會計月末結(jié)轉(zhuǎn)

1、1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料，借：生產(chǎn)成本（主要材料）借:制造費用（輔助材料）貸:原材料2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用，借：生產(chǎn)成本貸：制造費用3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本借:庫存商品貸：生產(chǎn)成本4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品5,結(jié)轉(zhuǎn)損益（收入）借：主營業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤6,結(jié)轉(zhuǎn)損益（費用）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)支出貸：管理費用貸：營業(yè)費用貸:財務(wù)費用等等7. “應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級科目。一、無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交

2、增值稅（已交稅金）貸：銀行存款月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅月末終了后10日內(nèi)借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅貸：銀行存款月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會計處理為:借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅月末終

3、了后10日內(nèi)借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅貸：銀行存款利潤分配的帳務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤：借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤 計提公積金和公益金（分別按 10%口 5班提）借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取盈余公積一提取公益金同時結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金借：利潤分配一提取盈余公積一提取公益金貸：盈余公積金公益金會計月末結(jié)轉(zhuǎn)我們都知道會計月末最忙，忙什么呢？就是忙著對賬、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬。初當(dāng)會計的，就 不愿意過月末，因為相對于做憑證和記賬來說，結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬的比較麻煩，尤其是發(fā)現(xiàn)錯賬 又不知道錯在哪兒的時候，更讓人著急，但是老會計比較喜歡結(jié)賬，因為結(jié)完賬，一個月 的工作就告一段落了，能松口氣，有

4、滿足感，這個時候最能體驗到工作的快樂。我們都習(xí)慣了說月末結(jié)賬，其實結(jié)賬是按會計分期來進(jìn)行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截 止到月末，而結(jié)賬的過程是在下個月進(jìn)行的，或者是1號或者是5號，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結(jié)完，這就是結(jié)賬的時點問題。結(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn)，這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開的。平時結(jié)轉(zhuǎn)，指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費用，到了年底，還涉及到兩個科目一- 本年利潤和利潤分配。企業(yè)的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然。結(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說了，主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤。本年利潤一一就是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。利潤是怎么算出來的呢？這要先知道損益類科目都包含什么：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè) 務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收

5、入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外 收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤里，說白了就是按著損益類科目的余額做相反的憑 證，然后這些賬戶就被清空了，余額成 0,把借和貸看作是正負(fù)號就好理解了。結(jié)轉(zhuǎn)利潤總共分四步：第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅第三步：結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：如果余額在貸方，那么表明是凈收益。借：投資收益貸：本年利潤如果余額在借方，那么表明是凈損失：借：本年利潤貸：投資收益記到賬上后，算出本年利潤的余額，

6、漂亮的利潤應(yīng)該是貸方，如果在借方，第一反應(yīng) 就該知道這是虧損?？吹接杏€要計算所得稅，還有一筆憑證：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一所得稅計提完所得稅，別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去：借：本年利潤貸：所得稅這里要注意的是，雖然所得稅和利潤有關(guān)，但并不是虧損了就不用交納所得稅了，要 看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，至于怎么調(diào)整，還有一些規(guī)定，比如招待費不能超 標(biāo)啊、廣告費不能超標(biāo)啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應(yīng)納 稅額。但是我前邊強調(diào)了最好跟著 眼的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細(xì) 則出來你們再去研究吧。這里我還想說一句，所得稅對于企業(yè)的稅收是件大事，對于會計來說，也是一項重要

7、工作，表面上不難，這里面有很多的事項和標(biāo)準(zhǔn)需要掌握，無論從稅法上還是會計的核算 上，都比較嚴(yán)格，38項準(zhǔn)則里是唯一一項按稅種定的準(zhǔn)則，可見國家對于所得稅的重視程 度了。利潤轉(zhuǎn)完了，也知道利潤是怎么來了。到了年底，才會有第四步：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。轉(zhuǎn)到哪里呢？轉(zhuǎn)到“利潤分配”的“未分配利潤”明細(xì)科目里。如果調(diào)整完了是貸方余額：借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤如果是借方余額，做相反的憑證：借：利潤分配一一未分配利潤貸：本年利潤記?。菏寝D(zhuǎn)到“利潤分配”的明細(xì)科目“未分配利潤”里啊，因為在“利潤分配”還 有很多的明細(xì)科目，各有分工，不能弄混了。利潤分配一一核算的是實現(xiàn)利潤的分配或虧損的彌補，以及歷年分

