山財(cái)培訓(xùn)網(wǎng)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》李清華課件匯總3653匯總

1、 第第6章章 存貨盤存制度存貨盤存制度 與財(cái)產(chǎn)清查與財(cái)產(chǎn)清查主講：王芳主講：王芳明確存貨、實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制和財(cái)產(chǎn)清查的明確存貨、實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制和財(cái)產(chǎn)清查的概念概念一一掌握發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的計(jì)算掌握發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的計(jì)算熟悉財(cái)產(chǎn)清查的種類、程序和方法熟悉財(cái)產(chǎn)清查的種類、程序和方法 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理6.2 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法 6.1 實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制 6.1 實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制6.3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的

2、處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。材料和物料等。 存貨盤存制度：存貨盤存制度： 在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法。在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法。實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制（一）實(shí)地盤存制的概念（一）實(shí)地盤存制的概念1.1.概念：實(shí)地盤存制又稱定期盤存制、以存計(jì)銷制、以存計(jì)耗概念：實(shí)地盤存制又稱定期盤存制、以存計(jì)銷制、以存計(jì)耗制。它是指在期末通過制。它是指在

3、期末通過盤點(diǎn)盤點(diǎn)實(shí)物來確定期末結(jié)存存貨數(shù)量，然實(shí)物來確定期末結(jié)存存貨數(shù)量，然后計(jì)算出期末存貨成本，以便后計(jì)算出期末存貨成本，以便倒擠倒擠本期已耗或已銷存貨成本的本期已耗或已銷存貨成本的一種盤存制度。一種盤存制度。 2.2.特點(diǎn)：特點(diǎn)：（1 1）存貨明細(xì)賬平時(shí)只在賬簿上登記其購進(jìn)或收入的數(shù)量和金額）存貨明細(xì)賬平時(shí)只在賬簿上登記其購進(jìn)或收入的數(shù)量和金額，不登記不登記存貨存貨發(fā)出發(fā)出和減少的數(shù)量。和減少的數(shù)量。（2 2）在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。）在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。（3 3）根據(jù)以下數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨成）根據(jù)以下數(shù)量關(guān)系

4、倒算出本期發(fā)出數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨成本。本。( (本期減少數(shù)本期減少數(shù)= =期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù)) )， 6.1.1 實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制（二）期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定（二）期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫存存貨的盤存數(shù)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫存存貨的盤存數(shù)1 12 2調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù) 在盤點(diǎn)數(shù)量的基礎(chǔ)上，考慮已提未銷存貨和已銷未在盤點(diǎn)數(shù)量的基礎(chǔ)上，考慮已提未銷存貨和已銷未提存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存存貨數(shù)量。提存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存存貨數(shù)量。 期末存貨成本期末存貨成本=

5、期末結(jié)存數(shù)量期末結(jié)存數(shù)量單位成本單位成本 加權(quán)平均法加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法；在會(huì)計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單月末一次加權(quán)平均法；在會(huì)計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單價(jià)；以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。價(jià)；以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。（三）期末存貨成本與已耗（已銷）存貨成本的計(jì)算（三）期末存貨成本與已耗（已銷）存貨成本的計(jì)算 大華公司大華公司 2009年年1月初庫存甲材料月初庫存甲材料500公斤，單位成本公斤，單位成本5元，元，總成本總成本2 500元，元，1月份甲材料購進(jìn)情況如下：月份甲材料購進(jìn)情況如下：1月月5日購入日購入300公公斤，單位成本斤，單位成本5.2元；元；

6、1月月8日購入日購入400公斤，單位成本公斤，單位成本5.1元；元；1月月16日購入日購入200公斤，單位成本公斤，單位成本4.8元；元；1月月25日購入日購入500公斤，單公斤，單位成本位成本4.9元；假設(shè)元；假設(shè)1月末實(shí)地盤點(diǎn)確定的甲材料結(jié)存數(shù)量為月末實(shí)地盤點(diǎn)確定的甲材料結(jié)存數(shù)量為1 000公斤，采用加權(quán)平均法計(jì)算期末庫存材料和已耗或已銷材料公斤，采用加權(quán)平均法計(jì)算期末庫存材料和已耗或已銷材料成本。成本。例例6-1加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)=（5005）+（3005.2+4005.1+2004.8+5004.9）500+300+400+200+500=5期末庫存材料成本期末庫存材料成本=10

7、005=5000本期已耗或已銷材料成本本期已耗或已銷材料成本= （5005）+（3005.2+4005.1+2004.8+5004.9） -5000=（四）實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（四）實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)日常核算工作簡便日常核算工作簡便缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用于價(jià)值低、品種多、適用于價(jià)值低、品種多、交易頻繁的存貨和損耗大、交易頻繁的存貨和損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活存貨數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活存貨適用范圍適用范圍 手續(xù)不嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)存貨的管理。手續(xù)不嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)存貨的管理。賬存與實(shí)存之間無法相互控制核對(duì)；賬存與實(shí)存之間無法相互控制核對(duì)；不能反映發(fā)生的損耗和短缺，不利于不能反映發(fā)生的損耗和

8、短缺，不利于保護(hù)資產(chǎn)完整，影響成本計(jì)算準(zhǔn)確性。保護(hù)資產(chǎn)完整，影響成本計(jì)算準(zhǔn)確性。（一）永續(xù)盤存制的概念（一）永續(xù)盤存制的概念6.1.2 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制的概念（一）永續(xù)盤存制的概念6.1.2 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制2009 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)金額金額61期初余額期初余額10100100021購進(jìn)購進(jìn)201002000301003000153領(lǐng)用領(lǐng)用510050025100250030本月合計(jì)本月合計(jì)2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬原材料明

