企業(yè)申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)管理知識(shí)準(zhǔn)則

1、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（報(bào)審稿）第一章 總則第一條 為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)”），根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本準(zhǔn)則”）和稅法有關(guān)規(guī)定制定本準(zhǔn)則。 第二條 匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，通過(guò)執(zhí)行本準(zhǔn)則規(guī)定的程序，依照稅法有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被鑒證人的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明的活動(dòng)。第三條 納稅申報(bào)事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表規(guī)定的納稅申報(bào)項(xiàng)目及其填報(bào)要求。第四條 匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)的目的是，為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)證明企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。第

2、五條 鑒證人執(zhí)行匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第二章 匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備第六條 承接匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境：（一）屬于匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)范圍；（二）能夠獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；（三）明確鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告使用人；（四）具有承接鑒證業(yè)務(wù)的合理目的；（五）符合職業(yè)道德規(guī)范。第七條 承接匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則附件一規(guī)定的“涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)（標(biāo)準(zhǔn)格式）”與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，并通過(guò)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件向被鑒證人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。具體辦法另行規(guī)定。第八條 承接匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照注冊(cè)稅務(wù)執(zhí)業(yè)管理規(guī)定和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的要求編制業(yè)務(wù)

3、計(jì)劃。第三章 匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施第一節(jié) 收入類(lèi)項(xiàng)目第九條 收入總額的鑒證包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入等。收入總額的鑒證執(zhí)行下列程序：（一）根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，獲取有關(guān)證據(jù)資料；（二）劃分業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)型；（三）選擇適用的收入確認(rèn)條件；（四）確定收入確認(rèn)時(shí)間；（五）根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)核算資料，評(píng)價(jià)收入項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì)計(jì)制度”）的情況；（六）根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的計(jì)量方法，評(píng)價(jià)收入項(xiàng)目的計(jì)量情況。第十條 收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證包括：視同銷(xiāo)售、接受捐贈(zèng)收入、不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓、未按

4、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入、按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益、按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益、特殊重組、一般重組、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助、境外應(yīng)稅所得、不允許扣除的境外應(yīng)稅損失、不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得、抵扣應(yīng)納稅所得額及其他。收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證執(zhí)行下列程序：（一）依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，以及會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)；（二）確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額；（三）確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)的稅收金額；（四）確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異。第二節(jié) 扣除類(lèi)項(xiàng)目第十一條 扣除項(xiàng)目中成本費(fèi)用鑒證的內(nèi)容包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成

5、本、視同銷(xiāo)售成本、營(yíng)業(yè)外支出、期間費(fèi)用；其他扣除項(xiàng)目鑒證的內(nèi)容包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、資產(chǎn)減值損失和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出總額等?？鄢?xiàng)目的鑒證執(zhí)行下列程序：（一）根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)合同（協(xié)議）、付款憑證等，確定扣除項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際情況；（二）根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的類(lèi)型，確認(rèn)扣除項(xiàng)目的特征；（三）選擇適用的扣除項(xiàng)目確認(rèn)條件；（四）確定扣除項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間；（五）評(píng)價(jià)使用或者銷(xiāo)售存貨的計(jì)算方法；（六）抽查大額業(yè)務(wù)收支的配比性。（七）根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)核算資料，評(píng)價(jià)扣除項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的情況；（八）根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的計(jì)量方法，評(píng)價(jià)扣除項(xiàng)目的計(jì)量情況。第十二條 鑒證扣除

6、類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目包括：視同銷(xiāo)售成本、工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)、利息、住房公積金、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、稅收滯納金、贊助、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、與取得收入無(wú)關(guān)的支出、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、加計(jì)扣除及其他等各項(xiàng)支出。扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證執(zhí)行下列程序：（一）依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，以及會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)；（二）確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額；（三）確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)的稅收金額；（四）確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異。第三節(jié) 資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目第十三條 資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)

7、目的鑒證內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等。資產(chǎn)鑒證執(zhí)行下列程序：（一） 確認(rèn)企業(yè)購(gòu)置該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際支出；（二） 確認(rèn)企業(yè)在重組過(guò)程中，有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失；（三）確認(rèn)企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值；（四）確認(rèn)按照稅法規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金后的資產(chǎn)凈值。第十四條 鑒證資產(chǎn)項(xiàng)目的折舊、攤銷(xiāo)執(zhí)行下列程序：（一）根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料,確認(rèn)資產(chǎn)原值、殘值率、折舊方法、折舊攤銷(xiāo)年限、本期折舊攤銷(xiāo)額；（二）按照稅法規(guī)定，確認(rèn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、殘值率、折舊方法、折舊攤銷(xiāo)年限、本期折舊攤銷(xiāo)額；（三）根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)資產(chǎn)項(xiàng)目折舊、攤銷(xiāo)的納稅調(diào)

