第二章 增值稅題目

1、第二章 增值稅法一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規(guī)定的是（A ）。 A.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天 B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天 D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天2.一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于(B )個(gè)月。 A.3 B.6 C.9 D.123.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同增值稅銷(xiāo)售貨物的行為是（C ） A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅方面 B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于對(duì)外投資 D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。4.新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)

2、，應(yīng)在（ A ）申報(bào)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 A.辦理稅務(wù)登記的同時(shí) B.辦理工商登記的同時(shí) C.開(kāi)業(yè)6個(gè)月之內(nèi) D.次年1月底以前5.已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（C ）申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 A.超標(biāo)之日起15日內(nèi) B.當(dāng)年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.某單位進(jìn)口貨物取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證，注明的開(kāi)票時(shí)間為2004年8月15日，則該單位向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的最晚期限為（D ）。A.2004年9月15日 B.2004年10月15日 C.2004年11月15日 D.2004年12月15日7.我國(guó)目前實(shí)行的增值稅采

3、用的類(lèi)型是（A ）。 A.消費(fèi)型 B.收入型 C.生產(chǎn)型 D.積累型8.某商場(chǎng)采用還本方式銷(xiāo)售貨物,現(xiàn)售價(jià)12萬(wàn)元,10年后還本1/2,則該商場(chǎng)本次銷(xiāo)售貨物計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額是( A)萬(wàn)元。 (其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售額，不得從銷(xiāo)售額中扣除還本支出) A.12 B.6 C.1.2 D.09.增值稅條例中的貨物，是指（A ）。 A.有形動(dòng)產(chǎn) B.有形資產(chǎn) C.不動(dòng)產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)10.納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售的行為,應(yīng)當(dāng)由( D )確定。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部 C.省(市、自治區(qū))級(jí)稅務(wù)局 D.國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)11.按照新增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

4、適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（ C ）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A.12 B.24 C.36 D.48 12.下列項(xiàng)目中，即使取得法定扣稅憑證，也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣其稅額的是（D ）A.進(jìn)口的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的料件 B.接受投資的用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原材料C.購(gòu)進(jìn)的用于應(yīng)稅項(xiàng)目的免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.購(gòu)進(jìn)的用于本單位房屋維修的材料 ?13.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是（ B ）。?A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.非獨(dú)立核算的發(fā)

5、電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向其銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅14.自2009年1月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇與銷(xiāo)售舊貨，其納稅處理（A）。? A.相同，均按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅B.不相同，前者按4%的增稅率減半征收增值稅，后者按6%減半征收增值稅C.不相同，前者在售價(jià)超過(guò)原值的時(shí)候，按4%的增稅率減半征收增值稅，后者按6%減半征收增值稅D.不相同，前者按4%的增稅率減半征收增值稅，后者只有在售價(jià)超過(guò)原值時(shí)，才按4%減半征收增值稅 1

6、5.增值稅一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限屬于（A ） A.縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān) B.市（地）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) C.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D.企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 16.2003年某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-批,支付的總價(jià)款為20000元 ,該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( C )元。 A.1400 B.2000 C.2600 D.3400 17對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。下列各項(xiàng)中，不符合條件的是（ B）。A.納稅評(píng)估的結(jié)論正常 B.能夠及時(shí)查找存在的問(wèn)題C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常 D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常18.下列各

7、項(xiàng)中，不屬于我國(guó)現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本政策的是（ C） A.“免稅但不退稅” B.“不免稅也不退稅” C.“不免稅但退稅” D.“免稅并退稅”二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ABD ）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的商店 C.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) ? D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè) 2.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是( CD )。 ?/? A.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)貨時(shí),為收取預(yù)收貨款的當(dāng)天 B.采取分期收款款方式銷(xiāo)貨時(shí),為收到貨款的當(dāng)天 C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)貨的,為發(fā)

8、出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.采取代銷(xiāo)方式銷(xiāo)貨的,為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天3.新辦的同時(shí)符合以下（ABCD ）條件的商貿(mào)企業(yè)，在辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)即可以提出申請(qǐng)，認(rèn)定為一般納稅人。 A.設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 B.擁有貨物實(shí)物 C.注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上 D.從業(yè)人員在50人以上4.根據(jù)增值稅稅法規(guī)定，企業(yè)下列（CD ）行為應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，計(jì)征增值稅。 A.購(gòu)進(jìn)材料用于在建工程 B.自產(chǎn)貨物用于出廠前檢驗(yàn) C.委托加工貨物收回后對(duì)外投資 D.自產(chǎn)的貨物用于集體福利5.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可能使用（CD ）。A.6%的征收率 B.2%的征收率 C.13%的稅率 D.17

