2014年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義

1、第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)的概述一、會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會(huì)計(jì)的基本特征1會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位（還有：實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量）2會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法：證一賬一表（基本環(huán)節(jié)，七種方法要記）設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬丿填制和審核會(huì)計(jì)憑證4. <登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告3會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-是面對(duì)過去的對(duì)外提供數(shù)據(jù)管理會(huì)計(jì)-是面對(duì)未來的對(duì)內(nèi)提供數(shù)據(jù)三、計(jì)的職能 （一）會(huì)計(jì)的基本職能一一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具備的職能1、核算（反映職能）三個(gè)重要環(huán)節(jié)：1確認(rèn)

2、（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）-解決的是定性計(jì)量（計(jì)錄和計(jì)算）解決的是定量基礎(chǔ)報(bào)告-解決的是結(jié)果核算職能特點(diǎn)：為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、監(jiān)督（控制職能）：是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查。特征：利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證（二）會(huì)計(jì)的其它職能一一管理會(huì)計(jì)具備的職能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)四、計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)對(duì)象（凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）1、資金運(yùn)動(dòng)資金的投入（起點(diǎn)）I所有者投入債權(quán)人投入資金的周轉(zhuǎn)II供應(yīng)過程一

3、生產(chǎn)過程一銷售過程資金的退出（終點(diǎn)）上交稅費(fèi)償還債務(wù)利潤(rùn)分配貨幣資金儲(chǔ)備資金一生產(chǎn)資金一成品資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三個(gè)重要環(huán)節(jié)：供應(yīng)-生產(chǎn)-結(jié)算資金一貨幣資金銷售資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付仲存現(xiàn)金款項(xiàng)（3種”銀行存款吐他貨幣資金（6種）銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款信用保證金存款外埠存款-i存出投資款-定額和不定額-同城使用-不定額-可跨省使用只付不收-不計(jì)利息如委托證卷公司炒股國(guó)庫券股票有價(jià)證券（要求記）公司債券非公司債券投資基金款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是財(cái)產(chǎn)和物資的簡(jiǎn)稱具有實(shí)物形態(tài)的原材料，燃料，包裝

4、物，低值易耗品-地點(diǎn)在車間庫存商品-地點(diǎn)在倉庫（以完成檢驗(yàn)入庫）J流動(dòng)資產(chǎn)類在產(chǎn)品I固定資產(chǎn)類一年以上-房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運(yùn)輸工具3、債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算廠是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利應(yīng)收賬款（賒銷）債權(quán)2應(yīng)收票據(jù)=（資產(chǎn)）銀行承兌匯票.商業(yè)承兌匯票預(yù)付賬款其他應(yīng)收賬款單位與單位之間I單位與個(gè)人之間由過去的交易事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù).短期借款-1長(zhǎng)期借款-應(yīng)付賬款（負(fù)債）應(yīng)付票據(jù)-債務(wù)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利其他應(yīng)付賬款,應(yīng)付債券'-長(zhǎng)期應(yīng)付款年以內(nèi)（含一年）超過一年銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票工資、福利、保險(xiǎn)（賒

5、購）債權(quán)應(yīng)收債務(wù)一應(yīng)付預(yù)付預(yù)收4、資本的增減概念：所有者權(quán)益中的投入資本肉容J實(shí)收資本（或股本）y資本公積-大于注冊(cè)資本的那部份金額5、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算收入概念：日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。內(nèi)容：銷售商品收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-提供勞務(wù)收入銷售不需要的原材料收入一其他業(yè)務(wù)收入利得概念：非日?；顒?dòng)中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容;收到捐贈(zèng)-罰款等一營(yíng)業(yè)外收入支出概念：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支及正常營(yíng)業(yè)外的支出和損失內(nèi)容（購買原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 支付職工薪酬對(duì)外投資對(duì)外損贈(zèng)乂罰款損失（非日?；顒?dòng)）一營(yíng)業(yè)外支出費(fèi)用概念：日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致

