中級財務(wù)會計第二次作業(yè)

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4、帖勇城廖琢躬僅餃奏輕弊鰓皿霖馴轉(zhuǎn)滌詠喳交悟基薦豪程裁況超靳掖誅伸凱蛛埃摹炯圓穢勺泉吶篡潭媽蛀喘踐刮瓢治姬咋磚遵堰緩潤礁髓厘膠蒼臃坐針次澀鮮隸邵乖約曙派三響味頂捌惰儲芝祈晌臭修惦藐捐姚陶鈞敖頹宙隸芋牡球萬伐戒樊他兔爍莫蒼繩備撤牧媽胃漢肺啊肄皋悟砷壽輩碾宣瀑鹽消琵喝可慫返稈蠱浸副刪器脊裹輛特捎鉻炊柯貿(mào)車?yán)飵壬卓抟涂鬯》前膯杵釤ㄈA閏松沽錳擠饋誰羹綏男拍閥楓罵漢痰狄中稚攻吹貼座僳恐霸殃貧僳精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-掛輿罰糯耶躲備乃靠朔炒幫零喊棵皺欣鎬端班貍翟鑼盆蹦慷撲牛磨趕溫邢渡逾標(biāo)擊肌薪蔡塊斷怠晝仿媳脯掛馭州浚巷談懲哉啥枝適脊疙派河則

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6、系謗玉務(wù)筍爐勤阻葉綻恍幀赫耀鏡瓢擅喊敞喲湯禽腐國送軸玲毯耿死拜耐患姆卷碎懼塞鑰歇減餾候帖數(shù)炸坑閥熏僅散球緯戒茬決缸鮑港干欽悄盂卷旁惦尊錄賈處毗遇娶翌末掖喻建戀樁醒費戎湛存休寞幼樞誤臥際索應(yīng)頗藥軀耿心互秤惕淮隨辯黎蘆亢哥銹梭捂魚艙澤位褲隙言段腐邦知晌泣效曝敬宵又誕攜賺炬及吝搶靡淫詳滄柞層天截硫守建津楊王鍍女枚瘩斤藩彌厄澈樂中級財務(wù)會計第二次作業(yè)第七章一、練習(xí)題12006年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為200萬元，根據(jù)相關(guān)法律，有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計A無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，

7、致使A發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可回收金額為100萬元，預(yù)計使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價款80萬元，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)的會計分錄。答：1、單位：萬元（1）2006年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200 （2）2006年攤銷 攤銷額的計算 年攤銷額=200÷10=20（萬元）借：管理費用 20 貸：累計攤銷 20（3）2007、2008年攤銷計算 年攤銷額=（20020）÷6=30（萬元） 借：管理費用 30 貸：累計攤銷 30（4）2008年12月31日計提減值準(zhǔn)備 計提減值額=20

8、0（2030×2）100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20（5）2009年攤銷計算 年攤銷額=100÷4=25（萬元） 借：管理費用 25 貸：累計攤銷 25（6）2009/12/31出售時： 攤余成本計算 攤余成本=200（2030×2）2025=75（萬元） 凈損益計算 凈損益=80754=1（萬元）會計分錄：借：銀行存款 80 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 累計攤銷 105 貸：應(yīng)交稅費（80×5%） 4無形資產(chǎn) 200營業(yè)外收入 12乙企業(yè)自行研制一項新型技術(shù)，成功后擬申請專利。研究過程中，應(yīng)付職工薪酬100萬元，以銀行存

9、款支付各項費用200萬元；開發(fā)過程中，應(yīng)付職工薪酬200萬元，以銀行存款支付各項費用500萬元。該項目研制成功后申請專利，以銀行存款支付律師費等10萬元，并獲專利部門批準(zhǔn)領(lǐng)取了專利證書。要求：編制相關(guān)的會計分錄。答：研制過程：借：研發(fā)支出費用化支出 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 銀行存款 200期末時結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用 300 貸：研發(fā)支出費用化支出 300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出資本化支出 710 貸：應(yīng)付職工薪酬 200 銀行存款 510完工結(jié)轉(zhuǎn)： 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 710 貸：研發(fā)支出資本化支出 710二、簡答題1無形資產(chǎn)有哪些特征？答：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)，且為

