內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)講義p

1、內(nèi)部稽核（審計(jì)）的理念及發(fā)展2010年1月內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展課件摘要：課件摘要：1、內(nèi)部稽核的發(fā)展歷史及未來發(fā)展、內(nèi)部稽核的發(fā)展歷史及未來發(fā)展2、內(nèi)部稽核簡介：、內(nèi)部稽核簡介：何為內(nèi)部稽核？何為內(nèi)部稽核？ 內(nèi)部稽核是做什么？內(nèi)部稽核是做什么？如何工作？如何工作？內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展一、稽核的起源現(xiàn)代的內(nèi)部稽核是從英國工業(yè)革命開始會(huì)計(jì)的秘書-1941年前的內(nèi)部稽核職能從事一些防護(hù)性審查，保護(hù)財(cái)產(chǎn)，查找弊端的工作 1941年美國內(nèi)部稽核協(xié)會(huì)The Institute of Internal Auditors（IIA）設(shè)立，標(biāo)志著內(nèi)部稽核成為一項(xiàng)獨(dú)立職業(yè)1947年IIA發(fā)表內(nèi)部稽核職責(zé)說明 196

2、8年首次頒布內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則 1978年制定和頒布了內(nèi)部稽核實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，2002年1月1日新的標(biāo)準(zhǔn)修改生效內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展二、稽核的理念內(nèi)部稽核是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加企業(yè)價(jià)值和改善組織運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。其具體目的為：財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的準(zhǔn)確性和可靠性企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被識(shí)別和最小化外部規(guī)章制度和內(nèi)部政策和程序已經(jīng)遵循公司的運(yùn)營達(dá)到了令人滿意的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)資源被有效的、經(jīng)濟(jì)的加以利用有效的實(shí)現(xiàn)了組織目標(biāo)內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展稽核分類：財(cái)務(wù)稽核:對(duì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查合規(guī)性稽核：對(duì)運(yùn)

3、營控制以及交易進(jìn)行檢查，判斷它們是否與現(xiàn)有的法律、準(zhǔn)則、法規(guī)和程序相符合。經(jīng)營稽核：對(duì)組織內(nèi)部的不同職能進(jìn)行綜合檢查以評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效性。內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展3、稽核工作的基礎(chǔ)內(nèi)部稽核章程內(nèi)部稽核章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。作用：確立了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展4、稽核的特性組織獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)部門或者首席審計(jì)執(zhí)行官必須不偏不倚的履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的情況影響 工作客觀性：內(nèi)部審計(jì)師必須持不偏不倚的工作態(tài)度，不做任何質(zhì)

4、量方面的妥協(xié)，工作不帶個(gè)人主觀意識(shí)，避免任何利益沖突。內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展5、稽核的作用（如何為管理層提供服務(wù)）監(jiān)督最高層不能親自監(jiān)督的活動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并將風(fēng)險(xiǎn)最小化風(fēng)險(xiǎn)：指影響企業(yè)目標(biāo)的事件發(fā)生的可能性為高級(jí)管理層證實(shí)報(bào)告：對(duì)報(bào)告的準(zhǔn)確有效性進(jìn)行復(fù)核協(xié)助高管進(jìn)行決策：針對(duì)決策方案提供或者驗(yàn)證數(shù)據(jù)內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展6、稽核的方法內(nèi)部稽核活動(dòng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)控制的充分性與有效性，包括組織的治理、運(yùn)營和信息系統(tǒng)?？刂频母拍睿河晒芾韺硬扇〉娜魏慰梢蕴岣邔?shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的可能性措施，包括：預(yù)防性、檢查性與指導(dǎo)性措施。控制系統(tǒng)的概念：組織用來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的控制部件與各種活動(dòng)的完整集合。內(nèi)部稽核的理念

5、及發(fā)展控制的目的：保證公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證經(jīng)營的效果和效率保證財(cái)務(wù)信息的可靠性保證資產(chǎn)安全保證適用法律、法規(guī)的遵循性內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展 例：生產(chǎn)控制系統(tǒng)內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展企業(yè)控制的方法：組織：職責(zé)分工，權(quán)責(zé)分明，有效反饋，及時(shí)跟蹤政策：所有規(guī)定的法則，對(duì)人們的行為提出要求和限制或者指導(dǎo)。程序：用來執(zhí)行與組織制定的政策相一致的活動(dòng)的工具。如：SOP人事：雇傭的人員應(yīng)該具有其職位的勝任能力會(huì)計(jì)：對(duì)活動(dòng)、資源進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的工具預(yù)算：以數(shù)字項(xiàng)目表達(dá)預(yù)期結(jié)果的報(bào)告。它為投入和產(chǎn)出設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告：及時(shí)、準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展循環(huán)：與商務(wù)交易的循環(huán)相聯(lián)系，并跟隨交易貫徹組織的一種控制系統(tǒng)。方法