6、所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出'營(yíng)業(yè)成本J主營(yíng)業(yè)務(wù)成本內(nèi)容其他業(yè)務(wù)成本|管理費(fèi)用、期間費(fèi)用彳銷售費(fèi)用I財(cái)務(wù)費(fèi)用成本概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi),的費(fèi)用。內(nèi)容：直按材料q直接人工制造費(fèi)用一間接費(fèi)用*是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理內(nèi)容：利潤(rùn)計(jì)算-所得稅計(jì)算利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)7、需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第二節(jié)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念:會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間空間的設(shè)定f一）會(huì)計(jì)主體2.1.明確會(huì)計(jì)記賬立場(chǎng)-是會(huì)核算的空間范圍特定單位或組織法人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)

7、主體不一定法人會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人企業(yè),也可是非法人企業(yè)，也可以是獨(dú)立核丿算某個(gè)單位的一個(gè)部門會(huì)計(jì)基本假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間的界定15企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提（三）會(huì)計(jì)分期年度-會(huì)計(jì)度度（公歷1月1日-12月31日）半年度I季度卜會(huì)計(jì)中期月度（四）貨幣計(jì)量記賬本幣-人民幣也可選外幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算成人民幣。-在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié):上述是會(huì)計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系；會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手

8、段；沒會(huì)會(huì)計(jì)主體就沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)就沒有會(huì)計(jì)分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念和種類是在會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。種類權(quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒收到錢無關(guān)收付實(shí)現(xiàn)制以實(shí)際收到或付出錢為標(biāo)志，不考慮這錢是什么時(shí)候發(fā)生的企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求八點(diǎn)要求解釋真實(shí)性以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。相關(guān)性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的

9、情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。明晰性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃詢找黄髽I(yè)不冋時(shí)期發(fā)生的相冋或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)米用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。不冋企業(yè)發(fā)生的相冋或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（注意：需要會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷）謹(jǐn)慎

10、性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。流入與流出。及時(shí)性不得提前或者延后。如何記憶？?會(huì)計(jì)信息可明晰，鑲金的石雞真重。?解釋：會(huì)計(jì)信息（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實(shí)質(zhì)重于形式）雞（及時(shí)性）真（真實(shí)性）重（重要性）第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)1、會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算的具體化，是資金運(yùn)動(dòng)的第二層次（六大要素）負(fù)債（借來的東西）/所有者權(quán)益（老板的東西）收入費(fèi)用I利潤(rùn)2、內(nèi)容：資產(chǎn)（企業(yè)的東西）A相對(duì)靜態(tài)一反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的A相對(duì)動(dòng)態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果（一）資產(chǎn)

11、1、定義是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源特征：企業(yè)業(yè)過去交易或事項(xiàng)開成的企業(yè)擁有或控制的經(jīng)營(yíng)租憑J出租方一擁有和控制彳1承租方一使用權(quán)融資租憑出租方一擁有權(quán)1承租方一控制權(quán)融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的2、分類按其流動(dòng)性分流動(dòng)資產(chǎn):（一年以內(nèi)）貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，Y應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品，修理備用件）等J非流動(dòng)資產(chǎn)：廣長(zhǎng)期股權(quán)投資（一年以上）（企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)非貨幣性資）固定資產(chǎn)一房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等無形資產(chǎn)J專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、

12、著作權(quán)、特許權(quán)1非專利技術(shù)、土地使用權(quán)在建工程一未完工的固定資產(chǎn)I工程物資，開發(fā)支出4商譽(yù)權(quán)不能做為無形資產(chǎn)。（二）負(fù)債1、定義是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。特征：企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)償還負(fù)債形成山現(xiàn)金償還實(shí)物資產(chǎn)償還<提供勞務(wù)償還部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還I將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益（債轉(zhuǎn)股）是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（相對(duì)潛在義務(wù)而言的）2、分類按其流動(dòng)性分流動(dòng)負(fù)債J短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款*（一年以內(nèi)含一年）1應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費(fèi)，其他應(yīng)付款等非流動(dòng)負(fù)債J長(zhǎng)期借款J一年以上）1應(yīng)付債券等（三

