成本會計dzja待攤費用和預提費用的核算

1、第四章第四章 待攤費用和待攤費用和預提費用的核算預提費用的核算 第一節(jié)第一節(jié) 待攤費用的核算待攤費用的核算待攤費用概述待攤費用概述 待攤費用的概念待攤費用的概念 常見的待攤費用常見的待攤費用核算設置的賬戶核算設置的賬戶待攤費用的特點待攤費用的特點一一二二待攤費用核算待攤費用核算 一、待攤費用概述待攤費用概述 2.待攤費用的特點：待攤費用的特點：是先發(fā)生或支付，后分期攤入成本、費用。是先發(fā)生或支付，后分期攤入成本、費用。 3.常見的待攤費用常見的待攤費用 出借出租包裝物、低值易耗品出借出租包裝物、低值易耗品攤銷、預付保險費、預付固定資產攤銷、預付保險費、預付固定資產租金、待攤的固定資產修理費用、

2、租金、待攤的固定資產修理費用、預付的報刊訂閱費，以及一次購買預付的報刊訂閱費，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較多印花稅票和一次交納印花稅額較多，需要分月攤銷的稅金等。，需要分月攤銷的稅金等。 1.待攤費用的概念待攤費用的概念待攤費用是指本月已經發(fā)生或支付，但應由待攤費用是指本月已經發(fā)生或支付，但應由本月和以后各月產品成本和期間費用等共同負擔的、攤銷期限在一年本月和以后各月產品成本和期間費用等共同負擔的、攤銷期限在一年以內的各項費用。以內的各項費用。 4.待攤費用核算應設置的賬戶待攤費用的歸集和分配，應通過待攤費用的歸集和分配，應通過“待攤費用待攤費用”科目進行。科目進行。 待攤費用待攤

3、費用 發(fā)生的待攤費用月末攤銷本月負擔的待攤費用 尚未待完的待攤費用二、二、 待攤費用的核算（舉例）待攤費用的核算（舉例） 案例案例1：待攤費用的核算：待攤費用的核算基本案情基本案情：M公司公司4月月1日用銀行存款預付第二季度財產保險費日用銀行存款預付第二季度財產保險費15 000元。其中，基本生產車間為元。其中，基本生產車間為7 500元，輔助生產車間為元，輔助生產車間為3 750元，管理部門元，管理部門為為2 250元，銷售機構為元，銷售機構為1 500。攤銷期限攤銷期限：三個月。：三個月。核算要求核算要求：對保險費的支付和攤銷業(yè)務進行賬務處理。：對保險費的支付和攤銷業(yè)務進行賬務處理。會計處

4、理會計處理（1）4月月1日，領用一批低值易耗品時日，領用一批低值易耗品時借：待攤費用借：待攤費用 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000（2）4、5、6月末攤銷時月末攤銷時借：制造費用借：制造費用 2 500 輔助生產成本輔助生產成本 1 250 管理費用管理費用 750 營業(yè)費用營業(yè)費用 500 貸：待攤費用貸：待攤費用 5 000 表表1 1 待攤費用分配表待攤費用分配表公司公司 待攤費用種類：保險費待攤費用種類：保險費 應借科目 成本或費用項目金 額總賬科目 明細科目 制造費用 基本生產車間保險費2500輔助生產成本供電車間保險費650輔助生產成本供水車間保險費600管理費

5、用行政管理部門 保險費750營業(yè)費用專設銷售機構保險費500 合 計 表表2 2 待攤費用明細賬待攤費用明細賬公司公司 待攤費用種類：保險費待攤費用種類：保險費 年摘要借方貸方余額月日借或貸金額41預付保險費：基本生產車間7500元輔助生產車間3750元行政管理部門2250元專設銷售機構1500元 15000借15000430本月攤銷 5000借10000531本月攤銷5000借 5000630本月攤銷5000平 第一節(jié)第一節(jié) 預提費用的核算預提費用的核算預提費用概述預提費用概述 預提費用的概念預提費用的概念 常見的預提費用常見的預提費用核算設置的賬戶核算設置的賬戶預提費用的特點預提費用的特點

6、一一二二預提費用核算預提費用核算 一、待攤費用概述待攤費用概述 2.預提費用的特點：預提費用的特點：先預提計入成本、費用，后支付費用。先預提計入成本、費用，后支付費用。 3.常見的預提費用常見的預提費用 銀行借款利息的費用、固定資產銀行借款利息的費用、固定資產的修理費用、租金和保險費等。的修理費用、租金和保險費等。 1.預提費用的概念：預提費用的概念：預提費用是指預先計入各月成本、費用，預提費用是指預先計入各月成本、費用，在以后才實際支付的費用。在以后才實際支付的費用。 4.預提費用核算應設置的賬戶預提費用的歸集和分配，應通過預提費用的歸集和分配，應通過“預提費用預提費用”科目進行?？颇窟M行。

7、 預提費用預提費用 實際支付實際支付每月預提每月預提已預提尚未支付的費用 注意注意某項預提費用總額到預提期末可能與實際費用總額發(fā)生較大的差額，這時應及時調整預提的標準，一般應調整計入預提期末月份的成本、費用。即預提費用內最后一個月份應負擔的費用，通常應根據預提期內實際費用總額減去已提費用總額計算。二、二、 預提費用的核算（舉例）預提費用的核算（舉例） 案例案例1：預提費用的核算：預提費用的核算基本案情基本案情M公司公司4月月1日，取得一筆期限為日，取得一筆期限為3個月到期日為個月到期日為6月月30日，到日，到期還本付息的短期借款。期還本付息的短期借款。預計和實付金額預計和實付金額M公司預計利息

8、金額為公司預計利息金額為45 000元，元，6月月30日實付利息金日實付利息金額為額為46 000元元核算要求核算要求做出做出4、5、6月份預提利息和實付利息的賬務處理。月份預提利息和實付利息的賬務處理。會計處理會計處理（1）4、5月末，預提時月末，預提時借：財務費用借：財務費用 15 000 貸：預提費用貸：預提費用 15 000（2）6月末，預提及實際支付時月末，預提及實際支付時借：財務費用借：財務費用 16 000 貸：預提費用貸：預提費用 16 000借：預提費用借：預提費用 46 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 46 表表3 預提費用分配表預提費用分配表公司 預提費用種類：預提利息費用 表表4 預提費用明細賬預提費用明細賬公司 預提費用種類：預提利息費用應借科目 成本或費用項目金 額總賬科目 明細科目 財