第五章會(huì)計(jì)帳證及會(huì)計(jì)核算形式

1、2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系1第五章第五章 會(huì)計(jì)帳證及會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)帳證及會(huì)計(jì)核算形式 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 一、原始憑證一、原始憑證二、記帳憑證二、記帳憑證三、憑證的審核與保管三、憑證的審核與保管2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系2第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 :是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。證明，是登記帳簿的依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途按其填制的程序和用途分為原始憑證和記分為原始憑證和記帳憑證兩大類。帳憑證兩大類。 一、原始憑證一、原始憑證

2、（一）原始憑證的種類和基本內(nèi)容（一）原始憑證的種類和基本內(nèi)容 :1.原始憑證的定義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得，原始憑證的定義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律書面證明。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律書面證明。（接下頁(yè)）（接下頁(yè)） 2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 2.原始憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類：原始憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類： 按按來(lái)源來(lái)源不同可分為：外來(lái)（如，增值稅發(fā)票）和自不同可分為：外來(lái)（如，增值稅發(fā)票）和自制（如，領(lǐng)料單）原始憑證?？梢娭疲ㄈ?，領(lǐng)料單）原始憑證?？梢?03頁(yè)表頁(yè)表5-1、5-2。 按按填制手

3、續(xù)和方法填制手續(xù)和方法的不同可分為：一次（如，出庫(kù)的不同可分為：一次（如，出庫(kù)單）、累計(jì)單）、累計(jì)如，限額領(lǐng)料單，可參見如，限額領(lǐng)料單，可參見104 頁(yè)表頁(yè)表5-3和匯總（如，發(fā)出材料匯總表，可參見和匯總（如，發(fā)出材料匯總表，可參見104 頁(yè)表頁(yè)表5-4）原始憑證。）原始憑證。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系4第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 3.原始憑證包括的基本內(nèi)容有：原始憑證包括的基本內(nèi)容有： 憑證名稱憑證名稱 填制日期填制日期 填制單位名稱填制單位名稱 接受單位名稱接受單位名稱(抬頭抬頭) 業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容 數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額 有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章2022-

4、3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系5第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 （二）原始憑證的填制要求（二）原始憑證的填制要求 基本要求：基本要求：1內(nèi)容真實(shí)內(nèi)容真實(shí) 2記錄完整記錄完整 3填制及時(shí)填制及時(shí)4數(shù)字準(zhǔn)確、規(guī)范數(shù)字準(zhǔn)確、規(guī)范5. 憑證有錯(cuò)誤不得涂改、挖補(bǔ)，應(yīng)按規(guī)定憑證有錯(cuò)誤不得涂改、挖補(bǔ)，應(yīng)按規(guī)定方法更正。方法更正。 （接下頁(yè)）（接下頁(yè)）2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系6第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 （承上頁(yè)）（承上頁(yè)） 具體要求：具體要求：1必須簽字、蓋章，明確責(zé)任。必須簽字、蓋章，明確責(zé)任。2購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收

5、證明。 3一式幾聯(lián)的原始憑證，一式幾聯(lián)的原始憑證， 套寫，只能以一聯(lián)作為報(bào)套寫，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。銷憑證。4.收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。得退還原借款收據(jù)。 5經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。件作為原始憑證附件。 2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系7第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 二、記帳憑證二、記帳憑證（一）記帳憑證的基本內(nèi)容和種類（一）記帳憑證的基本內(nèi)容和種類 記帳憑證的定義：是根據(jù)原始憑證填制的憑證，記帳憑證的定義：

6、是根據(jù)原始憑證填制的憑證，是記帳的直接依據(jù)。是記帳的直接依據(jù)。 記帳憑證的基本內(nèi)容：記帳憑證的基本內(nèi)容：1.填制日期填制日期 可與原始憑證的日期不同可與原始憑證的日期不同2.憑證編號(hào)憑證編號(hào) 要按規(guī)定方法編制要按規(guī)定方法編制3.業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4.會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄5.所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù)6.有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章 （接下頁(yè)）（接下頁(yè)）2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系8第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 （承上頁(yè)）（承上頁(yè)） 記帳憑證的種類記帳憑證的種類1. 通用記帳憑證：通用記帳憑證： 2. 專用記帳憑證：按是否與款項(xiàng)收付有關(guān)分為收款憑專用記帳憑證：按是否