9、的稅率6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的是(AC )。 A.將委托加工收回的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B.動(dòng)力設(shè)備的安裝 C.銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物 D.郵政局出集郵商品7.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不繳納增值稅的是（AD ）。 A.汽車(chē)租賃公司租賃汽車(chē) B.電力公司銷(xiāo)售電力 C.典當(dāng)行銷(xiāo)售死當(dāng)物品 D.郵局銷(xiāo)售郵票 三、判斷題1.自2002年1月1日起，從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小，一律按增值稅一般納稅人征稅。( T ) 2.按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依4征收率征收增值稅。(6%)3.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果因自然災(zāi)害而造成損失，應(yīng)將

10、損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（ F ） 4.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)將其取得的貨物銷(xiāo)售額和運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額合計(jì)，一并征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。（F ） 5.增值稅6或4的征收率，僅適用于一般納稅人的特殊情況，不適用于小規(guī)模納稅人。（ F）6.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，一律不繳納增值稅。（F ） 7.增值稅一般納稅人通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)過(guò)認(rèn)證后，可在90天內(nèi)申報(bào)抵扣。（F ） ?8.自2004年12月1日起，小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)所支付的增值稅，無(wú)論獲取的是專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，均可以抵減應(yīng)納的

11、增值稅。（ T ）？9.按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售折扣可以從銷(xiāo)售額中減除；折扣銷(xiāo)售不可以從銷(xiāo)售額中減除。（ F ） (銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除，)10.按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，小規(guī)模企業(yè)只要會(huì)計(jì)核算健全，年銷(xiāo)售規(guī)模即使達(dá)不到要求也可認(rèn)定一般納稅人。（F ） 11. 依據(jù)新增值稅暫行條例規(guī)定，凡購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)，又用于本企業(yè)的在建工程的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中。（F ） ?12.現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（ T ） 13.對(duì)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)票方不得計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，

12、收票方也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（F ）14.一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，只需要總機(jī)構(gòu)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（ F ） 15.從2003年12月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。（ T ） 五、計(jì)算題1.某農(nóng)機(jī)廠2009年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入農(nóng)機(jī)專(zhuān)用零件一批，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100000元；(100000×17%17000元)（2）向小規(guī)模納稅人購(gòu)入電吹風(fēng)200個(gè)，取得普通發(fā)票一張，注明價(jià)款4120元；(購(gòu)入電吹風(fēng)去的普通發(fā)票，

13、所以進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)（3）將100個(gè)電吹風(fēng)獎(jiǎng)勵(lì)單位工會(huì)先進(jìn)分子，100個(gè)作為春節(jié)小禮品贈(zèng)送給采購(gòu)方的人員；(將100個(gè)電吹風(fēng)用于福利部分不做視同銷(xiāo)售處理。但將電吹風(fēng)贈(zèng)送客戶的部分要視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，由于納稅人沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，所以要用其他納稅人的價(jià)格計(jì)稅。因?yàn)槿〉玫氖切∫?guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票，所以為含稅價(jià)格，換算為不含稅價(jià)格為：4120÷（1+3%）4000（元） 則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額4000÷200×100×17%340元; 該企業(yè)應(yīng)納增值稅340-17000-16660元 即說(shuō)明該企業(yè)當(dāng)月留抵稅額為16660元。)要求：計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假如

14、防偽發(fā)票當(dāng)期已得到認(rèn)證）2.某增值稅一般納稅人2009年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入并入庫(kù)原材料一批，取得防偽增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元；（2）支付入庫(kù)貨物運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元，取得規(guī)范的貨運(yùn)發(fā)票；（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅銷(xiāo)售額為800萬(wàn)元；（4）采用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得收入30萬(wàn)元（已扣除收購(gòu)舊貨2.76萬(wàn)元）（按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格）要求：根據(jù)上述資料計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額（假如防偽發(fā)票當(dāng)期已得到認(rèn)證）。（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額12+2×7%12.14（萬(wàn)元）（2）（2）計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)

15、稅額：銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額800×17%136（萬(wàn)元）以舊換新銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（30+2.76）÷（1+17%）×17%4.76（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額136+4.76-12.14128.62（萬(wàn)元）3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批原料，支付給國(guó)外的貨價(jià)為120萬(wàn)元、貨物運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為30萬(wàn)元。進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。進(jìn)口原料入庫(kù)后，有10%用于非應(yīng)稅方面；有80%被企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用，另外的10%庫(kù)存待用。制成產(chǎn)品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)

