2017年注冊會計非執(zhí)業(yè)考試題庫

1、一、單選題1、下列關于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A、職業(yè)懷疑要求注冊會計師采取質(zhì)疑的思維方式B、職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺C、職業(yè)懷疑要求注冊會計師對審計證據(jù)進行審慎評價D、注冊會計師應不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋【正確答案】D【您的答案】D正確2、職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，則下列說法中，錯誤的是（）。A、以前正直、誠信的管理層和治理層不會發(fā)生變化B、注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷C、即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求D、不允許注冊會計師在獲取合理保證的過程中

2、滿足于說服力不足的審計證據(jù)【正確答案】A【您的答案】A正確3、下列各項中，不屬于在識別和評估重大錯報風險時保持職業(yè)懷疑的作用的是（）。A、有助于注冊會計師設計恰當?shù)娘L險評估程序B、有助于有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境C、有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺D、有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)【正確答案】D【您的答案】B4、下列在會計師事務所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A、如果會計師事務所領導層過于強調(diào)收入和利潤增長，可以提高會計師事務所的審計質(zhì)量B、如果會計師事務所的領導層強調(diào)保持職業(yè)懷疑的高層基調(diào)”，再加上支持性的內(nèi)部文化，在很大程度上能夠提高會計師事務所的審計

3、質(zhì)量C、會計師事務所領導層應當建立重視質(zhì)量的機制，樹立質(zhì)量至上的意識D、會計師事務所領導層應通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，強調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性【正確答案】A【您的答案】A正確5、下列項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論的相關說法中，錯誤的是（）。A、在識別和評估重大錯報風險時，項目組需要對財務報表存在重大錯報的可能性進行討論B、討論內(nèi)容包括財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域C、在討論過程中，項目組成員應假定管理層和治理層是正直和誠信的D、這種討論可以為項目組成員交流和分享新信息提供平臺，其本身是強化職業(yè)懷疑的一種體現(xiàn)【正確答案】C【您的答案】C正確

4、6、下列各項中，體現(xiàn)出在形成審計意見時未保持職業(yè)懷疑的是（）。A、評價未更正錯報僅從定量的方面進行考慮B、在評價管理層的偏向時，注冊會計師考慮了管理層操縱財務報表的動機和壓力C、考慮注冊會計師未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對審計意見的影響D、評價財務報表是否實現(xiàn)了公允反映，包括考慮財務報表的整體列報、結構和內(nèi)容是否合理，以及財務報表（包括相關附注）是否公允地反映了相關交易和事項【正確答案】A【您的答案】A正確7、下列做法中，錯誤的是（）。A、在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險B、注冊會計師應

5、當在審計過程中對可能顯示以前未識別或未披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的信息保持警覺C、對于函證回函結果不一致的情況，直接以回函內(nèi)容為準D、注冊會計師應當設計和實施審計程序，適當關注期后事項，對舞弊風險保持警覺【正確答案】C【您的答案】C正確8、下列各項中，不屬于在會計師事務所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境包括的政策和程序的是（）。A、培育以質(zhì)量為導向的文化B、建立重視質(zhì)量的機制C、項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論D、加強培訓【正確答案】C【您的答案】D9、下列情形中，不會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的是（）。A、審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見B、注冊會計師對

6、管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃蜟、審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力D、嚴格按照審計準則的要求執(zhí)行必要的審計程序【正確答案】D【您的答案】D正確10、下列說法中，錯誤的是（）。A、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B、注冊會計師應具有批判和質(zhì)疑的精神，持有存在即合理”的邏輯思維C、注冊會計師不應輕易相信過分理想的結果或太多巧合的情況D、職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度【正確答案】B【您的答案】B正確二、多選題1、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于（）。A、相互矛盾的審計證據(jù)B、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛偷目煽啃援a(chǎn)生懷疑的信息C、

7、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排D、其他表明可能存在舞弊的情況【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正確2、與職業(yè)懷疑密切相關的職業(yè)道德基本原則有（）。A、客觀和公正B、獨立性C、應有的關注D、保密【正確答案】AB【您的答案】ABD3、保持職業(yè)懷疑的作用包括（）。A、有助于注冊會計師設計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境B、有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險C、有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作D、有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正確4、在審計工作底稿中記錄下列涉及重大職業(yè)判斷的事項中，能夠