9、細(xì)賬材料名稱：材料名稱：A材料材料單位：千克單位：千克平時(shí)既登記增加又平時(shí)既登記增加又登記減少登記減少期末賬面數(shù)量期末賬面數(shù)量=期初數(shù)期初數(shù)量量+本期增加數(shù)量本本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量期減少數(shù)量下圖為永續(xù)盤存制下某商品流通企業(yè)本期下圖為永續(xù)盤存制下某商品流通企業(yè)本期A材料的期初結(jié)材料的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況：存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況：2.特特 點(diǎn)點(diǎn)平時(shí)在賬簿中，既登記增加數(shù)，又登記減少平時(shí)在賬簿中，既登記增加數(shù)，又登記減少數(shù)數(shù)1 12 2通過賬簿記錄，會(huì)產(chǎn)生賬面結(jié)存數(shù)量通過賬簿記錄，會(huì)產(chǎn)生賬面結(jié)存數(shù)量期末賬面結(jié)存數(shù)期末賬面結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)

10、存數(shù)+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -本期減少數(shù)本期減少數(shù) 3 3賬面結(jié)存數(shù)量與實(shí)際結(jié)存數(shù)量有可能不相符賬面結(jié)存數(shù)量與實(shí)際結(jié)存數(shù)量有可能不相符定期或不定期定期或不定期盤點(diǎn)，但盤點(diǎn)盤點(diǎn)，但盤點(diǎn)是核對(duì)賬實(shí)是是核對(duì)賬實(shí)是否相符，而不否相符，而不是以盤點(diǎn)結(jié)果是以盤點(diǎn)結(jié)果計(jì)算存貨成本計(jì)算存貨成本（二）期末存貨成本與已耗（已銷）存貨成本的計(jì)算（二）期末存貨成本與已耗（已銷）存貨成本的計(jì)算1.期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定： 期末存貨結(jié)存數(shù)量期末存貨結(jié)存數(shù)量 = =賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+ +本期增加數(shù)量本期增加數(shù)量- -本期減少數(shù)量本期減少數(shù)量期末存貨結(jié)存數(shù)量從存貨明細(xì)賬上取得，不必

11、依靠期末的實(shí)地盤點(diǎn)。期末存貨結(jié)存數(shù)量從存貨明細(xì)賬上取得，不必依靠期末的實(shí)地盤點(diǎn)。2.2.期末存貨結(jié)存成本的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨單位成本的具體情況確定：根據(jù)各批存貨單位成本的具體情況確定：（1 1）如果各批存貨價(jià)格一致：）如果各批存貨價(jià)格一致： 期末存貨成本期末存貨成本= =存貨單位成本存貨單位成本存貨數(shù)量存貨數(shù)量（2 2）如果各批存貨價(jià)格不一致：）如果各批存貨價(jià)格不一致： 發(fā)發(fā)出存貨出存貨的計(jì)價(jià)的計(jì)價(jià)方法？方法？計(jì)算方法有計(jì)算方法有：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法與個(gè)別計(jì)價(jià)法等。：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法與個(gè)別計(jì)價(jià)法等。先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法假設(shè)先入庫的存貨先

12、發(fā)出。假設(shè)先入庫的存貨先發(fā)出。發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。并依存貨入庫順序類發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。并依存貨入庫順序類推。推?？呻S時(shí)計(jì)算，也可月末一次計(jì)算?？呻S時(shí)計(jì)算，也可月末一次計(jì)算。例例6-2 大華公司大華公司2009年年7月份甲材料的期初結(jié)存、本期購進(jìn)與領(lǐng)月份甲材料的期初結(jié)存、本期購進(jìn)與領(lǐng)用情況如下：用情況如下：7月月1日日 期初結(jié)存期初結(jié)存200公斤公斤 單位成本單位成本5元元 計(jì)計(jì)1 000元元 7月月5日日 購進(jìn)購進(jìn)400公斤公斤 單位成本單位成本5.15元元 計(jì)計(jì) 2 060元；元；7月月10日日 領(lǐng)用領(lǐng)用300公斤公斤7月月18日日 購進(jìn)購進(jìn)400公斤公

13、斤 單位成本單位成本4.90元元 計(jì)計(jì) 1 960元；元；7月月23日日 領(lǐng)用領(lǐng)用500公斤公斤采用先進(jìn)先出法計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)算5月份發(fā)出甲材料與期末結(jié)存甲材料成本如下：月份發(fā)出甲材料與期末結(jié)存甲材料成本如下：本期發(fā)出甲材料成本本期發(fā)出甲材料成本=2005.001005.153005.152004.90=4 040 （元）（元）期末結(jié)存甲材料成本期末結(jié)存甲材料成本=（200+400-300+400-500）4.90=980 （元）（元）原材料明細(xì)賬如下表：原材料明細(xì)賬如下表：原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料 實(shí)物計(jì)量單位：噸實(shí)物計(jì)量單位：噸 金額單位：元金額單位：

