賀連堂_大企業(yè)稅務風險管理(楊州201006)[1]

1、大企業(yè)稅務管理司賀連堂2幾個關鍵點堅持風險導向管理風險導向管理，將控制重大稅收風險擺在首位，合理配置管理資源，努力降低稅收成本。正確引導企業(yè)，利用企業(yè)自身力量實現自我管理，提高企業(yè)自我遵從自我遵從度，從而在根本上解決大企業(yè)稅收管理資源短缺的矛盾。將管理重心前移重心前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，變發(fā)現性控制為預防性控制。注重管理與服務的有機結合，減少對立性與對抗性，建立和諧和諧的稅務管理關系，努力實現稅企雙贏。實行差別化管理和針對性服務針對性服務，對不同的稅收風險采取不同的對策。大企業(yè)司三處2009-09-172生產經營復雜應用信息科技等手段從事管理跨區(qū)域、跨國經營統(tǒng)一的內部制度與程序有

2、合規(guī)、遵從的主觀意愿5稅法不透明1對稅法的誤讀2內部控制不健全或無效3稅收籌劃不當4特殊原因造成的忽視56合規(guī)、避免觸犯法律是企業(yè)發(fā)展生存的前提。內部控制是企業(yè)管理的必需。涉稅問題是企業(yè)必須控制的重要風險。在這些問題上稅務機關與企業(yè)有著共同利益。78與企業(yè)一起控制稅收風險：1.積極回應納稅人訴求，努力增加透明度與確定性。2.了解、評價并幫助改進企業(yè)的內控機制。9在較高層級處理訴求。告知企業(yè)稅務機關希望企業(yè)如何實現內控和遵從。評價企業(yè)的遵從意愿、稅收風險內控的能力和機制。引導企業(yè)主動控制風險，糾正不遵從行為。形成更科學、高效的檢查能力。1145戶總局定點聯系企業(yè)的選擇。“三個不變”基礎上的增值服

3、務與統(tǒng)籌管理?！耙粋€窗口對外”的可能性。橫向、縱向的業(yè)務交叉。12重點解決透明度、確定性需求。大企業(yè)涉稅訴求聯席會議制度?？鐚蛹壒ぷ鲄f(xié)調組制度。13通過跨層級虛擬辦公室克服多層級不扁平問題：共享涉稅信息，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一政策執(zhí)行，實現工作部署，14稅務風險管理指引稅務風險調查和評估企業(yè)納稅遵從自查針對性檢查1515體現服務，注重改進服務方式和方法；管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事中監(jiān)控和事前預防；輔導企業(yè)實現自我管理，提高企業(yè)自我遵從度；實施個性化管理，不同企業(yè)不同措施1617大企業(yè)稅務風險管理體系一部指引大企業(yè)稅務風險管理指引大企業(yè)稅務風險管理辦法 五大步驟 三大系統(tǒng) 工作機制大企業(yè)司三處20

4、09-10-311718指引內容1，總則2，稅務風險管理組織3，稅務風險識別和評估4，稅務風險應對策略和內部控制5，信息與溝通6，監(jiān)督與改進六部分三十二條六部分三十二條大企業(yè)司三處2009-09-171819指引核心點一個宗旨五大目標六點要求五項制度共8條大企業(yè)司三處2009-09-171920一個宗旨納稅遵從總目標下的企業(yè)稅務風險管理 重在引導 企業(yè)是實施主體 稅務風險設定： 企業(yè)稅務風險至少應包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政

5、策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。指引針對的稅務風險主要是前者。大企業(yè)司三處2009-09-172021五大目標納稅納稅遵從遵從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃合規(guī)合法合規(guī)合法經營決策與日?；罱洜I決策與日?；顒雍弦?guī)合法動合規(guī)合法稅務事項的會計稅務事項的會計處理合規(guī)合法處理合規(guī)合法納稅申報及稅款納稅申報及稅款繳納實操事務繳納實操事務合規(guī)合法合規(guī)合法稅務憑證資料稅務憑證資料保管準備和報備保管準備和報備合規(guī)合法合規(guī)合法大企業(yè)司三處2009-09-172122六點要求建立稅務風險管理制度建立稅務風險管理制度建設建設風險管理文化風險管理文化風險管理成效考核評價風險管理成效考核評價評價風險管理的評價風險管理

6、的有效性有效性治理層和管理層的職責治理層和管理層的職責形成全面風險管理體系形成全面風險管理體系大企業(yè)司三處2009-09-172223五項制度稅務風險管理組織機構、崗位和職責稅務風險控制和應對稅務風險管理的監(jiān)督和改進稅務風險識別和評估稅務信息管理體系和溝通大企業(yè)司三處2009-09-172324大企業(yè)稅務風險管理辦法 五大步驟 三大系統(tǒng) 工作機制2525收集風險管理信息評估風險實施針對性管理反饋和改進制定個性化應對策略2009-10-31大企業(yè)司三處五大步驟2626了解企業(yè)及其環(huán)境評估風險實施針對性管理反饋和改進制定個性化應對策略2009-10-31大企業(yè)司三處2727目目標標工具工具方法方法

7、1 1、稅務機關掌握的企業(yè)信息 2、企業(yè)涉稅經營和管理基本信息， 3、相關第三方信息4、國際情報交換信息以及反避稅可比數據庫信息等信息采集以計算機系統(tǒng)為主，人工操作為輔。軟件工具系統(tǒng)大企業(yè)數據采集分析平臺企業(yè)基本信息補充采集模塊稅務風險評估調查問卷模塊等。問卷調查Demo觀察檢查定性方法可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調查研究等。定量方法可采用 統(tǒng)計推論(如集中趨勢法)、計算機模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹分析等。了解企業(yè)及其環(huán)境了解企業(yè)及其環(huán)境大企業(yè)司三處2828了解企業(yè)及其環(huán)境評估風險實施針對性管

8、理反饋和改進制定個性化應對策略2009-10-31大企業(yè)司三處2929風險識別風險分析評價風險報告123風險評估三步驟2009-10-31大企業(yè)司三處3030了解企業(yè)及其環(huán)境評估風險實施針對性管理反饋和改進制定個性化應對策略2009-10-31大企業(yè)司三處3131了解企業(yè)及其環(huán)境評估風險實施針對性管理反饋和改進制定個性化應對策略2009-10-31大企業(yè)司三處3232了解企業(yè)及其環(huán)境評估風險實施針對性管理反饋和改進制定個性化應對策略2009-10-31大企業(yè)司三處33反饋和改進內容 各步驟/各環(huán)節(jié) 各系統(tǒng)各模塊 稅務機關各級 企業(yè) 企業(yè)稅務機關手段和方法 制度/流程 協(xié)調機制 工具：報告模塊工具：報告模塊/ /系統(tǒng)數據庫系統(tǒng)數據庫2009-10-31大企業(yè)司三處3334三大系統(tǒng)稅務風險管理風險評估系統(tǒng)稅務風險調查問卷子系統(tǒng)財務數據、稅收數據的采集分析子系統(tǒng)稅務機關使用的風險評估系統(tǒng)稅務風險管理-風險測試及自查系統(tǒng)企業(yè)自查底稿子系統(tǒng)稅務機關復核系統(tǒng)稅務風險管理-審計查證系統(tǒng)審計數據采集電子賬務處理審計底稿管理審計工具審計查證2009-10-31大企業(yè)司三處343535了解企業(yè)及其環(huán)