財(cái)務(wù)報(bào)告分析(宋瑞華)

1、Jump to first page 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告分析報(bào)告分析第一講第一講 總論總論第二講第二講 資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析第三講第三講 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析第四講第四講 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析 宋瑞華宋瑞華Jump to first page 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)資產(chǎn): 年初數(shù)年初數(shù) 年末數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 10.14億億 9.59億億其中其中:貨幣資金貨幣資金642萬萬 1200萬萬 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 3.9億億 2.9億億 存貨存貨 3.8億億 4.4億億長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資: 1140萬萬 791萬萬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn): 3.56億億 3.29億億資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì): 14

2、.3億億 13.4億億 Jump to first page 年初數(shù)年初數(shù) 年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債負(fù)債:流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 6.2億億 5.87億億長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 6500萬萬 6000萬萬負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì): 6.86億億 6.48億億所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì) 7.44億億 6.98億億 負(fù)債和所有者合計(jì)負(fù)債和所有者合計(jì):14.3億億 13.4億億 Jump to first page 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 年初年初 年末年末主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1.24億億 3.46億億主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.09億億 3.33億億主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1242萬萬 644萬萬減減:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7

3、64萬萬 4605萬萬營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn): 61.3萬萬 (4769萬萬) Jump to first page第一講第一講 總論總論第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告體系會(huì)計(jì)報(bào)告體系第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法第三節(jié)第三節(jié) 報(bào)表分析的基本方法報(bào)表分析的基本方法Jump to first page第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告體系體系p4資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表數(shù)字?jǐn)?shù)字會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告文字文字Jump to first page會(huì)計(jì)報(bào)表附注：會(huì)計(jì)報(bào)表附注：p41、企業(yè)基本情況；

4、、企業(yè)基本情況；2、不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；、不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；3、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及情況變更；、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及情況變更；4、或有事項(xiàng)說明；、或有事項(xiàng)說明；5、關(guān)聯(lián)方交易的說明、關(guān)聯(lián)方交易的說明6、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售；、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售；7、企業(yè)合并、分立；、企業(yè)合并、分立；8、重大投資、融資活動(dòng)；、重大投資、融資活動(dòng)；Jump to first page財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)。1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；2、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和分配情況；、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和分配情況；3、資金增減和

5、周轉(zhuǎn)情況；、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量有重大影響的其他情況。流量有重大影響的其他情況。 P7 Jump to first page注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告（報(bào)告類型）（報(bào)告類型）p8 1、無保留意見、無保留意見2、保留意見、保留意見3、否定意見、否定意見4、拒絕表示意見、拒絕表示意見Jump to first page第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法一、會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)Jump to first page會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證總分類帳總分類帳記帳憑證記

6、帳憑證明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳（證）（證） （帳）（帳） （表）（表） 損益表?yè)p益表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表Jump to first page二、利潤(rùn)表的編制方法二、利潤(rùn)表的編制方法P93 1、反映本期發(fā)生額和累計(jì)余額反映本期發(fā)生額和累計(jì)余額2、集合損益類科目發(fā)生額、集合損益類科目發(fā)生額3、多步式，反映企業(yè)指標(biāo)。、多步式，反映企業(yè)指標(biāo)。Jump to first page三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法P461、根據(jù)總帳與名細(xì)帳期末余額編根據(jù)總帳與名細(xì)帳期末余額編制。制。2、根據(jù)總帳余額合并計(jì)入報(bào)表的、根據(jù)總帳余額合并計(jì)入報(bào)表的項(xiàng)目。如存貨、貨幣資金；項(xiàng)目。如存貨

7、、貨幣資金；3、根據(jù)明細(xì)帳余額分析填列。如、根據(jù)明細(xì)帳余額分析填列。如應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款；應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款；應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款等；與預(yù)付帳款等；Jump to first page 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款A(yù) 45 20應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款B 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款C 30 5 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款應(yīng) 30 填列填列50，預(yù)收帳款填列，預(yù)收帳款填列35。 Jump to first page四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法P1281、直接法與間接法；、直接法與間接法；p1252、直接法下分三部分計(jì)算現(xiàn)金凈、直接法下分三部分計(jì)

8、算現(xiàn)金凈流量：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；投資活動(dòng)；籌流量：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；投資活動(dòng)；籌資活動(dòng)；資活動(dòng)；3、計(jì)算現(xiàn)金凈流量，分析造成現(xiàn)、計(jì)算現(xiàn)金凈流量，分析造成現(xiàn)金凈流量增加與減少的原因；金凈流量增加與減少的原因；Jump to first page五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)報(bào)表的影響五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)報(bào)表的影響1、企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料、企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料50000資產(chǎn)負(fù)債表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)負(fù)債表；現(xiàn)金流量表；2、銷售產(chǎn)品收到貨款、銷售產(chǎn)品收到貨款200000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 ； 利潤(rùn)表；利潤(rùn)表； 現(xiàn)金流量表；現(xiàn)金流量表；3、出售一臺(tái)設(shè)備，原值、出售一臺(tái)設(shè)備，原值200000，已提折舊，已提折舊12000

9、0，取得收入，取得收入100000，存入銀行。，存入銀行。資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；Jump to first page第三節(jié)第三節(jié) 報(bào)表分析的基本方法報(bào)表分析的基本方法對(duì)比分析法對(duì)比分析法P35比率分析法比率分析法趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法連環(huán)替代法連環(huán)替代法Jump to first page第二講第二講 資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析 第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ) 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析 第三節(jié)第三節(jié) 總量（括）分析總量（括）分析 第四節(jié)第四節(jié) 指標(biāo)分析指標(biāo)分析Jump to first page

