報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)

1、報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè) 營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額按納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額按納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額和適用的稅率計(jì)算，其計(jì)算公式為：動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額和適用的稅率計(jì)算，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率稅率 即營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、即營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。其價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)?/p>

2、方收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、其價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定代墊款項(xiàng)及其他性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

3、價(jià)格明顯偏低而無(wú)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，以及單位或個(gè)人將自建建筑物銷(xiāo)售、單位將建筑物無(wú)償正當(dāng)理由的，以及單位或個(gè)人將自建建筑物銷(xiāo)售、單位將建筑物無(wú)償贈(zèng)送他人的，其營(yíng)業(yè)額可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下順序確定：贈(zèng)送他人的，其營(yíng)業(yè)額可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下順序確定： 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定 步驟步驟 內(nèi)容內(nèi)容1 1按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。2 2按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)廠的平均價(jià)格確定。3 3按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤(rùn)率）

4、/1- 營(yíng)業(yè)稅稅率報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè) 公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 納稅人取得的營(yíng)業(yè)額和應(yīng)納稅額均以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)納稅人取得的營(yíng)業(yè)額和應(yīng)納稅額均以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算，人民幣折合率的選擇，既額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算，人民幣折合率的選擇，既可以選擇營(yíng)業(yè)額當(dāng)天的國(guó)家外匯牌價(jià)，也可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生當(dāng)月可以選擇營(yíng)業(yè)額當(dāng)天的國(guó)家外匯牌價(jià)

5、，也可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生當(dāng)月1 1日的國(guó)日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。但是金融保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的人民幣折合家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。但是金融保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率為上年度決算報(bào)表確定的匯率。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，率為上年度決算報(bào)表確定的匯率。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后確定后1 1年內(nèi)不得變更。年內(nèi)不得變更。 由于營(yíng)業(yè)稅的納稅人從事不同的行業(yè)，各行業(yè)之間又存在著很大差別，所由于營(yíng)業(yè)稅的納稅人從事不同的行業(yè)，各行業(yè)之間又存在著很大差別，所以，為了便于計(jì)算和征收，避免重復(fù)征稅，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)稅方法以，為了便于計(jì)算和征收，避免重復(fù)征稅，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)稅

6、方法又因行業(yè)的不同有所不同，本網(wǎng)已分別介紹，請(qǐng)予以關(guān)注。又因行業(yè)的不同有所不同，本網(wǎng)已分別介紹，請(qǐng)予以關(guān)注。第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè)二、建筑業(yè)（施工企業(yè)）二、建筑業(yè)（施工企業(yè)） 三、金融保險(xiǎn)業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè)四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè)五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)六、娛樂(lè)業(yè)六、娛樂(lè)業(yè)七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅

7、應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，是指客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入及其交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，是指客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入及其他各種收入。交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定應(yīng)往意以下幾點(diǎn)：他各種收入。交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定應(yīng)往意以下幾點(diǎn)： (1)(1)交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額中應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)收入和隨同票價(jià)、貨運(yùn)價(jià)向客戶收交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額中應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)收入和隨同票價(jià)、貨運(yùn)價(jià)向客戶收取的各種建設(shè)基金。取的各種建設(shè)基金。

8、 (2) (2)運(yùn)輸企業(yè)自我國(guó)境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)輸企業(yè)自我國(guó)境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (3 (3）從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸企業(yè)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)為實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額。）從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸企業(yè)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)為實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額。 (4 (4）運(yùn)輸企業(yè)在境外運(yùn)送貨物或旅客入境，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，）運(yùn)輸企業(yè)在境外運(yùn)送貨物或旅客入境，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅。不征營(yíng)業(yè)稅。一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)

9、上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為：交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額3%3% 例如，運(yùn)輸公司運(yùn)輸一批貨物到國(guó)外某地，收取全程運(yùn)費(fèi)例如，運(yùn)輸公司運(yùn)輸一批貨物到國(guó)外某地，收取全程運(yùn)費(fèi)600 000600 000元，貨物到達(dá)該國(guó)境內(nèi)后，改由該國(guó)鐵路運(yùn)輸一段至目的地，支付元，貨物到達(dá)該國(guó)境內(nèi)后，改由該國(guó)鐵路運(yùn)輸一段至目的地，支付該承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)該承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)100 000100 000元，計(jì)算該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額

10、。元，計(jì)算該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=600 000-100 000=500 000=600 000-100 000=500 000（元）（元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額500 000500 0003%=15 0003%=15 000（元）（元）一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 建筑業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，是指建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)建筑業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，是指建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款（工程造價(jià)）及工程價(jià)款外收取

11、的各種費(fèi)用。其工程價(jià)款一般由款（工程造價(jià)）及工程價(jià)款外收取的各種費(fèi)用。其工程價(jià)款一般由直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金四部分組成。建筑業(yè)計(jì)稅營(yíng)直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金四部分組成。建筑業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：業(yè)額的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)(1)納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。 (2 (2）納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工）納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)

