論銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范—以浦發(fā)銀行成都分行為例財(cái)務(wù)管理專業(yè)

1、論銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范以浦發(fā)銀行成都分行為例摘要：我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的核心和目標(biāo)就是要解放生產(chǎn)力，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)揮市場在資源配置的基礎(chǔ)作用。建立并且完善金融市場是我國社會主義市場改革經(jīng)濟(jì)體制的重要成就。金融市場是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要有機(jī)組成部分。它在我國經(jīng)濟(jì)體制改革、國有企業(yè)改革和國民經(jīng)濟(jì)提高過程中作用顯而易見。另外，在當(dāng)前改革開放政策地進(jìn)一步落實(shí)之下，金融市場將會有越來越多的外資企業(yè)進(jìn)入。因此國內(nèi)銀行所面對的挑戰(zhàn)越來越多，困難也越來越艱巨。在這種高強(qiáng)度、高壓力的環(huán)境下，銀行作為主要的金融機(jī)構(gòu)也出現(xiàn)了不少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。本文列舉了浦發(fā)銀行成都分行為了保持

2、“零不良”的業(yè)績違反規(guī)定發(fā)放貸款的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例，并對此案例進(jìn)行了深度刨析。通過分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致浦發(fā)銀行成都分行風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生主要有四個(gè)因素，即會計(jì)核算授權(quán)無度、內(nèi)控制度不全、監(jiān)管失控、會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識匱乏。根據(jù)以上會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素和銀行業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，本文提出了銀行業(yè)普遍適用的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解決措施，例如加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督制度、建立健全會計(jì)核算制度、以及提升會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識等。通過上述措施的實(shí)施，銀行內(nèi)部能夠有效地識別會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而防范或者化解會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行的安全。銀行有效地控制風(fēng)險(xiǎn)不僅能夠促進(jìn)銀行本身的健康發(fā)展，同時(shí)還能對經(jīng)濟(jì)大環(huán)境產(chǎn)生積極的影響。關(guān)鍵詞：銀行會計(jì)，資金風(fēng)險(xiǎn)，防范措施 On&

3、#160;Bank Accounting Risk and Prevention-Taking the Chengdu Branch of Pudong Development Bank as an ExampleAbstract:Withthefurtherimplementationofthepolicyofreformandopeningup,moreandmoreforeign-fundedenterpriseswillenterthefinanc

4、ialmarket.Therefore,domesticbanksarefacingmoreandmorechallenges,andthedifficultiesaremoreandmorearduous.Undersuchahighintensityandhighpressureenvironment,banksalsoappearmanyaccountingrisksasthemainfinancialinstitutions.ThispaperenumeratestheaccountingriskcasesoftheChengdubranchofPufaBankinordertokee

5、pthe"zerobad"performanceinviolationoftheregulations.Throughtheanalysis,itisfoundthattherearefourmainfactorsthatleadtotheoccurrenceoftheriskeventsinChengdubranchofPufaBank,namely,theunauthorizedaccountingauthorization,theincompleteinternalcontrolsystem,thecontroloutofcontrol,andthelackofthe

6、riskconsciousnessoftheaccountants.Accordingtotheaboveaccountingriskfactorsandtheactualsituationofthebankingindustry,thispaperputsforwardthegeneralapplicationoftheaccountingrisksolvingmeasures,suchasstrengtheningtheinternalsupervisionsystemofthebank,establishingasoundaccountingsystem,andimprovingther

7、iskawarenessoftheaccountants.Throughtheimplementationoftheabovemeasures,bankscaneffectivelyidentifyaccountingrisks,andpreventordefuseaccountingriskstoensurethesafetyofbanks.Effectivecontrolofriskbybankscannotonlypromotethehealthydevelopmentofbanksthemselves,butalsohaveapositiveimpactontheeconomicenv

8、ironment.Key Words:bankaccounting，financialrisk，preventivemeasuresii目錄前言1第一章 緒論21.1研究意義2第二章銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述32.1銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義32.2銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征32.2.1隱蔽性32.2.2延緩性32.2.3嚴(yán)重性32.2.4集中化32.2.5差異性3第三章銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因53.1銀行業(yè)現(xiàn)狀53.1.1會計(jì)信息失真情況越來越嚴(yán)重53.1.2會計(jì)核算中有違規(guī)操作53.1.3會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性53.1.4會計(jì)崗位設(shè)置沒有互相制約53.1.5會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識有待強(qiáng)化63.2銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式63.2.1