7、與款項(xiàng)收付有關(guān)分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 3.匯總記帳憑證：按匯總方式可分為分類匯總匯總記帳憑證：按匯總方式可分為分類匯總?cè)?，匯如，匯總收款憑證總收款憑證 、 綜合匯總綜合匯總科目匯總表科目匯總表, 記帳憑證匯記帳憑證匯總表總表憑證。憑證。 2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系9第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 （二）記帳憑證的填制要求（二）記帳憑證的填制要求1. 基本內(nèi)容必須填制完整，會(huì)計(jì)分錄要正確?；緝?nèi)容必須填制完整，會(huì)計(jì)分錄要正確。 2.必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，憑證編號(hào)要正確。必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，憑證編號(hào)要正確。 順序編號(hào)法（通用憑證）：如，第順序

8、編號(hào)法（通用憑證）：如，第01號(hào)。號(hào)。 按字順序編號(hào)法（專用憑證）按字順序編號(hào)法（專用憑證） ：如，收字第：如，收字第01號(hào)。號(hào)。 分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如：第分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如：第 號(hào)。號(hào)。 3. 不得把不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)合并。不得把不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)合并。 如，行政辦公用品費(fèi)和車間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)不得如，行政辦公用品費(fèi)和車間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)不得合并。合并。4.附件張數(shù)要注明。附件張數(shù)要注明。 結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無(wú)附件。結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無(wú)附件。 5.空行處要?jiǎng)澗€注銷?？招刑幰?jiǎng)澗€注銷。6.按規(guī)定更正錯(cuò)證。按規(guī)定更正錯(cuò)證。 3122022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系10第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)

9、計(jì)憑證 （三）記帳憑證的填制方法（三）記帳憑證的填制方法 1專用記帳憑證的填制專用記帳憑證的填制（1）收款憑證的填制：見）收款憑證的填制：見 107頁(yè)頁(yè) 例例1 （2）付款憑證的填制：見）付款憑證的填制：見 108頁(yè)頁(yè) 例例2 注意：注意：現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證，現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證，不填制收款憑證。不填制收款憑證。 如如:從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金10000元元,則則 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 10000 貸貸 銀行存款銀行存款 10000 只填制一張銀行存款付款憑證只填制一張銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金的收款憑證。不填制現(xiàn)金的收款憑證。（3）轉(zhuǎn)帳憑證的填制：見）轉(zhuǎn)

10、帳憑證的填制：見 109頁(yè)頁(yè) 例例32通用記帳憑證的填制：見通用記帳憑證的填制：見 109頁(yè)頁(yè) 例例4（接下頁(yè)）（接下頁(yè)）2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系11第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 3會(huì)計(jì)科目（或記帳憑證）匯總表的編制會(huì)計(jì)科目（或記帳憑證）匯總表的編制 會(huì)計(jì)科目匯總表是根據(jù)非匯總性的記帳憑證（通用、會(huì)計(jì)科目匯總表是根據(jù)非匯總性的記帳憑證（通用、專用的記帳憑證）定期整理、匯總各帳戶的借方發(fā)專用的記帳憑證）定期整理、匯總各帳戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，并生額、貸方發(fā)生額，并據(jù)以登記總帳據(jù)以登記總帳的一種匯總性的一種匯總性記帳憑證。記帳憑證。 編制會(huì)計(jì)科目匯總表的具體做法