13、）所有者權(quán)益二凈資產(chǎn)1、定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）留存收益特征1.它是一種剩余權(quán)一權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2. 除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配2、分類（1.實(shí)收資本（或股本）一投資者投入的金額2.資本公積一大于注冊(cè)資本的那部分金額3廠.盈余公積一從凈利潤(rùn)中提取的公積金，公益金留存收益法定盈余公積一提取率為10%任意盈余公積作用彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)曾資本（再投資）利潤(rùn)分配7.未分配利潤(rùn)等（四）收入1、定義企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入特征:

14、1.日?；顒?dòng)形成的2.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加3.4.5,利益流入企業(yè)-資產(chǎn)增加彳負(fù)債減少I兩者兼而有之只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項(xiàng)與所有者投入資本無關(guān)（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢2、分類按性質(zhì)不同分：銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）按地位不同分:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1其他業(yè)務(wù)收入彳原材料銷售收入也裝物出租收入注意：出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營(yíng)業(yè)外收入（五）費(fèi)用1、定義企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出特征：1.企業(yè)日常活動(dòng)形

15、成的2.會(huì)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)一資產(chǎn)減少彳負(fù)債增加兩者兼而有之1. 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)2、分類性質(zhì)不同分營(yíng)業(yè)成本J主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彳L其他業(yè)務(wù)成本.期間費(fèi)用管理費(fèi)用一差旅費(fèi)，招待費(fèi)，辦公用品，行政管理人員工資（存貨盤盈）-銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用一和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)，利息等（六）利潤(rùn)1、定義-一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（強(qiáng)調(diào)：一段時(shí)間）Y包括收入減去費(fèi)用后的凈額_直按計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失2、分類營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)-期間費(fèi)用（-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值彳變動(dòng)凈收益+投資凈收益后的金額）按照構(gòu)成分.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利得（營(yíng)業(yè)外收入）-損失（營(yíng)業(yè)外支出）凈利

16、潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅（利潤(rùn)總額x25%注意：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及總利潤(rùn)三個(gè)概念區(qū)別，考試非常重要二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量r歷史成本一過去的交易金額固定資產(chǎn)一實(shí)際成本重置成本一重新取得價(jià)格（盤盈固定資產(chǎn)）一現(xiàn)行成本五大點(diǎn)可變現(xiàn)凈值一現(xiàn)在的價(jià)格現(xiàn)值I公允價(jià)值一雙方都認(rèn)可的價(jià)值注意每種方法的適用范圍第二節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目概念對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的第三層次的劃分資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象/凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”會(huì)計(jì)要素旦會(huì)計(jì)科目基本分類具體分類是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類是對(duì)會(huì)計(jì)要素的是會(huì)計(jì)核算的具體化具體內(nèi)容進(jìn)行分類廠是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義J是編制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清

17、查提供了前提條件（保證賬實(shí)相符提供必要條件）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供方便會(huì)計(jì)科目的分類（一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類2.資產(chǎn)類一流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債類一流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債3.所有者權(quán)益類（包括會(huì)計(jì)要素的所有者權(quán)益和利潤(rùn)）按形成和性質(zhì)不同分反映資本科目：實(shí)收資本，資本公積歸屬的會(huì)計(jì)要素不同.反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤(rùn)，禾U潤(rùn)分配（五大類）4.成本類按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分J反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用i反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本5.損益類（是對(duì)會(huì)計(jì)要素的收入費(fèi)用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算）I按損益的不同內(nèi)容分-反映收入的科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入.反映費(fèi)用的科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，

18、其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用（二）按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目J又稱總賬科目，一級(jí)科目提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同L是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的科目明細(xì)類科目J又稱明細(xì)科目L對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類提供更詳細(xì)具體的會(huì)計(jì)信息科目?jī)烧哧P(guān)系：總分類科目是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用明細(xì)類科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對(duì)總分類的具體化和詳細(xì)總明總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料直接人工制造費(fèi)用三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）設(shè)置原則1、合法性：設(shè)置的