9、資金風(fēng)險(xiǎn)63.2.2操作風(fēng)險(xiǎn)73.2.3內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)83.2.4監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)9第四章銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策104.1加強(qiáng)銀行內(nèi)部的工作監(jiān)督控制104.2加強(qiáng)銀行會計(jì)核算制度的嚴(yán)密性104.3建立銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制104.4加強(qiáng)銀行會計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升10第五章結(jié)論12致 謝13參考文獻(xiàn)142第一章 緒論1.1研究意義作為銀行最基本的工作之一，會計(jì)工作不僅體現(xiàn)核算和監(jiān)督的職能，還反映著銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，其風(fēng)險(xiǎn)管理和防范工作對商業(yè)銀行的經(jīng)營和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但是，目前國內(nèi)專家對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究內(nèi)容比較單一，多數(shù)是針對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的分析，對于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的其他風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注和研究較少，對風(fēng)險(xiǎn)

10、評價(jià)的研究寥寥無幾。綜上所述，本文根據(jù)銀行業(yè)目前的狀況和對其的分析以及現(xiàn)實(shí)實(shí)例的研究，為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供素材；同時(shí)，近幾年國內(nèi)銀行的內(nèi)外部壓力加大，消費(fèi)者對于銀行產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)質(zhì)量提升的需求日益強(qiáng)烈。在這種大環(huán)境下，加大力度研究銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對銀行及時(shí)識別、控制以及化解風(fēng)險(xiǎn)有重大的作用。第二章 銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述2.1銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義對于銀行來說，其本身就是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。此風(fēng)險(xiǎn)可以從俠義和廣義兩方面闡述。從狹義上講，此風(fēng)險(xiǎn)就是銀行的目前經(jīng)營成果與其預(yù)期收益的偏差；從廣義上講，此風(fēng)險(xiǎn)就是銀行的現(xiàn)實(shí)狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)的偏差。對于風(fēng)險(xiǎn)的定義，大家都各持一詞，并沒有一個(gè)統(tǒng)一的概念。在本文當(dāng)中，將銀行

11、的各類風(fēng)險(xiǎn)界定為銀行在其經(jīng)營或者治理的過程中，因?yàn)楦鞣N各樣的因素干擾，使銀行存在經(jīng)濟(jì)損失的可能性。2.2銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征2.2.1 隱蔽性在日常的業(yè)務(wù)核算過程中，工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識低下，容易放松警惕，并且隨著金融行業(yè)廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，在處理業(yè)務(wù)時(shí)不能直接反映，基于以上因素，風(fēng)險(xiǎn)隱藏于看似平靜的環(huán)境中，最終在某一天爆發(fā)。2.2.2 延緩性會計(jì)日常賬務(wù)比較繁瑣，稍不注意就會出現(xiàn)差錯(cuò)，然而這些差錯(cuò)并不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。時(shí)間越久，這些錯(cuò)誤就會滾雪球越滾越大。不久的將來，都將成為風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3 嚴(yán)重性由于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱藏性，小雪球越滾越多，越滾越大，小差錯(cuò)越攢越多，最后都凝聚成大風(fēng)險(xiǎn)。并且會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有延

12、緩性，可能導(dǎo)致這些大風(fēng)險(xiǎn)同一時(shí)間段爆發(fā)。這樣不僅會給銀行內(nèi)部沉重一擊，也會沖擊銀行外部，帶來巨大的損失。2.2.3 集中化就拿剛剛成立的城市商業(yè)銀行舉例，其主要的客戶是中小企業(yè)。這樣的話，其經(jīng)營范圍是有限度的，相應(yīng)所面對的風(fēng)險(xiǎn)也是有限的，有效地控制了由于經(jīng)營困難而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，使集中的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出來，同時(shí)還化解了因地域不同所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3 差異性因?yàn)樯鐣h(huán)境，客戶信用水平、經(jīng)濟(jì)、文化等因素的不同，即使銀行間也存在著差異。例如：一些銀行所在的社會環(huán)境，客戶的信用等各方面都好，肯定發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性會很低。相反，有些銀行所處的地理位置不佳，并且客戶的信用水平低下，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，那么發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能

