淺論企業(yè)財務的內控制度

1、華電淄博熱電有限公司華電淄博熱電有限公司見 習 論 文論文題目： 淺論企業(yè)財務的內控制度 姓 名： 王憶平 專 業(yè)： 會計學 2010年 7月 11 日目錄摘要.1關鍵詞.11引言42我國公司企業(yè)財務內控制度的現狀42.1我國公司企業(yè)財務內控制度一般制定原則42.2我國公司企業(yè)財務內控制度存在的問題以及產生的原因62.2.1財務制度不齊全問題62.2.2財務制度缺乏嚴謹性問題72.2.3財務制度修訂不及時問題72.2.4財務制度執(zhí)行力度問題82.3解決這系列問題的一些建議及方法82.3.1單位負責人重視82.3.2建立完善會計工作制度92.3.3提高會計人員素質，風險責任落實到人93.我公司針

2、對上述問題所做的相應措施104.結論及結束語12致謝13參考文獻：14摘要：本文簡要概述了我國財務內控制度制定的一般原則，探討了部分企業(yè)在財務內控制度上所存在的有一些問題，并分析出原因，提出了相應的解決辦法，應有助于完善企業(yè)財務內控制度的制定及財務人員管理。 關鍵詞：企業(yè)財務 內控制度 原則 問題 辦法1引言自步入21世紀以來，隨著全球經濟的進一步發(fā)展，世界經濟一體化所帶來的影響也日趨明顯，任何一個國家的的經濟動蕩都有可能會演變成一場全球性質的經濟危機。面對這一現狀，當代企業(yè)應嚴格掌控自身，穩(wěn)定企業(yè)秩序，盡可能的減少經營漏洞。財務部門作為企業(yè)的命脈部門之一，則更是應該完善自身的內部管理，加強內

3、部控制，盡可能地減少、避免疏漏，為企業(yè)管理者提供有效的經濟信息，促進企業(yè)經濟發(fā)展，提高企業(yè)經濟效益。2我國公司企業(yè)財務內控制度的現狀2.1我國公司企業(yè)財務內控制度一般制定原則企業(yè)財務內控制度體系是企業(yè)內部控制制度體系的重要組成部分，主要指內部會計控制制度體系。它是為企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護企業(yè)資產的安全、完整和效益，發(fā)現、糾正錯誤和舞弊行為，保證會計資料真實性、合法性和完整性而制定和實施的財務會計方面的政策和程序系統(tǒng)。企業(yè)建立財務內控制度體系既要以會計法、公司法、會計基礎工作規(guī)范等法律法規(guī)作為依據，又要結合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內部管理，防范經營風險，保護單位財產，保護國家、集體

4、和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體講，企業(yè)財務內控制度體系的建立要符合以下原則：1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內，制定本企業(yè)切實可行的財務內控制度，這是企業(yè)建立內控制度體系的基礎。 2、整體性原則。就是指企業(yè)的財務內控制度必須充分涉及企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制。它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內控制度相互協(xié)調。因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。3、針對性原則。是指企業(yè)財務內控制度的建立應根據企業(yè)的實際情況，從基礎層面人手，先抓住企業(yè)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內控制度。目

5、前，應根據企業(yè)的實際研究制定會計和與會計密切相關的內部控制制度。4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財務內控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動。我們在制定企業(yè)財務內控制度時，要高度重視一貫性原則，保證會計工作的嚴肅性。5、適應性原則。就是指企業(yè)財務內控制度，應根據企業(yè)變化的情況、財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況，及時補充企業(yè)的財務內控制度。適應性可分為兩個方面。一方而是對外部的適應性，是指企業(yè)的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發(fā)展、產業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應；另一方面是企業(yè)內部的適應性，是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現狀。企業(yè)要把握這兩個力一面，制定適時適用的

6、財務內控制度，并將企業(yè)財務會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。 6.經濟性原則。是指企業(yè)的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是在運用過程中從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)某些環(huán)節(jié)、關鍵點、并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上。7.適用性原則。是指企業(yè)財務內控制度，應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務內控制度的操作性要強、要切實可行。企業(yè)內控制度的適應性可概括為“內容規(guī)范、易于理解、便于操作、靈活調整”。8.發(fā)展性原則。制定企業(yè)財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度，促進企業(yè)財務會計水平的提高。2.2我國公司企業(yè)財務

7、內控制度存在的問題以及產生的原因自十一屆三中全會以來，我國經濟發(fā)展得以解放，進入21世紀后我國的經濟發(fā)展更為迅猛。然而，由于我國經濟發(fā)展起步較晚，時至今日，我國的經濟制度依然不夠完善，尚需健全。作為企業(yè)來說，其財務制度也是如此。2.2.1財務制度不齊全問題依照規(guī)定，財政部規(guī)定的企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則和工業(yè)企業(yè)會計制度等基本制度，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。但是，有的企業(yè)只有原則規(guī)定，沒有制定企業(yè)相應的具體實施細則，實際上，有的企業(yè)是放任自流。由于財務內控制度沒有建立、健全，有的單位對外投資、借款、存款等沒有經過必要的論證、分析而亂投資、亂借款、亂存款，其結果不但收不到效益，甚至血本無歸。有的單位購進