19、會(huì)計(jì)科目必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在不影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點(diǎn)增補(bǔ)或合并會(huì)計(jì)科目（合并會(huì)計(jì)科目是兩收并一收，兩付并一付，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付）2、相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理要求3、實(shí)用性：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（二）常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)表（要記住名稱及屬于哪一類）（一）資產(chǎn)類（二）負(fù)債類（三）所有者權(quán)益類（四）成本類（五）損益類庫存現(xiàn)金：在財(cái)務(wù)部門由岀納保管短期借款1年實(shí)收資本生產(chǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款：存在金融機(jī)構(gòu)的金額應(yīng)付賬款：賒購資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款：賒銷（單位與單位）

20、預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本：不需投資收益（收入）預(yù)付賬款：定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤(rùn)：本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款：?jiǎn)挝慌c個(gè)人應(yīng)付利息營(yíng)業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備：調(diào)整賬戶，應(yīng)收，其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費(fèi)用材料采購：?jiǎn)蔚搅衔吹剑▽?shí)際成本核算）長(zhǎng)期借款1年管理費(fèi)用在途物資：?jiǎn)蔚搅衔吹綉?yīng)付債券：不需財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料:單到料到，驗(yàn)收入庫長(zhǎng)期應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬：工資，福利，保險(xiǎn)所得稅費(fèi)用庫存商品：可對(duì)銷售生產(chǎn)成本：直接材料，直接人工，間接費(fèi)用（又稱制造費(fèi)用）制造費(fèi)用：核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（水電費(fèi)，管理人員工資

21、，機(jī)械折舊）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：不需掌握損益類由收入，費(fèi)用，利得和損失四類組成持有至到期投資：不需掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn):動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)累計(jì)折舊：備抵賬（固定資產(chǎn)）在建工程:未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷:無形資產(chǎn)使用不需掌握長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：不需掌握待處理財(cái)產(chǎn)損益：庫存現(xiàn)金，原材料盤盈盤虧；固定資產(chǎn)盤虧以前年度損益調(diào)整：固定資產(chǎn)盤盈第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)二權(quán)益（即資金占用=資金來源）基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為四大類iT資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益ir.T、ri和-不屮爪以平屮三、計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益第一等式意義J

22、表面上反映是三個(gè)靜態(tài)數(shù)量關(guān)系又稱恒等式i本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源1靜態(tài)等式-基本等式特點(diǎn)靜態(tài)等式（企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人2、基于資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為九小類資產(chǎn)=負(fù)債+所冇者權(quán)益四、收入-費(fèi)用二利潤(rùn)第二等式是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的又稱V型態(tài)等式特點(diǎn)5是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的表現(xiàn)是編制利潤(rùn)表（損益表）的基礎(chǔ)利潤(rùn)：企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除費(fèi)用后的余額三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系期初（投入）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期

23、間（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）期末（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)分配（退出）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)復(fù)式記賬復(fù)式記賬法記賬符號(hào)（借，貸）記賬方法:文字（會(huì)計(jì)科目）I數(shù)字（金額）廣單式記賬法：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)分類Y它是一種簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法.復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。（二）復(fù)式記賬法的意義如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行試算平衡（三）復(fù)式記賬法的種類借貸記賬法增減記賬法收付記賬法借貸記賬法是我國(guó)所有企事業(yè)單位都必須采用的

24、一種會(huì)計(jì)核算的記賬方法、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)將會(huì)計(jì)科目分為兩個(gè)基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用增加減少權(quán)益（債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益），收入減少增加（三）借貨記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額：本期增加數(shù)；本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一

25、般在借方期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方貸方本期減少數(shù)：期初余額：本期增加數(shù)；本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末余額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)：收入的增加數(shù)；本期發(fā)生額：r本期發(fā)生額：aa、r亍7Ir貸方收入類會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（2）費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方費(fèi)用的增加數(shù)；本期發(fā)生額：貸方本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：般無余額借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)

26、轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。借：庫存現(xiàn)金500'貸：銀行存款500'對(duì)應(yīng)科目2、會(huì)計(jì)分錄1.概念是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目及期金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。應(yīng)借應(yīng)貸的方向三大要素構(gòu)成對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱I應(yīng)記金額2、分類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：可分解成若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一借多貸