8、證明注冊會計師保持了職業(yè)懷疑的有（）。A、項目組內(nèi)部就由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行討論得出的重要結論B、注冊會計師針對審計過程中識別出的導致其對某些文件記錄的真實性產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一步調(diào)查C、識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為D、注冊會計師對管理層主觀判斷的合理性得出結論的基礎【正確答案】ABCD【您的答案】ABC5、下列各項中，影響注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有（）。A、個人的職業(yè)道德、知識水平B、個人的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗C、所在會計師事務所的文化和機制D、所在項目組的影響【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正確6、下列可以被會計師事務所用來傳達信息的有（）。A、培訓B、研討班

9、C、談話D、職責說明【正確答案】ABCD【您的答案】BCD7、在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性的方式包括（）。A、項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論B、項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核C、就疑難問題進行咨詢D、對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質(zhì)量控制復核【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正確8、下列情形中，會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有（）。A、建立或保持長期審計業(yè)務關系B、注冊會計師對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃蜟、審計的時間安排和工作量要求對項目合伙人和其他項目組成員造成了壓力D、避免與管理層產(chǎn)生重大沖突【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正

10、確9、下列屬于特別需要保持職業(yè)懷疑的重要審計領域有（）。A、舞弊風險B、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險C、收入確認D、關聯(lián)方關系及其交易【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正確10、在審計過程中實施其他程序時，下列各項中，需要對違反或懷疑違反該法律法規(guī)的行為保持警覺的有（）。A、稅收方面的法律法規(guī)B、企業(yè)年金方面的法律法規(guī)C、經(jīng)營許可條件方面的法律法規(guī)D、環(huán)境保護方面的法律法規(guī)【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正確三、判斷題1、職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，機械得完成審計準則要求實施的審計程序即可。（）丫、對N、錯【正確答案】N【您的答案】N正確2、注冊會計師需要在審計成本

11、與信息的可靠性之間進行權衡，所以審計中的困難、時間或成本等事項可以作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。（）丫、對N、錯【正確答案】N【您的答案】N正確3、建立或保持長期審計業(yè)務關系可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑。（）丫、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y正確4、降低審計成本不會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑。（）丫、對N、錯【正確答案】N【您的答案】N正確5、如果會計師事務所的領導層強調(diào)保持職業(yè)懷疑的高層基調(diào)”，再加上支持性的內(nèi)部文化，在很大程度上能夠提高會計師事務所的審計質(zhì)量。（）丫、對N、錯【正確答案】丫【您的答案】丫正確6、在履行監(jiān)督職責時，項目合伙人有責任強調(diào)需

12、要在審計過程中保持質(zhì)疑的思維方式并在收集和評價證據(jù)時保持職業(yè)懷疑。（）丫、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y正確7、對于疑難問題和爭議事項，項目組應當進行適當咨詢，并恰當執(zhí)行咨詢形成的結論。對于意見分歧，只有問題得到解決，才可以簽署報告。（）丫、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y正確8、項目質(zhì)量控制復核人員的獨立復核，與保持職業(yè)懷疑沒有關系。（）Y、對N、錯【正確答案】N【您的答案】N正確9、注冊會計師僅需要在識別和評估重大錯報風險時保持職業(yè)懷疑。（）Y、對N、錯【正確答案一、單選題1、下列關于函證程序的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計證據(jù)，比被審計單

13、位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠B、針對評估的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應當確定是否有必要實施函證程序以獲取認定層次的相關、可靠的審計證據(jù)C、盡管函證可以對某些認定提供相關審計證據(jù)，但對于其他一些認定，函證提供審計證據(jù)的相關性并不高D、函證針對應收賬款余額的可回收性提供的審計證據(jù)，比針對應收賬款余額的存在認定提供的審計證據(jù)的相關性要低【正確答案】B【您的答案】A2、通過郵寄方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師應當（）。A、獨立寄發(fā)詢證函B、由被審計單位財務經(jīng)理寄發(fā)詢證函C、由被審計單位出納寄發(fā)詢證函D、由被審計單位總經(jīng)理寄發(fā)詢證函【正

