報告表盤盈盤虧報告表（1 1）盤盈的賬務處理：）盤盈的賬務處理： 設置科目：設置科目：以前年度損益調整以前年度損益調整調增以前年度利潤調增以前年度利潤調增以前年度的所調增以前年度的所得稅費用得稅費用調增以前年度的留調增以前年度的留存收益存收益作前期差錯處作前期差錯處理理盤盈固定資產(chǎn)：盤盈固

20、定資產(chǎn)：借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （重置成本）（重置成本） 貸：以前年度損益調整貸：以前年度損益調整補提所得說補提所得說 ：借：借： 以前年度損益調整以前年度損益調整 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 （盤盈價值（盤盈價值*所得說稅率）所得說稅率）結轉留存收益：結轉留存收益：借：借：以前年度損益調整以前年度損益調整 貸：盈余公積貸：盈余公積 【（盤盈價值（盤盈價值-所得稅）所得稅）*提取比例提取比例】 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 （盤盈價值（盤盈價值-所得說所得說-盈余公積）盈余公積）P78 P78 例例1-1-100100（1 1）盤虧的賬務處理：）盤虧的賬務處理：

21、設置科目：設置科目：“待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益”盤虧固定資產(chǎn)：盤虧固定資產(chǎn)：借：借： 待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益 （賬面價值）（賬面價值） 累計折舊累計折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)審批后：審批后：借：借： 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益P79 P79 例例1-1-101101n固定資產(chǎn)的減值固定資產(chǎn)的減值依據(jù)：可收回金額低于賬面價值依據(jù)：可收回金額低于賬面價值處理方法：將賬面價值減記至可收回金額處理方法：將賬面價值減記至可收回金額借：借： 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備應計提減值準備應計提減值準備=賬面價值賬面價值-可收回金額可收回金額-已計提減值準備已計提減值準備減值損失一經(jīng)確認，以后不得轉回減值損失一經(jīng)確認，以后不