27、（兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成）彳一貸多借L多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。借：原材料80000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款300003、會(huì)計(jì)分錄編制步驟1. 確認(rèn)（屬于哪類會(huì)計(jì)科目）2. 記錄（涉及會(huì)計(jì)科目及是增加或是減少）3. 計(jì)算（確定記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和貸方）4. 報(bào)告（確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等）卩.上借下貨編制會(huì)計(jì)分錄格式2.每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行3.借方與貨方應(yīng)錯(cuò)開一字格（金額也要錯(cuò)開寫）4.金額后面不加單位（六）借貨記賬法的

28、試算平衡1、含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則依據(jù)Y通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算對(duì)象檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確（查錯(cuò)）目的2、分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則”J全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)I余額試算平衡：依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系（資產(chǎn)=負(fù)倆+所有者權(quán)益）期初余額試算平衡斗全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額=全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額期末余額試算平衡全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額=全部會(huì)計(jì)科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方1.確認(rèn)余額以記入試算平衡表（缺少一個(gè)會(huì)計(jì)科目余額會(huì)造成期末借方與貸方

29、余額不相等）編制試算平衡表注意事項(xiàng)*4.（某項(xiàng)）,重記（某項(xiàng)）2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確，如漏記1,，借貸方向顛倒，用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目并不會(huì)影響平衡關(guān)系三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系1、兩者的聯(lián)系J1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同1. 2、兩者區(qū)別反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同L2.作用不同：總、分類對(duì)明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用L明細(xì)類對(duì)總分類具有補(bǔ)充說明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記1、概念對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一

30、方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。2、要求1. 所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同2. 借貸方向相同3. 所屬會(huì)計(jì)期間相同4. 計(jì)入總分類科目金額與計(jì)入期所屬明細(xì)分類科目的合計(jì)金額相等。第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)：借貸企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款”賬戶（1）性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶（2）用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)：借貸0企業(yè)增加的銀

31、行存款企業(yè)減少的銀行存款余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1 提現(xiàn)的賬務(wù)處理例10-1從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002 存現(xiàn)的賬務(wù)處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金3000二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)：借貸余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（

32、債券、股票、基金）2、其他貨幣資金（存出投資款）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容（3）結(jié)構(gòu)：貸企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng)借企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng)余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司3、“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)：1. 為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用2. 岀售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失貸1. 岀售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益（4）明細(xì)賬戶設(shè)置：按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

33、1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例10-3長(zhǎng)江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬。借：其他貨幣資金一存出投資款22000000貸：銀行存款22000000借：交易性金融資產(chǎn)一成本20000000投資收益50000貸：其他貨幣資金一存出投資款20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理長(zhǎng)江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易

34、費(fèi)用6萬元。借：其他貨幣資金一存出投資款（200萬*12）-60000=2394000020000000貸：交易性金融資產(chǎn)一成本投資收益23940000-20000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn):借：投資收益：3890000貸：本年利潤(rùn)：3890000注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料-固定資產(chǎn)一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶（正在采購?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算時(shí)，材料已采購但尚

35、未到達(dá)或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，挑檢費(fèi)等小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價(jià)+稅+費(fèi)（3）結(jié)構(gòu)借貸購入材料的采購成本已驗(yàn)收入庫的采購成本余額：尚未入庫（4）明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種2、“原材料”賬戶（已驗(yàn)收入庫）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結(jié)構(gòu)借驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本余額：庫存材料成本貸發(fā)出材料的實(shí)際成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。3、“應(yīng)付賬款”賬戶(1) 性質(zhì)：負(fù)債類(2) 用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付給

36、供應(yīng)單位的款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)(4)借貸償還應(yīng)付賬款紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款應(yīng)付未付月末暫估入賬的應(yīng)付款余額：期末預(yù)付rttrily、rr丄/t、-a/y、余額：應(yīng)付款付明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(6個(gè)月期限)(1) 性質(zhì)：負(fù)債類(2) 用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票(銀行和商業(yè)承兌)(3) 結(jié)構(gòu):承兌金額紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款應(yīng)付未付票據(jù)月末暫估入賬的應(yīng)付款余額：期末未償付票據(jù)(4)明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。票據(jù)詳細(xì)資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期5、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶*(1) 性質(zhì)：負(fù)債類(2)用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)