8、配或彌補后積存的 余額。利潤分配和本年利潤一樣，都是所有者權(quán)益類科目，借方余額體現(xiàn)的是虧損，貸方余 額說明盈利。盈利后的錢該怎么處理呢？重點要掌握提取順序和比例，“利潤分配”賬戶下設(shè)六個明細(xì)賬戶：1 .其他轉(zhuǎn)入；2 .提取法定盈余公積；3 .提取任意盈余公積；4 .應(yīng)付利潤；5 .轉(zhuǎn)作資本的利潤；6 .未分配利潤。在小企業(yè)會計制度里，還有一個“提取法定公益金”，因為新公司法已經(jīng)取 消了這項規(guī)定，所以這里講的就不包括它了。學(xué)會計，不能只知道會計上的這點事，還要了解相關(guān)的法律法規(guī)，比如稅法、 公 司法、破產(chǎn)法等等，這幾年，會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、所得稅變化挺大的，等你們工 作了，每年還要參加財政部門組

9、織的繼續(xù)教育，會計也是學(xué)無止盡的，這段業(yè)務(wù)就和公 司法緊密相聯(lián)。利潤分配也要講程序，上面那些明細(xì)科目的排序，也是分配的順序，不能顛倒了。1、彌補以前年度虧損：一是用以后年度稅前利潤彌補，但彌補期限不得超過五年，超 過了用稅后利潤彌補；二是用盈余公積彌補。這里的五年是什么意思呢？假設(shè)2001年企業(yè)虧損了 10萬，那么從2002年到2006年都可以用稅前利潤彌補，2002 年盈利了 5萬，可以全額補虧，到了 2007年仍然有1萬元沒補上，那么這1萬元要先交所 得稅后，再拿出來補虧。稅法上規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌 補虧損；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是

10、延續(xù)彌補期最長不得 超過五年。如果連續(xù)虧損就順延，如果2002年又發(fā)生了虧損，2003年到2007年就是它的稅前彌 補期，先虧的先補，時間應(yīng)該是連續(xù)的。很多會計小白雖然拿到會計證，可是說起 做賬依然各種迷茫,應(yīng)聘也沒底氣。這里很貼心 的為大家整理了會計每月做賬流程，其實做賬不難，而且這些都是你會的！不信就看看，讓你心里有底，面試不慌。其實也就七個大點，各位都認(rèn)真看下來！一、每月會計作帳流程1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總 表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記

11、總帳。4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。有木有覺得這些流程在學(xué)會計的時候都做過了 ！這就對了 ！其實，這些你都懂的，你也 會的！好了，下來仔細(xì)看下怎么填制憑證吧！二、記賬憑證1、必須具備如下內(nèi)容(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、 實際付出日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。(4)會計科目：會計科目是

12、賬戶的名稱,正確使用會計科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。(5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿、會計報表的正確與 否。為此，計算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所 附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋 章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其實這些細(xì)節(jié)多做幾次憑證你也就會了 ！2、記賬憑證審核的內(nèi)容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際 收入日期、實際付出日期；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日

13、期或者是編制記賬憑證的日期。(2)憑證是否編號，編號是否正確(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。(4)會計科目的使用是否正確；總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。(5)記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋 章是否齊全。這些也是學(xué)習(xí)中老師都提到過的下來比較有難度的就是月末計提部分了，不過放心，你也學(xué)過的三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄(一)計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費1、按工資總額14%!取職工福利費借：管理費用-

14、福利費貸：應(yīng)付福利費2、按工資總額1.5%提取職工教育費借：管理費用-職工教育費貸：其他應(yīng)付款-職工教育費3、按工資總額2%|取工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費（二）提固定資產(chǎn)折舊借：管理費用-折舊費貸：累計折舊（三）攤銷費用借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）（四）計提稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-城建稅貸：其他應(yīng)交款-教育費附加（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤各種結(jié)轉(zhuǎn)眼睛都看花了。（六）結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成

15、本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加（七）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用借：本年利潤貸：管理費用2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用借：本年利潤貸：財務(wù)費用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用借：本年利潤貸：營業(yè)費用（八）季度計提所得稅1、提取時借：所得稅貸：應(yīng)交稅費-所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅費-所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金這8個計提是每月必做的，你記住就好啦！最后呢就是結(jié)賬工作了 ！結(jié)賬時需要很細(xì)心的環(huán)節(jié)四、結(jié)賬工作1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入

16、賬2、結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi) 注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘 要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng) 當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。有木有覺得這些都似曾相識的趕腳？估計你們都把這些知識還給老師了。所以會計還是要多練啊 五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對帳對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。(1)賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實相符，是會 計核

17、算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映，實物款項的增 減變化情況，必須在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確性， 發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、 提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符， 也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗證會計 賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計資料真實、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會 計賬簿記錄與其相應(yīng)的會計憑證(包

18、括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項核對, 檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。對個賬都那么多講究。(3)賬賬相符。是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會 計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬 與日記賬之間、會計機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正 確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的真實、完整和準(zhǔn)確無誤。(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬表相符， 同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計報表各 項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量對賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會花費更多時間去對賬，所以