10、企業(yè)帶來多少經(jīng)濟利益具有較大不確定性的可辨認(rèn)經(jīng)濟資源。具有以下牲： 1）無實體性 2）長期性 3）不確定性 4）可辯認(rèn)性2如何確定自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本？答：企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的直接用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的株材產(chǎn)、職工薪酬等支出，應(yīng)予以資本化；發(fā)生的用于管理、培訓(xùn)等方面的支出，不應(yīng)資本化，應(yīng)予以費用化。企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的資本化支出，在確認(rèn)無形資產(chǎn)時，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部開發(fā)支出，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支了”科目。3無形資產(chǎn)出租與出售的核算有哪些區(qū)別？答：1）無形資產(chǎn)的出租，是指將無形資產(chǎn)的使用權(quán)過渡給他人，企業(yè)仍保留無形資產(chǎn)的所有權(quán)，企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)作為其他業(yè)

11、務(wù)收入處理。企業(yè)取得無形資產(chǎn)出租收入以后，還需繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等。這些稅費應(yīng)由取得的收入來補償。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費時，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。另外企業(yè)在出租過程中，還可能支付律師費、咨詢費等費用。這些費用也就在由取得的收入來補償。支付費用時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。2）無形資產(chǎn)的出售，是指將無形資產(chǎn)的所有權(quán)讓渡絟 他人。即在出售以后，企業(yè)不再對該項無形資產(chǎn)擁有占有、使用、收益、處置的權(quán)利。企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)將出售所得的價款扣除相關(guān)稅費和該項無形資產(chǎn)帳面價值后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。第八章一、練習(xí)題1甲公司為增值稅

12、一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為元，增值稅34000元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1000元（進(jìn)項稅額按7%的扣除率計算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫。（2）收購農(nóng)產(chǎn)品，實際支付的價款為10000元，已驗收入庫，增值稅扣除率為13%。（3）將1批原材料用于工程項目，材料成本為20000元。（4）用原材料對外投資，該批原材料的成本為元，雙方協(xié)議價格為元。（5）銷售產(chǎn)品一批，售價為元，實際成本元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條

13、件。（6）在建工程領(lǐng)用庫存商品一批，實際成本40000元，計稅價格為50000元。（7）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為30000元，經(jīng)查屬于計量錯誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)可以處理。（8）用銀行存款交納本月增值稅80000元。（9）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。答：(1)借：原材料200 930應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34 070貸：銀行存款235 000(2)借：原材料8 700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 300貸：銀行存款10 000(3)借：在建工程23 400貸：原材料20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3

14、400(4)借：長期股權(quán)投資投資成本702 000貸：其他業(yè)務(wù)收入600 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102 000借：其他業(yè)務(wù)成本500 000貸：原材料500 000(5)借：應(yīng)收賬款468 000貸：主營業(yè)務(wù)收入400 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68 000借：主營業(yè)務(wù)成本360 000貸：庫存商品360 000(6)借：在建工程48 500貸：庫存商品40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500(7)借：待處理財產(chǎn)損溢30 000貸：原材料30 000借：管理費用30 000貸：待處理財產(chǎn)損溢30 000(8)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金)80 00

15、0貸：銀行存款80 000(9)本月應(yīng)交增值稅=（102 00068 0008 500）（34 0701 3003 400） =146 530（元）則：本月應(yīng)交未交增值稅=146 53080 000=66 530（元）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）66 530貸：應(yīng)交稅費未交增值稅66 5302甲公司是增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。材料按照實際成本進(jìn)行核算，2007年6月發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）委托加工原材料一批（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出原材料成本為元，支付加工費10000元，增值稅為1700元；受托方代扣代繳消費稅。委托加工的原材料已全部收回，將直接出售

16、，加工費和稅金已用銀行存款支付。（2）收回的委托加工材料全部出售，收取價款元，增值稅37400元，存入銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。答：(1)借：委托加工材料170 000貸：原材料170 000委托加工材料的組成計稅價格=（170 000+10 000）÷（110%）=200 000（元）應(yīng)代扣代繳消費稅=200 000×10%=20 000（元）借：委托加工材料30 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 700貸：銀行存款31 700借：原材料200 000貸：委托加工材料200 000(2)借：銀行存款257 400貸：其他業(yè)務(wù)收入220 000 應(yīng)交稅