14、元年年摘要摘要借借 方方貸貸 方方余余 額額月月 日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額71結(jié)存結(jié)存2005.0010005購進(jìn)購進(jìn)4005.1520602004005.005.151000206010領(lǐng)用領(lǐng)用2001005.005.151000 5153005.15154518購進(jìn)購進(jìn)4004.9019603004005.154.901030196023領(lǐng)用領(lǐng)用3002005.154.901030 9802004.90980合計(jì)合計(jì)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)1.可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本 2.期末存貨價(jià)值接近市價(jià)，較真實(shí)期末存貨價(jià)值接近市價(jià)，較真實(shí)缺

15、點(diǎn)缺點(diǎn)1.存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁時(shí)，計(jì)算工作量大存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁時(shí)，計(jì)算工作量大2.物價(jià)不斷上升時(shí)，發(fā)出存貨成本偏低物價(jià)不斷上升時(shí)，發(fā)出存貨成本偏低移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法 平時(shí)每當(dāng)購入新一批存貨，且單位成本與現(xiàn)存的同類存貨的單位平時(shí)每當(dāng)購入新一批存貨，且單位成本與現(xiàn)存的同類存貨的單位成本不同時(shí)，都要和原有存貨一起重新計(jì)算一次存貨單位成本成本不同時(shí)，都要和原有存貨一起重新計(jì)算一次存貨單位成本計(jì)算的單位成本作為下一次發(fā)出存貨成本計(jì)算的依據(jù)計(jì)算的單位成本作為下一次發(fā)出存貨成本計(jì)算的依據(jù)存貨單位成本存貨單位成本= =本次發(fā)出存貨成本本次發(fā)出存貨成本= =本次發(fā)出存貨數(shù)本次發(fā)出存貨數(shù)本次發(fā)貨前存貨的單位

16、成本本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本本月月末庫存存貨成本= =本月庫存存貨數(shù)本月庫存存貨數(shù)本月月末存貨單位成本本月月末存貨單位成本 有利于存貨日常控制，但有利于存貨日?？刂?，但這種方法比較煩瑣，較少采用。這種方法比較煩瑣，較少采用。原有庫存存貨的實(shí)際成本原有庫存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫存存貨數(shù)量原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次進(jìn)貨數(shù)量 資料同例資料同例6-2，用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算，用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算例例6-3補(bǔ)例補(bǔ)例原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 材料名稱：甲材料 實(shí)物計(jì)量單位：噸 金額單位：元年年摘要摘要借借 方方貸貸 方方余余 額額月月 日日數(shù)量

17、數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額71結(jié)存結(jié)存2005.0010005購進(jìn)購進(jìn)4005.1520606005.10306010領(lǐng)用領(lǐng)用3005.1015303005.10153018購進(jìn)購進(jìn)4004.9019607004.99349023領(lǐng)用領(lǐng)用5004.9924952004.97 995合計(jì)合計(jì)800402080040252004.97 個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法，亦稱分批實(shí)際法，是指每次發(fā)出存貨的成本按該個(gè)別計(jì)價(jià)法，亦稱分批實(shí)際法，是指每次發(fā)出存貨的成本按該存貨購入或生產(chǎn)的實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)的方法。存貨購入或生產(chǎn)的實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)的方法。 注重所發(fā)出存貨

18、具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系。注重所發(fā)出存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系。逐一確認(rèn)各批發(fā)出存貨與期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，逐一確認(rèn)各批發(fā)出存貨與期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本。成本。不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨，通不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。該方法確定的存貨成本最為準(zhǔn)確。該方法確定的存貨成本最為準(zhǔn)確。1.1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) （1 1）隨時(shí)提供各存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，有利于

19、加）隨時(shí)提供各存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。強(qiáng)對(duì)存貨的管理。 （2 2）各存貨明細(xì)賬上的結(jié)存數(shù)，可隨時(shí)與預(yù)定的最高庫）各存貨明細(xì)賬上的結(jié)存數(shù)，可隨時(shí)與預(yù)定的最高庫存限額或最低庫存限額進(jìn)行比較，從而查明存貨是否積存限額或最低庫存限額進(jìn)行比較，從而查明存貨是否積壓或不足，便于及時(shí)組織存貨的購銷或處理，加速資金壓或不足，便于及時(shí)組織存貨的購銷或處理，加速資金周轉(zhuǎn)。周轉(zhuǎn)。 （3 3）通過盤點(diǎn)，將存貨的實(shí)存與賬存進(jìn)行比較，查明賬）通過盤點(diǎn)，將存貨的實(shí)存與賬存進(jìn)行比較，查明賬實(shí)是否相符，對(duì)于賬實(shí)不符的，要及時(shí)查明原因，按有實(shí)是否相符，對(duì)于賬實(shí)不符的，要及時(shí)查明原因，按有關(guān)規(guī)定處理，達(dá)到

20、賬實(shí)相符。關(guān)規(guī)定處理，達(dá)到賬實(shí)相符。 2.2.缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財(cái)力財(cái)力3.3.適用范圍：為多數(shù)企業(yè)所采用。適用范圍：為多數(shù)企業(yè)所采用。（三）永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（三）永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍6.2 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法6.1 實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制6.26.2財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法6.3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)核對(duì) 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)（一）財(cái)產(chǎn)清

21、查的概念（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定實(shí)存數(shù)，查明其實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定實(shí)存數(shù)，查明其實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。否相符的一種專門方法。6.2.1 財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義（二）造成財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符的原因（二）造成財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符的原因1 1由于財(cái)產(chǎn)物資本身的性質(zhì)和受自然條件的影響，產(chǎn)生干耗、由于財(cái)產(chǎn)物資本身的性質(zhì)和受自然條件的影響，產(chǎn)生干耗、濕漲和自然揮發(fā)等現(xiàn)象；濕漲和自然揮發(fā)等現(xiàn)象；2 2會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，發(fā)生漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，發(fā)生漏記