11、一般有三個(gè)步驟：編制會(huì)計(jì)科目匯總表的具體做法一般有三個(gè)步驟：第一，將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填第一，將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填在會(huì)計(jì)科目表的在會(huì)計(jì)科目表的“會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱”欄內(nèi)。欄內(nèi)。 第二，匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和第二，匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。貸方本期發(fā)生額。 （接下頁(yè)）（接下頁(yè)）2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系12第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 （承上頁(yè)）承上頁(yè)） 第三，將其匯總金額填入會(huì)計(jì)科目匯總表相應(yīng)科目的第三，將其匯總金額填入會(huì)計(jì)科目匯總表相應(yīng)科目的借方和貸方欄內(nèi)。按會(huì)計(jì)科目匯總后

12、，應(yīng)加計(jì)借方、借方和貸方欄內(nèi)。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)加計(jì)借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。 表表5-9列示了華納公司列示了華納公司5月月1日至日至10日的會(huì)計(jì)科目匯日的會(huì)計(jì)科目匯總情況?？偳闆r。 見見 110頁(yè)。頁(yè)。4分類匯總記帳憑證的編制分類匯總記帳憑證的編制（1）匯總收款憑證的編制：見）匯總收款憑證的編制：見 111頁(yè)表頁(yè)表5-10 。（2）匯總付款憑證的編制：見）匯總付款憑證的編制：見 112頁(yè)表頁(yè)表5-11 。（3）匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制：見）匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制：見113 頁(yè)表頁(yè)表5-12 。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工

13、程系13第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 三、憑證的審核與保管三、憑證的審核與保管（一）會(huì)計(jì)憑證的審核（一）會(huì)計(jì)憑證的審核1原始憑證的審核：原始憑證的審核： 形式上的審核：填制是否符合要求。形式上的審核：填制是否符合要求。 實(shí)質(zhì)上的審核：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。實(shí)質(zhì)上的審核：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。 2.記帳憑證的審核記帳憑證的審核 審核會(huì)計(jì)分錄審核會(huì)計(jì)分錄 審核憑證構(gòu)成要素：如，審核附件。審核憑證構(gòu)成要素：如，審核附件。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系14第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 （二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞: 傳遞路線、傳遞

14、時(shí)間傳遞路線、傳遞時(shí)間 如如:發(fā)貨票（采購(gòu)人員發(fā)貨票（采購(gòu)人員-采購(gòu)部門采購(gòu)部門-倉(cāng)庫(kù)），收料單倉(cāng)庫(kù)），收料單（倉(cāng)庫(kù)（倉(cāng)庫(kù)-采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門），收料單和發(fā)貨票采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門），收料單和發(fā)貨票到財(cái)會(huì)部門到財(cái)會(huì)部門審核審核-制證制證-登帳登帳（三）會(huì)計(jì)憑證的保管（三）會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的整理會(huì)計(jì)憑證的整理: 編號(hào)、裝訂編號(hào)、裝訂 會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管: （1）歸檔：當(dāng)年憑證由財(cái)會(huì)部門保管一年）歸檔：當(dāng)年憑證由財(cái)會(huì)部門保管一年, 之后會(huì)計(jì)之后會(huì)計(jì)檔案部門保管。檔案部門保管。 （2）會(huì)計(jì)電算化下，對(duì)打印出的機(jī)制記帳憑證與磁介會(huì)計(jì)電算化下，對(duì)打印出的機(jī)制記帳憑證與磁介質(zhì)中備份的憑證文

15、件一起，也要存檔保管。質(zhì)中備份的憑證文件一起，也要存檔保管。（3）各種憑證的保管期限一般為）各種憑證的保管期限一般為15年年.2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系15第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 一、帳簿及其種類一、帳簿及其種類 二、帳簿的設(shè)置與登記二、帳簿的設(shè)置與登記三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳四、帳簿的啟用和登記規(guī)則四、帳簿的啟用和登記規(guī)則五、帳簿的更換與保管五、帳簿的更換與保管2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系16第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 一、帳簿及其種類一、帳簿及其種類（一）帳簿的含義（一）帳簿的含義1.定義定義:是由帳頁(yè)組