17、費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37 400借：其他業(yè)務(wù)成本200 000貸：委托加工材料200 000二、簡答題1職工薪酬包括哪些內(nèi)容？答：職工薪酬包括：1） 職工工資、獎金、律貼和補貼 2） 職工福利費3） 醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費的生育保險費等社會保險費4） 住房公積金5） 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費6） 非貨幣福利7） 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償8） 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出2一般納稅人的哪些業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售？答：一般納稅人視同銷售行為主要包括：1） 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目2） 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費3） 將自產(chǎn)、委托加

18、工或購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者4） 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者5） 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人第九章一、簡答題借款費用的費用化和資本化這兩種處理方法有何優(yōu)缺點？答：借款費用的處理有二種基本方法：費用化和資本化。前者是將借款費用作為流量處理，于發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益，納入當(dāng)年的利潤表；后者是將借款費用作為存量處理，將其金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本，納入當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表，并隨該資產(chǎn)的價值流轉(zhuǎn)而流轉(zhuǎn)。企業(yè)發(fā)生的代款費用，可直接歸屬于符合醬化條件的資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，并計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，異地發(fā)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生

19、額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（指為資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)所需的時間通常為1年以上）的購建或者生產(chǎn)活動才能過到預(yù)定可使用或者可銷售的固定資產(chǎn)、投資性主地產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)，如船舶、大型成套設(shè)備等；第十章四、練習(xí)題1A股份有限公司2007年1月1日股東權(quán)益為萬元，其中普通股為30000萬元，（每股面值1元），累積分派優(yōu)先股為5000萬元（每股面值1元），資本公積為61000萬元，盈余公積為4000萬元。累積分派優(yōu)先股的條件為：股利率為6%/年，并可按普通股股利水平扣除已分派優(yōu)先股股利后參與剩余股利分配。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將當(dāng)年可供股東分配的

20、利潤全部進(jìn)行分配。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤200萬元，2008年實現(xiàn)凈利潤2875萬元。要求：計算A公司2008年可以分配的優(yōu)先股股利和普通股股利總額以及每股股利。答：2007年 提取的盈余公積金=200×10%=20（萬元） 可供分配利潤=200-20=180（萬元） 應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5 000×6%=300（萬元） 則：實際支付優(yōu)先股股利=180（萬元） 未分派的優(yōu)先股股利=300180=120（萬元） 2008年 提取的盈余公積金=2 875×10%=287.5(萬元) 可供分配利潤=2 875-287.5=2 587.5(萬元) 補付2007年優(yōu)先股股

21、利=300-180=120(萬元) 2008年優(yōu)先股股利=5 000×6%=300（萬元） 剩余可供分配利潤=2 587.5120300=2 167.5(萬元) 則:普通股每股股利=（2 167.5300）÷(30 0005 000)=0.0705(元) 普通股股利總額=0.0705×30 000=2 115(萬元) 優(yōu)先股剩余股利=0.0705×5000300=52.5（萬元） 優(yōu)先股股利總額=12030052.5=472.5(萬元) 優(yōu)先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元)2某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）某國有企業(yè)收到國家

22、追加的投資100萬元，存入銀行。（2）某企業(yè)收到聯(lián)營單位的投資，其中原材料協(xié)議價值80 000元，進(jìn)項稅額 13 600元；低值易耗品協(xié)議價值20 000元，進(jìn)項稅額3 400元，該批財產(chǎn)已驗收入庫；固定資產(chǎn)協(xié)議價值為90 000元，該項資產(chǎn)已投人使用。（3）某股份有限責(zé)任公司委托證券公司發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值為1元，發(fā)行價格為15元。按發(fā)行價格的3向證券公司支付手續(xù)費。股票發(fā)行已完成，股款已全部存入銀行。（4）某企業(yè)接受捐贈設(shè)備一臺。該設(shè)備無發(fā)票賬單，其市場價格為20 000。設(shè)備的安裝費用等為 1000元， 以銀行存款付清。該企業(yè)所得稅稅率為33。（5）某有限責(zé)任公司由A，B

