稅法第5章城建稅法和煙葉稅法

1、財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院第五章第五章 城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法第一節(jié)城市維護建設(shè)稅法第一節(jié)城市維護建設(shè)稅法第二節(jié)煙葉稅法第二節(jié)煙葉稅法第三節(jié)教育費附加和地方教育附加第三節(jié)教育費附加和地方教育附加財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院本章考情分析本章考情分析 v本章作為非重點稅種，在往年的試題中，分本章作為非重點稅種，在往年的試題中，分數(shù)為數(shù)為1 13 3分，題型主要為單選題、多選題，分，題型主要為單選題、多選題，有時也在計算題、綜合題中涉及，但難度不有時也在計算題、綜合題中涉及，但難度不大，分數(shù)也不多。大，分數(shù)也不多。 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院

2、v【教學(xué)目的教學(xué)目的】本章的主要內(nèi)容包括城建稅的納稅人、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算及教育費附加的計征依據(jù)、征收率、計算。通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解城建稅的概念和特點；理解城建稅的納稅人、稅率；掌握城建稅的計稅依據(jù)和稅額計算以及教育費附加的計算。v【教學(xué)重點教學(xué)重點】城建稅納稅人、稅率選擇、計稅依據(jù)的確定、教育費附加計算。v【教學(xué)難點教學(xué)難點】應(yīng)納稅額的計算v【教學(xué)方法【教學(xué)方法】自學(xué)財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅v一、概述一、概述v（一）概念：城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值（一）概念：城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消

3、費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。v（二）特點：（二）特點：1.稅款專款專用，用于城市的公用事業(yè)和公共稅款?？顚Ｓ茫糜诔鞘械墓檬聵I(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)；設(shè)施的維護建設(shè)；2.屬于一種附加稅，附加于三個主要的流屬于一種附加稅，附加于三個主要的流轉(zhuǎn)稅，它本身沒有特定的、獨立的納稅人、征稅對象；轉(zhuǎn)稅，它本身沒有特定的、獨立的納稅人、征稅對象；3.根根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率；據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率；4.征收范圍較廣征收范圍較廣v（三）作用（三）作用1.補充城市維護建設(shè)資金的不足補充城市維護建設(shè)資金的不足2.限制了對企業(yè)的亂攤派限制了對企業(yè)的

4、亂攤派3.調(diào)動了地方政府進行城市維護和建設(shè)的積極性調(diào)動了地方政府進行城市維護和建設(shè)的積極性 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院二、基本稅制要素二、基本稅制要素v（一）納稅人（一）納稅人城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅三稅”（繳納三稅中的任何一種稅的單位和個人）就必須繳納城建（繳納三稅中的任何一種稅的單位和個人）就必須繳納城建稅。稅。v需要特別注意的是：需要特別注意的是：v1.1.自自20102010年年1212月月1 1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍日起

5、，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設(shè)稅和教育費附個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。加。2.2.進口貨物的單位和個人對其進口的貨物應(yīng)繳納增值稅（和進口貨物的單位和個人對其進口的貨物應(yīng)繳納增值稅（和消費稅），但不繳城建稅，這主要因為進口貨物沒有享受城消費稅），但不繳城建稅，這主要因為進口貨物沒有享受城市公用事業(yè)和市政設(shè)施的好處。市公用事業(yè)和市政設(shè)施的好處。財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院（二）稅率（二）稅率 設(shè)置了三檔稅率設(shè)置了三檔稅率按照納稅人所在地的不同，按照納稅人所在地的不同，城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。具體適應(yīng)情況：城建稅實行地

6、區(qū)差別比例稅率。具體適應(yīng)情況：納稅人所在納稅人所在地區(qū)地區(qū)稅稅率率特殊政策特殊政策市區(qū)市區(qū)7%7%由受托方代征代扣由受托方代征代扣“三稅三稅”的單位的單位和個人，其代征代扣的城市建設(shè)稅按和個人，其代征代扣的城市建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率受托方所在地適用稅率流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地交納三稅的，其城和個人，在經(jīng)營地交納三稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地的適用稅率。建稅的繳納按經(jīng)營地的適用稅率?？h城、鎮(zhèn)縣城、鎮(zhèn)5%5%不在城市市不在城市市區(qū)，縣城或區(qū)，縣城或者鎮(zhèn)的者鎮(zhèn)的1%1%財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例計算題計算題 v某城市一卷煙廠

7、委托某縣城一卷煙廠加工一某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支元，支付加工費付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳的城市維護建設(shè)稅場價格。受托方代收代繳的城市維護建設(shè)稅為：為：v應(yīng)納城市建設(shè)維護稅（應(yīng)納城市建設(shè)維護稅（40000+5000）（1-25%）25%5%=750（元）。（元）。財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題 v（20112011年）位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，年）