8、固定資產時，主管領導和經辦人在發(fā)票上簽字報銷后，至于保管、使用、丟失、損壞、處置均無相應的制度，造成家底不清，賬目混亂。造成這種現象，其原因在于少數有關人員法律觀念不強。按照會計法有關規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，但是少數單位領導和會計人員法律意識淡薄，只顧眼前利益，我行我素，在建立單位財務內控制度時，由于受本位主義影響或受利益驅動，明顯違背國家規(guī)章制度，如擴大開支范圍，逃避稅收，設立賬外賬等，使財務內控制度流于形式。2.2.2財務制度缺乏嚴謹性問題有的甚至只顧集體、個人利益，偏離國家財經制度。一些單位為了搞活本單位的經營，制定出遠遠超過國家制度的規(guī)定。如業(yè)

9、務招待費用提取比例，有的企業(yè)實行營銷人員收入與其經營收入掛鉤，對提成比例不進行認真測算，發(fā)生費用不要發(fā)票，隨意列賬，造成國家利益受損。再者，有的單位制定的財務內控制度經不起推敲，責權不明，以至發(fā)生了問題分不清責任，出現互相推諉，最后不了了之的情況。追其原因在于對以財務管理為中心的認識不夠。有些企業(yè)對“以財務管理為中心”，只是喊在口頭上，對財務內控制度的執(zhí)行不夠重視，不以財務內控制度去約束其他專業(yè)管理，還在受著計劃經濟時期以生產管理為中心的觀念影響，即使有財務內控制度，往往是“印在紙上，掛在墻上”，應付上級部門檢查用的，執(zhí)行起來很隨意，失去了財務內控制度應有的嚴肅性。2.2.3財務制度修訂不及時

10、問題自會計制度改革以來，財政部門頒發(fā)了大量的制度和具體的準則，會計人員的核算管理手段也發(fā)生了很大的變化，迫切要求建立一整套與之相適應的企業(yè)財務內控制度。然而一些企業(yè)忽視了企業(yè)管理應以財務管理為中心財務管理應以經濟效益管理為中心沒有把制度建設當作財務管理的重要工作來抓，以至于出現了內控制度建設跟不上形勢的發(fā)展和實際工作需要。出現這種情況，其原因在于會計人員素質不高。由于不少單位對會計人員的繼續(xù)教育抓得不緊，造成業(yè)務素質偏低，不適應市場經濟的需要。有的會計人員長期忙于業(yè)務工作而忽視業(yè)務學習，不研究、不了解有關規(guī)章制度。有的單位存在無會計從業(yè)資格人員從事會計工作的情況。這部分人員會計知識缺乏，很難保

11、證他們在執(zhí)行財務內控制度時不走樣。2.2.4財務制度執(zhí)行力度問題在執(zhí)行財務內控制度上，有禁不止、有令不行、監(jiān)督不力。表現在有些企業(yè)的內控制度形同虛設，制度出臺下發(fā)了事，處理問題也不按規(guī)定、制度辦事，也不開展財務內控制度的檢查和考核。有的單位內部審計機構在審計時，當涉及人情關系特別是牽扯到個別掌權者時往往睜一只眼，閉一只眼，得過且過。對企業(yè)財務內控制度的監(jiān)督軟弱無力。其原因在于審計監(jiān)督力度不夠。由于體制上的原因，企業(yè)內部審計部門往往不被領導重視，地位不高，發(fā)揮作用受到很大限制。外部審計監(jiān)督，包政府審計監(jiān)督和社會審計監(jiān)督，其監(jiān)督效益由于受管轄范圍內專業(yè)局限或受利益驅動，不能正常發(fā)揮審計監(jiān)督作用。2

12、.3解決這系列問題的一些建議及方法2.3.1單位負責人重視單位負責人重視是內控制度得以實現的重要條件。按照會計法規(guī)定，單位負責人應當是財務內部控制制度的責任主體，有責任搞好財務內控制度，明確會計工作相關人員的職責和權限以及工作規(guī)程和紀律要求，并有責任了解內控制度的執(zhí)行情況和會計工作相關人員履行職責情況，并保證會計工作的主要過程、環(huán)節(jié)在嚴密監(jiān)控之下有序進行，才能保證財務會計報告的質量，防止舞弊、差錯等行為的發(fā)生。從一些會計工作做得比較好的單位來看，這些單位都有健全的內部控制制度，職權明確，程序規(guī)范，控制嚴密，使舞弊和差錯控制在最低限度，之所以能建立比較好的財務內控制度，原因之一是單位負責人都非常

13、重視會計工作的管理和控制作用，親自抓財務會計工作。因此單位負責人是保證財務內控制度實施的關鍵。2.3.2建立完善會計工作制度建立和完善會計工作制度，是從制度上保證搞好財務內控基礎。完善會計制度就是要完善會計工作的基本原則、憑證的填制和審核、科目的設置和核算的內容、賬簿組織和記賬方法、成本核算、財產清查、報表格式和審批程序、會計資料的分類利用、會計監(jiān)督的形式和方法、會計檔案的管理、會計人員的職責和權限等?？梢姡绻麤]有相互聯(lián)系、相互制約的會計運行機制和制約制度，財務內部控制制度就落不到實處，資產、負債、成本、費用等管理都會成為“空中樓閣”。2.3.3提高會計人員素質，風險責任落實到人人是風險之源