16、成的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增是由帳頁(yè)組成的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化簿籍。減變化簿籍。2.帳簿的構(gòu)成要素帳簿的構(gòu)成要素:（1）封面）封面（2）扉頁(yè)）扉頁(yè)（3）帳頁(yè)）帳頁(yè)2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系17第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 （二）帳簿的種類（二）帳簿的種類1按照帳簿的用途分為：序時(shí)帳、分類帳和輔助帳。按照帳簿的用途分為：序時(shí)帳、分類帳和輔助帳。 序時(shí)帳又稱為日記帳，包括普通日記帳和特種日記序時(shí)帳又稱為日記帳，包括普通日記帳和特種日記帳。帳。 分類帳包括總分類和明細(xì)分類帳。分類帳包括總分類和明細(xì)分類帳。 輔助帳又稱為備查帳輔助帳又稱為備查帳:是補(bǔ)充帳，如，是補(bǔ)充帳，如，“

17、商業(yè)匯票登商業(yè)匯票登記簿記簿”等。等。2.按外表形式分為訂本帳、活頁(yè)帳和卡片帳。按外表形式分為訂本帳、活頁(yè)帳和卡片帳。 訂本帳：可防止抽換帳頁(yè)但不便于分工記帳。用于訂本帳：可防止抽換帳頁(yè)但不便于分工記帳。用于特種日記帳。特種日記帳。 活頁(yè)帳：可據(jù)需要添減帳頁(yè)活頁(yè)帳：可據(jù)需要添減帳頁(yè),但帳頁(yè)易被抽換。用于但帳頁(yè)易被抽換。用于各種明細(xì)帳。各種明細(xì)帳。 卡片帳卡片帳:優(yōu)缺點(diǎn)同活頁(yè)帳。用于固定資產(chǎn)明細(xì)帳優(yōu)缺點(diǎn)同活頁(yè)帳。用于固定資產(chǎn)明細(xì)帳.2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系18第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 二、帳簿的設(shè)置與登記二、帳簿的設(shè)置與登記（一）日記帳的設(shè)置與登記（一）日記帳的

18、設(shè)置與登記 現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設(shè)置與登記方法：現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設(shè)置與登記方法：1.三欄式三欄式:設(shè)置設(shè)置“收入、支出、收入、支出、 結(jié)余欄結(jié)余欄”。 格式及其登記可參見格式及其登記可參見116頁(yè)表頁(yè)表5-14和表和表5-15。 三欄式的優(yōu)點(diǎn)：格式及登記簡(jiǎn)單，便于理解，能清楚三欄式的優(yōu)點(diǎn)：格式及登記簡(jiǎn)單，便于理解，能清楚地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來(lái)龍去脈。地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來(lái)龍去脈。2.多欄式多欄式:“ 收入收入”和和“支出支出”欄都按對(duì)方科目設(shè)置專欄。欄都按對(duì)方科目設(shè)置專欄。 格式及其登記可參見格式及其登記可參見117頁(yè)表頁(yè)表5-16。 多欄式的優(yōu)點(diǎn)：（多欄式的優(yōu)點(diǎn)：（1）既

19、可以反映收入、支出業(yè)務(wù)的既可以反映收入、支出業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，又通過(guò)專欄的設(shè)置，反映出相同業(yè)務(wù)在一來(lái)龍去脈，又通過(guò)專欄的設(shè)置，反映出相同業(yè)務(wù)在一定時(shí)期內(nèi)的全貌。定時(shí)期內(nèi)的全貌。 （2）減少了登記總帳的工作量。）減少了登記總帳的工作量。（接下頁(yè)）（接下頁(yè)） 2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系19第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 （承上頁(yè)）（承上頁(yè)） 多欄式的缺點(diǎn)：多欄式的缺點(diǎn)： 帳頁(yè)中設(shè)置的專欄較多時(shí)，會(huì)造帳頁(yè)中設(shè)置的專欄較多時(shí)，會(huì)造成帳頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于帳頁(yè)登記和保管。成帳頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于帳頁(yè)登記和保管。 多欄式日記帳適用于現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生頻繁且多欄式日記帳適用于現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生頻

