經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算方法與流程

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算方法與流程學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠： 運用復(fù)式記帳法 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并作日記帳分錄 將日記帳分錄轉(zhuǎn)入分類帳 編制并運用試算表 更正錯誤的日記帳分錄并說明錯誤對帳戶的影響學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠： 運用T型帳戶法分析帳戶之間的關(guān)系 說明電腦是如何改變會計數(shù)據(jù)處理程序的復(fù)式記帳會計系統(tǒng)u公司每天要處理成千上萬筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計人員必須以系統(tǒng)的方式精心保留這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)線索并進(jìn)行記錄u如果一項經(jīng)濟(jì)至少影響兩個帳戶，會計人員則使用復(fù)式記帳系統(tǒng)復(fù)式記帳會計系統(tǒng)u對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須進(jìn)行分析，以確定涉及哪些帳戶，帳戶是增加了，還是減少了，余額變化是多少u會計恒等式可用于這樣的分析，但業(yè)務(wù)

2、繁多時這樣做不太現(xiàn)實 實際上會計人員使用分類帳分類帳u分類帳以系統(tǒng)的方式登錄的一組相關(guān)的帳戶 分類帳就象是一本書，每一頁登錄一 個帳戶。 分類帳是公司的“書”。u總分類帳帳戶的匯總， 匯集主要財務(wù)報表上反映的金額分類帳u分類帳的簡化形式稱為T型帳戶，因為它的形狀象是大寫字母T。 一條垂直的直線將左右兩邊分開。 在水平直線之上標(biāo)明帳戶名稱。帳戶名稱左邊右邊分類帳u余額 在各個特定時點左邊數(shù)額總計與右邊數(shù)額總計之差 資產(chǎn)余額在左邊 左邊分錄增加資產(chǎn) 右邊分錄減少資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益余額在右邊 左邊分錄減少負(fù)債和所有者權(quán)益 右邊分錄增加負(fù)債和所有者權(quán)益分類帳uT型帳戶和會計恒等式：資產(chǎn) = 負(fù)債

3、+ 所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益增加減少減少增加減少增加借方和貸方u借方（De.） 分錄或余額在帳戶的左邊u貸方（Cr.） 分錄或余額在帳戶的右邊u記?。?借方 總 在左邊 貸方 總 在右邊帳務(wù)處理程序u經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)票據(jù)日記帳分類帳試算表財務(wù)報表帳務(wù)處理程序u記帳程序從原始票據(jù)開始原始票據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始記錄的載體 銷售憑證或發(fā)票 支票存根 訂貨單 驗收報告 現(xiàn)金收據(jù)帳務(wù)處理程序u第二步是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，記入原始記錄簿中，原始記錄簿是按時間順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何影響相關(guān)帳戶余額的帳簿。 最常見的例子是 普通日記帳 記錄會計主體的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳。帳務(wù)處理程序u第三步是將

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類帳。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類帳中的相關(guān)帳戶。 定期結(jié)算。帳務(wù)處理程序u第四步是編制 試算表。u試算表 簡單列示總分類帳中的所有帳戶及其余額 對檢查有無記帳錯誤和編制財務(wù)報表均有助益。帳務(wù)處理程序u最后一步是編制財務(wù)報表 股票公開上市的公司的財務(wù)報表是每季或者每三個月編制一次 其他公司根據(jù)報表使用者的需要定期編制財務(wù)報表對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制日記帳u編制日記帳 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入日記帳的程序u日記帳分錄 分析 一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對帳戶的影響，通常附有說明 確定帳戶的借記或貸記對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制日記帳u日記帳分錄的一般格式包括以下內(nèi)容： 分錄的日期和索引號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的帳戶和對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的說明 過帳參考將經(jīng)濟(jì)

5、業(yè)務(wù)過帳時給每一帳戶的編號 帳戶的借記和貸記金額對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制日記帳u普通日記帳的一般格式：分錄過帳.日期 序號帳戶及說明 參考號 借 貸199712/31 1現(xiàn)金 100400,000 實收資本 300400,00012/31 2現(xiàn)金 100100,000 應(yīng)付票據(jù) 202100,0001998 1/2 3商品存貨 130150,000 現(xiàn)金 100150,000會計科目表u會計科目表 帶有編號或代碼的、列示所有帳戶名稱的表單 會計科目表為記帳和理解記帳提供了方便會計科目表u會計科目表舉例：帳戶編號 帳戶名稱 帳戶編號 帳戶名稱 1001 現(xiàn)金 2111 應(yīng)付票據(jù)1131 應(yīng)收帳款 2121

6、 應(yīng)付帳款1243 商品存貨 3101 實收資本140 預(yù)付租金 400 留存收益170 廠房設(shè)備 500 銷售收入1502 累計折舊 600 銷售貨物成本 depreciation 601 租賃費用602 折舊費用將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過入分類帳u過帳 將日記帳金額轉(zhuǎn)入分類帳的適當(dāng)帳戶 日期、內(nèi)容和日記帳參考號詳細(xì)記載于印有特殊表格的紙上將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過入分類帳u分錄索引（相互參照） 對每筆日記帳分錄和過帳進(jìn)行編號或作其他特殊標(biāo)識的程序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要過入好幾個不同的帳戶，不過， 通過分錄索引（相互參照）使用者無論從哪里開始都能在分類帳中找到一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有組成部分滾存余額欄u分類帳不總象T型帳戶u分類帳格式