37、算應(yīng)交納各項(xiàng)稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等(3) 結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費(fèi)借貸交納各種稅費(fèi)應(yīng)交未交稅費(fèi)期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅借貸增值稅進(jìn)項(xiàng)稅上交本期增值稅增值稅銷項(xiàng)稅期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)增值稅：進(jìn)項(xiàng)(購入)小規(guī)模納稅人稅率3%價(jià)+稅+費(fèi)-<-銷項(xiàng)(出售)S般增值稅納稅人J低稅率13%-I基本稅率17%價(jià)+費(fèi)*一般增值稅納稅人：-運(yùn)費(fèi)：可抵扣7%.運(yùn)雜費(fèi)：不可抵扣（直接計(jì)入采購成本）（4）明細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購入商品一批

38、價(jià)款是10萬元，運(yùn)費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。借：庫存商品10萬+（1000-1000*7%）=100930應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅10萬*17%+1000*7%=17070貸：銀行存款118000例2:企業(yè)購入商品一批價(jià)款是10萬元，運(yùn)雜費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。借：庫存商品10萬+1000=101000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅10萬*17%=170001180006、“預(yù)付賬款“賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類(1)(2)用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu):貸：銀行存款借貸預(yù)付款項(xiàng)購貨支付貨款補(bǔ)付貨款退回多余款項(xiàng)余額：月末預(yù)付款項(xiàng)余額：尚未補(bǔ)付款項(xiàng)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位。7、“

39、生產(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)：成本類直接材料費(fèi)用（2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用：J直接人工費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)：-間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）借貸各項(xiàng)費(fèi)用月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品（4）明細(xì)賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。8、制造費(fèi)用（1）性質(zhì)：成本類廠車間管理人員工資（2）用途:歸集和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用丿車間水電費(fèi)（3）結(jié)構(gòu)：車間機(jī)器折舊（車間固定資產(chǎn)折舊）借貸各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用（4）明細(xì)賬設(shè)置：按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置9、“管理費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類行政管理人員工資等（2）用途:核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用生產(chǎn)車間和行政管理部門等

40、發(fā)生的（3）結(jié)構(gòu)：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用借貸發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶金額月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貨：管理費(fèi)用（4）明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費(fèi)用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費(fèi)用（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、購買原材料重點(diǎn)：凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配材料采購費(fèi)用右以按照購入材料的買價(jià)（常用），重量或休積分配率=應(yīng)該承擔(dān)費(fèi)用寧買價(jià)（有關(guān)材料之和）實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采購可設(shè)置“在途物資“賬戶計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采

41、購可設(shè)置“材料采購”和“材料成本差異”（新增的內(nèi)容）2、發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（1）.存貨發(fā)出成本計(jì)算1個(gè)別計(jì)價(jià)法：優(yōu)點(diǎn)：成本計(jì)算準(zhǔn)備-缺點(diǎn)：工作量大適用范圍：珠寶、古董、汽車等貴重品，差價(jià)大，流動(dòng)量小的企業(yè)2先進(jìn)先出法：優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)結(jié)出存貨成本先購入先發(fā)出r缺點(diǎn)：比較煩瑣，工作量大適用范圍：食品加工廠，服裝廠3月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本=月初成本金額+本月購入成本金額/月初數(shù)量+本月購入數(shù)量本月發(fā)出成本=本月發(fā)出數(shù)量x存貨單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存數(shù)量x存貨單位成本優(yōu)點(diǎn)：工作量??；缺點(diǎn)：不能隨時(shí)結(jié)出余額4移動(dòng)加權(quán)平均法存貨單位成本=原有存貨的成本+本次購入成本/原有存貨數(shù)量+本