10、資產(chǎn)負(fù)債表定義：某一時(shí)日的財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表定義：某一時(shí)日的財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。 （時(shí)點(diǎn)報(bào)表）（時(shí)點(diǎn)報(bào)表） 不同時(shí)期的時(shí)點(diǎn)報(bào)表相加是沒有意義的。不同時(shí)期的時(shí)點(diǎn)報(bào)表相加是沒有意義的。Jump to first page資產(chǎn)負(fù)債表告訴我們什么：企業(yè)的資金從哪里來的？到哪里去了？企業(yè)的資金從哪里來的？到哪里去了？企業(yè)的企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力財(cái)務(wù)實(shí)力怎樣？怎樣？企業(yè)的企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)怎樣？對(duì)企業(yè)適合嗎？怎樣？對(duì)企業(yè)適合嗎？企業(yè)的企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)？企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量好嗎？企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量好嗎？企業(yè)的償債能力怎樣？企業(yè)的償債能力怎樣？企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)嗎？企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)嗎？Jump to first p

11、age第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)一、構(gòu)成要素：資產(chǎn)、一、構(gòu)成要素：資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益負(fù)債、所有者權(quán)益1、掌握資產(chǎn)定義與特征：、掌握資產(chǎn)定義與特征：P20 （1）已經(jīng)發(fā)生；）已經(jīng)發(fā)生；（2）擁有或控制；）擁有或控制；（3）能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；）能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（4）貨幣計(jì)量；）貨幣計(jì)量；Jump to first page2、掌握、掌握 負(fù)債的定義與特征負(fù)債的定義與特征P21 3、掌握所有者權(quán)益的定義及來源掌握所有者權(quán)益的定義及來源資產(chǎn)負(fù)債表編制的理論依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表編制的理論依據(jù)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式Jump to first page二、報(bào)表結(jié)構(gòu)：二、報(bào)表結(jié)

12、構(gòu)：以企業(yè)為主體反映（帳戶式）以企業(yè)為主體反映（帳戶式）資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益以投資人為主體反映（報(bào)告式）以投資人為主體反映（報(bào)告式）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益Jump to first page三、項(xiàng)目排列順序（美國(guó)模式）三、項(xiàng)目排列順序（美國(guó)模式）資產(chǎn)資產(chǎn)按流動(dòng)性排列（變現(xiàn)快在前）按流動(dòng)性排列（變現(xiàn)快在前）負(fù)債負(fù)債按償還期排列（償還期短在前）按償還期排列（償還期短在前）所有者權(quán)益所有者權(quán)益按永久性、穩(wěn)定性排列按永久性、穩(wěn)定性排列Jump to first page（一）資產(chǎn)方（一）資產(chǎn)方1、貨幣資金、貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金其他貨幣

13、資金(包含已提折包含已提折舊、預(yù)提利息、應(yīng)付福利費(fèi)、盈余公積未分舊、預(yù)提利息、應(yīng)付福利費(fèi)、盈余公積未分配利潤(rùn)配利潤(rùn))第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目分析Jump to first page數(shù)額大有利：數(shù)額大有利：（1）短期償債能力強(qiáng)，支付手段強(qiáng)，是）短期償債能力強(qiáng)，支付手段強(qiáng)，是特殊資產(chǎn)，隨時(shí)可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)。特殊資產(chǎn)，隨時(shí)可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)。（2）資金周轉(zhuǎn)不會(huì)遇到困難。）資金周轉(zhuǎn)不會(huì)遇到困難。（3）財(cái)務(wù)狀況好）財(cái)務(wù)狀況好Jump to first page 數(shù)額大不利：數(shù)額大不利：（1）反映在經(jīng)營(yíng)成果上盈利能力差）反映在經(jīng)營(yíng)成果上盈利能力差（2）只有利息收入）只有利息收入

14、（3）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來無）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來無形損失；形損失；（4）數(shù)額大帶來資金沉淀，在資金調(diào)度）數(shù)額大帶來資金沉淀，在資金調(diào)度管理上管理上 存在問題。存在問題。Jump to first page數(shù)額?。簲?shù)額?。河欣河欣嘿Y金可能利用較充分資金可能利用較充分（根據(jù)損益表判斷）（根據(jù)損益表判斷）不利：不利：短期償債能力差，短期償債能力差，債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)大（信用危機(jī)）債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)大（信用危機(jī)）Jump to first page現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷當(dāng)期現(xiàn)銷+收回前期賒銷收回前期賒銷材料支出材料支出=當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)+支付前期賒購(gòu)支付前期賒購(gòu)人工支出人工支出=預(yù)算數(shù)預(yù)算數(shù)

15、制造費(fèi)用制造費(fèi)用=預(yù)算數(shù)預(yù)算數(shù)非付現(xiàn)非付現(xiàn)銷售與管理費(fèi)銷售與管理費(fèi)=預(yù)算預(yù)算非付現(xiàn)非付現(xiàn)期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余：運(yùn)用現(xiàn)金多余：運(yùn)用 ； 現(xiàn)金短缺：籌集現(xiàn)金短缺：籌集現(xiàn)金收支預(yù)算Jump to first page例：例：ABC公司期初公司期初8000，應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款4000，預(yù)計(jì)可收回預(yù)計(jì)可收回80%，本月售，本月售50000，收現(xiàn)，收現(xiàn)50%，采購(gòu)材料采購(gòu)材料8000，當(dāng)月付，當(dāng)月付70%，本月支付欠，本月支付欠款款5000。工資。工資8400，間接費(fèi)，間接費(fèi)50000，其中折，其中折舊舊4000，預(yù)交所得稅，預(yù)交所得稅900。購(gòu)買設(shè)備支付。購(gòu)