7、包括的專欄有 日期 內(nèi)容 日記帳參考號 借方 貸方 余額滾存余額欄u這一格式很象你的支票簿中的支票登記式樣u滾存余額使帳戶情況在任何時點都一目了然現(xiàn)金帳戶號 1001日期內(nèi)容 日記帳1997參考號 借方 貸方 余額12/31 1400,000400,00012/31 2100,000500,0001998 1/2 3150,000350,000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析，日記帳分錄和過帳u日記帳分錄種類： 簡單分錄 對只影響兩個帳戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的分錄 復(fù)合分錄 對影響兩個以上帳戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的分錄u記?。翰还苁呛唵畏咒涍€是復(fù)合分錄，借貸必須保持相等收入和費用業(yè)務(wù)u留存收益無非是收入與費用之差的積累，但

8、我們不能直接增加或減少留存收益帳戶 這會給編制損益表帶來困難u通過分別積累收入和費用，可以輕而易舉地編制一張更能說明問題的損益表收入和費用業(yè)務(wù)u收入和費用帳戶是留存收益的一部分留存收益費用收入減少增加借方增加貸方增加收入和費用業(yè)務(wù)u收入和費用業(yè)務(wù)概述： 貸記收入增加收入并增加留存收益 借記收入減少收入并減少留存收益 貸記費用減少費用并增加留存收益 借記費用增加費用并減少留存收益收入和費用業(yè)務(wù)u將收入和費用記入各自的帳戶便于編制損益 表。 損益表詳細(xì)說明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是如何引起當(dāng)期留存收益余額發(fā)生變化的。 預(yù)付費用和折舊業(yè)務(wù)u預(yù)付費用與有使用年限的、將來某個時候耗盡的資產(chǎn)有關(guān) 這些資產(chǎn)消耗殆盡便產(chǎn)生

9、費用。u需開設(shè)一個新帳戶“累計折舊”記錄折舊。 u累計折舊這類帳戶稱為抵銷帳戶。 預(yù)付費用和折舊業(yè)務(wù)u抵銷帳戶 從對應(yīng)帳戶中抵銷或扣除的獨立的但又相關(guān)的帳戶。u帳面價值 帳簿上列示的帳戶余額，減去抵銷帳戶后的凈值 也叫作帳面凈值，結(jié)存金額或結(jié)存價值 設(shè)備的帳面價值等于設(shè)備的購買成本減去累計折舊累計折舊的含義u累計折舊 從某一相關(guān)資產(chǎn)購買之日起就開始提取折舊的累積數(shù)額 財務(wù)報表通常列示原始購買成本和累計折舊（即帳面價值）。累計折舊的含義u為何使用累計折舊帳戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時直接減少資產(chǎn)帳戶？ 會計人員想在帳簿中保留資產(chǎn)的購買成本，因此必須以某種方式“減少資產(chǎn)”。 累計折舊是對該資產(chǎn)使用年限

10、內(nèi)其攤銷成本的估價。在日記帳和分類帳中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)u記住某些細(xì)節(jié)： 不要在日記帳或分類帳中使用美元符號。 不要使用負(fù)數(shù)，對帳戶的影響要通過使用借方欄或貸方欄表示。 對于不計算滾存余額的分類帳，可以不時地計算一下余額。編制試算表u一旦所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已過帳，就可以編制一張試算表。u試算表列示所有帳戶及其余額的表 在繼續(xù)進(jìn)行此后的帳務(wù)處理程序前編制這張表，其目的是為了進(jìn)行檢測編制試算表u編制試算表的目的： 通過驗證借方總額是否等于貸方總額來幫助檢查過帳的正確性 對所有帳戶的余額進(jìn)行方便適用的匯總，為編制正式財務(wù)報表奠定基礎(chǔ)編制試算表試算表的簡單例子： 余額余額帳戶號帳戶名稱 借方 貸方 1001現(xiàn)金

11、 350,000 130商品存貨 150,000 2111應(yīng)付票據(jù)100,000 3101實收資本 400,000 500,000500,000 =以試算表為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表u試算表是編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的起點。 損益表各帳戶匯總于一個名為凈收益的帳戶。 試算表列示留存收益的期初余額，因為留存收益帳戶年度內(nèi)未發(fā)生實際變化。以試算表為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表u注意即使有記帳錯誤， 試算表仍有可能保持平衡。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能以錯誤的金額登記于兩個不同的帳戶。 一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有可能被記入錯誤的帳戶。u在這兩種情況下，試算表的借方總額仍將等于貸方總額。記帳錯誤的影響u當(dāng)日記帳分錄中出現(xiàn)錯誤時，只有在過入分類帳之前發(fā)現(xiàn)錯誤才能消除或更正錯誤。u如果在過帳后發(fā)現(xiàn)錯誤，那么必須作更正分 錄。 更正分錄通過抵銷錯誤分錄來糾正帳戶。某些記帳錯誤可能會相互抵銷所以依然可以保持帳戶平衡u某些記帳錯誤通過在下一個會計期間抵銷錯誤來保持帳戶平衡。 某些記帳錯誤錯誤描述兩個會計期間的凈收益，但在第二個會計期間結(jié)束時，錯誤能互相抵 銷。 某些記帳錯誤使第一年而不是第二年的 資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生錯報，因為在第二年 錯誤得以互相抵銷。u沒有進(jìn)行抵銷平衡的錯誤將 使資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生錯報，直到作出更正分錄為止。不完整記錄u有時當(dāng)會計記錄發(fā)生