42、次購入數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)出存貨前存貨單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本優(yōu)點(diǎn)：信息詳細(xì)；缺點(diǎn)：工作量大3、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下的原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理技巧:材料成本差異在借方，表示超支，計(jì)算時(shí)取+號(hào)，反之，材料成本差異在貸方，表示節(jié)約，取-號(hào)，簡(jiǎn)單記憶：代赴約(代理別人赴約)，代赴約就是代(貸方的貸同音字)赴(負(fù)號(hào)的負(fù)的同音字)約(節(jié)約)?材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本?材料成本差異率=(月初差異+本月進(jìn)入差異)/(月初的計(jì)劃成本+本月進(jìn)入的計(jì)劃成本)*100%計(jì)劃成本統(tǒng)計(jì)下的發(fā)出材料期末必須調(diào)整為實(shí)際成本總結(jié)：2月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

43、借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用3月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本4.出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄借：主營(yíng)業(yè)成本貸：庫存商品1領(lǐng)用原材料會(huì)計(jì)分錄生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用直接人工.一生產(chǎn)成本仃接材料J車間領(lǐng)用一制造費(fèi)用行政管理部門領(lǐng)用一管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料二、庫存商品(一)主要賬戶設(shè)置1、“庫存商品”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)完工并驗(yàn)收入為產(chǎn)品實(shí)際成本(3) 結(jié)構(gòu)：借貸驗(yàn)收入庫產(chǎn)品出售時(shí)產(chǎn)品的成本余額：月末留存成本明細(xì)賬設(shè)置：按品名，種類和規(guī)格分類2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品，提拱勞務(wù)呀讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主營(yíng)

44、業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本(3) 結(jié)構(gòu)：借貸日?；顒?dòng)發(fā)生的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶已銷售產(chǎn)品成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：主營(yíng)業(yè)務(wù)種類三、固定資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置1、“固定資產(chǎn)”賬戶（歷史成本計(jì)量）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)：借貸固定資產(chǎn)原值減少原值余額：期末現(xiàn)在原值（4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目2、“累計(jì)折舊”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒）（2）用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊（3）結(jié)構(gòu)：借貸固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目固定資產(chǎn)：動(dòng)產(chǎn)（可移動(dòng)的

45、：一一增值稅）不動(dòng)產(chǎn)（房屋、建筑一一營(yíng)業(yè)稅）會(huì)計(jì)處理方法1、不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（2、需要安裝r借：在建工程貸：銀行存款安裝時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用：借：在建工程貸：庫存現(xiàn)金1安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3“固定資產(chǎn)清理“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因出售，報(bào)廢，毀損，對(duì)外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價(jià)值及費(fèi)用(3)結(jié)構(gòu)借轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)支付相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益貸收回固定資產(chǎn)價(jià)款，殘料價(jià)值和變價(jià)收入等因由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額：尚未清理完的凈損失(4)明細(xì)賬設(shè)置：按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算具

46、體做賬分錄如下：賬面結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)清理：85000累計(jì)折舊15000貸：固定資產(chǎn)100000虧損：借：庫存現(xiàn)金80000營(yíng)業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理85000利得：借：庫存現(xiàn)金90000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000固定資產(chǎn)清理850004“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)(固定和無形)處置利得，補(bǔ)助,盤盈利得，損贈(zèng)利得結(jié)構(gòu)借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬設(shè)置：按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目5“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)(固定和無形)處置損失，公益性損贈(zèng)支出，盤虧

47、損失，非常損失(3)結(jié)構(gòu)借貸發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(4)明細(xì)賬設(shè)置：按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目企業(yè)一般采用年限平均法計(jì)提折舊每月折舊額=買價(jià)一凈殘值寧使用年限寧12月注意：折舊的具體規(guī)定：1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：（1）已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)；（2）以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。（3）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)

48、付款項(xiàng)（一）主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)收賬款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)借貸應(yīng)收款項(xiàng)已收回款項(xiàng)余額：尚未收回款項(xiàng)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置2、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票（銀行承兌和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)借貸應(yīng)收票據(jù)增加收回的票據(jù)應(yīng)收款余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置3、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的收入（3）結(jié)構(gòu)借(4)明細(xì)賬設(shè)置：按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類4、