6、步驟：根據(jù)循環(huán)將交易適當(dāng)分組根據(jù)目標(biāo)確認(rèn)適應(yīng)于交易的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來衡量現(xiàn)有的控制程序、技術(shù)與支出內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展循環(huán)的種類：銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)薪工循環(huán)融資循環(huán)信息循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)研發(fā)循環(huán)內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展 銷售與收款循環(huán)循環(huán)類別循環(huán)類別流程管理流程管理控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)控制活動(dòng)銷售與收款銷售預(yù)測(cè)以銷售預(yù)測(cè)為例，其目標(biāo)為：銷售預(yù)測(cè)被合理的制定，并體現(xiàn)管理層的目標(biāo)銷售預(yù)測(cè)不準(zhǔn)影響財(cái)務(wù)預(yù)算制定，影響物料采購，造成呆料，也影響生產(chǎn)計(jì)劃的準(zhǔn)確銷售部門是基于科學(xué)的方法來進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)；銷售預(yù)測(cè)被定期的滾動(dòng)更新，并得到管理層批準(zhǔn)銷售計(jì)劃訂單管理客戶信用交貨發(fā)票開立應(yīng)收款管

7、理客訴處理銷售折讓/退回內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展 采購與付款循環(huán) 循環(huán)類別循環(huán)類別流程管理流程管理控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)控制活動(dòng)采購與付款供應(yīng)商的選擇與檔案管理以供應(yīng)商選擇為例，其目標(biāo)為：符合公司的經(jīng)營目標(biāo)及最大利益，供應(yīng)商的數(shù)據(jù)修改必須及時(shí)完整，檔案必須保密使用不合格供應(yīng)商；產(chǎn)品質(zhì)量、交期得不到保證；產(chǎn)品交期延誤；供應(yīng)商數(shù)據(jù)泄密制定供應(yīng)商分類、評(píng)鑒標(biāo)準(zhǔn)；多渠道采集更多的供應(yīng)商信息；對(duì)材料的質(zhì)量問題及時(shí)跟蹤處理并納入供應(yīng)商管理體系；對(duì)供應(yīng)商定期評(píng)價(jià)；供應(yīng)商數(shù)據(jù)由專人負(fù)責(zé)。采購定價(jià)采購計(jì)劃的訂立與審批采購合同的訂立與審批購貨程序發(fā)票管理購貨的入庫與退回應(yīng)付款的管理費(fèi)用管理內(nèi)部稽核的理念及發(fā)

8、展 生產(chǎn)循環(huán)循環(huán)類別循環(huán)類別流程管理流程管理控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)控制活動(dòng)生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)計(jì)劃以生產(chǎn)計(jì)劃為例，其目標(biāo)：生產(chǎn)計(jì)劃符合銷售預(yù)測(cè)及自身生產(chǎn)能力；能及時(shí)對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整交期延誤；過多的存貨；資金周轉(zhuǎn)率下降，公司資產(chǎn)損失生產(chǎn)計(jì)劃由生管部門依據(jù)銷售預(yù)測(cè)，考慮了公司的存貨水平和公司產(chǎn)能；生產(chǎn)計(jì)劃得到管理層批準(zhǔn)；實(shí)際與計(jì)劃差異被定期分析；反饋能及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)流程標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能管理存貨管理產(chǎn)品成本核算內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展 薪工循環(huán)循環(huán)類別循環(huán)類別流程管理流程管理控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)控制活動(dòng)薪工循環(huán)薪資管理以人事招募為例，其控制目標(biāo)：及時(shí)招募到合格勝任的人才人員未到位影響公司運(yùn)營，勝任能力不夠影響運(yùn)營效率編制人力預(yù)算，依據(jù)公司的生產(chǎn)實(shí)際情況制定招募計(jì)劃，對(duì)各招募職位設(shè)定招募期限，多開拓招募渠道，人事招募經(jīng)合適管理層批準(zhǔn)人事招募管理人員培訓(xùn)考勤與離職績效考評(píng)人力檔案管理內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展7、稽核的工作流程內(nèi)部稽核的理念及發(fā)展三、稽核的未來發(fā)展1、內(nèi)部稽核師的角色：是輔助管理層而非管理職能（師爺）2、內(nèi)部稽核師的職業(yè)道德規(guī)