13、性就很大。4第三章 銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因3.1銀行業(yè)現(xiàn)狀 3.1.1 會計(jì)信息失真情況越來越嚴(yán)重目前，銀行業(yè)內(nèi)普遍過高估計(jì)資本充足率。但是根據(jù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算資本充足率時(shí)，不應(yīng)將準(zhǔn)備金計(jì)算其中。除非準(zhǔn)備金和資產(chǎn)減值沒有關(guān)系的前提下，才可以被當(dāng)做附屬資本進(jìn)行計(jì)算。我國財(cái)政部門規(guī)定：銀行資本充足率不得低于百分之八。若是低于百分之八，銀監(jiān)會就會對其銀行資產(chǎn)采納校正措施。目前，依照我國的實(shí)際情況來看，大多數(shù)銀行在計(jì)算資本充足率的時(shí)候，普遍把壞賬準(zhǔn)備金也納入附屬資本。但是依據(jù)巴塞爾協(xié)議，如此對資本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定，將會使得資產(chǎn)充足率過于高估，此做法極為不妥。相對于中國的銀行現(xiàn)有資產(chǎn)而言，將風(fēng)險(xiǎn)權(quán)

14、重作為資本充足率的依據(jù)，仍然會高估了中國銀行資本充足率。而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一大原因便是信息失真情況，因?yàn)樾畔⑹д妫瑒t無法掌握企業(yè)具體情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。當(dāng)前浦發(fā)銀行便存在著信息失真的情況，多種問題頻出，影響著浦發(fā)銀行的發(fā)展。3.1.2 會計(jì)核算中有違規(guī)操作最近一些年,銀行業(yè)快速發(fā)展，相應(yīng)的法律法規(guī)也慢慢建立健全。然而，由于浦發(fā)銀行不少會計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防范意識偏低。并且在辦理業(yè)務(wù)的過程中，也不遵守會計(jì)管理制度。更是有部分浦發(fā)員工在辦理的時(shí)候，超過權(quán)力的局限。如此做法，會大大增加浦發(fā)銀行會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)核算不遵照法律法規(guī)，將會影響銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等信息不能真實(shí)地反映，這就使得

15、銀行管理人員不能了解真實(shí)的經(jīng)營狀況，以至于不能正確地進(jìn)行決策。3.1.3 集中化會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性近幾年,由于銀行會計(jì)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的更新，導(dǎo)致工作量增加了不少。因此，浦發(fā)銀行不少工作必須依賴先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)才能完成。時(shí)代發(fā)展越來越快，科技改變生活的理念也越來越深入人心，但是浦發(fā)銀行從業(yè)人員依舊是落后的思想，這就影響了銀行發(fā)展的速度。不止如此，還會影響審計(jì)工作的專業(yè)性和獨(dú)立性，將會引發(fā)更大的風(fēng)險(xiǎn)。3.1.4 會計(jì)崗位設(shè)置沒有互相制約關(guān)于內(nèi)部控制活動(dòng)，浦發(fā)銀行中涉及最多的就是會計(jì)崗位的設(shè)置。在設(shè)置會計(jì)崗位時(shí)，既要將環(huán)節(jié)和崗位間的約束包括內(nèi)，也要將上級和下級的約束包括在內(nèi)。但是，在日常工作中，設(shè)

16、置會計(jì)崗位的時(shí)候，常常起不到互相約束的作用。沒有分離崗位和職責(zé)間的關(guān)系，會造成對許多崗位不斷地出現(xiàn)狀況。例如：嚴(yán)格管理下級，上級無人管理的現(xiàn)象越來越多。3.1.5 集中化會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識有待加強(qiáng)一般情況下，因?yàn)殂y行工作人員對風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn)不清晰，所以對風(fēng)險(xiǎn)沒有防范意識。浦發(fā)銀行某些工作人員自身業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，還不嚴(yán)格要求自己，致使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?，F(xiàn)在,銀行為了占據(jù)金融市場份額，都采用向外進(jìn)行擴(kuò)張的促使。業(yè)務(wù)擴(kuò)張就需要更多的人力上的配置。然而，據(jù)現(xiàn)實(shí)情況反映，會計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)能力過硬的人員少之又少。更是有人員都沒有經(jīng)過崗前培訓(xùn)，沒有產(chǎn)生對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性的認(rèn)識，從而缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。3.2銀行會