14、，成事在人，敗事也在人。企業(yè)必須經常對會計人員進行政治思想、法律法規(guī)及職業(yè)道德教育，幫助他們樹立正確的世界觀、職業(yè)道德觀和高度的愛崗敬業(yè)精神。抓業(yè)務培訓和崗位練兵活動，學習新知識、新業(yè)務、新技能。提高其分析和鑒別真假會計業(yè)務和憑證的能力，只有高素質的會計人員，才能有效行使內控職能，發(fā)揮內控作用。另一方面，要把風險落實到人。一般會計人員對會計機構負責人或主管負責，保證執(zhí)行各項會計制度，嚴格審查憑證、賬表，切實履行所負職責。會計機構負責人對單位負責人負責，具體組織有關各項會計工作。如完善和補充會計制度，處理重大會計事項，抽查重大會計業(yè)務，發(fā)現問題及時解決，保證履行所負職責。對有章不循、違章操作和基

15、礎工作差的要追究責任。這樣一級抓一級，層層抓落實，切實將會計內控管理職責落實到人，增強會計人員的責任心和事業(yè)心，不斷提高財務和會計管理水平，為社會主義市場經濟服務。3.我公司針對上述問題所做的相應措施以我公司為例，華電淄博熱電有限公司隸屬于華電集團，是一家國有中型發(fā)電供熱企業(yè)。公司積極響應國家號召，堅持以人為本，及時制定相應的管理制度，對于財務等重要部門更是尤為關心與關注，嚴格把關。對于財務部來說，除了要堅守華電國際制定的諸如華電國際電力股份有限公司會計核算辦法、華電國際電力股份有限公司會計基礎工作規(guī)范、華電國際電力股份有限公司財務稽查管理辦法和華電國際電力股份有限公司重大經濟責任事件報告制度

16、、華電國際電力股份有限公司銀行票據及財務印鑒管理辦法、華電國際電力股份有限公司會計檔案管理辦法、華電國際電力股份有限公司資金管理辦法等辦法規(guī)定外，還需堅守公司內的各項規(guī)章制度，如華電淄博FAM系統(tǒng)管理制度、華電淄博關聯(lián)交易管理辦法、華電淄博財務預算管理辦法、華電淄博會計檔案管理辦法、華電淄博銀行借款管理辦法、華電淄博銀行賬戶管理辦法、華電淄博重大事件報告制度、華電淄博資產管理辦法、華電淄博會計電算化管理制度、華電淄博基建工程財務管理辦法、華電淄博財務印鑒管理辦法、華電淄博資金管理網絡管理辦法、華電淄博承兌匯票管理制度、華電淄博生產成本管理制度等等。作為企業(yè)內部控制的重中之重，財務部也制定了財務

17、人員工作標準并隨工作的需要依照相應的法律法規(guī)逐步增加、補全相應的規(guī)程，如華電淄博熱電有限公司差旅費管理辦法、華電淄博熱電有限公司貸款管理辦法等。當然，僅僅有上述的規(guī)章制度還是不夠的，公司及部門除了制定相應的規(guī)章制度外，還會對財務人員進行不定期的抽查巡檢、培訓、解惑，如：每年公司均會安排會計師事務所對財務部門進行財務審計，以便及時的發(fā)現問題、解決問題,并且每年及時組織財務人員參加淄博市財政局安排的會計人員繼續(xù)教育。公司的審計部門也會不定期地對庫存現金日記賬進行抽查，以便及時掌握財務現金資金情況。就財務部內部而言，部門領導會對財務各科室進行巡查，及時解決員工提出的問題，并且財務主任每日均會簽署有審

18、核會計簽字、出納制單的庫存現金日記賬表，查閱當日的現金明細賬，及時掌握資金的流動。財務部內部各崗位也會相互牽制監(jiān)督。這樣，可有效地避免舞弊的發(fā)生。同時，財務人員還會依據崗位輪換制度進行崗位輪換，有效地促使財務人員主動擴充財務知識，掌握更多的財務技能，提高財務素質。4.結論及結束語綜上可見，建立、健全一套完整、規(guī)范的財務內控制度，不僅僅在于制度的建立，更關鍵的是在于制度的執(zhí)行。企業(yè)部門及時、有效地建立執(zhí)行一套完整的財務內控制度可使企業(yè)各部門、各職能人員明確各自的責任，各負其職，互相制約，互相監(jiān)督，確保企業(yè)財產、物資的安全完整，對促進企業(yè)財務管理，提高經濟效益起到積極作用，有助于提高員工素質和企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。 致謝本論文的完成是在我的指導老師劉蔚萍老師及財務部崔官立主任的細心指導下進行的。在每次論文遇到問題時，老師不辭辛苦的講解才使得我的論文順利的進行。從論文的選題到資料的搜集直至最