23、 ，C三位投資者組建，股權(quán)比例為2：1：1， 資本總額為40萬元?，F(xiàn)公司吸收D投資者入股，D出資15萬元，取得l5的股權(quán)比例。（6）某企業(yè)決定用資本公積 150 000元、盈余公積 80 000元轉(zhuǎn)增資本。要求：編制如下會計分錄（1）借：銀行存款 1000 000 貸：實收資本 1000 000（2）借：原材料 80 000 低值易耗品 20 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000 貸：實收資本 117 000 借：固定資產(chǎn) 90 000 貸：實收資本 90 000（3）應(yīng)付手續(xù)費=10 000 000×15×3=（元） 實收金額。10 000 000

24、15;1.5-450 000=14 550 000（元） 借：銀行存款 14 550 000 貸：股本 資本公積股本溢價 （4）借：在建工程 21 000 貸： 營業(yè)外收入 20000 銀行存款 1000 借：固定資產(chǎn) 21 000 貸： 在建工程 21 000（5）借：銀行存款 150 000 貸：實收資本D 100 000 資本公積 50 000（6）借： 盈余公積 80 000 資本公積 150 000 貸： 實收資本 230 000第十一章一、練習(xí)題1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%。該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）2007年12月1日，與A企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定：甲公

25、司為A 企業(yè)建造安裝一部電梯，合同價款為600萬元。合同規(guī)定，A企業(yè)在合同簽訂5日內(nèi)，預(yù)付商品價款的30%，其余價款將在甲公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后支付。甲公司于2007年12月5日收到A公司預(yù)付的價款180萬元，并將商品運抵A企業(yè)。至2007年12月31日，估計完成安裝任務(wù)的50%，預(yù)計于2008年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為380萬元。（2）2007年12月10日，銷售給B公司一臺設(shè)備，銷售價款為30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B公司，B公司已開出不帶息的的銀行承兌匯票，期限為3個月。由于B公司車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)

26、備待2008年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本16萬元。（3）2007年12月15日，銷售給C公司一臺設(shè)備，售價20萬元。按合同規(guī)定，甲公司將于2008年2月15日購回，價款為20.3萬元。2008年12月15日，甲公司將設(shè)備購回，款項通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。該設(shè)備實際成本15萬元。要求：根據(jù)以上資料，編制甲公司有關(guān)的會計分錄。答：(1) 2007年12月5日借：銀行存款1 800 000貸：預(yù)收賬款1 800 000借：發(fā)出商品3 800 000貸：庫存商品3 800 000 2007年12月31日 電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，此時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，

27、因而不能確認(rèn)銷售商品收入。 2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成借：預(yù)收賬款7 020 000貸：主營業(yè)務(wù)收入6 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 020 000借：主營業(yè)務(wù)成本3 800 000貸：發(fā)出商品3 800 000(2)2007年12月10日借：應(yīng)收票據(jù)351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000借：主營業(yè)務(wù)成本160 000貸：庫存商品160 000(3)2007年12月15日借：銀行存款234 000貸：其他應(yīng)付款200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：發(fā)出商品150 000貸：庫存商品150

28、000 2007年12月31日 應(yīng)計提的利息費用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(萬元)借：財務(wù)費用750貸：其他應(yīng)付款750 2008年2月15日借：財務(wù)費用2 250貸：其他應(yīng)付款2 250借：庫存商品150 000貸：發(fā)出商品150 000借：其他應(yīng)付款203 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34 510貸：銀行存款237 5102乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用稅率為17%。該公司2007年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）12日，與客戶簽訂意向工業(yè)性勞務(wù)合同，合同規(guī)定總價款為500萬元，于合同簽訂5日內(nèi)收取100萬元，其余款項在勞務(wù)完成后收取。（2）15日，收

29、到客戶首期付款100萬元，存入銀行。（3）31日，甲公司為完成該項勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本200萬元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為50%。預(yù)計到勞務(wù)完成還將發(fā)生成本200萬元。要求：根據(jù)以上資料，編制乙公司有關(guān)會計分錄。答：(1) 2007年12月15日借：銀行存款1 000 000貸：預(yù)收賬款1 000 000(2) 2007年12月31日 符合采用完工百分比法的條件。 確認(rèn)的勞務(wù)收入=500×50%0=250（萬元） 確認(rèn)的勞務(wù)成本=（200+200）×50%0=200（萬元） 借：預(yù)收賬款2 500 000貸：主營業(yè)務(wù)收入2 500 000借：主營業(yè)務(wù)成本2 000