16、票注明的銷(xiāo)售額為290萬(wàn)元。銷(xiāo)售貨物支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，取得規(guī)范的貨物運(yùn)輸發(fā)票。（注：進(jìn)口原料關(guān)稅稅率為40%，進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率為20%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算該企業(yè)在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅，進(jìn)口原料關(guān)稅（120+30）×40%60（萬(wàn)元）（2）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅，進(jìn)口原料增值稅（120+30+60）×17%35.7（萬(wàn)元）（3）計(jì)算該企業(yè)在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額290×17%49.3（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額35

17、.7-35.7×10%+5×7%32.48（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的增值稅49.3-32.4816.82（萬(wàn)元）4.某增值稅一般納稅人進(jìn)口童裝一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。本月售出40%，取得含稅收入額270萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅。（1）進(jìn)口關(guān)稅150×20%30（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（150+30）×17%30.6（萬(wàn)元）（3）本月應(yīng)納增值稅270÷（1+17%）×17%-30.68.63（萬(wàn)元）5.某家具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得不含稅銷(xiāo)售

18、收入180000元；（2）為某賓館制作家俱一批，取得不含稅銷(xiāo)售額120000元；（3）從某學(xué)校收購(gòu)一批舊座椅，收購(gòu)價(jià)2000元，加工后售出，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額17550元，另收運(yùn)費(fèi)400元；（4）本月購(gòu)進(jìn)原材料取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款300000元，稅金51000元。要求：根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（1）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額180000×17%+120000×17%+17550÷（1+17%）×17%+400÷（1+17%）×17%53608.12（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：2009年起購(gòu)進(jìn)2

19、009舊貨按適用稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，但本題中沒(méi)有發(fā)票，也沒(méi)有認(rèn)證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額51000 元 （3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅53608.12-510002608.12（元）6.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷(xiāo)售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組。2009年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給某機(jī)電設(shè)備銷(xiāo)售公司的發(fā)電機(jī)組3臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)30000元。另向購(gòu)買(mǎi)方收取裝卸費(fèi)3510元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷(xiāo)售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，金額為245700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個(gè)月每月付款81900元。（3）為本企業(yè)專(zhuān)門(mén)自制發(fā)電機(jī)組臺(tái)，本月移送并開(kāi)始安裝。該設(shè)備

20、賬面成本為35000元，無(wú)同類(lèi)型產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)。（4）外購(gòu)原材料批，增值稅專(zhuān)發(fā)上注明的進(jìn)項(xiàng)稅為6800元，款已支付并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但發(fā)票本月未獲認(rèn)證。要求：假設(shè)該企業(yè)上期無(wú)留抵稅款，請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。（1）計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額：7月份預(yù)收貨款，本月發(fā)貨的發(fā)電機(jī)組應(yīng)在本月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；收取的裝卸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額，價(jià)外費(fèi)用并入前要進(jìn)行價(jià)稅分離？，所以銷(xiāo)售3臺(tái)發(fā)電機(jī)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額30000×3+3510÷（1+17）×1715810（元）分期收款銷(xiāo)售本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額81900÷（1+17%）×17%11900（元） 自制發(fā)電機(jī)組

21、視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額35000×（1+10%）×17%6545（元）（2）計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)票未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額不那能抵扣。（3）應(yīng)納增值稅稅額15810+11900+654534255（元）7.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2009年5月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：？（1）以折扣方式銷(xiāo)售貨物注明不含稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，另開(kāi)紅字發(fā)票注明折扣額為20萬(wàn)元；（120×17%20.4（萬(wàn)元）（2）當(dāng)月采購(gòu)貨物取得的稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，貨款已付，發(fā)票當(dāng)月已獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；100×17%17（萬(wàn)元）？（3）為裝修多功能廳購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注

22、明的價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)0.5萬(wàn)元（獲得運(yùn)輸發(fā)票）；（外購(gòu)裝飾材料及相應(yīng)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）（4）從農(nóng)民手中購(gòu)入棉花作生產(chǎn)原料，開(kāi)具收購(gòu)憑證，支付價(jià)款11萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元。11×13%+1×7%1.5（萬(wàn)元）要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅稅額20.4-17-1.51.9（萬(wàn)元）8.某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售特種空調(diào)取得含稅收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。（2）銷(xiāo)售電視機(jī)80臺(tái)，零售單價(jià)為2400元；（3）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)

23、進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。?（4）購(gòu)置稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元。增值稅稅額11900元。另外，商場(chǎng)11月份尚有6000元的進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣。要求：計(jì)算該商場(chǎng)12月份應(yīng)納增值稅。 答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售特種空調(diào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（160000+20000）÷（1+17%）×17%153846.15×17%26153.85（元）銷(xiāo)售電視機(jī)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額80×2400÷（1+17%）×17%1641026×17%27897.44（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合