16、買設(shè)備支付20000，現(xiàn)金不足可向銀行借款金額為，現(xiàn)金不足可向銀行借款金額為1000元的倍數(shù)，現(xiàn)金最低余額元的倍數(shù)，現(xiàn)金最低余額3000，編制本月，編制本月現(xiàn)金預(yù)算的期末余額？現(xiàn)金預(yù)算的期末余額？Jump to first page現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺：8000+2820085900 = 49700應(yīng)借款金額：應(yīng)借款金額：49700+3000=52700（53000）期末余額：期末余額：5300049700=3300現(xiàn)金收入合計(jì)：現(xiàn)金收入合計(jì)：4000*80%+50000*50%=28200現(xiàn)金支出合計(jì)：現(xiàn)金支出合計(jì)：8000*70%+5000+8400+ （500004000）+900+200

17、00=85900Jump to first page參考西方貨幣資金儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn)：參考西方貨幣資金儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn)：（貨幣資金占總資產(chǎn)比例）（貨幣資金占總資產(chǎn)比例）1億美圓以下億美圓以下 7。6%；3億美圓以下億美圓以下 6。3%；3億以上億以上10億以下億以下 6。1%；100億億 3。5%；我國(guó)上市公司：我國(guó)上市公司：10%20%制定合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備量制定合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備量Jump to first page2、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)為交易目的持有的債券投資、股票投資、為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等?；鹜顿Y等。主要特點(diǎn)：采用公允價(jià)值記帳。主要特點(diǎn)：采用公允價(jià)值記帳。期末公允價(jià)值高

18、于或低于帳面的差額記入期末公允價(jià)值高于或低于帳面的差額記入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）Jump to first page3、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（6個(gè)月）個(gè)月）4、應(yīng)收帳款、應(yīng)收帳款必須與銷售行為有關(guān)。必須與銷售行為有關(guān)。Jump to first page原因原因主要是賒銷，實(shí)際是企業(yè)給客戶提供的商業(yè)信用。主要是賒銷，實(shí)際是企業(yè)給客戶提供的商業(yè)信用。功能是增加了銷售，減少了存貨，但同時(shí)有風(fēng)險(xiǎn)。功能是增加了銷售，減少了存貨，但同時(shí)有風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收帳款成本：應(yīng)收帳款成本：機(jī)會(huì)成本：機(jī)會(huì)成本：因應(yīng)收帳款占用而失去的收益。

19、（帳本因應(yīng)收帳款占用而失去的收益。（帳本上沒有，財(cái)務(wù)管理要考慮。）上沒有，財(cái)務(wù)管理要考慮。）管理成本：包括調(diào)查費(fèi)用、信息費(fèi)用、收帳費(fèi)用等。管理成本：包括調(diào)查費(fèi)用、信息費(fèi)用、收帳費(fèi)用等。壞帳損失：壞帳損失： 存在原因及其成本存在原因及其成本Jump to first page問題主要有：?jiǎn)栴}主要有：（1）為完成某些指標(biāo)虛增收入。）為完成某些指標(biāo)虛增收入。（2）信用問題、管理問題）信用問題、管理問題;（3）權(quán)責(zé)發(fā)生制的影響）權(quán)責(zé)發(fā)生制的影響大量的應(yīng)大量的應(yīng)收帳款的存在使企業(yè)有利潤(rùn)沒現(xiàn)金。收帳款的存在使企業(yè)有利潤(rùn)沒現(xiàn)金。Jump to first page例：企業(yè)于例：企業(yè)于98年年7月預(yù)付月預(yù)付

20、下半年租金下半年租金12000，支支付大修理費(fèi)付大修理費(fèi)15000，本月提取大修理費(fèi)，本月提取大修理費(fèi)800，支，支付辦公費(fèi)付辦公費(fèi)2000，收到上月銷售收入款，收到上月銷售收入款3000，本，本月銷售月銷售10000，款未收到。，款未收到。收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 ： 權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入收入 3000 10000房租房租 12000 2000修理費(fèi)修理費(fèi) 15000 800辦公費(fèi)辦公費(fèi) 2000 2000利潤(rùn)：利潤(rùn)：26000 5200Jump to first page5、壞帳準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備 (1) 什么是壞帳什么是壞帳（2）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)Jump to first

21、page注重壞帳損注重壞帳損失的證據(jù)又失的證據(jù)又重視實(shí)質(zhì)重視實(shí)質(zhì)審批權(quán)為股審批權(quán)為股東大會(huì)或董東大會(huì)或董事會(huì)，或廠事會(huì)，或廠長(zhǎng)（經(jīng)理）長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)辦公會(huì)1、有確鑿證據(jù)表明該款項(xiàng)不、有確鑿證據(jù)表明該款項(xiàng)不能收回（債務(wù)單位破產(chǎn)、撤消能收回（債務(wù)單位破產(chǎn)、撤消）；）；2、有證據(jù)表明該款項(xiàng)收回的、有證據(jù)表明該款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)方資不抵可能性不大，如債務(wù)方資不抵債、或自然災(zāi)害等導(dǎo)致投產(chǎn)停債、或自然災(zāi)害等導(dǎo)致投產(chǎn)停產(chǎn)；產(chǎn)；3、逾期三年以上，債務(wù)人仍、逾期三年以上，債務(wù)人仍沒履行償債義務(wù)；沒履行償債義務(wù)；Jump to first page（3）計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法：）計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法： 直接