17、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式3.2.1資金風(fēng)險(xiǎn)我們都知道銀行是以高負(fù)債經(jīng)營的特殊金融機(jī)構(gòu)，資金的來源就是客戶存款。銀行利用這些資金發(fā)放貸款、投資等來謀求收益，然而風(fēng)險(xiǎn)也就是從這些方面而來。下面針對浦發(fā)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式進(jìn)行分析。（1）貸款風(fēng)險(xiǎn)就是銀行在發(fā)放貸款的過程中發(fā)生損失的可能性。其主要分為五個(gè)等級，即：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失，其中后面三種為不良貸款。因?yàn)橘J款至還款中間有一段時(shí)間，所以在此期間貸款資金有可能受某些因素的影響達(dá)不到預(yù)期收益，致使借款人的償還能力減弱；或者借款人不愿意償還貸款致使借貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。例如二十一世紀(jì)初期，經(jīng)濟(jì)形勢開始下滑，許多中小企業(yè)因?yàn)榈挚癸L(fēng)險(xiǎn)的能力低，致使還款能力出現(xiàn)問題

18、。但就在此時(shí)，浦發(fā)銀行成都分行剛收回最后一筆不良貸款，因而成為銀行業(yè)內(nèi)為屈指可數(shù)的零不良分行。但是沒過多久，零不良貸款的奇跡就破滅了。同年的下半年，浦發(fā)銀行成都的一些中小企業(yè)貸戶就開始接二連三出現(xiàn)危機(jī)。前期，因?yàn)橛袚?dān)保公司可以代為償還，所以還能保持沒有不良的業(yè)績。直至后來，經(jīng)濟(jì)形勢下行加劇，中小企業(yè)崩盤的越來越多，以至于擔(dān)保公司墊付的金額越來越多，所以擔(dān)保公司也不愿意干下去了。如此的情況加劇，當(dāng)?shù)卣踔撩钜恍﹪袚?dān)保公司不準(zhǔn)代還貸款。在貸戶還不起貸款、擔(dān)保公司撂挑子不干的情況下，浦發(fā)銀行成都分行為了堅(jiān)守零不良的業(yè)績開始想方設(shè)法籌集資金化解風(fēng)險(xiǎn)。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)就是對未來收益的不確定性，在投資

19、中可能會遭受收益損失甚至本金損失的風(fēng)險(xiǎn)。在決定投資開始到投資結(jié)束的過程中，可能會出現(xiàn)很多影響投資結(jié)果的因素。這些因素有可能是積極因素，也有可能是消極因素?？偠灾?，投資收益或者是投資損失都是投資風(fēng)險(xiǎn)的形式。3.2.2 操作風(fēng)險(xiǎn)銀行人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，因?yàn)檎J(rèn)為操作失誤或者利益驅(qū)使，致使所提供的會計(jì)信息不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。銀行每日不僅業(yè)務(wù)量大，而且業(yè)務(wù)種類繁多，例如：大量的現(xiàn)金收付，票據(jù)處理，賬戶更改等業(yè)務(wù)，都直接或間接地與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)系；隨著結(jié)算呢工具的不斷創(chuàng)新和結(jié)算方式的不斷改善，偽造，變造票據(jù)的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也越來越嚴(yán)峻；某些員工甚至為了完成任務(wù)考核，規(guī)避監(jiān)管，亂調(diào)亂用會計(jì)科目，

20、增加會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。緊接上述案例，銀行界最常用的方法無非兩種最后分行采取的方法，即第三方支援和借新還舊。具體解釋說明如下：（1）是第三方支援，比如借款企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)無法正常經(jīng)營，因而無法償還銀行貸款，那就需要找一個(gè)第三方來支援借款企業(yè)。當(dāng)然，此第三方并不是所有的企業(yè)可以充當(dāng)?shù)?。一般此類第三方企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模龐大，經(jīng)營收入穩(wěn)定，并且最好是國有企業(yè)。在國有企業(yè)中，與銀行交好的應(yīng)該當(dāng)屬建筑公司。前幾年，國家大力建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，但是缺乏資金，然而銀行就像一個(gè)天使來幫助建筑公司，用多余的資金來投資建筑公司的項(xiàng)目。二者各取所需，互利共贏?；谌绱说暮献麝P(guān)系，銀行找建筑公司來支援就是水到渠成。當(dāng)然支援也有不同的方式。1