24、計(jì)26153.85+27897.4454051.28（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)熱水器和DVD的發(fā)票經(jīng)論證，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（800×50+600×100）×17%17000（元）按規(guī)定凡企業(yè)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的于當(dāng)月按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11900元。上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中可以抵扣，可扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額6000元（3）應(yīng)納增值稅稅額（26153.85+27897.44）-（17000+11900+6000）54051.29-3490019151.29（元） 六、綜合題1.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2009年5月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下： （1）采用交款提

25、貨方式銷(xiāo)售貨物200萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）以折扣方式銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，另開(kāi)紅字發(fā)票注明折扣額為20萬(wàn)元；（3）當(dāng)月采購(gòu)取得的稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，貨款已付，發(fā)票當(dāng)月沒(méi)有認(rèn)證；（4）為裝修多功能廳購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬(wàn)元（獲得運(yùn)輸發(fā)票）；（5）從農(nóng)民手中購(gòu)入棉花作生產(chǎn)原料，開(kāi)具收購(gòu)憑證，支付價(jià)款11萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元；（6）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)機(jī)器一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)45萬(wàn)元，途中費(fèi)用5萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。（假定關(guān)稅稅率為20%） 要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)

26、口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅1答案：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅（45+5）×20%10（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口應(yīng)納增值稅（45+5）×（1+20%）×17%10.2（萬(wàn)元）（3）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅內(nèi)銷(xiāo)貨物當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額第一，交款提貨方式銷(xiāo)項(xiàng)稅額200×17%34（萬(wàn)元） 第二，折扣方式銷(xiāo)項(xiàng)稅額120×17%20.4（萬(wàn)元）第三，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)34+20.454.4當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第一，當(dāng)月采購(gòu)貨物由于發(fā)票沒(méi)有認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣第二，裝修多功能廳購(gòu)進(jìn)材料屬于非應(yīng)稅項(xiàng)

27、目，其進(jìn)項(xiàng)稅額（含運(yùn)費(fèi)部分）不得抵扣第三，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品棉花可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額11×13%+1×7%1.5（萬(wàn)元）第四，進(jìn)口固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣10.2萬(wàn)元國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅54.4-10.2-1.542.7（萬(wàn)元）2.某化工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)出口和內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。2009年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元；（2）進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)40萬(wàn)元，海關(guān)實(shí)征關(guān)稅10萬(wàn)元；（3）內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，出口貨物銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。已知該企業(yè)出口貨物的退稅率為11%，另有上期未抵扣的增值稅稅額5萬(wàn)元

28、。要求：采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。2答案：（1）出口免稅（2）不得免征和抵扣稅額（120-40-10）×（17%-11%）4.2（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17-4.2+517.8（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額80×17%-17.8-4.2（萬(wàn)元）（5）出口貨物的免抵退稅額（120-40-10）×11%7.7（萬(wàn)元）3.某酒廠系增值稅一般納稅人，主要以外購(gòu)玉米和各種輔料生產(chǎn)酒精、散裝白酒和瓶裝白酒。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限為1個(gè)月。該酒廠2009年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）從糧庫(kù)購(gòu)進(jìn)玉米50噸，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，

29、價(jià)款、稅金分別為50000元、6500元；發(fā)生購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用（含建設(shè)基金）8000元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)500元，取得運(yùn)輸部門(mén)和相關(guān)部門(mén)開(kāi)具的發(fā)票。該玉米已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)以付訖。（2）向本市銷(xiāo)售散裝白酒20噸，并向?qū)Ψ介_(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，注明的銷(xiāo)售額為300000元；另外，收取包裝物押金2340元，并單獨(dú)入帳。上述款項(xiàng)已收妥。（3）購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款、稅金分別為6000元、1020元，貨已入庫(kù)并40%投入使用。（4）向外市銷(xiāo)售瓶裝白酒1500箱，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，單價(jià)180元箱，銷(xiāo)售額270000元；同時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)5000元，由運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具發(fā)票并由酒廠轉(zhuǎn)交購(gòu)貨方。該酒廠已辦妥委托銀行收款手續(xù)，但月末未受到此款。（5）購(gòu)進(jìn)封口機(jī)1臺(tái)，價(jià)款3000元，增值稅款510元，運(yùn)雜費(fèi)500元。（6）因保管不善購(gòu)進(jìn)玉米霉?fàn)€，賬面成本15600元（不含運(yùn)費(fèi)）。已知：該酒廠10月1日“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳借方余額為1098元。要求：根據(jù)資料計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。（所有本期購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在本期獲得認(rèn)證）3.答案：（1）購(gòu)進(jìn)玉米可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額65008000×7%7060（元）（2）銷(xiāo)售散裝白酒銷(xiāo)項(xiàng)稅額300000+2340÷(1+17%)