22、轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法 備抵法備抵法(余額百分比余額百分比,帳齡分析法帳齡分析法)帳務(wù)處理：借記資產(chǎn)減值損失（計(jì)提）帳務(wù)處理：借記資產(chǎn)減值損失（計(jì)提） (4) 問題：多提；少提或問題：多提；少提或 不提；不提；報(bào)表列示：應(yīng)收帳款為扣除壞帳準(zhǔn)備的報(bào)表列示：應(yīng)收帳款為扣除壞帳準(zhǔn)備的凈值。凈值。Jump to first page 帳齡帳齡 金金 額額 比例比例 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備1-2年年 75710326。76 20。43% 7571032。682-3年年 33027425。28 8。91% 3302742。523年以上年以上 76622912。64 20。68% 7662291。26 1年以內(nèi)年以內(nèi)

23、185222396。17 49。98% 18522239。62合計(jì)合計(jì) 370583060。85 100% 37058306。08Jump to first page6、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款（1）核算內(nèi)容）核算內(nèi)容與銷售無關(guān)，給職工代墊的款，與銷售無關(guān)，給職工代墊的款，備用金，應(yīng)收取的備用金，應(yīng)收取的賠款，罰款，存出的保證金。賠款，罰款，存出的保證金。采用售后回購(gòu)方式融出資金的。采用售后回購(gòu)方式融出資金的。Jump to first page（2）問題）問題*該做費(fèi)用不做費(fèi)用，在此掛帳該做費(fèi)用不做費(fèi)用，在此掛帳；*對(duì)外投資不做投資，在此掛帳；對(duì)外投資不做投資，在此掛帳；為了符合公司法規(guī)定；為

24、了符合公司法規(guī)定；因?qū)ν馔顿Y額不能超過實(shí)收資本因?qū)ν馔顿Y額不能超過實(shí)收資本50%。Jump to first page7、預(yù)付帳款、預(yù)付帳款貨幣已流出，流回的是貨物。貨幣已流出，流回的是貨物。問題：?jiǎn)栴}：貨款貨款 流出，石沉大海。流出，石沉大海。確實(shí)無法收回，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)確實(shí)無法收回，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。收款，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。Jump to first page其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款如有確鑿證據(jù)其不如有確鑿證據(jù)其不符合預(yù)付帳款條件符合預(yù)付帳款條件性質(zhì)，或供貨商破性質(zhì)，或供貨商破產(chǎn)、撤消無望收到產(chǎn)、撤消無望收到所購(gòu)貨物轉(zhuǎn)入其他所購(gòu)貨物轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款應(yīng)收款除轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收除轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付帳

25、款外款的預(yù)付帳款外，其他預(yù)付帳款，其他預(yù)付帳款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備備.Jump to first page8、存貨、存貨（1）內(nèi)容將同類資產(chǎn)合并，）內(nèi)容將同類資產(chǎn)合并，屬于勞動(dòng)對(duì)象：屬于勞動(dòng)對(duì)象：原材料、燃料、備品備件、在產(chǎn)品；原材料、燃料、備品備件、在產(chǎn)品；屬于勞動(dòng)成果：屬于勞動(dòng)成果：產(chǎn)成品、自半成品；產(chǎn)成品、自半成品；屬于次要?jiǎng)趧?dòng)資料：屬于次要?jiǎng)趧?dòng)資料：低值易耗品包裝物；低值易耗品包裝物；屬于勞務(wù)成本：生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本屬于勞務(wù)成本：生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本Jump to first page（2）特點(diǎn)）特點(diǎn)時(shí)效性：過時(shí)帶來的損失；時(shí)效性：過時(shí)帶來的損失；質(zhì)量變化：腐爛變質(zhì)，銷價(jià)；質(zhì)量

26、變化：腐爛變質(zhì)，銷價(jià)；（3）問題）問題第一第一：隱匿收入，出庫(kù)隱匿收入，出庫(kù) 不結(jié)轉(zhuǎn)成本，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，出現(xiàn)盤虧作損失處理。出現(xiàn)盤虧作損失處理。Jump to first page第二第二，管理原因，管理原因*計(jì)量不準(zhǔn)；計(jì)量不準(zhǔn)；*毀損；毀損；*責(zé)任人責(zé)任人第三，第三，計(jì)價(jià)方法的影響計(jì)價(jià)方法的影響Jump to first page存貨數(shù)字大：存貨數(shù)字大：有利：有利：生產(chǎn)準(zhǔn)備充足，比例合理、正常，生產(chǎn)準(zhǔn)備充足，比例合理、正常，不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)斷檔；不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)斷檔；不利不利：盈利能力受影響，存貨資：盈利能力受影響，存貨資金大，創(chuàng)金大，創(chuàng) 利性小，不會(huì)產(chǎn)生新的利性小，不會(huì)產(chǎn)生新的價(jià)值，有潛在損

