第六章 公共預(yù)算：決策及其經(jīng)濟(jì)分析

1、9:17:201第六章第六章 公共預(yù)算：決策及其經(jīng)濟(jì)分析公共預(yù)算：決策及其經(jīng)濟(jì)分析講授人：謝京華講授人：謝京華9:17:202l本章內(nèi)容：本章內(nèi)容：l一、公共預(yù)算的基本概念一、公共預(yù)算的基本概念l二、公共預(yù)算決策程序二、公共預(yù)算決策程序l三、公共預(yù)算決策的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析三、公共預(yù)算決策的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析9:17:203一、公共預(yù)算的基本概念一、公共預(yù)算的基本概念9:17:204l1、公共預(yù)算、公共預(yù)算l政府部門在每一個(gè)預(yù)算年度的全部公共收支結(jié)構(gòu)一覽政府部門在每一個(gè)預(yù)算年度的全部公共收支結(jié)構(gòu)一覽表。其具有的基本表。其具有的基本功能：功能：l（1）反映和規(guī)定了政府部門在預(yù)算年度內(nèi)的活動(dòng)范）反映和規(guī)定了政府部

2、門在預(yù)算年度內(nèi)的活動(dòng)范圍。圍。l（2）是立法機(jī)關(guān)和全體社會(huì)成員監(jiān)督政府收支運(yùn)作）是立法機(jī)關(guān)和全體社會(huì)成員監(jiān)督政府收支運(yùn)作的途徑和窗口。的途徑和窗口。l（3）是控制公共支出規(guī)模的一個(gè)有效手段。）是控制公共支出規(guī)模的一個(gè)有效手段。9:17:205l預(yù)算時(shí)間間隔的制度規(guī)定：預(yù)算時(shí)間間隔的制度規(guī)定：l預(yù)算年度，也成為財(cái)政年度，是指編制和執(zhí)行預(yù)算年度，也成為財(cái)政年度，是指編制和執(zhí)行預(yù)算所應(yīng)依據(jù)的法定時(shí)限。預(yù)算所應(yīng)依據(jù)的法定時(shí)限。l各國的預(yù)算年度各不相同。主要包括采取歷年各國的預(yù)算年度各不相同。主要包括采取歷年制預(yù)算年度和跨年制預(yù)算年度兩種類型。制預(yù)算年度和跨年制預(yù)算年度兩種類型。9:17:206l世界上

3、采用歷年制財(cái)政年度的國家居于多數(shù)，包括中世界上采用歷年制財(cái)政年度的國家居于多數(shù)，包括中國、朝鮮、南斯拉夫、匈牙利、波蘭、德國、奧地利、國、朝鮮、南斯拉夫、匈牙利、波蘭、德國、奧地利、法國等，即自公歷法國等，即自公歷1月月1日起至日起至12月月31日止；日止；l采取跨歷年制財(cái)政年度的國家有，如英國、加拿大、采取跨歷年制財(cái)政年度的國家有，如英國、加拿大、日本、印度等，從當(dāng)年日本、印度等，從當(dāng)年4月月1日至下年的日至下年的3月月31日止；日止；瑞典、孟加拉國、巴基斯坦、蘇丹等，從當(dāng)年瑞典、孟加拉國、巴基斯坦、蘇丹等，從當(dāng)年7月月1日日起至下年起至下年6月月30日止；美國、尼日爾、泰國從當(dāng)年日止；美國

4、、尼日爾、泰國從當(dāng)年10月月1日起至下年日起至下年9月月30日止。日止。 9:17:207l2、公共預(yù)算的分類、公共預(yù)算的分類l按照編制形式的差別：單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算按照編制形式的差別：單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算l按照編制方法的差別：增量預(yù)算和零基預(yù)算按照編制方法的差別：增量預(yù)算和零基預(yù)算9:17:208l單式預(yù)算：單式預(yù)算：l即把國家財(cái)政收支匯編在一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算表中。即把國家財(cái)政收支匯編在一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算表中。這種編制形式，結(jié)構(gòu)簡單，方法簡便，能明確這種編制形式，結(jié)構(gòu)簡單，方法簡便，能明確地反映預(yù)算的全貌，但缺點(diǎn)是不能明確地反映地反映預(yù)算的全貌，但缺點(diǎn)是不能明確地反映各項(xiàng)收支的差別和財(cái)政赤字的成因。各