20、繁且收入、支出項(xiàng)目比較固定的單位。收入、支出項(xiàng)目比較固定的單位。 實(shí)行會(huì)計(jì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化電算化的單位，通常使用三欄式的日記帳，的單位，通常使用三欄式的日記帳，一般不使用多欄式日記帳。一般不使用多欄式日記帳。 2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系20第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 （二）總分類帳的設(shè)置與登記（二）總分類帳的設(shè)置與登記 設(shè)置設(shè)置“借方、貸方、余額欄借方、貸方、余額欄”。 格式及其登記可參見格式及其登記可參見 118頁(yè)頁(yè) 表表5-17。（三）各種明細(xì)帳的設(shè)置與登記（三）各種明細(xì)帳的設(shè)置與登記1三欄式明細(xì)帳三欄式明細(xì)帳 設(shè)置：三欄式的明細(xì)帳格式與三欄式總帳的格式相設(shè)置：

21、三欄式的明細(xì)帳格式與三欄式總帳的格式相同，即在帳頁(yè)中只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)主要金同，即在帳頁(yè)中只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)主要金額欄，不設(shè)置數(shù)量欄。額欄，不設(shè)置數(shù)量欄。 格式及其登記可參見格式及其登記可參見118頁(yè)頁(yè) 表表5-18 。 適用于結(jié)算類和資本類帳戶。適用于結(jié)算類和資本類帳戶。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系21第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 2數(shù)量單價(jià)金額式明細(xì)帳數(shù)量單價(jià)金額式明細(xì)帳 設(shè)置：在帳頁(yè)中的設(shè)置：在帳頁(yè)中的“收入收入”、“發(fā)出發(fā)出”、“結(jié)存結(jié)存”三大欄內(nèi)又設(shè)置三大欄內(nèi)又設(shè)置“數(shù)量數(shù)量”、“單價(jià)單價(jià)”和和“金額金額”三三小欄。小欄。 格式及其登記可參見格式

22、及其登記可參見119頁(yè)表頁(yè)表5-19 。 適用于既需反映貨幣金額指標(biāo)，也需反映實(shí)物數(shù)量適用于既需反映貨幣金額指標(biāo)，也需反映實(shí)物數(shù)量指標(biāo)的帳戶指標(biāo)的帳戶 。 3.多欄式明細(xì)分類帳的登記方法多欄式明細(xì)分類帳的登記方法 設(shè)置：對(duì)帳戶下分別反映的項(xiàng)目，設(shè)置：對(duì)帳戶下分別反映的項(xiàng)目，集中在一張帳頁(yè)集中在一張帳頁(yè)上設(shè)置專欄上設(shè)置專欄。 格式一：格式一： 適用于在途物資、生產(chǎn)成本等需要確定成適用于在途物資、生產(chǎn)成本等需要確定成本項(xiàng)目帳戶，本項(xiàng)目帳戶， 其結(jié)構(gòu)與登記參見其結(jié)構(gòu)與登記參見119頁(yè)表頁(yè)表5-20 。 格式二：適用于費(fèi)用、收入等帳戶的格式二：適用于費(fèi)用、收入等帳戶的“多欄合計(jì)式多欄合計(jì)式”明細(xì)帳，明

23、細(xì)帳， 其結(jié)構(gòu)與登記參見其結(jié)構(gòu)與登記參見119頁(yè)表頁(yè)表5-21 。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系22第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 （四）總帳與明細(xì)帳的平行登記（四）總帳與明細(xì)帳的平行登記 所謂平行登記，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登所謂平行登記，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類帳戶，另一方面登記所屬明細(xì)分類帳記有關(guān)總分類帳戶，另一方面登記所屬明細(xì)分類帳戶的會(huì)計(jì)處理方法。戶的會(huì)計(jì)處理方法。 平行登記的規(guī)則平行登記的規(guī)則: 1.登記的時(shí)期相同登記的時(shí)期相同 2.登記內(nèi)容相同登記內(nèi)容相同 3.登記的方向相同：強(qiáng)調(diào)金額增減登記的方向相同：強(qiáng)調(diào)金額增減變動(dòng)方向相同變動(dòng)方