21、）最為簡單的方法莫過于建筑公司直接通過企業(yè)借貸借錢給借款企業(yè)，借款企業(yè)拿著資金去還銀行欠款。但是此種做法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)極大。若是借款企業(yè)的資產(chǎn)還是很多，最后再不濟(jì)可以變賣資產(chǎn)還債；若是借款企業(yè)一文不值，最終的結(jié)果可能就是銀行的借款換不了，第三方企業(yè)的資金也還不了。如此分析，建筑公司怎么可能悶聲吃大虧。所以銀行在勸說建筑公司支援時(shí)往往會允諾一些好處，這些好處就可以在銀行和建筑公司合作的項(xiàng)目上體現(xiàn)。例如：銀行可以給項(xiàng)目提供較低的利率。只要利率的下降幅度超過不良貸款的金額，對于建筑公司來說是不吃虧的，而銀行給與客戶一定的利率優(yōu)惠也不違反規(guī)定，兩全其美。2）更為復(fù)雜的方法就是收購借款企業(yè)資產(chǎn)，浦發(fā)銀行成都分

22、行就是使用此類方法。相比第一種方式，支援方式從原來的過橋借款演變?yōu)橹苯邮召徑杩钇髽I(yè)的資產(chǎn)。假如借款企業(yè)擁有很多有價(jià)值的資產(chǎn)，只是企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)了問題，暫時(shí)還不了貸款，通過轉(zhuǎn)讓有價(jià)資產(chǎn)的途徑來償還貸款，這并不違規(guī)。此次事件的關(guān)鍵問題是擁有有價(jià)資產(chǎn)的企業(yè)少而又少，更多的是沒有有價(jià)資產(chǎn)只有無法收回的壞賬的企業(yè)。這些企業(yè)只有通過出讓債權(quán)給第三方，第三方企業(yè)受讓了借款企業(yè)的債權(quán)，然后給付借款企業(yè)對價(jià)的資金用于償還銀行貸款，銀行不良風(fēng)險(xiǎn)也得到解決。當(dāng)然，此種做法的風(fēng)險(xiǎn)也不小。因?yàn)閲衅髽I(yè)受讓民企的債券需要經(jīng)過極其嚴(yán)格的審核程序，而在實(shí)際操作中，這些手續(xù)都忽略不計(jì)，但在后續(xù)的審計(jì)中，有很大的可能會被發(fā)現(xiàn)問

23、題。上述兩種方式目的都一樣，就是在第三方企業(yè)和借款企業(yè)之間搭建起債權(quán)債務(wù)的關(guān)系，借助第三方來償還貸款，而第三方的損失又可以通過利率優(yōu)惠的方式來彌補(bǔ)。如此做法，不僅借款企業(yè)償還了貸款，而且銀行還收回了貸款，第三方企業(yè)也得到了實(shí)際的優(yōu)惠。但是深入分析其手法實(shí)際上是助長了借款企業(yè)和擔(dān)保公司欠錢不還的歪風(fēng)邪氣。（2）是借新還舊，人為地將風(fēng)險(xiǎn)延遲爆發(fā)。通俗點(diǎn)講就是：借款企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)問題后，銀行會再給借款企業(yè)發(fā)放一筆新的貸款，借款企業(yè)用新的貸款償還舊的貸款。借新還舊的方式并不違規(guī)，但是大量出現(xiàn)就不正常了。如果借款企業(yè)出現(xiàn)問題，信用等級也會隨之降低，當(dāng)然在授信方面也會受到嚴(yán)格的控制。在借新還舊之后，借款

24、企業(yè)經(jīng)營良好則無風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是很多借款企業(yè)在此過程中都倒閉了。并且，借新還舊最嚴(yán)重的領(lǐng)域當(dāng)屬政府融資。很多建筑公司都是靠大量的貸款進(jìn)行經(jīng)營投資。如果沒有新的貸款，建筑公司的資金鏈很快就會短裂，從而引發(fā)政府債務(wù)危機(jī)。這也是政府大量上項(xiàng)目，找銀行大量投資的原因。但是政府盡可能地控制政府負(fù)債，很大程度就是為了防止政府債務(wù)危機(jī)引發(fā)系統(tǒng)性金融危機(jī)。綜上所述，浦發(fā)銀行成都分行的做法很常見，很多銀行都存在類似的做法。究其原因還是銀行對于資金風(fēng)險(xiǎn)還不夠重視，并且銀行的內(nèi)部考核制度也從在問題，這就使得一些銀行對零不良有一種近乎變態(tài)的迷戀。3.2.3 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)為了有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，銀行建立了一系列內(nèi)控制度和