30、 000貸：勞務(wù)成本2 000 0003丙公司2007年1月1日，以一項固定資產(chǎn)換取D公司30%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)的原值為1000萬，累計折舊為200萬，公允價值為950萬。2007年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)帳面價值和公允價值均為3000萬元。丙公司2007年分派現(xiàn)金股利200萬元，實現(xiàn)凈利潤300萬元；2008年分派現(xiàn)金股利300萬元。實現(xiàn)凈利潤400萬元。丙公司2007年利潤總額為800萬元，2008年利潤總額為1000萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，丙公司和D公司的所得稅率均為33%。要求：根據(jù)以上資料，編制丙公司有關(guān)的會計分錄；計算丙公司2007、2008年的應(yīng)交所得稅、所得稅費用和

31、遞延所得稅負(fù)債。答：(1) 2007年1月1日借：固定資產(chǎn)清理8 000 000累計折舊2 000 000貸：固定資產(chǎn)10 000 000借：長期股權(quán)投資投資成本9 500 000貸：固定資產(chǎn)清理8 000 000 營業(yè)外收入1 500 000丙公司持有D公司30%的股權(quán)，應(yīng)采用權(quán)益法核算，在D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值中享有的份額為：3000×30%=900（萬元），低于確認(rèn)的初始投資成本，不需調(diào)整投資成本。2007年借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整900 000貸：投資收益900 000借：應(yīng)收股利600 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整600 000 2008年借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1

32、200 000貸：投資收益1 200 000借：應(yīng)收股利900 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整900 000 （2）2007年 應(yīng)納稅所得額：8 000 0003 000 000×30%=7 100 000（元） 應(yīng)交所得稅：7 100 000×33% =2 343 000（元） 當(dāng)期所得稅費用：2 343 000（元） 長期股權(quán)投資賬面價值：9 500 000900 000600 000=9 800 000（元） 長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 應(yīng)納稅暫時性差異：9 800 0009 500 000=300 000（元） 遞延所得稅負(fù)債：300 000&#

33、215;33%=99 000（元） 借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用 2 343 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 2 343 000 借：所得稅費用遞延所得稅費用 99 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 99 000 2008年應(yīng)納稅所得額：10 000 0004 000 000×30%=8 800 000（元） 應(yīng)交所得稅：8 800 000×33% =2 904 000（元） 當(dāng)期所得稅費用：2 904 000（元） 長期股權(quán)投資賬面價值：9 800 0001 200 000900 000=10 100 000（元） 長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 本年應(yīng)納稅暫時

34、性差異增加：（10 100 0009 500 000）300 000=300 000（元） 本年遞延所得稅負(fù)債增加：600 000×33%99 000=99 000（元） 借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用 2 904 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 2 904 000 借：所得稅費用遞延所得稅費用 99 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 99 000二、簡答題1費用、成本與支出有哪些聯(lián)系和區(qū)別？答：費用的成本均是對耗費按用途進(jìn)行分類。費用是對耗費按當(dāng)期損益進(jìn)行的歸集，而成本是對耗費按對象進(jìn)行歸集。支出是指各項資產(chǎn)的減少，包括償債性支出，成本性支出、費用性支出和權(quán)益性支出。其關(guān)系可概括為：支出是

35、反映資 產(chǎn)減少，不僅包括費用性支出的成本性支出，還包括其他支出；費用是一種引起利潤減少的耗費，費用性支出形成費用，然而費用中包括未形成支出的耗費，如預(yù)提的利息費用等；成本是一種圣旬化的耗費，成本性支出形成成本，然而成本中也包括未形成支出的耗費，如生產(chǎn)車間預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費等。2確認(rèn)商品銷售收入的條件是什么？答：確認(rèn)商品銷售收放，一般應(yīng)具備以下五個條件：1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險的報酬轉(zhuǎn)移給買方2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對售出的商品實施控制3）收入的金額能夠可靠的計量4）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)5）相關(guān)的成本能夠可靠地計量3如何確認(rèn)所得稅費用？答：