12、備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。二、建筑業(yè)（施工企業(yè)）二、建筑業(yè)（施工企業(yè)） 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 (3) (3)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (4) (4)單位和個(gè)人新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)視同提供建筑業(yè)單位和

13、個(gè)人新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)視同提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按本節(jié)第一部分中所述順序核定營(yíng)業(yè)額。應(yīng)稅勞務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按本節(jié)第一部分中所述順序核定營(yíng)業(yè)額。二、建筑業(yè)（施工企業(yè)）二、建筑業(yè)（施工企業(yè)） 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 建筑業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為：建筑業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額建筑業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額建筑業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額3%3% 例如，建筑公司承包一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)為例如，建筑公司承包一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)為5 5005 500萬(wàn)元，其中將萬(wàn)

14、元，其中將2 0002 000萬(wàn)元土萬(wàn)元土建工程分包給建工程分包給B B施工企業(yè)。由于市場(chǎng)原材料價(jià)格上漲以及該工程提前竣工，建施工企業(yè)。由于市場(chǎng)原材料價(jià)格上漲以及該工程提前竣工，建設(shè)單位付給設(shè)單位付給A A建筑公司材料差價(jià)款建筑公司材料差價(jià)款500500萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)200200萬(wàn)元。萬(wàn)元。A A建筑公司又建筑公司又將其中的材料差價(jià)款將其中的材料差價(jià)款100100萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)100100萬(wàn)元付給萬(wàn)元付給B B企業(yè)。計(jì)算企業(yè)。計(jì)算A A建筑公司建筑公司應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅額和代扣代繳應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅額和代扣代繳B B企業(yè)營(yíng)業(yè)稅額。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅額。 (1) A (1) A建

15、筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 （5500-2000)+(500-100)+(2005500-2000)+(500-100)+(200一一100)100)3 3 =120=120（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。 (2) A(2) A建筑公司應(yīng)代扣代繳建筑公司應(yīng)代扣代繳B B企業(yè)營(yíng)業(yè)稅企業(yè)營(yíng)業(yè)稅(1000+100+100)(1000+100+100)3%=663%=66（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。 二、建筑業(yè)（施工企業(yè)）二、建筑業(yè)（施工企業(yè)） 報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 金融業(yè)的計(jì)稅營(yíng)

16、業(yè)額，是指貸款利息收入、融資租賃收益、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、金金融業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，是指貸款利息收入、融資租賃收益、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費(fèi)收入和其他金融業(yè)取得的收人。保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指利息收融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費(fèi)收入和其他金融業(yè)取得的收人。保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指利息收入、保費(fèi)收人以及其他收入。金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：入、保費(fèi)收人以及其他收入。金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)(1)貸款業(yè)務(wù)以發(fā)放貸款所得利息收入的全額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。貸款業(yè)務(wù)以發(fā)放貸款所得利息收入的全額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 (2) (2)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是

17、指將借入轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是指將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)。將吸收的單位或個(gè)人的存款或者將自有資金貸與他人的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)。將吸收的單位或個(gè)人的存款或者將自有資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，不屬于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。使用的業(yè)務(wù)，不屬于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。 (3 (3）融資租賃業(yè)務(wù)，以租賃費(fèi)及設(shè)備殘值扣除設(shè)備價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。融資租）融資租賃業(yè)務(wù)，以租賃費(fèi)及設(shè)備殘值扣除設(shè)備價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。融資租賃是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的賃是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企

18、業(yè)和外國(guó)企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)”稅目中的稅目中的“租賃業(yè)租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。三、金融保險(xiǎn)業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 (4(4）金融機(jī)構(gòu)（含銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事外匯、有價(jià)證券、期貨（非貨物期貨）金融機(jī)構(gòu)（含銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事外匯、有價(jià)證券、期貨（非貨物期貨）買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后

19、的金額為營(yíng)業(yè)額。買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的金額為營(yíng)業(yè)額。 (5) (5)保險(xiǎn)業(yè)以收取的全部保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。對(duì)實(shí)行分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)保險(xiǎn)業(yè)以收取的全部保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。對(duì)實(shí)行分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。但是給予投保人的無(wú)賠款優(yōu)待，不得收入減去付給分保人保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。但是給予投保人的無(wú)賠款優(yōu)待，不得扣除。扣除。 (6 (6）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，以從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)所得的手續(xù)費(fèi)）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，以從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)所得的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。為營(yíng)業(yè)額。 例如，某銀行本季度取得貸款利息收入例如，某銀行本季度