27、失。價(jià)值，有潛在損失。Jump to first page存貨數(shù)字?。捍尕洈?shù)字小：有利有利：結(jié)合損益表看，有利潤(rùn)說明資：結(jié)合損益表看，有利潤(rùn)說明資 金充分金充分 調(diào)動(dòng)，盈利能力增強(qiáng)調(diào)動(dòng)，盈利能力增強(qiáng)不利不利：停工待料；市場(chǎng)斷銷；可能會(huì)：停工待料；市場(chǎng)斷銷；可能會(huì) 影響企業(yè)抓住有利時(shí)間占領(lǐng)市場(chǎng)。影響企業(yè)抓住有利時(shí)間占領(lǐng)市場(chǎng)。 企業(yè)普遍存在的問題超儲(chǔ)積壓企業(yè)普遍存在的問題超儲(chǔ)積壓Jump to first page由總則、確認(rèn)、計(jì)量和由總則、確認(rèn)、計(jì)量和披露共四章內(nèi)容組成披露共四章內(nèi)容組成由引言、定義、確認(rèn)、由引言、定義、確認(rèn)、初始計(jì)量、發(fā)出存貨成本初始計(jì)量、發(fā)出存貨成本的確定、期末計(jì)量、存貨的確

28、定、期末計(jì)量、存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)、披露、銜接和成本結(jié)轉(zhuǎn)、披露、銜接和附則共十部分內(nèi)容組成。附則共十部分內(nèi)容組成?？傮w總體結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)取消了確定發(fā)出存貨實(shí)際成取消了確定發(fā)出存貨實(shí)際成本的后進(jìn)先出法本的后進(jìn)先出法. .不具有普遍性或不能真實(shí)反不具有普遍性或不能真實(shí)反映存貨流轉(zhuǎn)情況。映存貨流轉(zhuǎn)情況。發(fā)出存貨五種計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨五種計(jì)價(jià)方法存貨存貨發(fā)出發(fā)出新準(zhǔn)則新準(zhǔn)則現(xiàn)行準(zhǔn)則現(xiàn)行準(zhǔn)則Jump to first page擴(kuò)大到存貨項(xiàng)目中，如需要通過相擴(kuò)大到存貨項(xiàng)目中，如需要通過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能夠達(dá)到可銷售當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能夠達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨。記入存貨成本的借款費(fèi)用，狀態(tài)的存貨。記入存貨成本的借款費(fèi)

29、用，可以資本化?？梢再Y本化。不包括存貨項(xiàng)目不包括存貨項(xiàng)目借款借款費(fèi)用費(fèi)用資本資本化的化的范圍范圍取消了對(duì)流通企業(yè)存貨采購(gòu)成本內(nèi)容取消了對(duì)流通企業(yè)存貨采購(gòu)成本內(nèi)容的說明條款，的說明條款，同時(shí)在同時(shí)在“不計(jì)入存貨成本不計(jì)入存貨成本”的項(xiàng)目?jī)?nèi)的項(xiàng)目?jī)?nèi)刪除了原存貨準(zhǔn)則中有關(guān)刪除了原存貨準(zhǔn)則中有關(guān)“商品流通企商品流通企業(yè)在采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、業(yè)在采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用”的內(nèi)容。的內(nèi)容。存貨采購(gòu)成本存貨采購(gòu)成本包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金口關(guān)稅和其他稅金等等”。 商品商品流通流通企業(yè)企業(yè)存貨存貨采購(gòu)采購(gòu)成本成本 新準(zhǔn)則新準(zhǔn)則現(xiàn)行準(zhǔn)則現(xiàn)行準(zhǔn)則

30、Jump to first page企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)記入存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。盤虧或毀損存貨盤虧或毀損存貨造成的損失，應(yīng)當(dāng)記造成的損失，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。入當(dāng)期損益。 存貨存貨盤虧盤虧或毀或毀損處損處理理取消了接收捐贈(zèng)存貨成本確定的取消了接收捐贈(zèng)存貨成本確定的相關(guān)說明相關(guān)說明接收捐贈(zèng)存貨成本確接收捐贈(zèng)存貨成本確定的有具體說明定的有具體說明 接受接受捐贈(zèng)捐贈(zèng)所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員

31、的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用，記入存貨成本間接費(fèi)用，記入存貨成本” 未提及的內(nèi)容未提及的內(nèi)容 勞務(wù)勞務(wù)提供提供費(fèi)用費(fèi)用 新準(zhǔn)則新準(zhǔn)則現(xiàn)行準(zhǔn)則現(xiàn)行準(zhǔn)則Jump to first page9、待攤費(fèi)用、待攤費(fèi)用（查帳重點(diǎn)）（查帳重點(diǎn)）（1）內(nèi)容：一年內(nèi)攤完的費(fèi)用。調(diào)）內(nèi)容：一年內(nèi)攤完的費(fèi)用。調(diào)節(jié)利潤(rùn)的蓄水池。節(jié)利潤(rùn)的蓄水池。（2）問題：）問題：*攤銷期限帶有主觀性。攤銷期限帶有主觀性。攤銷期長(zhǎng)，費(fèi)用低，利潤(rùn)高，攤銷期長(zhǎng)，費(fèi)用低，利潤(rùn)高，攤銷期短，費(fèi)用高，利潤(rùn)低；攤銷期短，費(fèi)用高，利潤(rùn)低；該攤不攤；不該攤的亂攤。該攤不攤；不該攤的亂攤。新準(zhǔn)則和報(bào)表中取