24、向相同。 4.登記的金額相等登記的金額相等 2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系23第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳（一）對(duì)帳（一）對(duì)帳 1.對(duì)帳的主要內(nèi)容對(duì)帳的主要內(nèi)容 帳證核對(duì)。帳證核對(duì)。 帳實(shí)核對(duì)。帳實(shí)核對(duì)。 帳帳核對(duì)。帳帳核對(duì)。 （1）總帳借貸方余額核對(duì)）總帳借貸方余額核對(duì) （2）總帳和明細(xì)帳核對(duì)）總帳和明細(xì)帳核對(duì)發(fā)生額余額試算平衡表發(fā)生額余額試算平衡表（3）總帳和日記帳核對(duì)）總帳和日記帳核對(duì) （4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和保管帳核對(duì)）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和保管帳核對(duì) 帳表核對(duì)。帳表核對(duì)。 （編表之后）（編表之后） 2022-3-21新

25、會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系24第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿（二）更正錯(cuò)帳的方法（二）更正錯(cuò)帳的方法 1.劃線更正法劃線更正法 適用適用:證對(duì)帳錯(cuò)證對(duì)帳錯(cuò)情況。情況。 更正更正:錯(cuò)誤處劃紅線注銷錯(cuò)誤處劃紅線注銷,在其上方更正并蓋章。在其上方更正并蓋章。 124356 如如: 123456 2.紅字更正法紅字更正法 適用適用:證錯(cuò)帳錯(cuò)證錯(cuò)帳錯(cuò)的情況。的情況。 更正更正:先紅字金額制證沖銷錯(cuò)帳先紅字金額制證沖銷錯(cuò)帳,再填制正確憑證記帳。再填制正確憑證記帳。 見見121-122頁(yè)例頁(yè)例5和例和例6。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系25第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 3.補(bǔ)充

26、登記法補(bǔ)充登記法 適用適用:證中科目和方向都正確證中科目和方向都正確,僅僅金額少記金額少記的情況。的情況。 更正更正:將少記金額再填制到一張內(nèi)容與原憑證相同的將少記金額再填制到一張內(nèi)容與原憑證相同的憑證中并登帳。憑證中并登帳。 見見123頁(yè)例頁(yè)例 7。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系26第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 （三）結(jié)帳（三）結(jié)帳 所謂結(jié)帳，是指會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)對(duì)帳簿記錄的總所謂結(jié)帳，是指會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)對(duì)帳簿記錄的總結(jié)工作。結(jié)工作。 結(jié)帳是一個(gè)過(guò)程，包括以下工作程序：結(jié)帳是一個(gè)過(guò)程，包括以下工作程序： 1結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所

27、發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。部登記入帳。2結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。各種具結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。各種具體的結(jié)帳方法有體的結(jié)帳方法有4種：種： 不需按月結(jié)出發(fā)生額的不需按月結(jié)出發(fā)生額的結(jié)算性和財(cái)產(chǎn)物資性明細(xì)結(jié)算性和財(cái)產(chǎn)物資性明細(xì)帳和總帳帳和總帳:最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線. （接下頁(yè)）（接下頁(yè)）2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系27第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 （承上頁(yè)）（承上頁(yè)） 需按月結(jié)出發(fā)生額的需按月結(jié)出發(fā)生額的現(xiàn)或銀日記帳和收入費(fèi)用明細(xì)現(xiàn)或銀日記帳和收入費(fèi)用明細(xì)帳帳:最后一筆業(yè)務(wù)下的最后一筆業(yè)務(wù)下的“本月合計(jì)欄本月合計(jì)欄”

