中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)

1、各項(xiàng)成本、各項(xiàng)成本、費(fèi)用、損失費(fèi)用、損失等的結(jié)轉(zhuǎn)等的結(jié)轉(zhuǎn) 各項(xiàng)收入、各項(xiàng)收入、收益等的收益等的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損損資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失所得稅所得稅會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法收益收益分配觀分配觀收入收入費(fèi)用觀費(fèi)用觀資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債觀負(fù)債觀遞延法遞延法收

2、益表收益表債務(wù)法債務(wù)法應(yīng)付應(yīng)付稅款法稅款法資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法表債務(wù)法一、所得稅會(huì)計(jì)方法概述一、所得稅會(huì)計(jì)方法概述第二節(jié)第二節(jié) 所得稅所得稅 二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)用二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)用（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本核算要求（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本核算要求 1. 1. 遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債確認(rèn)時(shí)點(diǎn)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 一般在資產(chǎn)負(fù)債表日； 特殊交易或事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)。 2. 2. 基本核算程序基本核算程序 （1）確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值 （2）確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) （3）比較賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時(shí)性差異 （4）確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其增減變動(dòng) （5）確定應(yīng)納

3、稅所得額及應(yīng)交所得稅 （6）確定所得稅費(fèi)用 （二）資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（二）資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 2 2. .負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ) 指其賬面價(jià)值減去該負(fù)債在未來期間可予稅前列支指其賬面價(jià)值減去該負(fù)債在未來期間可予稅前列支 的金額的金額, ,即：即： 負(fù)債的負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ)= =賬面價(jià)值賬面價(jià)值未來可稅前列支的金額未來可稅前列支的金額 比較：比較：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：未來可在稅前列支的金額資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：未來可在稅前列支的金額 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：未來不可稅前列支的金額負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：未來不可稅前列支的金額 （1 1）一般情況）一般情況 一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算。一般負(fù)債的確認(rèn)和

4、清償不影響所得稅的計(jì)算。 其計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值其計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值 （2 2）特殊情況）特殊情況 差異主要來自費(fèi)用中提取形成的負(fù)債。差異主要來自費(fèi)用中提取形成的負(fù)債。（三）暫時(shí)性差異的計(jì)量和類別（三）暫時(shí)性差異的計(jì)量和類別 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 或者或者 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異； 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 或者或者 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生 可抵扣暫時(shí)性差異。可抵扣暫時(shí)性差異。（五）所得稅費(fèi)用的計(jì)量和列支（

5、五）所得稅費(fèi)用的計(jì)量和列支 1.1.所得稅費(fèi)用的計(jì)量所得稅費(fèi)用的計(jì)量 當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 遞延所得稅遞延所得稅當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額當(dāng)期適用稅率遞延所得稅遞延所得稅當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（減少） 當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（減少）遞延所得稅負(fù)債（末初）遞延所得稅資產(chǎn)（末初）遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)分別確認(rèn)，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)分別確認(rèn)， 不能相互抵銷。不能相互抵銷。所得稅費(fèi)用一般在最后倒擠出來。所得稅費(fèi)用一般在最后倒擠出來。2.2.所得稅費(fèi)用的列支所得稅費(fèi)用的列支 一般情況下一般情況下 計(jì)入所得稅費(fèi)用計(jì)入所得稅費(fèi)用企業(yè)合并企業(yè)合并 調(diào)整商譽(yù)調(diào)整商譽(yù)確認(rèn)時(shí)記入權(quán)益的交易確認(rèn)時(shí)記入權(quán)益的交易 計(jì)入資本公積計(jì)入資本公積 （例如：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)）（例如：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)） （五）所得稅費(fèi)用的計(jì)量和列支（五）所得稅費(fèi)用的計(jì)量和列支利潤(rùn)分配提取利潤(rùn)分配提取盈余公積盈余公積利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 、 轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)