22、、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；錯(cuò)誤；3 3財(cái)產(chǎn)物資在收發(fā)時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量財(cái)產(chǎn)物資在收發(fā)時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量上的差錯(cuò)；上的差錯(cuò)；4 4由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的短缺、殘損由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的短缺、殘損或變質(zhì)；或變質(zhì)；5 5由于不法分子的營私舞弊、盜竊侵占造成財(cái)產(chǎn)物資的短缺；由于不法分子的營私舞弊、盜竊侵占造成財(cái)產(chǎn)物資的短缺；6 6結(jié)算過程中，由于結(jié)算憑證傳遞不及時(shí)而造成了未達(dá)賬項(xiàng)；結(jié)算過程中，由于結(jié)算憑證傳遞不及時(shí)而造成了未達(dá)賬項(xiàng)；7 7由于自然災(zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)物資損失等。由于自然災(zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)物資損失

23、等。 1.保證賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；保證賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠； 2.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整；保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整； 3.挖掘庫存潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；挖掘庫存潛力，加速資金周轉(zhuǎn)； 4.維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和貫徹執(zhí)行崗位責(zé)任制。維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和貫徹執(zhí)行崗位責(zé)任制。（三）財(cái)產(chǎn)清查的作用（三）財(cái)產(chǎn)清查的作用6.2.2 財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類 全面清查是指對(duì)本企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)（貨幣資金、實(shí)全面清查是指對(duì)本企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)（貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等）進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。全面清查物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等）進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。全面清查由于內(nèi)容多、范圍廣、工作量大，一般適用于以下幾由于內(nèi)容多、范圍廣、

24、工作量大，一般適用于以下幾種情況：種情況：（1 1）年終決算前要進(jìn)行一次全面清查，以確保年度財(cái)）年終決算前要進(jìn)行一次全面清查，以確保年度財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性、真實(shí)性。務(wù)報(bào)告的正確性、真實(shí)性。（2 2）企業(yè)撤銷、合并、資產(chǎn)重組或改變隸屬關(guān)系時(shí)要）企業(yè)撤銷、合并、資產(chǎn)重組或改變隸屬關(guān)系時(shí)要進(jìn)行一次全面清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。進(jìn)行一次全面清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（3 3）企業(yè)清產(chǎn)核資時(shí)要進(jìn)行全面清查，以確定財(cái)產(chǎn)的）企業(yè)清產(chǎn)核資時(shí)要進(jìn)行全面清查，以確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。實(shí)有數(shù)。（4 4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。 局部清查是根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的盤點(diǎn)與核對(duì)。局部清查是根據(jù)需要對(duì)部分

25、財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的盤點(diǎn)與核對(duì)。局部清查的范圍較小，一般適用于以下幾種情況：局部清查的范圍較小，一般適用于以下幾種情況：（1 1）對(duì)于現(xiàn)金，出納人員應(yīng)在每天營業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行清查，）對(duì)于現(xiàn)金，出納人員應(yīng)在每天營業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行清查，也可以根據(jù)需要組織專門人員對(duì)出納員經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行也可以根據(jù)需要組織專門人員對(duì)出納員經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)。（2 2）對(duì)于銀行存款，至少每月要同銀行核對(duì)一次。）對(duì)于銀行存款，至少每月要同銀行核對(duì)一次。（3 3）對(duì)于各種貴重物資，如黃金、鉆石等，要經(jīng)常進(jìn)行）對(duì)于各種貴重物資，如黃金、鉆石等，要經(jīng)常進(jìn)行清查。清查。（4 4）對(duì)于流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資，如原材料、產(chǎn)成品、）對(duì)于流動(dòng)性較大的

26、財(cái)產(chǎn)物資，如原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等，除了年終全面清查外，年內(nèi)還要進(jìn)行輪流盤在產(chǎn)品等，除了年終全面清查外，年內(nèi)還要進(jìn)行輪流盤點(diǎn)和重點(diǎn)抽查。點(diǎn)和重點(diǎn)抽查。（5 5）對(duì)于往來款項(xiàng)，每年至少要與對(duì)方單位或個(gè)人核對(duì)）對(duì)于往來款項(xiàng)，每年至少要與對(duì)方單位或個(gè)人核對(duì)一次到兩次。一次到兩次。 定期清查是指按預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的清查。定期清查是指按預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的清查。這種清查一般在年末、月末結(jié)賬前進(jìn)行。如這種清查一般在年末、月末結(jié)賬前進(jìn)行。如現(xiàn)金日記賬每天結(jié)賬時(shí)，都應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)現(xiàn)金日記賬每天結(jié)賬時(shí)，都應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查；每月結(jié)賬時(shí)，要將銀行存款日記賬行清查；每月結(jié)賬時(shí)，要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)