20、取得貸款利息收入60 00060 000元；另取得轉(zhuǎn)貸利息收入元；另取得轉(zhuǎn)貸利息收入25 00025 000元，支元，支付轉(zhuǎn)貸資金利息付轉(zhuǎn)貸資金利息15 00015 000元。計(jì)算該行本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。元。計(jì)算該行本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60 000=60 0005%-5%-（25 000-15 000) 25 000-15 000) 5%=2 5005%=2 500（元）（元）三、金融保險(xiǎn)業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算郵電通信業(yè)務(wù)的

21、計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，包括郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額、電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額郵電通信業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，包括郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額、電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額和郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。其中：和郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。其中： (1)(1)郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是指?jìng)鬟f函件收入，包件收入，匯費(fèi)收入，出售各郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是指?jìng)鬟f函件收入，包件收入，匯費(fèi)收入，出售各種郵務(wù)物品的收入、發(fā)行報(bào)刊的收入以及其他郵政業(yè)務(wù)的收入。種郵務(wù)物品的收入、發(fā)行報(bào)刊的收入以及其他郵政業(yè)務(wù)的收入。 (2 (2）電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是指電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝及出售電信）電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是指電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝及出售電信物品等電信業(yè)務(wù)收入。物品等電信業(yè)務(wù)收入。

22、 (3 (3）郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是指郵局從事儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額，）郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是指郵局從事儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額，包括儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的利差收入、儲(chǔ)蓄異地存取匯費(fèi)、電傳費(fèi)及查詢費(fèi)收入。包括儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的利差收入、儲(chǔ)蓄異地存取匯費(fèi)、電傳費(fèi)及查詢費(fèi)收入。四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 郵電通信業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為：郵電通信業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額郵電通信業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額郵電通信業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額3%3% 例如，某郵局本月

23、份取得報(bào)刊發(fā)行收入例如，某郵局本月份取得報(bào)刊發(fā)行收入100 000100 000元，傳遞函件收入元，傳遞函件收入50 00050 000元，元，郵政儲(chǔ)蓄收入郵政儲(chǔ)蓄收入7 0007 000元，郵政收入元，郵政收入4 0004 000元，銷(xiāo)售各類(lèi)郵務(wù)物品收入元，銷(xiāo)售各類(lèi)郵務(wù)物品收入9 0009 000元，元，電信業(yè)務(wù)收入電信業(yè)務(wù)收入148 000148 000元。計(jì)算該郵政局本月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。元。計(jì)算該郵政局本月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= =（100 000+50 000800+7 000+4 000+9 000+148 000)100 000+50 000800+7 000+4

24、 000+9 000+148 000)3%3% = 300 000 = 300 0003%=9 0003%=9 000（元）（元）四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 文化體育業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為從事文化、體育業(yè)而取得的營(yíng)業(yè)收入額。具體是文化體育業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為從事文化、體育業(yè)而取得的營(yíng)業(yè)收入額。具體是指：指： （1 1）單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收人或者包場(chǎng)收人減去付給提供演）單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收人或者包場(chǎng)收人減去付給提供演出場(chǎng)所的單位

25、、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （2 2）經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的營(yíng)業(yè)額為取得的門(mén)票收入。）經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的營(yíng)業(yè)額為取得的門(mén)票收入。 （3 3）廣告的播映、文化體育場(chǎng)所的出租按服務(wù)業(yè)征稅。）廣告的播映、文化體育場(chǎng)所的出租按服務(wù)業(yè)征稅。五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算文化體育業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為：文化體育業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額文化體育業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額文化體育業(yè)計(jì)稅營(yíng)

26、業(yè)額3%3%例如，科技城本月份取得門(mén)票收人例如，科技城本月份取得門(mén)票收人10 00010 000元，游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入共元，游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入共90 00090 000元，元，假定兩項(xiàng)收入能夠分別核算，計(jì)算該公園門(mén)票收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。假定兩項(xiàng)收入能夠分別核算，計(jì)算該公園門(mén)票收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=10 000=10 0003%=300 3%=300 （元）（元）五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額，為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客

27、收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額，為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。娛樂(lè)臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。娛樂(lè)場(chǎng)所提供飲食服務(wù)以及飲食場(chǎng)所提供娛樂(lè)服務(wù)，均按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。場(chǎng)所提供飲食服務(wù)以及飲食場(chǎng)所提供娛樂(lè)服務(wù)，均按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。 娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為：娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額娛樂(lè)業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額娛樂(lè)業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額適用稅率適用稅率 例如，例如，狂歡娛樂(lè)城本月舞廳的門(mén)票收入為狂歡娛樂(lè)城本月舞廳的門(mén)票收入為100 000100 000，KTVKTV包