25、條例，但是實(shí)際工作中難以落實(shí)。某些銀行從業(yè)人員單純地認(rèn)為內(nèi)部控制就是稽核部門的工作，與自身無關(guān)；某些會計(jì)工作人員對業(yè)務(wù)之間相互牽制的關(guān)系認(rèn)識不足，并且對會計(jì)的只能沒有明確的認(rèn)識。例如：金融衍生品不斷創(chuàng)新，相應(yīng)的會計(jì)核算處理由各自主管部門自行處理，缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制，最終造成信息傳遞不及時(shí)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；除此之外，一些銀行在崗位設(shè)置上沒有遵守不相容崗位相分離的原則，一人多崗或混崗，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大。一個(gè)銀行要想發(fā)揮內(nèi)控作用，就必須開始控制和防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。3.2.4 監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)監(jiān)督?jīng)]有切實(shí)到位，對于違規(guī)的操作不能進(jìn)行有效地監(jiān)督，從而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面：一方面是銀行會計(jì)人員沒有能

26、盡到監(jiān)督的責(zé)任，監(jiān)督工作沒有切實(shí)開展，不能達(dá)到監(jiān)督的效果，更不能有效地控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再一方面是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身能力有限或處于利益誘導(dǎo)，違規(guī)操作，并且違規(guī)出具不符合實(shí)際的審計(jì)報(bào)告，致使風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)隱蔽，沒有被發(fā)現(xiàn)。監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)對我國銀行的發(fā)展有很大的影響，例如：（1）銀行改革后，商業(yè)經(jīng)營模式明顯，著重強(qiáng)調(diào)效益，一味貪圖存款量，忽視存款結(jié)構(gòu)的合理性，變相抬高存款利率。（2）會計(jì)監(jiān)督部門僅僅依據(jù)被監(jiān)督部門所報(bào)送的文件資料紙上談兵，不進(jìn)入被監(jiān)督部門實(shí)地檢查。如此做法，對于資金的結(jié)算和清算的操作差錯(cuò)就很難被發(fā)現(xiàn)，這就使得本就較高的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)更加岌岌可危。（3）某些銀行內(nèi)部價(jià)值觀扭曲，不注重業(yè)務(wù)操作處理，只看

27、重一些虛有其表的東西。例如：利用公費(fèi)購買豪華辦公設(shè)備、豪華裝修辦公區(qū)域，如此現(xiàn)象還在持續(xù)發(fā)展，加之會計(jì)監(jiān)督部門不能有效地發(fā)揮作用。如若不加扼制，必會影響銀行的健康綠色發(fā)展。15第四章 銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策4.1加強(qiáng)銀行內(nèi)部的工作監(jiān)督控制保持銀行內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性，是加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制、依照法律法規(guī)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，是銀行監(jiān)督內(nèi)控制度落實(shí)的重要力量。銀行的稽核人員的選拔要符合規(guī)定的條件?；巳藛T必須熟練掌握銀行內(nèi)部審計(jì)知識和查賬技巧，熟練各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作原理，了解銀行經(jīng)營管理知識。與此同時(shí)要充分調(diào)動(dòng)銀行內(nèi)部稽核人員工作的積極性，保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，在銀行中打造有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾的良好氣

28、氛。4.2 加強(qiáng)銀行會計(jì)核算制度的嚴(yán)密性根據(jù)以往案件的經(jīng)驗(yàn)，和事后對案件發(fā)生的原因分析，強(qiáng)化會計(jì)核算制度的嚴(yán)密性能夠有效地防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。然而會計(jì)核算制度又必須和銀行支付結(jié)算辦法相輔相成，必須遵循真實(shí)性和嚴(yán)密性兩項(xiàng)基本原則。銀行會計(jì)核算時(shí)必須遵循真實(shí)性、及時(shí)性、謹(jǐn)慎性等會計(jì)基本核算原則。例如：在領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，要遵守銀行會計(jì)核算制度登記重空登記簿，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)；落實(shí)銀行會計(jì)核算的監(jiān)管。建立會計(jì)監(jiān)督制度，完善會計(jì)監(jiān)督流程。增加檢查復(fù)核的頻率，嚴(yán)格劃分責(zé)任。通過不斷完善會計(jì)監(jiān)督體系，降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，盡可能減少損失。4.3建設(shè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在開展業(yè)務(wù)的伊始，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并進(jìn)行比例測定。在業(yè)務(wù)進(jìn)行的過程中，應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行動(dòng)