27、行核對(duì)；年度決算前對(duì)財(cái)產(chǎn)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)；年度決算前對(duì)財(cái)產(chǎn)的清查等。定期清查的范圍，根據(jù)實(shí)際需要，的清查等。定期清查的范圍，根據(jù)實(shí)際需要，可以是全面清查，也可以是局部清查?？梢允侨媲宀?，也可以是局部清查。 不定期清查不定期清查又稱臨時(shí)清查，是指事先并沒有規(guī)定清查又稱臨時(shí)清查，是指事先并沒有規(guī)定清查時(shí)間，而是根據(jù)實(shí)際需要臨時(shí)安排的清查。下面幾種情時(shí)間，而是根據(jù)實(shí)際需要臨時(shí)安排的清查。下面幾種情況，一般需進(jìn)行這種清查：況，一般需進(jìn)行這種清查：（1）企業(yè)更換倉庫保管員和現(xiàn)金出納人員時(shí)，要對(duì)其所）企業(yè)更換倉庫保管員和現(xiàn)金出納人員時(shí)，要對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。保管的財(cái)產(chǎn)

28、物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）企業(yè)遭受水災(zāi)、火災(zāi)、臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害和意外損失）企業(yè)遭受水災(zāi)、火災(zāi)、臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害和意外損失時(shí)，要對(duì)受損失的有關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，以查明損失情況。時(shí)，要對(duì)受損失的有關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，以查明損失情況。（3）企業(yè)關(guān)、停、并或改變隸屬關(guān)系等時(shí)要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資）企業(yè)關(guān)、停、并或改變隸屬關(guān)系等時(shí)要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。進(jìn)行清查。（4）配合審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)稅部門和銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行審查時(shí)，）配合審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)稅部門和銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行審查時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。 不定期清查就其清查的范圍來看，既可以是全面清查，不定期清查就其清查的范圍來看，既可以是全面清查，也

29、可以是局部清查。也可以是局部清查。 1.組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組制定清查計(jì)劃制定清查計(jì)劃確定清查范圍確定清查范圍u根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查目的，采用相應(yīng)的方法實(shí)施清查根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查目的，采用相應(yīng)的方法實(shí)施清查u清查人員做好清查記錄，填制盤存單，列明各清查對(duì)象的實(shí)有數(shù)清查人員做好清查記錄，填制盤存單，列明各清查對(duì)象的實(shí)有數(shù)2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備（一）清查前的準(zhǔn)備工作（一）清查前的準(zhǔn)備工作（二）實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查（二）實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查（三）結(jié)果處理（

30、三）結(jié)果處理根據(jù)盤存單及有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，填制各清查對(duì)象的清查結(jié)果報(bào)根據(jù)盤存單及有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，填制各清查對(duì)象的清查結(jié)果報(bào)告表（實(shí)存賬存對(duì)比表），并由相關(guān)人員簽名蓋章，作為清查結(jié)告表（實(shí)存賬存對(duì)比表），并由相關(guān)人員簽名蓋章，作為清查結(jié)果處理的依據(jù)。果處理的依據(jù)。6.2.3 財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的一般程序1.庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額 核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符。核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符。清查手續(xù)：填寫清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。

31、（。（重要的原始憑證）重要的原始憑證）盤點(diǎn)人和出納員同時(shí)簽章才能生效盤點(diǎn)人和出納員同時(shí)簽章才能生效出納人員自查出納人員自查專門人員清查專門人員清查出納員必須在場(chǎng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任出納員必須在場(chǎng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任（一）貨幣資金的清查方法（一）貨幣資金的清查方法6.2.4 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法2.2.銀行存款的清查銀行存款的清查清查方法：與銀行清查方法：與銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”核對(duì)。核對(duì)。清查手續(xù)：若存在清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)：（1 1）概念：是指由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于憑證的取得時(shí)間不概念：是

32、指由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于憑證的取得時(shí)間不同，導(dǎo)致一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。同，導(dǎo)致一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)例示未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對(duì)賬單對(duì)賬單)（2 2）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。企業(yè)已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。如企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票。如企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票。企業(yè)已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。企業(yè)已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。如企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票。如企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票。開戶銀行已記企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未記賬。開戶銀行已記企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未記

33、賬。如銀行代本企業(yè)收進(jìn)的銷貨款。如銀行代本企業(yè)收進(jìn)的銷貨款。開戶銀行已記企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未記賬。開戶銀行已記企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未記賬。如銀行代本企業(yè)支付的購貨款。如銀行代本企業(yè)支付的購貨款。例例6-46-4 大華公司大華公司20092009年年1212月月3131日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為92 92 000 000 元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額139 300139 300元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1 1）銀行為公司代收光明公司購貨款）銀行為公司代收光明公司購貨款77 60077 600元，銀行已元，銀行已收

34、妥并入賬，但公司尚未接到銀行收款通知。收妥并入賬，但公司尚未接到銀行收款通知。（2 2）公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張到銀座商廈）公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張到銀座商廈39 70039 700元采購辦元采購辦公用品，但銀座商廈尚未將支票交到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。公用品，但銀座商廈尚未將支票交到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。（3 3）公司送存轉(zhuǎn)賬支票一張）公司送存轉(zhuǎn)賬支票一張58 00058 000元，并已登記銀行存元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未收到該支票票款?？钤黾?，但銀行尚未收到該支票票款。（4 4）銀行扣收公司本季度貸款利息）銀行扣收公司本季度貸款利息12 00012 000元，銀行已經(jīng)元，銀行已經(jīng)登記公司銀行存款減少，公司