28、廂費(fèi)包廂費(fèi)200 000200 000，煙，煙酒飲料收入酒飲料收入100 000100 000，計(jì)算本月娛樂(lè)城的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。，計(jì)算本月娛樂(lè)城的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額= (100 000+200 000+100 000) = (100 000+200 000+100 000) 20 % =80 000 20 % =80 000（元）（元）六、娛樂(lè)業(yè)六、娛樂(lè)業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算服務(wù)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，是指各種服務(wù)業(yè)的服務(wù)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，是指各種服務(wù)

29、業(yè)的“營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額”，包括納稅人，包括納稅人提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)或其他服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。具體或其他服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。具體是指：是指： （1 1）代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的）代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。報(bào)酬。 （2 2）飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供飲食服務(wù)所收取的全部收入。）飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供飲食服務(wù)所收取的全部收入。 （3 3）旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供各種旅游服務(wù)而取得的收入。

30、）旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供各種旅游服務(wù)而取得的收入。但是：但是：七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、用餐費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)其他單位的房費(fèi)、用餐費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。額。 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游

31、，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。如組織旅游團(tuán)程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。如組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，其營(yíng)業(yè)額比照上述規(guī)定確定。在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，其營(yíng)業(yè)額比照上述規(guī)定確定。 （4 4）廣告業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供廣告服務(wù)而取得的收人，包括廣告的制作、）廣告業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供廣告服務(wù)而取得的收人，包括廣告的制作、設(shè)計(jì)、刊登、播映等項(xiàng)收人。對(duì)于代理廣告業(yè)務(wù)，廣告代理公司所取得的設(shè)計(jì)、刊登、播映等項(xiàng)收人。對(duì)于代理廣告業(yè)務(wù)，廣告代理公司所取得的手續(xù)費(fèi)，按其他代理服務(wù)征稅。手續(xù)費(fèi)，按其他

32、代理服務(wù)征稅。 （5 5）租賃業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)等其他服務(wù)均以向客戶收取的費(fèi)用全額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。）租賃業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)等其他服務(wù)均以向客戶收取的費(fèi)用全額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （6 6）代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅：）代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅：受托方不墊付受托方不墊付資金；資金；銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)

33、發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；受托方按受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款并另外收取手續(xù)費(fèi)。托方結(jié)算貨款并另外收取手續(xù)費(fèi)。 服務(wù)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為：服務(wù)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額服務(wù)業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額服務(wù)業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額5%5% 例例11青云工業(yè)公司除有關(guān)生產(chǎn)車(chē)間外，還下轄一個(gè)飯莊，一個(gè)招待所和一個(gè)車(chē)隊(duì)，均對(duì)青云工業(yè)公司除有關(guān)生產(chǎn)車(chē)間外，還下轄一個(gè)飯莊，一個(gè)招待所和一個(gè)車(chē)隊(duì)，均對(duì)外營(yíng)業(yè)。外營(yíng)業(yè)。7 7月份有關(guān)帳戶資料表明：飯莊當(dāng)月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入月份有關(guān)

34、帳戶資料表明：飯莊當(dāng)月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入824 000824 000元，招待所實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收元，招待所實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入入266 000266 000元，車(chē)隊(duì)承接外單位運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入元，車(chē)隊(duì)承接外單位運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入284 000284 000元。元。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=266 000=266 0005%=13 3005%=13 300元元 七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所取得的全部收入，包括貨幣資金、實(shí)物轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)

35、額為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所取得的全部收入，包括貨幣資金、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。確定其營(yíng)業(yè)額時(shí)應(yīng)考慮下面幾個(gè)問(wèn)題：和其他經(jīng)濟(jì)利益。確定其營(yíng)業(yè)額時(shí)應(yīng)考慮下面幾個(gè)問(wèn)題： (1)(1)從事轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等項(xiàng)目，以從事轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等項(xiàng)目，以取得的轉(zhuǎn)讓收人額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。取得的轉(zhuǎn)讓收人額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 (2 (2）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與受資方的利潤(rùn)分配且共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其無(wú)形資）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與受資方的利潤(rùn)分配且共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額應(yīng)作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)征產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行

36、為不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額應(yīng)作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅。 (3 (3）以地?fù)Q房和以房換地（一方提供土地使用權(quán)；另一方提供資金，合作建房并按）以地?fù)Q房和以房換地（一方提供土地使用權(quán)；另一方提供資金，合作建房并按協(xié)議分配住房），以地?fù)Q房的行為應(yīng)按協(xié)議分配住房），以地?fù)Q房的行為應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”中的中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征稅，而以房換地行為，則按項(xiàng)目征稅，而以房換地行為，則按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征稅。項(xiàng)目征稅。 (4 (4）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)發(fā)生的貨物銷(xiāo)售行為，按規(guī)定一并征收營(yíng)業(yè)稅。）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)發(fā)生的貨物銷(xiāo)售行為，按規(guī)定一并征收營(yíng)業(yè)稅。八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報(bào)稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁(yè)上一頁(yè)下一頁(yè)下一頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額5%5%例如，恒泰