5、項(xiàng)收支的差別和財(cái)政赤字的成因。 9:17:209l復(fù)式預(yù)算：復(fù)式預(yù)算：l是指國家財(cái)政收支計(jì)劃通過兩個(gè)以上的表格來是指國家財(cái)政收支計(jì)劃通過兩個(gè)以上的表格來反映的一種預(yù)算形式，它既能反映財(cái)政預(yù)算資反映的一種預(yù)算形式，它既能反映財(cái)政預(yù)算資金的流向和流量，又能全面反映資金性質(zhì)和收金的流向和流量，又能全面反映資金性質(zhì)和收支結(jié)構(gòu)。支結(jié)構(gòu)。 9:17:2010l1927 年，丹麥把政府預(yù)算按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為年，丹麥把政府預(yù)算按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為“普遍預(yù)算普遍預(yù)算”和和“資本預(yù)算資本預(yù)算”兩部分，從而創(chuàng)兩部分，從而創(chuàng)立了復(fù)式預(yù)算制度。然而，由于丹麥政府的投立了復(fù)式預(yù)算制度。然而，由于丹麥政府的投資范圍較寬，同時(shí)經(jīng)濟(jì)

6、政策的基礎(chǔ)薄弱，造成資范圍較寬，同時(shí)經(jīng)濟(jì)政策的基礎(chǔ)薄弱，造成了復(fù)式預(yù)算制度實(shí)施效果不佳，加之公共支出了復(fù)式預(yù)算制度實(shí)施效果不佳，加之公共支出中的社會(huì)保障支出增長迅猛，債務(wù)收入不能保中的社會(huì)保障支出增長迅猛，債務(wù)收入不能保證用于投資。二戰(zhàn)后，丹麥又回復(fù)到單式預(yù)算證用于投資。二戰(zhàn)后，丹麥又回復(fù)到單式預(yù)算制度。制度。 9:17:2011l美國聯(lián)邦政府從美國聯(lián)邦政府從1933年年7月月1日起實(shí)行復(fù)式預(yù)日起實(shí)行復(fù)式預(yù)算制度，把聯(lián)邦預(yù)算分為算制度，把聯(lián)邦預(yù)算分為“正常預(yù)算正常預(yù)算”和和“非非正常預(yù)算正常預(yù)算”兩部分。兩部分。l其中，正常預(yù)算包括政府行政上的經(jīng)常性收支，其中，正常預(yù)算包括政府行政上的經(jīng)常性收

7、支，經(jīng)費(fèi)主要來源于稅收；非正常預(yù)算又稱緊急預(yù)經(jīng)費(fèi)主要來源于稅收；非正常預(yù)算又稱緊急預(yù)算，收入來源于國債，支出主要用于公營事業(yè)，算，收入來源于國債，支出主要用于公營事業(yè)，公共工程投資和耐久性資產(chǎn)的經(jīng)營。公共工程投資和耐久性資產(chǎn)的經(jīng)營。 9:17:2012l日本實(shí)行復(fù)式預(yù)算制度，中央預(yù)算分為日本實(shí)行復(fù)式預(yù)算制度，中央預(yù)算分為“一般一般會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算”、“特別會(huì)計(jì)預(yù)算特別會(huì)計(jì)預(yù)算”和和“政府關(guān)聯(lián)政府關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)預(yù)算機(jī)構(gòu)預(yù)算”三大類。其中一般會(huì)計(jì)預(yù)算是管理三大類。其中一般會(huì)計(jì)預(yù)算是管理中央政府的一般性財(cái)政收支，特別會(huì)計(jì)預(yù)算是中央政府的一般性財(cái)政收支，特別會(huì)計(jì)預(yù)算是分類管理型事業(yè)預(yù)算。分類管理型事業(yè)預(yù)算。

8、 9:17:2013l法國的復(fù)式預(yù)算制度，是把政府預(yù)算分為法國的復(fù)式預(yù)算制度，是把政府預(yù)算分為“經(jīng)經(jīng)常性業(yè)務(wù)常性業(yè)務(wù)”和和“臨時(shí)性業(yè)務(wù)臨時(shí)性業(yè)務(wù)”兩部分。經(jīng)常性兩部分。經(jīng)常性業(yè)務(wù)又稱固定項(xiàng)目，這類收支是無償?shù)模慌R時(shí)業(yè)務(wù)又稱固定項(xiàng)目，這類收支是無償?shù)?；臨時(shí)性業(yè)務(wù)又稱臨時(shí)性項(xiàng)目，這類收支是有償?shù)男詷I(yè)務(wù)又稱臨時(shí)性項(xiàng)目，這類收支是有償?shù)?。 9:17:2014l增量預(yù)算增量預(yù)算l又稱調(diào)整預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為基又稱調(diào)整預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)素的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整

9、有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。目而編制預(yù)算的一種方法。 這是一種傳統(tǒng)的這是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法。預(yù)算方法。 9:17:2015l零基預(yù)算零基預(yù)算l是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一