49、“其他應(yīng)收款”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算單位對(duì)個(gè)人的各種應(yīng)收及暫付款(預(yù)借差旅費(fèi))(3) 結(jié)構(gòu)借貸退貨期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額取得收入明細(xì)賬設(shè)置：按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置不含稅價(jià)=含稅價(jià)寧(1+17%)5、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備結(jié)構(gòu)借貸沖減的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)又收回增加的壞賬余額：已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬明細(xì)賬設(shè)置：按應(yīng)收款項(xiàng)的類別注：壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理方法：多退少補(bǔ)6、“資產(chǎn)減值損失”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失結(jié)構(gòu)借

50、貸應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶損失減少額應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值得以恢復(fù)面減少的損失期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶減值損失1(4)明細(xì)賬設(shè)置：按資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目二、應(yīng)付款項(xiàng)三、應(yīng)付職工薪酬（一）主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)根定應(yīng)付給職工的各種薪酬（3）結(jié)構(gòu)借貸實(shí)際支付薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬余額：應(yīng)付未付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按工資，福利，保險(xiǎn)等1、“其他應(yīng)付款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)其他各項(xiàng)應(yīng)付款（3）結(jié)構(gòu)借貸實(shí)際支付式應(yīng)付款余額：應(yīng)付未付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）主要賬戶設(shè)置1

51、、“應(yīng)交稅費(fèi)”2、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶設(shè)置（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，消費(fèi)稅，資源稅和教育費(fèi)附加（3）結(jié)構(gòu)借貸企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加（增加）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的各項(xiàng)稅金及附加（4）明細(xì)賬設(shè)置:（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例：一般納稅人2009年9月30日銷售收入20萬，增值稅為了34000元，該商品成本為13萬，支付相關(guān)費(fèi)用為2萬，計(jì)算出企業(yè)的增值稅，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄如下：1、確認(rèn)收入：借：銀行存款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅340002、確認(rèn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130000貸：庫存

52、商品1300003、確認(rèn)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用20000貸：庫存現(xiàn)金200004、計(jì)提稅務(wù)費(fèi)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11200貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200000X5%=10000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000X7%=700應(yīng)交教育費(fèi)附加10000X3%=300應(yīng)交地方教育費(fèi)附加10000X2%=200一，增值稅=34000-11200二，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=20萬(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)-13萬(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)-2萬(期間費(fèi)用)(營(yíng)業(yè)稅費(fèi))=38800元三，利潤(rùn)總額=38800+0(利得)-0(損失)=38800元四，所得稅=38800(利潤(rùn)總額)X25%=9700元五、借款(一)主要賬戶設(shè)置1、“短期借款”賬戶(1)

53、 性質(zhì)：負(fù)債類(2) 用途：核算企業(yè)借款期限w1年結(jié)構(gòu)借貸實(shí)際償還取得借款余額：尚未償還明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類，貸款人和幣種2、“長(zhǎng)期借款”賬戶(1) 性質(zhì)：負(fù)債類(2) 用途：核算企業(yè)借款期限1年(3)結(jié)構(gòu)借實(shí)際償還貸取得借款余額：尚未償還明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類，貸款單位注意：長(zhǎng)期借款利息與短期借款利息處理的區(qū)別3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)的費(fèi)用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)（3）結(jié)構(gòu)各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用4、“應(yīng)付利息”賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶余額（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付利息（3）結(jié)構(gòu)應(yīng)付未付實(shí)際支付余額：應(yīng)付未付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人j、籌建期間借款利息一管理費(fèi)用長(zhǎng)期借款2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借款利息一財(cái)務(wù)費(fèi)用3、購建固定資產(chǎn)時(shí)：1、可以資本化：在建工程（購建）2、不予資本化：達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)一財(cái)務(wù)費(fèi)用（購買）第四節(jié)資本的增減資本主要包括：實(shí)收資本和資本公積、接受投資（一）主要賬戶設(shè)置1、“實(shí)收資本”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算投資者