32、消。新準(zhǔn)則和報(bào)表中取消。Jump to first page10、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款核算企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)如融資核算企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)如融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，具有融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。生的應(yīng)收款項(xiàng)。 Jump to first page11、投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

33、。讓的土地使用權(quán)。Jump to first page房地產(chǎn)房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)已出租的土地使用權(quán)已出租的土地使用權(quán)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的土地使用權(quán)已出租的建筑物已出租的建筑物存貨存貨自用自用生產(chǎn)商品生產(chǎn)商品注：企業(yè)將擁有所有權(quán)的房地產(chǎn)出租給注：企業(yè)將擁有所有權(quán)的房地產(chǎn)出租給母公司或子公司使用。在合并報(bào)表時(shí)該母公司或子公司使用。在合并報(bào)表時(shí)該房地產(chǎn)應(yīng)屬于自用固定資產(chǎn)。房地產(chǎn)應(yīng)屬于自用固定資產(chǎn)。Jump to first page12、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)主要看折舊和凈值。凈值率應(yīng)保持主要看折舊和凈值。凈值率應(yīng)保持6070%以上；以上；折舊

34、：是固定資產(chǎn)已經(jīng)貨幣化的轉(zhuǎn)移折舊：是固定資產(chǎn)已經(jīng)貨幣化的轉(zhuǎn)移價(jià)值價(jià)值凈值：反映固定資產(chǎn)新舊程度、實(shí)際凈值：反映固定資產(chǎn)新舊程度、實(shí)際生產(chǎn)能力。生產(chǎn)能力。Jump to first page（1）目的）目的*了解固定資產(chǎn)的新舊程度了解固定資產(chǎn)的新舊程度*合理安排更新改造資金合理安排更新改造資金（2）問題）問題*將折舊用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，補(bǔ)充流動(dòng)金。將折舊用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，補(bǔ)充流動(dòng)金。Jump to first page （3）數(shù)字分析：）數(shù)字分析：數(shù)字大有利數(shù)字大有利：船大壓風(fēng)浪，抗風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)能力強(qiáng)，：船大壓風(fēng)浪，抗風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)能力強(qiáng)， 技術(shù)設(shè)備先進(jìn)；技術(shù)設(shè)備先進(jìn)； 不利不利：計(jì)提折舊大，成本大，修理費(fèi)大，

35、利：計(jì)提折舊大，成本大，修理費(fèi)大，利 潤(rùn)小。潤(rùn)小。 第一，折舊被挪用；第一，折舊被挪用；第二，生產(chǎn)沒資金。第二，生產(chǎn)沒資金。造成兩個(gè)缺口造成兩個(gè)缺口：Jump to first page數(shù)字小有利數(shù)字小有利：船小好調(diào)頭，市場(chǎng)應(yīng)變強(qiáng)，相關(guān)費(fèi)：船小好調(diào)頭，市場(chǎng)應(yīng)變強(qiáng)，相關(guān)費(fèi) 用低。用低。不利不利：容易短期行為，什么快抓什么，丟掉主營(yíng)業(yè)務(wù)：容易短期行為，什么快抓什么，丟掉主營(yíng)業(yè)務(wù) 抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，長(zhǎng)期資產(chǎn)小，生產(chǎn)能力低?？癸L(fēng)險(xiǎn)能力弱，長(zhǎng)期資產(chǎn)小，生產(chǎn)能力低。（3）注意：）注意：*生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用能獲利（所占比重）能獲利（所占比重）*非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用為社會(huì)作貢獻(xiàn)為社會(huì)作貢獻(xiàn)*未使用、不需用未

36、使用、不需用閑置閑置*固定資產(chǎn)使用年限、更新時(shí)間、測(cè)算資金缺口，回流固定資產(chǎn)使用年限、更新時(shí)間、測(cè)算資金缺口，回流資資 金中要有更新改造資金。金中要有更新改造資金。Jump to first page固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)主要變化主要變化取消取消“單位價(jià)值較高單位價(jià)值較高”這一標(biāo)準(zhǔn)；這一標(biāo)準(zhǔn)；投資者投入，強(qiáng)調(diào)必須投資者投入，強(qiáng)調(diào)必須“公允公允”；預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)為其折現(xiàn)值；預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)為其折現(xiàn)值；規(guī)定了特殊行業(yè)規(guī)定了特殊行業(yè)“棄置費(fèi)棄置費(fèi)”的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理；Jump to first page取消了后續(xù)支出的確認(rèn)原則；取消了后續(xù)支出的確認(rèn)原則；取消固定資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回；取消固定資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回；報(bào)表列示反映

37、原值扣除累計(jì)折舊報(bào)表列示反映原值扣除累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備后的余額。及減值準(zhǔn)備后的余額。Jump to first page13、在建工程、在建工程（1）內(nèi)容；正在建設(shè)（尚未達(dá)到）內(nèi)容；正在建設(shè)（尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）預(yù)定可使用狀態(tài)）工程成本：在建過程中的全部費(fèi)工程成本：在建過程中的全部費(fèi)用包括人、財(cái)、物用包括人、財(cái)、物 消耗，稅金消耗，稅金（支付的增值稅），貸款利息。（支付的增值稅），貸款利息。Jump to first page（2）問題）問題*完工不結(jié)轉(zhuǎn)。完工不結(jié)轉(zhuǎn)。A、沒有驗(yàn)收（工程款或質(zhì)量問題）沒有驗(yàn)收（工程款或質(zhì)量問題）B、為了不提折舊為了不提折舊*未完工提前結(jié)轉(zhuǎn)。未完工提前結(jié)轉(zhuǎn)。A