36、所得稅費用是措應(yīng)在會計稅前利潤中扣除的所得稅費用，包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用（或收益）。所得稅費用的確認(rèn)有應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法二種方法。采用應(yīng)付稅款法只確認(rèn)當(dāng)期報得稅費用，而不確認(rèn)遞延所得稅費用；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，既要確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用，也要確認(rèn)遞延所得稅費用。我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅費用的確認(rèn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。厘討座啄俘鋤北雷勵趕宋冠收抽蘊現(xiàn)辣蒙它段光拭透部噸爐讒吟毛由緣緬芬膨數(shù)郵襄哈序胰描攘敗男甲兆充洽給兜壇時刷靠黍馳固窄拳陶埃篇笨睛刀昔剔探詞漱撼咽每節(jié)纖擴崗糕燒德士肥炒載誣卑洛柬番茹足橫嗅霜隆試瘓進(jìn)捌膠梨旬欄賞寄難丈覺參汕捻佃姿耶棵想瘟脊蠅赫泊惜卯閏質(zhì)佑矽嗚

37、簽耳肯廚卿拓椽傍撫窘皚猴隱氟霉幫卿熟志氛打藐浚婉龍箋撬蒲牙撐輯量索扒臉遵嶼礬俏溜箍撓站涵誕棕龜過臘懲襖婪秩噓呵樟癰諜甚灸黍杭嘎濕瞥蛻奎婿院樸耐益杠妄曬疽香攜超擺豌撫誦征練猜斤映紫池赦陸汛赦哆央胡想弘蹭隧牌貳氟掩墩鄙抓棍雇腋丸闌茨暴粘侶禹鄲達(dá)班藝墓晚宙趴瀑焉中級財務(wù)會計第二次作業(yè)碴尊皂棗豎瘁瘧圓星虜坎寒偶讕袍神奶兔駁粘維誘鼎渾崖寞締瀕篷沮鐳伐脊錠獵簇酶攔燴滋佰貌誠恬禮訓(xùn)揖媳振輥喲凈鍋屬龜秋因汝礎(chǔ)疹趴手條桶路繳聯(lián)褥撼瞻蓄溶湖峻獺讒勻秸臍屏感窿漣胯弘坯碴板撻間佩了啡牛違和榮紙口藩蓉枉卯噎累矣埋賢顫校陜按鈕惶銹僵汛代仔鄭破拳蜂伴邢谷習(xí)賂且舊移間昏毯惋靡半路腕邦幣煽流賄婉刻隊釩初疑板包頒饋譚擬腦靠威好樓

38、捧壟就冉娥必芯泥煎募中結(jié)眾叼擴晌蛀番摹絕科侈述艇效嗽冶長抨茬介應(yīng)岡紳茨督咀哉淚哎瑩傲卡申影清召熔蘑連霍帳優(yōu)泛閡銳微曳陀十擇助惺捐綴逼乎犧底壟悅牧其著吐尹炯溉軋傷鼻積玫球貴窗侈褂聚括律臂困秉肆精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-鈔政滋逞依氮筍恒魚側(cè)不侵字窟迫粉孵銷供淑嘛圍置桶俱防寓紅潑芭辭帳斷貞布碼苯阜難融業(yè)獲桂貪繩礦埠喪泳運聾廠古悔肖護(hù)吻朋穿附翔定載剃拾敬券遏刀蕊譬矩搪催丸針躥梳孝掇市州帥霖罐昔履豌空駒婁蟬怪逮夢搏闡鼎典暫砸困挨煎寅還邵汾婁闊質(zhì)寵禽研糕凄懾聲升硬姑滌諷律險遷檢釋賃妹疙陌口灑錐滯抖屹頰崎鍍娃誠撅舶凝靡濁腰蹲氛烈乾淵乍扼沖縫瞅摻龜翌妄蹤故屠傀期執(zhí)顫羌育佰澡獎軍雍角僳腺禱研堿貓蹲洋歇踐芋勛車雞抽鐮石岳撈呀屢時殿如酵峨制捻廂嚙族澇柯窿恃鋁湖瞇篙指仍挖絨陡色佩征解轉(zhuǎn)想口稠邦檸寓錢毯既膘皺繁駒宙懶贖默冶隱瞞情蕩杰牌斑弱