8、整項(xiàng)目證據(jù)資料和金額計(jì)算資料。第十五條 資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)折舊、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、投資轉(zhuǎn)讓和處置所得、油氣勘探投資、油氣開(kāi)發(fā)投資及其他。資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證執(zhí)行下列程序：（一）依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，以及會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)；（二）確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額；（三）確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)的稅收金額；（四）確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異。第十六條 資產(chǎn)損失的扣除金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后確認(rèn)，資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則另行規(guī)定。第四節(jié) 準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目第十七條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目的鑒證內(nèi)容包括：壞（呆）賬、存貨跌價(jià)、

9、持有至到期投資減值、可供出售金融資產(chǎn)減值、短期投資跌價(jià)、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值、投資性房地產(chǎn)減值、固定資產(chǎn)減值、在建工程（工程物資減值）、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值、無(wú)形資產(chǎn)減值、商譽(yù)減值、貸款損失、礦區(qū)權(quán)益減值及其他各項(xiàng)準(zhǔn)備。準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目的鑒證執(zhí)行下列程序：（一）根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料, 確認(rèn)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計(jì)提額、期末余額；（二）根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，確認(rèn)允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出；（三）根據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)整項(xiàng)目和金額；第五節(jié) 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目第十八條 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目鑒證的內(nèi)容是應(yīng)調(diào)整的應(yīng)稅所得額。特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒

10、證執(zhí)行下列程序：（一）取得特別納稅調(diào)整有關(guān)的文件資料；（二）審核有關(guān)文件資料的合法性；（三）根據(jù)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，確認(rèn)鑒證年度應(yīng)當(dāng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。第六節(jié) 境外抵免項(xiàng)目第十九條 境外所得稅抵免的鑒證內(nèi)容包括：境外所得分回情況、境外所得應(yīng)納稅額、鑒證年度可抵免的境外所得稅款、鑒證年度可抵免以前年度所得稅額、定率抵免條件等項(xiàng)目。境外所得稅直接抵免、間接抵免和定率抵免鑒證執(zhí)行下列程序：（一）根據(jù)被鑒證人會(huì)計(jì)核算資料,確認(rèn)境外所得分回情況，并換算為含稅所得；（二）根據(jù)被鑒證人納稅申報(bào)資料，確認(rèn)彌補(bǔ)以前年度境外虧損、免稅境外所得、可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額；（三）根據(jù)稅法規(guī)定適用稅率，計(jì)算

11、確認(rèn)境外所得應(yīng)納稅額；（四）根據(jù)被鑒證人境外繳納稅款資料,確認(rèn)境外所得可抵免稅額；（五）直接抵免和間接抵免應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的境外所得稅款抵免限額和鑒證年度可抵免的境外所得稅款，計(jì)算鑒證年度可抵免以前年度所得稅額和未超過(guò)境外所得稅款抵免限額的余額；（六）直接抵免應(yīng)當(dāng)根據(jù)被鑒證人納稅申報(bào)資料，確認(rèn)前五年境外所得已繳稅款未抵免余額；（七）確認(rèn)定率抵免符合稅法規(guī)定的定率抵免條件。第七節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資第二十條 長(zhǎng)期股權(quán)投資鑒證的內(nèi)容包括：初始投資成本、股息紅利、投資轉(zhuǎn)讓所得（或損失）。長(zhǎng)期股權(quán)投資鑒證執(zhí)行下列程序：（一）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資； （二）根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料,確認(rèn)初始投資成本、會(huì)

12、計(jì)投資損益和轉(zhuǎn)讓所得或損失；（三）根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)的初始投資成本、投資損益和轉(zhuǎn)讓所得或損失；（四）確認(rèn)調(diào)整會(huì)計(jì)與稅收長(zhǎng)期股權(quán)投資收益或損失的差異。第八節(jié) 彌補(bǔ)虧損類(lèi)項(xiàng)目第二十一條 彌補(bǔ)虧損類(lèi)鑒證的內(nèi)容包括：鑒證年度可彌補(bǔ)的所得額、以前年度虧損彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)額。彌補(bǔ)虧損類(lèi)鑒證執(zhí)行下列程序：（一）確認(rèn)符合稅前彌補(bǔ)虧損的法定條件；（二）確認(rèn)彌補(bǔ)虧損年度以前發(fā)生的盈利額、虧損額、合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額和以前年度虧損彌補(bǔ)額；（三）確認(rèn)鑒證年度可彌補(bǔ)的所得額，計(jì)算鑒證年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。第九節(jié) 稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