8、位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，20102010年年8 8月月份進購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格份進購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000800000元，元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費工費150000150000元。乙工廠元。乙工廠1111月份交付月份交付50%50%實本地板，實本地板，1212月份完月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%5%，乙工廠應(yīng)，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅（）。代收代繳城市維護建設(shè)稅（）。A.1250A.125

9、0元元 B.1750B.1750元元C.2500C.2500元元D.3500D.3500元元v答案答案A Av解析自解析自20102010年年1212月月1 1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅稅= =（800000+150000800000+150000）（1-5%1-5%）5%5%5%5%2=12502=1250（元）。（元）。 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院三、應(yīng)納稅額的計算三、應(yīng)納稅額的計算v（一）計稅依據(jù)（一）計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù)是城建稅的計稅

10、依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。稅額之和。v應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =納稅人實際繳納的納稅人實際繳納的“三稅三稅”稅額稅額*適用稅率適用稅率 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院特殊規(guī)定特殊規(guī)定v1、納稅人違反、納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。和罰款。v2、納稅人違反、納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。v3、“三稅三稅

11、”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）v4、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅；進口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅，但不的城建稅；進口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅，但不征收城建稅，即城建稅征收城建稅，即城建稅出口不退，進口不征出口不退，進口不征。v5、2005年年1月月1日起，經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的日起，經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加計征范圍。增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加計征范圍。此前已征的不退、未征的不補。此前已

12、征的不退、未征的不補。財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。（）。（2005年）年）vA.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額vB.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫城市維護建設(shè)稅也同時退庫vC.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅的，也

13、要補繳城市維護建設(shè)稅vD.納稅人偷漏納稅人偷漏“三稅三稅”而加收的滯納金、罰款，一而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)v【答案】【答案】ABC財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v（20072007年）下列各項中，符合城市維護建設(shè)年）下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款B.B.偷逃消費稅而加收的滯納金偷逃消費稅而加收的滯納金C.C.出口貨物免抵的增值稅稅額出口貨物免抵的增值稅稅額D.D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額出口產(chǎn)品征收的消費稅稅

14、額v【答案】【答案】ACDACDv【解析】納稅人違反【解析】納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，選項據(jù)，選項B B不正確。不正確。 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v下列各項中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依下列各項中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。據(jù)的有（）。A.A.納稅人被查補的納稅人被查補的“三稅三稅”稅額稅額B.B.納稅人應(yīng)繳納的納稅人應(yīng)繳納的“三稅三稅”稅額稅額C.C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額D.D.繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消

15、費稅稅繳納的進口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額額 v正確答案正確答案ACACv答案解析選項答案解析選項B B，應(yīng)為納稅人實際繳納的，應(yīng)為納稅人實際繳納的“三稅三稅”為計稅依據(jù)。選項為計稅依據(jù)。選項D D，城建稅進口不，城建稅進口不征。征。財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院（二）應(yīng)納稅額計算（二）應(yīng)納稅額計算v應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（實納增值稅稅額（實納增值稅稅額+實納消費稅稅實納消費稅稅額額+實納營業(yè)稅稅額）實納營業(yè)稅稅額）適用稅率適用稅率財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v某縣城一加工企業(yè)某縣城一加工企業(yè)2004年年8月份因進口半成月份因進口半成品繳納增值稅品繳納增值稅120

16、萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅稅280萬元，本月又出租門面房收到租金萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（）。（和教育費附加為（）。（2005年）年）vA.22.56萬元萬元 B.25.6萬元萬元vC.28.2萬元萬元 D.35.2萬元萬元 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院v【答案】【答案】Av【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費附加【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費附加=（280405%）（5%3%）=22.56（萬元）。（萬元）。財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v某城市稅務(wù)

17、分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和 教教育費附加并加收滯納金（滯納時間育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計罰款合計 為（）。（為（）。（2003年考題）年考題）vA.121510

18、0元元 B.1216115元元vC.1241200元元 D.1256715元元財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院v【答案】Dv【解析】補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+587%）2=124.12萬元，v滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收，兩稅滯納金=（58+58 7%）500.5=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元= 1256715元。 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v（20082008年）位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，年）位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，20072007年年6 6月增值稅應(yīng)納稅

19、額為月增值稅應(yīng)納稅額為-280-280萬元，出口貨物萬元，出口貨物的的“免抵退免抵退”稅額為稅額為400400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入讓收入8080萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。有（）。A.A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4 4萬元萬元B.B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280280萬元萬元C.C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.528.52萬元萬元D.D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建

20、設(shè)稅為該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.48.4萬元萬元財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院v【答案】【答案】BDBDv【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加計征范值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加計征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280280萬元，免抵萬元，免抵的增值稅額的增值稅額=400=400280=120280=120（萬元）；應(yīng)繳納（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅的城建稅1201207%7%8.48.4（萬元）；應(yīng)繳納（萬元）；應(yīng)繳納的教育費附加的教育費附加=120=1203%3%3.63.6（萬元）

