現(xiàn)金流量表的編制公式及勾稽關(guān)系

1、?，F(xiàn)金流量表的編制公式現(xiàn)金流量表的編制方法一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 + 應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù) - 應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） + （預(yù)收帳款期末數(shù) - 預(yù)收帳款期初數(shù)） - 當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 - 支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 - 庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷(xiāo)項(xiàng)額 特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是 “ 收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方

2、不是 “現(xiàn)金類(lèi) ” 科目，則減去。 與收回壞帳無(wú)關(guān)客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。2、收到的稅費(fèi)返還 =返還的（增值稅 +消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅 +所得稅 +教育費(fèi)附加）等3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 = 除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） + 存貨期末價(jià)值 - 存貨期初價(jià)值） + 應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額） + （應(yīng)付帳款期初數(shù) - 應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù) - 應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） + （預(yù)付帳款期末數(shù) - 預(yù)付帳款期初數(shù)） + 庫(kù)存商品改變用途價(jià)值 （如工程領(lǐng)用） + 庫(kù)存商品盤(pán)虧損

3、失 - 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) - 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi) - 庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類(lèi)），貸方不是“現(xiàn)金類(lèi) ”科。1。目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是 “ 銷(xiāo)售成本或進(jìn)項(xiàng)稅 ”科目，則加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 = 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù) - 期末數(shù)） +（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù) - 期末數(shù)） 附：當(dāng)存在 “在建工程 ” 人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及

4、計(jì)提數(shù)中是否包含 “在建工程 ” 的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額 - 包含的在建工程期初數(shù)） +（計(jì)提總額 - 包含的在建工程計(jì)提數(shù)） - （期末總額 - 包含的在建工程期末數(shù)） 當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)， 公式為： 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) + （應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù) - 期末數(shù)） - （應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù) - 應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)） 6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） = 所得稅 + 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 + 應(yīng)交稅金（增值稅

5、- 已交稅金） + 消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅 + 關(guān)稅 + 土地增值稅 +房產(chǎn)稅 +車(chē)船使用稅 +印花稅 + 教育費(fèi)附加 +礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 = 剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用 +罰款支出 +保險(xiǎn)費(fèi)等（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息） = 短期投資收回的本金及收益 ( 出售、 ( 廣告內(nèi)容 , 已被刪除 ) 、到期收回 ) + 長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益 ( 出售、 ( 廣告內(nèi)容 , 已被刪除 ) 、到期收回 ) + 長(zhǎng)期債券投資收到的本金 9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 = 長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 10

6、、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金= 收到的現(xiàn)金 - 相關(guān)費(fèi)用的凈額 （包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償） （如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）。2。11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映） 13、投資所支付的現(xiàn)金 = 本期（短期股票投資 +短期債券投資 +長(zhǎng)期股權(quán)投

7、資 + 長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 = 購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 + 購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金 =發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 - 支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用 不能減去支付的審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)用，其在 “ 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 中反映。 16、借款所收到的現(xiàn)金 =短期借款 +長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金 17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 = 除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈(zèng)） 18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =償還借款本金 +債券本金 1

8、9、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 = 支付的（現(xiàn)金股利 +利潤(rùn) +借款利息 +債券利息）20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 = 除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）現(xiàn)金流量表主表幾個(gè)主要項(xiàng)目的審計(jì)。3。1. 銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以參照以下公式進(jìn)行分析性復(fù)核 : 銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =( 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入- 不屬于銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的收入 ) 1.17+ 應(yīng)收票據(jù) ( 期初 - 期末 )+ 應(yīng)收賬款( 期初 - 期末 )+ 預(yù)收賬款 ( 期末 - 期初 )- 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 +當(dāng)期收到前期核銷(xiāo)的壞賬 - 發(fā)生銷(xiāo)貨退回而支付的現(xiàn)金。使用此公式時(shí)， (1) 如果公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品中包括零稅率 ( 如出口 ) 、13%低稅率的產(chǎn)品，則應(yīng)剔除這一因素的影響； (2) 如果本期有應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓和應(yīng)收賬款核銷(xiāo)、債務(wù)重組及應(yīng)收款抵銷(xiāo)應(yīng)付款情況，應(yīng)從公式中剔除 ; (3) 有外幣賬款形成的匯兌損失 ( 減：收益 ) ，也應(yīng)從公式中剔除。 如果用公式法計(jì)算出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報(bào)表反映出的數(shù)有較大差異， 則應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)查明原因作出處理， 并在審計(jì)工作底稿中