35、尚未接到銀行貸款利息扣收通登記公司銀行存款減少，公司尚未接到銀行貸款利息扣收通知。知。 企業(yè)銀行銀行存款日記賬銀行存款日記賬 月初余額月初余額 （略）（略） （3） 58 000 （2） 39 700 本月合計(jì)本月合計(jì) （略）（略） 本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略） 月末余額月末余額 54 000 吸收存款（對(duì)賬單）吸收存款（對(duì)賬單） 月初余額月初余額 （略）（略）（4） 12 000 （1） 77 600 本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略） 本月合計(jì)本月合計(jì) （略）（略） 月末余額月末余額 139 300 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付

36、銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年年12月月31日日調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)。調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付92 00077 60012 000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未

37、付減：企業(yè)已付銀行未付13930058 00039 700調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額157600調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬，只應(yīng)在未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬，只應(yīng)在“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進(jìn)行調(diào)節(jié)；中進(jìn)行調(diào)節(jié)；“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證！賬簿記錄的原始憑證！企業(yè)對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不做任何賬務(wù)處理，企業(yè)對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不做任何賬務(wù)處理，等結(jié)算憑證到達(dá)后，再進(jìn)行處理等結(jié)算憑證到達(dá)后，再進(jìn)行處理（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1.1.清查方法清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 函證

38、核對(duì)法函證核對(duì)法 抽樣盤存法抽樣盤存法2.2.清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“盤存單盤存單”和和“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表” ” ( (調(diào)整賬面記錄的原始憑證調(diào)整賬面記錄的原始憑證) )實(shí)存賬存對(duì)比表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 財(cái)產(chǎn)名稱財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存金額實(shí)存金額賬存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比實(shí)存與賬存對(duì)比備備 注注盤盤 盈盈盤盤 虧虧清查盤點(diǎn)的清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)（盤點(diǎn)后確（盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)際余認(rèn)的實(shí)際余額）額）（賬面現(xiàn)有（賬面現(xiàn)有余額）余額）（實(shí)際余額大（實(shí)際余額大于賬面余額）于賬面余額）（實(shí)際余額（實(shí)際余額小于賬面余小于賬面余額）額）根據(jù)盤存根據(jù)盤存單填列單填列根據(jù)有關(guān)

39、根據(jù)有關(guān)賬戶填列賬戶填列賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果（只填列賬實(shí)不符的實(shí)物資產(chǎn)）賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果（只填列賬實(shí)不符的實(shí)物資產(chǎn)）（三）往來款項(xiàng)的清查（三）往來款項(xiàng)的清查1、本企業(yè)與其他單位的往來款項(xiàng)：詢證核對(duì)法。、本企業(yè)與其他單位的往來款項(xiàng)：詢證核對(duì)法。 填寫填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)對(duì)賬單”2、企業(yè)內(nèi)部各部門之間與職工個(gè)人之間的往來款項(xiàng)：直接核對(duì)。、企業(yè)內(nèi)部各部門之間與職工個(gè)人之間的往來款項(xiàng)：直接核對(duì)。6.2 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法6.1 實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制6.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理6.3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（三）往來款項(xiàng)的清查

40、（三）往來款項(xiàng)的清查1、本企業(yè)與其他單位的往來款項(xiàng)：詢證核對(duì)法。、本企業(yè)與其他單位的往來款項(xiàng)：詢證核對(duì)法。 填寫填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)對(duì)賬單”2、企業(yè)內(nèi)部各部門之間與職工個(gè)人之間的往來款項(xiàng)：直接核對(duì)。、企業(yè)內(nèi)部各部門之間與職工個(gè)人之間的往來款項(xiàng)：直接核對(duì)。6.2 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法6.1 實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制6.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理6.3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理6.3.1財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義1.賬存數(shù)賬存數(shù)=實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)2.賬存數(shù)賬

41、存數(shù)實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)第一步，審批之前，應(yīng)根據(jù)查明的盤盈、盤虧或毀損數(shù)，第一步，審批之前，應(yīng)根據(jù)查明的盤盈、盤虧或毀損數(shù)，編制記賬憑證，暫時(shí)轉(zhuǎn)入編制記賬憑證，暫時(shí)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等賬戶，等賬戶，借以調(diào)整財(cái)產(chǎn)賬面記錄，使之賬實(shí)相符。借以調(diào)整財(cái)產(chǎn)賬面記錄，使之賬實(shí)相符。第二步，審批之后，根據(jù)發(fā)生差異的原因和批準(zhǔn)的處理第二步，審批之后，根據(jù)發(fā)生差異的原因和批準(zhǔn)的處理意見，編制記賬憑證，從意見，編制記賬憑證，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等賬戶轉(zhuǎn)等賬戶轉(zhuǎn)入相關(guān)成本費(fèi)用賬戶。并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，以便在編入相關(guān)成本費(fèi)用賬戶。并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，以便在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，能得到客觀真實(shí)的會(huì)計(jì)核

42、算資料。制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，能得到客觀真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料。（二）處理步驟（二）處理步驟庫存現(xiàn)金、庫存商品庫存現(xiàn)金、庫存商品原材料、固定資產(chǎn)原材料、固定資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金、庫存商品、原材料庫存商品、原材料 管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外收入 不包括盤不包括盤盈固定資產(chǎn)盈固定資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置6.3.2 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理分兩步：先調(diào)賬，并記入分兩步：先調(diào)賬，并記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶：賬戶：按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別不同原因，予以轉(zhuǎn)銷。按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別不同原因，