38、、為擴(kuò)大固定資產(chǎn)的規(guī)模為擴(kuò)大固定資產(chǎn)的規(guī)模 （考核指標(biāo)）（考核指標(biāo)） B、為了報(bào)喜。為了報(bào)喜。Jump to first page 歸納：資產(chǎn)用途的不同對(duì)收益的影響不同歸納：資產(chǎn)用途的不同對(duì)收益的影響不同收收益益性性資資產(chǎn)產(chǎn)保保值值性性資資產(chǎn)產(chǎn)支支出出性性資資產(chǎn)產(chǎn)銀銀行行存存款款 存存貨貨 （為為銷銷售售）現(xiàn)現(xiàn)金金 其其他他貨貨幣幣資資金金固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款 應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)在在建建工工程程無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)（自自用用）預(yù)預(yù)付付費(fèi)費(fèi)用用投投資資性性資資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)預(yù)付付帳帳款款待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用 遞遞延延資資產(chǎn)產(chǎn)無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)（可可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓使使用用權(quán)權(quán)）其其他他應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款待待處處理

39、理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損益益存存貨貨（為為耗耗用用的的部部分分）Jump to first page （二）負(fù)債方（二）負(fù)債方1、短期借款、短期借款一年內(nèi)償還。與其他流動(dòng)負(fù)債的區(qū)別是要付一年內(nèi)償還。與其他流動(dòng)負(fù)債的區(qū)別是要付利息。利息。（1）看借款利息的承擔(dān)能力，已獲利息倍）看借款利息的承擔(dān)能力，已獲利息倍數(shù)數(shù)Jump to first page（2）分析還本能力）分析還本能力損益表：損益表：凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本（回流資金）非付現(xiàn)成本（回流資金）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收帳款期末與期初對(duì)比，折：應(yīng)收帳款期末與期初對(duì)比，折舊提舊提 取數(shù)額等。取數(shù)額等。Jump to first page（3）問題）問

40、題調(diào)節(jié)流動(dòng)比率：如把短期借款轉(zhuǎn)入調(diào)節(jié)流動(dòng)比率：如把短期借款轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款。2、應(yīng)付帳款、應(yīng)付帳款與對(duì)方銷售相聯(lián)系。與對(duì)方銷售相聯(lián)系。（1）與其他應(yīng)付款發(fā)生串帳）與其他應(yīng)付款發(fā)生串帳（2）與長(zhǎng)期應(yīng)付款相調(diào)節(jié)）與長(zhǎng)期應(yīng)付款相調(diào)節(jié)Jump to first page（3）評(píng)價(jià)）評(píng)價(jià)應(yīng)付帳款在可能的情況下越遲付越好。應(yīng)付帳款在可能的情況下越遲付越好。A、保住商業(yè)信用為界的付款期限保住商業(yè)信用為界的付款期限B、量的控制?？刂圃诖笥趹?yīng)收帳款，量的控制?？刂圃诖笥趹?yīng)收帳款， 可補(bǔ)償應(yīng)收帳款收不回來貸款利可補(bǔ)償應(yīng)收帳款收不回來貸款利 息的損失。息的損失。Jump to first page3、其他應(yīng)付款

41、、其他應(yīng)付款養(yǎng)老基金養(yǎng)老基金 單位單位20%, 個(gè)人個(gè)人8%失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn) 單位單位1。5% ， 個(gè)人個(gè)人 0。5%醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn) 單位單位10%，個(gè)人，個(gè)人2%+3元元工傷保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn) 按不同行業(yè)按不同行業(yè)生育險(xiǎn)生育險(xiǎn) 0.8%Jump to first page4、預(yù)收帳款、預(yù)收帳款A(yù)、性質(zhì)是企業(yè)負(fù)債；性質(zhì)是企業(yè)負(fù)債；B、不需用貨幣歸還，用產(chǎn)品歸還。不需用貨幣歸還，用產(chǎn)品歸還。問題：?jiǎn)栴}：（1）存在大量預(yù)收，通常產(chǎn)品供不應(yīng)求，是否涉及）存在大量預(yù)收，通常產(chǎn)品供不應(yīng)求，是否涉及 到企業(yè)到企業(yè) 的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模？生產(chǎn)組織管理的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模？生產(chǎn)組織管理 環(huán)節(jié)暢通？環(huán)節(jié)暢通？（2）

42、對(duì)預(yù)收帳款從積極角度去理解）對(duì)預(yù)收帳款從積極角度去理解Jump to first page范圍包括八個(gè)方面：范圍包括八個(gè)方面：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資；計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資；各種獎(jiǎng)金：支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬；各種獎(jiǎng)金：支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬；津貼：給特殊工作環(huán)境工作的補(bǔ)償；津貼：給特殊工作環(huán)境工作的補(bǔ)償；補(bǔ)貼：工資水平不受物價(jià)影響的補(bǔ)貼；補(bǔ)貼：工資水平不受物價(jià)影響的補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)）職工福利費(fèi)主要用于職工福利支出。主要用于職工福利支出。5、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬Jump to first page（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、）

43、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；Jump to first page（4）住房公積金；）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。的支出。Jump to first page6、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)注企業(yè)所得稅的變化。關(guān)注企業(yè)所得稅的變化。Jump to first page（二）長(zhǎng)期負(fù)債（二）長(zhǎng)期負(fù)