14、確答案】A【您的答案】C3、注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式，是指的（）。A、跟函B、獨自發(fā)函C、詢問D、郵寄方式發(fā)函【正確答案】A【您的答案】B4、通過郵寄方式發(fā)出詢證函后，回函的收回方式應當是（）。A、由被詢證者直接寄給注冊會計師B、由被審計單位轉(zhuǎn)交注冊會計師C、由注冊會計師將回函帶回D、由被審計單位收取【正確答案】A【您的答案】B5、如果被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師。在這種情況下,注冊會計師的觀點中，錯誤的是（）。A、認為回函是不可靠的審計證據(jù)B、要求被詢證者直接書面回復C、認

15、為回函是可靠的審計證據(jù)D、如有必要，可再次寄發(fā)函證【正確答案】C【您的答案】D6、下列關于以電子形式收到回函的說法中，錯誤的是（）。A、電子形式收到的回函的可靠性較差B、注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件C、注冊會計師和回函者可以采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境D、當被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函【正確答案】B【您的答案】C7、對詢證函的口頭回復，下列做法中錯誤的是（）。A、只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求B、只對詢證函進行口頭回復不能作為可靠的審計證據(jù)C、在收到對詢證函口頭回復的情

16、況下，注冊會計師不可以要求被詢證者提供直接書面回復D、必要時，注冊會計師可以要求被詢證者提供回函原件【正確答案】C【您的答案】C正確8、下列針對舞弊風險跡象采取的應對措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、將被審計單位檔案中有關被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對B、要求與被詢證者相關人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在C、只在中期寄發(fā)詢證函D、分別在中期和期末寄發(fā)詢證函【正確答案】C【您的答案】B9、函證應收賬款所針對的認定主要是（）。A、完整性認定B、存在認定C、準確性認定D、發(fā)生認定【正確答案】B【您的答案】C10、下列關于應收賬款函證的說法中，錯誤的是（）

17、。A、注冊會計師應當對所有應收賬款實施函證程序B、如果有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，注冊會計師可以考慮不進行函證C、如果有充分證據(jù)表明應收賬款函證很可能無效，注冊會計師可以考慮不進行函證D、如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由【正確答案】A【您的答案】A正確二、多選題1、中國注冊會計師審計準則第1312號一一函證第十一條規(guī)定，注冊會計師在作出是否有必要實施函證程序的決策時，應當考慮（）。A、評估的認定層次重大錯報風險B、通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的水平C、重要性水平D、評估的財務報表層次重大錯報風險【正確答案】AB【您的答案】A

18、BCD2、中國注冊會計師審計準則第1312號一一函證第五條規(guī)定，注冊會計師在作出是否有必要實施函證程序的決策時，應當考慮（）。A、評估的認定層次重大錯報風險B、通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的水平C、重要性水平D、評估的財務報表層次重大錯報風險【正確答案】AB【您的答案】ABCD3、中國注冊會計師審計準則對注冊會計師針對其做出實施函證程序作出了規(guī)定的賬戶有（）。A、銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息B、應收賬款C、存貨D、庫存現(xiàn)金【正確答案】ABC【您的答案】ABCD4、為了確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準確性，注冊會計師可以執(zhí)行的程序包括但不限于（）。

19、A、通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址B、通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對被詢證者的名稱和地址C、將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關合同等文件核對D、對于供應商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正確5、根據(jù)（）等因素，詢證函的發(fā)出和收回可以選擇采用郵寄、跟函、電子形式函證等方A、對舞弊風險的判斷B、被詢證者的地址和性質(zhì)C、以往回函情況D、回函截止日期【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正確6、通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師可以驗證的信息有（

20、）。A、回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師B、回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致C、被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致D、寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致【正確答案】ABCD【您的答案】ABC7、對于通過跟函方式獲取的回函的可靠性，注冊會計師可以實施的審計程序有（）。A、了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；B、確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限C、觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函D、回函是否由被詢

21、證者直接寄給注冊會計師【正確答案】ABC【您的答案】ABCD8、下列各項中，屬于對回函可靠性不產(chǎn)生影響的條款的有（）。A、提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔?！盉、茶回復僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責任”C、與所測試的認定無關的其他限制條款D、茶信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”【正確答案】ABC【您的答案】AB9、下列各項中，屬于實務中常見的影響回函可靠性的限制條款的例子的有（）。A、接收人不能依賴函證中的信息”B、茶信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取