28、上下劃單紅線。上下劃單紅線。 需結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的需結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的主營(yíng)收入及成本明細(xì)帳主營(yíng)收入及成本明細(xì)帳:在在本月合計(jì)欄下的本月合計(jì)欄下的“本年累計(jì)本年累計(jì)”欄下劃單紅線。欄下劃單紅線。 年終結(jié)帳時(shí)年終結(jié)帳時(shí),在在“本年合（累）計(jì)本年合（累）計(jì)”欄下劃雙紅線欄下劃雙紅線, 表示封帳。表示封帳。3.年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。 上述結(jié)帳用表上述結(jié)帳用表:詳見下一幻燈片中詳見下一幻燈片中“結(jié)帳圖示結(jié)帳圖示”。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系28 2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系29結(jié)賬

29、圖示結(jié)賬圖示: 帳戶帳戶 2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系30第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 四、帳簿的啟用和登記規(guī)則四、帳簿的啟用和登記規(guī)則（一）帳簿的啟用規(guī)則（一）帳簿的啟用規(guī)則 先填寫封面先填寫封面 再填寫扉頁(yè)再填寫扉頁(yè): “帳簿啟用表帳簿啟用表” 填寫填寫“帳簿頁(yè)數(shù)帳簿頁(yè)數(shù)” 必要時(shí)填寫必要時(shí)填寫“交接記錄交接記錄” （二）帳簿的登記規(guī)則（二）帳簿的登記規(guī)則1準(zhǔn)確完整。準(zhǔn)確完整。 2注明過(guò)帳符號(hào)。注明過(guò)帳符號(hào)。3書寫留空。書寫留空。 （接下頁(yè)）（接下頁(yè)）2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系31第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 （承上頁(yè)）（承上頁(yè)）4正常

30、登記用藍(lán)黑墨水。正常登記用藍(lán)黑墨水。 5特殊情況用紅墨水。特殊情況用紅墨水。 6順序連續(xù)登記。順序連續(xù)登記。 7結(jié)計(jì)余額。結(jié)計(jì)余額。 8履行過(guò)次頁(yè)和承前頁(yè)手續(xù)。履行過(guò)次頁(yè)和承前頁(yè)手續(xù)。 9定期結(jié)帳。定期結(jié)帳。 10實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。打印。 2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系32第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 五、帳簿的更換與保管五、帳簿的更換與保管（一）帳簿的更換（一）帳簿的更換 總帳、日記帳、總帳、日記帳、 大部分明細(xì)帳必須每年更換。大部分明細(xì)帳必須每年更換。 少部分明細(xì)帳不必每年更換少部分明細(xì)帳不必每

31、年更換.如如“固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片”。 編制編制“帳戶余額表帳戶余額表”。 見見125頁(yè)頁(yè) 表表5-22。 根據(jù)根據(jù)“帳戶余額表帳戶余額表”登入新帳中登入新帳中。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系33第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 （二）帳簿的保管（二）帳簿的保管 年度終了，會(huì)計(jì)帳簿必須裝訂成冊(cè)或扎封，加具封年度終了，會(huì)計(jì)帳簿必須裝訂成冊(cè)或扎封，加具封面后，統(tǒng)一編號(hào)，并歸檔保管。面后，統(tǒng)一編號(hào)，并歸檔保管。 保管年限：保管年限：1.現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳：現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳：25年；年；2.固定資產(chǎn)卡片帳：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后仍保管固定資產(chǎn)卡片帳：固定資產(chǎn)報(bào)廢清

32、理后仍保管5年；年；3.其余帳簿的保管期限都為其余帳簿的保管期限都為15年。年。4.保管期滿可按規(guī)定程序予以銷毀。保管期滿可按規(guī)定程序予以銷毀。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系34第六章 內(nèi)部控制 第四節(jié) 內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度 一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類 （一）財(cái)產(chǎn)清查的含義 財(cái)產(chǎn)清查，又稱為財(cái)產(chǎn)檢查，是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)帳目來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，將實(shí)存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，借以檢查帳實(shí)是否相符的一種專門的內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)核算方法。2022-3-21新會(huì)計(jì)學(xué)原理 鄭州大學(xué) 管理工程系35第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式 本節(jié)內(nèi)容非會(huì)計(jì)專業(yè)一般了解。本