43、予以轉(zhuǎn)銷。應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膽?yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠?jì)入其他應(yīng)收款計(jì)入其他應(yīng)收款其他原因或原因不明的其他原因或原因不明的計(jì)入管理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用即：即：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1.1.現(xiàn)金短款（現(xiàn)金短缺）現(xiàn)金短款（現(xiàn)金短缺）（1 1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：）批準(zhǔn)前調(diào)賬： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（2 2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：例例6-6光明公司對(duì)庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款光明公司對(duì)庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款680元元（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 680 貸：庫存現(xiàn)金貸

44、：庫存現(xiàn)金 680（2）經(jīng)查，該短款有）經(jīng)查，該短款有400元屬于出納員李麗的責(zé)任，應(yīng)由其元屬于出納員李麗的責(zé)任，應(yīng)由其賠償，其余原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：賠償，其余原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李麗李麗 400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 280 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的無法查明原因的無法查明原因的計(jì)入其他應(yīng)付款計(jì)入其他應(yīng)付款計(jì)入營業(yè)外收入計(jì)入營業(yè)外收入即：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢即：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入2.2.現(xiàn)金長款（現(xiàn)金溢余）現(xiàn)金長款（現(xiàn)金溢余） （1 1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：）批

45、準(zhǔn)前調(diào)賬： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2 2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：例例6-5大華公司在對(duì)庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款大華公司在對(duì)庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款550元元 例例6-6（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 550 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 550（2）經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入：）經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 550 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 （三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.1.存貨盤盈存貨盤盈 （1 1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：）

46、批準(zhǔn)前調(diào)賬： 借：原材料（庫存商品）借：原材料（庫存商品） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2 2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：沖減管理費(fèi)用）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：沖減管理費(fèi)用 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 大華公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈甲乙材料大華公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈甲乙材料1010公斤，實(shí)際單位公斤，實(shí)際單位成本成本200200元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。 （1 1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前：借：原材料借：原材料 2 0002 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 0002 000例例6-7（2 2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后： 借：待

47、處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 0002 000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 2 0002 （三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.2.存貨盤虧或毀損存貨盤虧或毀損 （1 1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：）批準(zhǔn)前調(diào)賬： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料（庫存商品）貸：原材料（庫存商品） （2 2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：入庫的殘料價(jià)值入庫的殘料價(jià)值應(yīng)由保險(xiǎn)公司及過失人的賠償應(yīng)由保險(xiǎn)公司及過失人的賠償一般經(jīng)營損失一般經(jīng)營損失非常損失非常損失計(jì)入原材料計(jì)入原材料計(jì)入其他應(yīng)收款計(jì)入其他應(yīng)收款計(jì)入管理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出計(jì)入營業(yè)外支出 借：原材料、其他應(yīng)收款、借：原材料

48、、其他應(yīng)收款、 管理費(fèi)用、營業(yè)外支出管理費(fèi)用、營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 例例6-8（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000 貸：原材料貸：原材料 5 000（2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后： 借：借： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 例例6-9光明公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損光明公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損B B材料材料200200公斤，實(shí)際單公斤，實(shí)際單位成本位成本3030元，經(jīng)查屬于材料保管員過失造成的，按規(guī)定元，經(jīng)查屬于材料保管員過失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償由其個(gè)人賠償3 0003 000元，殘料已入

49、庫，價(jià)值元，殘料已入庫，價(jià)值1 2001 200元。元。（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 000 貸：原材料貸：原材料 6 000（2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后： 借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款保管員保管員3 000 原材料原材料B材料材料 1 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 光明公司因火災(zāi)造成一批材料毀損，實(shí)際成本光明公司因火災(zāi)造成一批材料毀損，實(shí)際成本50 50 000000元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償30 00030 000元。元。（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50 0

50、00 貸：原材料貸：原材料 50 000（2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款30 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50 000 例例6-v往來款項(xiàng)在清查中如果發(fā)現(xiàn)存在有爭議的款項(xiàng)，應(yīng)向往來款項(xiàng)在清查中如果發(fā)現(xiàn)存在有爭議的款項(xiàng)，應(yīng)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，查明原因，采取措施解決爭議；主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，查明原因，采取措施解決爭議；v對(duì)于因?qū)Ψ絾挝怀蜂N或債務(wù)人不存在等原因造成確實(shí)對(duì)于因?qū)Ψ絾挝怀蜂N或債務(wù)人不存在等原因造成確實(shí)收不回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作壞賬處理；收不回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作壞賬處理；v對(duì)于因?qū)Ψ絾挝怀蜂N或債權(quán)人不存在

51、等原因造成無法對(duì)于因?qū)Ψ絾挝怀蜂N或債權(quán)人不存在等原因造成無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收營業(yè)外收入入”。 （四）往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（四）往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 大華公司在大華公司在20092009年末往來款項(xiàng)清查中發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)付年末往來款項(xiàng)清查中發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)付賬款賬款1 5001 500元，因債權(quán)人已不存在，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作元，因債權(quán)人已不存在，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作“營營業(yè)外收入業(yè)外收入”。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入其他其他 1 500例例6- 固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在此不予介紹，只介紹固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤盈屬

52、于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在此不予介紹，只介紹固定資產(chǎn)盤虧。盤虧。 1.1.批準(zhǔn)前調(diào)賬：批準(zhǔn)前調(diào)賬： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 2.2.批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：盤虧固定資產(chǎn)計(jì)入營業(yè)外支出批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：盤虧固定資產(chǎn)計(jì)入營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （五）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（五）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 大華公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原大華公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)價(jià)100 000100 000元，已計(jì)提折舊元，已計(jì)提折舊80 00080 000元。元。（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前：借：待處理