10、種方法。 9:17:2016l3、公共預(yù)算的原則、公共預(yù)算的原則l完整性完整性l統(tǒng)一性統(tǒng)一性l年度性年度性l可靠性可靠性l公開性公開性9:17:2017二、公共預(yù)算決策程序二、公共預(yù)算決策程序9:17:2018l基本運(yùn)行程序的流程：基本運(yùn)行程序的流程：l政府的編制預(yù)算機(jī)關(guān)編制下一年度的預(yù)算草案政府的編制預(yù)算機(jī)關(guān)編制下一年度的預(yù)算草案立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)政府行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行政府行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算預(yù)算審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常監(jiān)督立法機(jī)關(guān)審議立法機(jī)關(guān)審議執(zhí)行情況。執(zhí)行情況。9:17:2019l“兩上兩下兩上兩下”是目前地方政府使用的典型的預(yù)算過程，具體包括：是目前地方政府使

11、用的典型的預(yù)算過程，具體包括：l“一上一上”：支出部門在收到財(cái)政部門的年度預(yù)算編制通之后，對：支出部門在收到財(cái)政部門的年度預(yù)算編制通之后，對部門下一年度的支出進(jìn)行測算，然后報(bào)送財(cái)政部門。部門下一年度的支出進(jìn)行測算，然后報(bào)送財(cái)政部門。l“一下一下”：財(cái)政部門收到各個(gè)部門的預(yù)算后，由職能處室對各個(gè)：財(cái)政部門收到各個(gè)部門的預(yù)算后，由職能處室對各個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行審查，然后將審查意見反饋給各部門。部門的預(yù)算進(jìn)行審查，然后將審查意見反饋給各部門。l“二上二上”：支出部門根據(jù)財(cái)政下達(dá)的控制數(shù)和審查意見重新修改：支出部門根據(jù)財(cái)政下達(dá)的控制數(shù)和審查意見重新修改預(yù)算，然后上報(bào)給財(cái)政部門。預(yù)算，然后上報(bào)給財(cái)政部門。

12、l“二下二下”：人大通過預(yù)算后，由財(cái)政部門批復(fù)給各個(gè)部門，開始：人大通過預(yù)算后，由財(cái)政部門批復(fù)給各個(gè)部門，開始預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行。 9:17:2020l“兩上兩下兩上兩下”的具體過程，如下圖所示：的具體過程，如下圖所示：9:17:2021l公共預(yù)算決策程序：公共預(yù)算決策程序：l1.1.預(yù)算編制預(yù)算編制l2.2.審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn)l3.3.預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行l(wèi)4.4.預(yù)算監(jiān)督預(yù)算監(jiān)督審計(jì)和評(píng)估審計(jì)和評(píng)估 9:17:2022三、公共預(yù)算的經(jīng)濟(jì)分析三、公共預(yù)算的經(jīng)濟(jì)分析9:17:2023l公共預(yù)算支出評(píng)價(jià)方法是公共預(yù)算決策的重要公共預(yù)算支出評(píng)價(jià)方法是公共預(yù)算決策的重要依據(jù)，通常使用較為廣泛的方法有兩類：

13、依據(jù)，通常使用較為廣泛的方法有兩類：l1、成本收益分析法、成本收益分析法l2、機(jī)會(huì)成本法、機(jī)會(huì)成本法9:17:2024l1、成本收益分析法、成本收益分析法l成本效益分析是通過比較項(xiàng)目的全部成本和效益來成本效益分析是通過比較項(xiàng)目的全部成本和效益來評(píng)估項(xiàng)目價(jià)值的一種方法，成本效益分析作為一種評(píng)估項(xiàng)目價(jià)值的一種方法，成本效益分析作為一種經(jīng)濟(jì)決策方法，將成本費(fèi)用分析法運(yùn)用于政府部門經(jīng)濟(jì)決策方法，將成本費(fèi)用分析法運(yùn)用于政府部門的計(jì)劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的計(jì)劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的成本獲得最大的收益。常用于評(píng)估需要量化社會(huì)的成本獲得最大的收益。常用于評(píng)估需要量化社會(huì)效益

14、的公共事業(yè)項(xiàng)目的價(jià)值。效益的公共事業(yè)項(xiàng)目的價(jià)值。9:17:2025l成本效益分析法的基本原理是：針對某項(xiàng)支出成本效益分析法的基本原理是：針對某項(xiàng)支出目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的方案，運(yùn)用一定目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的方案，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，計(jì)算出每種方案的成本和收益，的技術(shù)方法，計(jì)算出每種方案的成本和收益，通過比較方法，并依據(jù)一定的原則，選擇出最通過比較方法，并依據(jù)一定的原則，選擇出最優(yōu)的決策方案。優(yōu)的決策方案。 9:17:2026l成本效益分析的步驟：成本效益分析的步驟：l計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目或方案的效益和成本，計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目或方案的效益和成本，l計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目或方案的效益和成本的比率計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目或方案