21、。該企（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項目，所以也不需計算城屬于營業(yè)稅的免稅項目，所以也不需計算城建稅。建稅。 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v（20112011年）位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一年）位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。4 4月份實際繳納月份實際繳納增值稅增值稅4040萬元，出口貨物免抵稅額萬元，出口貨物免抵稅額5 5萬元。另外，萬元。另外，進口貨物繳納增值稅進口貨物繳納增值稅1717萬元、消費稅萬元、消費稅303

22、0萬元。該企萬元。該企業(yè)業(yè)4 4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。A.2.8A.2.8萬元萬元 B.3.15B.3.15萬元萬元 C.4.6C.4.6萬元萬元 D.6.09D.6.09萬元萬元v正確答案正確答案B Bv答案解析城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)答案解析城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅國家稅務(wù)總局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅（應(yīng)納城建稅（40405 5）7%7%3.153.15（萬元）（萬元）財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理

23、學(xué)院四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠原則上不單獨規(guī)定減免政策原則上不單獨規(guī)定減免政策v（一）城建稅按減免后實際繳納的（一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅三稅”稅額計征，即隨稅額計征，即隨“三稅三稅”的減免而減免。的減免而減免。v（二）對于因減免稅而需進行（二）對于因減免稅而需進行“三稅三稅”退庫的，城建稅也可退庫的，城建稅也可同時退庫。同時退庫。v（三）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建（三）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。稅。v（四）對（四）對“三稅三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨的，除另有規(guī)定外，對隨

24、“三稅三稅”附征的城建稅和教育費附附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。加，一律不予退（返）還。v（五）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。（五）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅3萬元萬元,其中減其中減免免1萬元萬元,補交上月漏交的增值稅補交上月漏交的增值稅0.5萬元。本萬元。本月應(yīng)交城建稅月應(yīng)交城建稅( )萬元。萬元。vA0.175 B0.21vC0.14 D0.245v【答案】【答案】 A財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院五、稅收征管五、稅收征管

25、v（一）納稅環(huán)節(jié)：城建稅作為（一）納稅環(huán)節(jié)：城建稅作為“三稅三稅”的附加稅，納稅環(huán)節(jié)與的附加稅，納稅環(huán)節(jié)與“三稅三稅”一致。一致。v（二）納稅地點：（二）納稅地點： 與與“三稅三稅”一致，特別之處：一致，特別之處：1.1.代扣代繳、代收代繳代扣代繳、代收代繳“三稅三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。2.2.跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅?？缡￠_采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。3.3.對

26、管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。稅，城建稅也一并繳納。4.4.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營在經(jīng)營地按適用稅率繳納。地按適用稅率繳納。 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有（）。（有（）。（2002年）年）vA.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地取得輸油收入的管道局，為管道局所在地 vB.流動經(jīng)營

27、無固定地點的單位，為單位注冊地流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地vC.流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地vD.代征代扣代征代扣“三稅三稅”的單位和個人，為代征代扣地的單位和個人，為代征代扣地財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院v【答案】【答案】ADv【解析】城建稅納稅地點為與繳納【解析】城建稅納稅地點為與繳納“三稅三稅”地點相地點相同，故選同，故選A、D，對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單，對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同位和個人，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營地納稅。在經(jīng)營地納稅。財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例單選題單選題v下列各項

28、中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護建設(shè)稅護建設(shè)稅B.B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅繳納城市維護建設(shè)稅C.C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅三稅”的經(jīng)營地的適用的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅稅率繳納城市維護建設(shè)稅D.D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維

29、護建設(shè)稅地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅v【答案】【答案】C Cv【解析】選項【解析】選項A A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項B B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項關(guān)申報納稅。選項D D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。 財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院案例案例多選題多選題v（20102010年）下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表年）下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點

30、的表述中，正確的有（）。述中，正確的有（）。A.A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地?zé)o固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.B.代收代繳代收代繳“三稅三稅”的單位，為稅款代收地的單位，為稅款代收地C.C.代扣代繳代扣代繳“三稅三稅”的個人，為稅款代扣地的個人，為稅款代扣地D.D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地v正確答案正確答案BCDBCDv答案解析選項答案解析選項A A，對流動經(jīng)營等無固定納稅地，對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營地按適用在經(jīng)營地按適用稅率繳納。稅率繳納。財政與公共管理學(xué)院財政與公共管理學(xué)院增值稅與城建稅增值稅與城建稅增值稅繳納與退還的具體情況增值稅繳納與退還的具體情況是否計征城建稅是否計征城建稅納稅人實際納稅人實際繳納的增繳納的增值稅值稅進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅不計征城建稅不計征城建稅境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)機關(guān)征收的增值稅 計征城建稅計征城建稅納稅人退、納稅人退、免的增值免的增值稅稅出口退還的增值稅出口退還的增值稅不退還城建稅不退