53、財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 貸：貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊 80 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000（2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后：借：借：營業(yè)外支出營業(yè)外支出 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 例例6-思考與討論題思考與討論題1.1.實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的異同點(diǎn)有哪些？各自的優(yōu)缺點(diǎn)實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的異同點(diǎn)有哪些？各自的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍是什么？那一種更有利于存貨的控制？及適用范圍是什么？那一種更有利于存貨的控制？2.2.實(shí)地盤存制下，期末存貨成本和發(fā)出存貨成本如何計(jì)算？實(shí)地盤存制下，期末存貨成本和發(fā)出存貨成本如何計(jì)算？3.3.永續(xù)盤存制下，

54、期末存貨成本和發(fā)出存貨成本如何計(jì)算？永續(xù)盤存制下，期末存貨成本和發(fā)出存貨成本如何計(jì)算？ 4.4.什么是財(cái)產(chǎn)清查？為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？什么是財(cái)產(chǎn)清查？為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？5.5.財(cái)產(chǎn)清查的種類有哪些？不同財(cái)產(chǎn)的清查方法有哪些？財(cái)產(chǎn)清查的種類有哪些？不同財(cái)產(chǎn)的清查方法有哪些？6.6.什么是未達(dá)賬項(xiàng)？其產(chǎn)生的原因是什么？有那幾種類型？什么是未達(dá)賬項(xiàng)？其產(chǎn)生的原因是什么？有那幾種類型？7.7.如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？8.8.如何進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理？如何進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理？ 大華公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原大華公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一

55、臺(tái)，原價(jià)價(jià)100 000100 000元，已計(jì)提折舊元，已計(jì)提折舊80 00080 000元。元。（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 貸：貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊 80 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000（2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后：借：借：營業(yè)外支出營業(yè)外支出 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 000 例例6-思考與討論題思考與討論題1.1.實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的異同點(diǎn)有哪些？各自的優(yōu)缺點(diǎn)實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的異同點(diǎn)有哪些？各自的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍是什么？那一種更有利于存貨的控制？及適用范圍是什么？那一種更有利于存貨的控制

56、？2.2.實(shí)地盤存制下，期末存貨成本和發(fā)出存貨成本如何計(jì)算？實(shí)地盤存制下，期末存貨成本和發(fā)出存貨成本如何計(jì)算？3.3.永續(xù)盤存制下，期末存貨成本和發(fā)出存貨成本如何計(jì)算？永續(xù)盤存制下，期末存貨成本和發(fā)出存貨成本如何計(jì)算？ 4.4.什么是財(cái)產(chǎn)清查？為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？什么是財(cái)產(chǎn)清查？為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？5.5.財(cái)產(chǎn)清查的種類有哪些？不同財(cái)產(chǎn)的清查方法有哪些？財(cái)產(chǎn)清查的種類有哪些？不同財(cái)產(chǎn)的清查方法有哪些？6.6.什么是未達(dá)賬項(xiàng)？其產(chǎn)生的原因是什么？有那幾種類型？什么是未達(dá)賬項(xiàng)？其產(chǎn)生的原因是什么？有那幾種類型？7.7.如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？8.8.如何進(jìn)行財(cái)產(chǎn)

57、清查結(jié)果的賬務(wù)處理？如何進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理？主講：呂玉芹主講：呂玉芹本章學(xué)習(xí)目標(biāo)v財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某 一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。v財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。量表等報(bào)表。1.

58、1. 對(duì)于投資者對(duì)于投資者v 2. 2. 對(duì)于債權(quán)人對(duì)于債權(quán)人v 3. 3. 對(duì)于政府各部門對(duì)于政府各部門 v 4. 4. 對(duì)于社會(huì)公眾對(duì)于社會(huì)公眾二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類. . . . . v1、了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況；、了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況；v2、企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息；企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息；v3、其結(jié)構(gòu)信息；其結(jié)構(gòu)信息； （1 1）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：由表首和正表兩個(gè)部分組成）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：由表首和正表兩個(gè)部分組成資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略） 資 產(chǎn)期

59、末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)1027000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1027000“期末余額期末余額” 的填列的填列 應(yīng)填入應(yīng)填入“股本股本”項(xiàng)目項(xiàng)目 有些項(xiàng)目則需要根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶期有些項(xiàng)目則需要根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶期末余額計(jì)算填列，如末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目。項(xiàng)目。v 【例例】某企業(yè)本月末某企業(yè)本月末“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”有關(guān)明有關(guān)明細(xì)賬戶的余額情況如下：細(xì)賬戶的余額情況如下： v “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”總賬余額總賬余額 23 000元元(借方借方) v “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)企業(yè)” 10 000元元(借方借方) v “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B企業(yè)企業(yè)” 2 000元元(貸方貸方) v “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款C企業(yè)企業(yè)” 15 000元元(借方借方) v v “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”總賬賬戶余額總賬賬戶余額 3 000元元(貸方貸方) v “預(yù)收賬款預(yù)收賬款U企業(yè)企業(yè)” 4 000元元(借方借方) v “預(yù)收賬款預(yù)收賬款V企業(yè)企業(yè)” 7 000元元(貸方貸方) v 要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目 29 000凈額凈額36 00v 【例例】某企業(yè)本月末某企業(yè)本月末“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