13、第二十二條 稅收優(yōu)惠鑒證的內(nèi)容包括：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣所得額、抵免所得稅額等。稅收優(yōu)惠鑒證執(zhí)行下列程序：（一）根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，確認(rèn)稅收優(yōu)惠審批、備案情況；（二）根據(jù)有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)稅收優(yōu)惠的存在或發(fā)生情況；（三）確認(rèn)減免稅所得額和減免所得稅額。第十節(jié) 應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目第二十三條 應(yīng)納所得稅額鑒證的內(nèi)容包括：鑒證年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。應(yīng)納所得稅額鑒證執(zhí)行下列程序：（一）確認(rèn)鑒證年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額；（二）確認(rèn)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；（三）確認(rèn)以前年度應(yīng)繳未繳在鑒證年度入庫(kù)所得稅

14、額；（四）確認(rèn)鑒證年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。第四章 匯算清繳鑒證報(bào)告第二十四條 鑒證人應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則附件二所規(guī)定的“企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)格式）”出具鑒證報(bào)告，并通過(guò)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件向被鑒證人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送鑒證報(bào)告。第二十五條 如有對(duì)被鑒證人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告中予以披露，并要求被鑒證人補(bǔ)正。第五章 匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)第二十六條 鑒證人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)制度取得并評(píng)價(jià)匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)。第二十七條 在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)證據(jù)：（一）基本情況調(diào)查包括：工商注冊(cè)登記情況、稅務(wù)登記情況、稅務(wù)管理事項(xiàng)審批備案情

15、況、申報(bào)納稅情況、稅務(wù)檢查情況、銀行開(kāi)戶(hù)情況、對(duì)外投資情況、分支機(jī)構(gòu)情況；（二）會(huì)計(jì)政策調(diào)查包括：所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、確定的具體會(huì)計(jì)政策等情況、各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告；（三）內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)情況調(diào)查包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等；（四）鑒證年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)增減、債務(wù)重組、企業(yè)重組、對(duì)外投資等重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)發(fā)生情況。第二十八條 鑒證人應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)施要求，編制、使用和保存匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。工作底稿可以分為：綜合類(lèi)、業(yè)務(wù)類(lèi)、備查類(lèi)。第六章 附則第二十九條 本準(zhǔn)則指南和應(yīng)用軟件由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)制定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)

16、總局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行。第三十條 本準(zhǔn)則由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第三十一條 本準(zhǔn)則自2010年1月1日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)代理工作底稿（企業(yè)所得稅）（國(guó)稅函2002961號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）（國(guó)稅發(fā)200710號(hào)）同時(shí)廢止。附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)附件二：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告附件1：涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)（標(biāo)準(zhǔn)格式）備案編號(hào)：被鑒證人（委托方）：被鑒證人稅務(wù)登記號(hào)： 被鑒證人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：鑒證人（受托方）：鑒證人稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證編號(hào)：茲有被鑒證人委托鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，依據(jù)中華人民共和國(guó)合同法及有關(guān)規(guī)定，經(jīng)雙方

17、協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、委托事項(xiàng)（一）鑒證事項(xiàng)名稱(chēng)：（二）具體內(nèi)容及要求：（三）完成時(shí)間：二、被鑒證人的責(zé)任與義務(wù)（一）被鑒證人的責(zé)任1、根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其有關(guān)規(guī)定，被鑒證人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性和完整性。2、按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定依法履行納稅義務(wù)是被鑒證人的責(zé)任。這種責(zé)任還應(yīng)當(dāng)包括：（1）建立、完善并有效實(shí)施與會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制。（2）符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其有關(guān)規(guī)定。（3）嚴(yán)格按照稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。3、被鑒證人不得授意鑒證人人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為。4、基于重要性原則、截止性測(cè)試的性質(zhì)和審核過(guò)程中的其他固有限制，以及被鑒證人內(nèi)部控

18、制的固有局限性，經(jīng)鑒證人審核后仍然可能存在未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，鑒證人出具的鑒證報(bào)告不能因此減輕被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（二）被鑒證人的義務(wù)1、按照鑒證人要求，及時(shí)提供完成委托事項(xiàng)所需的會(huì)計(jì)資料、納稅資料和其他有關(guān)資料，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。2、確保鑒證人不受限制地接觸任何與委托事項(xiàng)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息，并答復(fù)鑒證人工作人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的詢(xún)問(wèn)。3、為鑒證人工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由鑒證人于外勤工作開(kāi)始前提供清單。4、按本約定書(shū)的約定及時(shí)足額支付委托業(yè)務(wù)費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用。未按規(guī)定時(shí)間支付委托費(fèi)用的，應(yīng)按約定金額_%的比例支付違約金。三、鑒證人的責(zé)任和義