22、得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”C、茶信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”D、提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔?！薄菊_答案】ABC【您的答案】ABCD10、與函證程序有關的舞弊風險跡象的例子包括（）。A、回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致B、與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動C、向被審計單位債權人發(fā)送的詢證函回函率很低D、被詢證者既是被審計單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者【正確答案】ABCD【您的答案】ABCD正確三、判斷題1、通常情況下，注冊會計師以函證方式直接從

23、被詢證者獲取的審計證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。（）Y 、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y正確2、如果被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性會很高。（）Y 、對N、錯【正確答案】N【您的答案】N正確3、如果注冊會計師根據(jù)具體情況選擇通過電子方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前可以基于對特定詢證方式所存在風險的評估，考慮相應的控制措施。（）Y 、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y正確4、對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風險。（）Y 、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y正確5、只對詢證函進行口頭回復可以作為可靠的

24、審計證據(jù)。（）Y 、對N、錯【正確答案】N【您的答案】N正確6、回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，這種限制一定會使回函失去可靠性。（）Y 、對N、錯【正確答案】N【您的答案】Y7、如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據(jù)的程度受到了限制，則注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。（）Y 、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y正確8、電子函證程序涉及多種確認發(fā)件人身份的技術，如加密技術、電子數(shù)碼簽名技術、網(wǎng)頁真實性認證程序。（）Y 、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y正確9當被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送

25、了回函。（）Y 、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】N10、根據(jù)金融機構的要求，注冊會計師獲取信用記錄時可以考慮由被審計單位人員陪同前往。在該過程中，注冊會計師需要注意確認該信用記錄沒有被篡改。（）Y 、對N、錯【正確答案】Y【您的答案】Y正確、單選題1、如果只有少數(shù)項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作于（）。A、控制測試B、實質(zhì)性程序C、細節(jié)測試D、風險評估程序【正確答案】B【您的答案】D2、被審計單位管理層在存貨盤點中的責任是（）。A、定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況B、獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、協(xié)助注冊會計師進行監(jiān)盤D、聘請外部專業(yè)人士進

26、行盤點【正確答案】A【您的答案】A正確3、為獲取合理保證，注冊會計師應當在（）中保持職業(yè)懷疑。A、風險評估過程B、存貨監(jiān)盤過程C、整個審計過程D、實施實質(zhì)性程序過程【正確答案】C【您的答案】C正確4、在其他一些情況下，實施替代審計程序可能無法獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師應發(fā)表審計意見的類型是（）。A、無法表不'意見B、保留意見C、非無保留意見D、否定意見【正確答案】C【您的答案】B5、注冊會計師比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單，關注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉庫變動而（）的情況發(fā)生。A、將不是企業(yè)的存貨納入盤點范圍B、未將存貨納入盤點范圍C、重

27、復盤點D、盤點錯誤【正確答案】B【您的答案】B正確6、如果注冊會計師在監(jiān)盤中注意到某些存貨已經(jīng)被法院查封，需要考慮被審計單位對這些存貨的（）是否受到了限制。A、所有權B、使用權C、完整性D、準確性【正確答案】A【您的答案】A正確7、如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性，下列各項中不屬于存貨存放地點清單的是（）。A、期末庫存量為零的倉庫B、租賃的倉庫C、第三方代被審計單位保管存貨的倉庫D、出租給第三方的倉庫【正確答案】D【您的答案】D正確8、注冊會計師可以通過詢問管理層以及閱讀被審計單位的盤點計劃等方式，了解被審計單位對存貨移動所采取的控制程序和對存貨（）影響的考慮。A、收發(fā)截止B、完整C、準確D、計價【正確答案】A【您的答案】C9、常見的盤點方法和控制程序可能并不完全適用于某些特殊類型的存貨，這些存貨不可能存在的情況是（）。A、無法用標簽予以標識B、數(shù)量難以估計C、質(zhì)量難以確定D、存貨移動頻繁【正確答案】D【您的答案】A10、在存貨盤點時，注冊會計師的責任是（）。A、定期盤點存貨B、合理確定存貨的數(shù)量和狀況C、實施存貨監(jiān)盤D、協(xié)助被審計單位的盤點工作【正確答