15、的效益和成本的比率B/C或（或（B-C）/C，l確定各個(gè)項(xiàng)目或方案的優(yōu)劣次序，確定各個(gè)項(xiàng)目或方案的優(yōu)劣次序，l進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目或方案的選擇和決策。進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目或方案的選擇和決策。9:17:2027l成本收益分析的主要方法：成本收益分析的主要方法：l凈現(xiàn)值法（凈現(xiàn)值法（NPV）l現(xiàn)值指數(shù)法現(xiàn)值指數(shù)法l內(nèi)含報(bào)酬率法內(nèi)含報(bào)酬率法 9:17:2128l凈現(xiàn)值法（凈現(xiàn)值法（NPV）l是一項(xiàng)投資所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)值與項(xiàng)目投資是一項(xiàng)投資所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)值與項(xiàng)目投資成本之間的差值。凈現(xiàn)值法是評(píng)價(jià)投資方案的一種方成本之間的差值。凈現(xiàn)值法是評(píng)價(jià)投資方案的一種方法。法。l凈現(xiàn)值為正值，投資方案是可以接受的

16、；凈現(xiàn)值是負(fù)凈現(xiàn)值為正值，投資方案是可以接受的；凈現(xiàn)值是負(fù)值，投資方案就是不可接受的。凈現(xiàn)值越大，投資方值，投資方案就是不可接受的。凈現(xiàn)值越大，投資方案越好。凈現(xiàn)值法是一種比較科學(xué)也比較簡便的投資案越好。凈現(xiàn)值法是一種比較科學(xué)也比較簡便的投資方案評(píng)價(jià)方法。方案評(píng)價(jià)方法。 9:17:2129l計(jì)算公式：計(jì)算公式：lNPV = + +l l =l決策標(biāo)準(zhǔn)決策標(biāo)準(zhǔn)l凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值0 方案可行；方案可行；l凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值0 方案不可行；方案不可行； 凈現(xiàn)值均凈現(xiàn)值均0 凈現(xiàn)值最凈現(xiàn)值最大的方案為最優(yōu)方案。大的方案為最優(yōu)方案。 inirCiBi)1(1 nrCnBn)1( rCB 111222)1(rCB

17、9:17:2130l但是，對于不同的項(xiàng)目而言，但是，對于不同的項(xiàng)目而言，NPV是不可比的是不可比的l要解決這一問題，需要按照同樣的程序計(jì)算出要解決這一問題，需要按照同樣的程序計(jì)算出l各個(gè)項(xiàng)目或方案各個(gè)項(xiàng)目或方案“成本流成本流”的的“總現(xiàn)值總現(xiàn)值”（PVC）。）。l通過計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目或方案的通過計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目或方案的NPV/PVC比值來比值來比較各個(gè)項(xiàng)目或方案的優(yōu)劣。該相對數(shù)比值越比較各個(gè)項(xiàng)目或方案的優(yōu)劣。該相對數(shù)比值越大越好。大越好。9:17:2131l2、機(jī)會(huì)成本分析（、機(jī)會(huì)成本分析（Opportunity cost approach）l是指在無市場價(jià)格的情況下，資源使用的成本可以是指在無市場價(jià)

18、格的情況下，資源使用的成本可以用所犧牲的替代用途的收入來估算。例如，保護(hù)國用所犧牲的替代用途的收入來估算。例如，保護(hù)國家公園，禁止砍伐樹木的價(jià)值，不是直接用保護(hù)資家公園，禁止砍伐樹木的價(jià)值，不是直接用保護(hù)資源的收益來測量，而是用為了保護(hù)資源而犧牲的最源的收益來測量，而是用為了保護(hù)資源而犧牲的最大的替代選擇的價(jià)值去測量；保護(hù)土地，是用為保大的替代選擇的價(jià)值去測量；保護(hù)土地，是用為保護(hù)土地資源而放棄的最大的效益來測量其價(jià)值。護(hù)土地資源而放棄的最大的效益來測量其價(jià)值。 9:17:2132l資源配置的最佳狀態(tài)：最后一單位貨幣無論花資源配置的最佳狀態(tài)：最后一單位貨幣無論花在公共物品或服務(wù)上，還是花在私人物品或服在公共物品或服務(wù)上，還是花在私人物品或服務(wù)上，所帶來的邊際效益都相等。務(wù)上，所帶來的邊際效益都相等。l即：即：MRx/Px=MRg/Pg9:17:2133l機(jī)會(huì)成本并不是公共活動(dòng)的實(shí)際支出，但是一個(gè)非常重要機(jī)會(huì)成本并不是公共活動(dòng)的實(shí)際支出，但是一個(gè)非常重要的決策分析工具。通過機(jī)會(huì)成本分析，可以對同一資源的的決策分析工具。通過機(jī)會(huì)成本分析