19、務(wù)（一）鑒證人的責(zé)任1、鑒證人應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法及其有關(guān)規(guī)定，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)被鑒證人提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核鑒證。2、鑒證人應(yīng)當(dāng)制定合理計(jì)劃和實(shí)施能夠獲取充分、適當(dāng)證據(jù)的審核程序，為被鑒證人的委托事項(xiàng)提供合理保證。3、鑒證人有責(zé)任在鑒證報(bào)告中指明發(fā)現(xiàn)的被鑒證人違反國(guó)家法律法規(guī)且未按鑒證人的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。（二）鑒證人的義務(wù)1、鑒證人應(yīng)當(dāng)按照約定時(shí)間完成委托事項(xiàng)，并出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。2、除下列情況外，鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的被鑒證人信息予以保密：（1）取得被鑒證人的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文

20、件或提供證據(jù)；（3）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)鑒證人進(jìn)行行政處罰所實(shí)施的調(diào)查、聽(tīng)證、復(fù)議等程序。4、由于鑒證人過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致被鑒證人未按規(guī)定履行納稅義務(wù)的，鑒證人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。5、屬于鑒證人原因未按約定時(shí)限完成委托事項(xiàng)并給被鑒證人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。四、鑒證業(yè)務(wù)報(bào)酬及支付方式（一）按照注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，完成本委托事項(xiàng)費(fèi)用為人民幣（大寫(xiě)）_元整（￥_）。（二）上述費(fèi)用自本約定書(shū)生效之日起_日內(nèi)預(yù)付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額的_%；其余費(fèi)用按方式支付。（三）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，導(dǎo)致鑒證人從事本委托事項(xiàng)完成的實(shí)際時(shí)間較本約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙

21、方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書(shū)第四款第（一）項(xiàng)所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。（四）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，導(dǎo)致鑒證人人員抵達(dá)被鑒證人工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)項(xiàng)目不再進(jìn)行，被鑒證人不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于鑒證人人員完成現(xiàn)場(chǎng)審核工作之后，被鑒證人應(yīng)另行向鑒證人支付人民幣_(tái)元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于被鑒證人收到鑒證人的收款通知之日起日內(nèi)支付。（五）由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，發(fā)生的與本次委托事項(xiàng)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通、食宿費(fèi)等），由雙方協(xié)商解決。五、鑒證報(bào)告的出具和使用（一）鑒證人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家發(fā)布的相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則所規(guī)定的格式和類(lèi)型，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。（二）鑒證人向被鑒證人出具鑒證報(bào)告一式_份。（三）被

22、鑒證人不得修改或刪節(jié)鑒證人出具的鑒證報(bào)告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說(shuō)明。六、約定事項(xiàng)的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情形，影響審核鑒證工作如期完成，或需要提前出具審核報(bào)告時(shí)，甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)提前通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。七、約定事項(xiàng)的終止（一）本約定書(shū)簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無(wú)故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的，提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方，并由雙方協(xié)商解決。（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，鑒證人有權(quán)就本約定書(shū)終止之日前對(duì)約定事項(xiàng)所付出的勞動(dòng)收取合理的費(fèi)用。八、適用法律和爭(zhēng)議處理本約定書(shū)的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與

23、本約定書(shū)有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議，雙方均可選擇如下一種解決方式：1、提交_進(jìn)行仲裁；2、向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。九、本約定書(shū)的法律效力（一）本約定書(shū)經(jīng)雙方法定代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項(xiàng)后終止。（二）本約定書(shū)一式二份，甲鑒證人各執(zhí)一份，具有同等法律效力。十、其他約定事項(xiàng)本約定書(shū)未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂的補(bǔ)充協(xié)議，與本約定書(shū)具有同等法律效力。被鑒證人：鑒證人：（蓋章）（蓋章）法人代表：（簽名或蓋章）所長(zhǎng)：（簽名或蓋章）地址：地址：電話：電話：聯(lián)系人：聯(lián)系人：簽約日期：簽約地點(diǎn)：附件2：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)格式）備案編號(hào)：×

24、××公司：我們接受委托，對(duì)貴單位XX年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴單位的責(zé)任是，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。在鑒證過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的鑒證程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證過(guò)程及主要實(shí)施情況（主要披露以下內(nèi)容）（一）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。（二）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。（三）簡(jiǎn)要陳述對(duì)公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。二、鑒證結(jié)論經(jīng)對(duì)貴公司_年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證，除本報(bào)告所披露需要補(bǔ)證事項(xiàng)外，我們確認(rèn)：利潤(rùn)總額 ××元；納稅調(diào)整增加額 ××元；納稅調(diào)整減少額 ××