44、債1、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款2、應(yīng)付債券、應(yīng)付債券3、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款Jump to first page二、所有者權(quán)益二、所有者權(quán)益指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = 全部資產(chǎn)全部資產(chǎn)全部負(fù)債全部負(fù)債（一）資本的構(gòu)成（一）資本的構(gòu)成投入的資本投入的資本實(shí)收資本實(shí)收資本資本的增值資本的增值資本公積資本公積留存收益留存收益 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)Jump to first page（二）實(shí)收資本（二）實(shí)收資本投資者投資者投入企業(yè)的資本金。投入企業(yè)的資本金。1、區(qū)分實(shí)收資本與注冊(cè)資本、區(qū)分實(shí)收資本與注冊(cè)資本實(shí)收資本：企業(yè)實(shí)際收到的

45、投資實(shí)收資本：企業(yè)實(shí)際收到的投資 注冊(cè)資本：企業(yè)在工商注冊(cè)的最低資本金注冊(cè)資本：企業(yè)在工商注冊(cè)的最低資本金每年工商年檢企業(yè)實(shí)收資本數(shù)額不能高每年工商年檢企業(yè)實(shí)收資本數(shù)額不能高于或低于注冊(cè)資本的于或低于注冊(cè)資本的20%，否則作變更登記。，否則作變更登記。2、防止抽逃資本金的違法行為、防止抽逃資本金的違法行為Jump to first page（三）資本公積（三）資本公積包括：股票溢價(jià)；資本溢價(jià)；外幣資本折包括：股票溢價(jià)；資本溢價(jià)；外幣資本折合合 差差 額；額；1、掌握資本公積的性質(zhì)。所有權(quán)歸屬。、掌握資本公積的性質(zhì)。所有權(quán)歸屬。2、資本公積的用途、資本公積的用途可以轉(zhuǎn)增資本（不包括可以轉(zhuǎn)增資本（

46、不包括“準(zhǔn)備準(zhǔn)備”明細(xì)）明細(xì)）不得用于彌補(bǔ)虧損不得用于彌補(bǔ)虧損Jump to first page利潤(rùn)的轉(zhuǎn)化形式。利潤(rùn)的轉(zhuǎn)化形式。（超過注冊(cè)資本（超過注冊(cè)資本50%，不再提），不再提） 法定盈余公積法定盈余公積 （凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)10%）來源：來源： 任意盈余公積任意盈余公積 （董事會(huì)決定）（董事會(huì)決定） （四）盈余公積（四）盈余公積Jump to first page 彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損 用途用途 轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本 發(fā)放股利發(fā)放股利 （不高于股票面值的（不高于股票面值的6%）Jump to first page（五）未分配利潤(rùn)（五）未分配利潤(rùn)1、掌握計(jì)算、掌握計(jì)算當(dāng)年稅后利潤(rùn)當(dāng)年稅后利潤(rùn)提取盈余

47、公積提取盈余公積公益金公益金向向投資者分配的利潤(rùn)投資者分配的利潤(rùn)+上年未分配利潤(rùn)上年未分配利潤(rùn)2、掌握性質(zhì)、掌握性質(zhì)3、掌握用途、掌握用途企業(yè)在未分配利潤(rùn)的使用上有較大靈活性。企業(yè)在未分配利潤(rùn)的使用上有較大靈活性。Jump to first page第三節(jié)第三節(jié) 總量（括）分析總量（括）分析注意分析各項(xiàng)目相互關(guān)系及所占比重。注意分析各項(xiàng)目相互關(guān)系及所占比重。（一）資產(chǎn)方（一）資產(chǎn)方期末比期初增加或減少，什么原因？期末比期初增加或減少，什么原因？1、分析流動(dòng)資產(chǎn)（特別要注意存貨、應(yīng)收帳、分析流動(dòng)資產(chǎn)（特別要注意存貨、應(yīng)收帳 款款 等）等）2、分析固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；、分析固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；Ju

48、mp to first page（二）負(fù)債方（二）負(fù)債方 增減變動(dòng)原因增減變動(dòng)原因（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益 增減變動(dòng)原因增減變動(dòng)原因（四）總體評(píng)價(jià)（四）總體評(píng)價(jià)P45總量分析總量分析 Jump to first page作業(yè)作業(yè):1、流動(dòng)比率？資產(chǎn)負(fù)債率？、流動(dòng)比率？資產(chǎn)負(fù)債率？2、總資產(chǎn)報(bào)酬率？、總資產(chǎn)報(bào)酬率？3、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率？、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率？4、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行總量分析？、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行總量分析？Jump to first page第四節(jié)第四節(jié) 指標(biāo)分析指標(biāo)分析一、資產(chǎn)質(zhì)量分析一、資產(chǎn)質(zhì)量分析（一）不良資產(chǎn)比率（一）不良資產(chǎn)比率不良資產(chǎn)：應(yīng)收帳款（三年

49、以上）不良資產(chǎn)：應(yīng)收帳款（三年以上）積壓商品物資和不良投資等。積壓商品物資和不良投資等。不良資產(chǎn)比率不良資產(chǎn)比率 =年末不良資產(chǎn)總額年末不良資產(chǎn)總額 年末資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額100%Jump to first page指標(biāo)分析：指標(biāo)分析：1、“0”或越低越好；或越低越好；2、需對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查統(tǒng)計(jì)；、需對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查統(tǒng)計(jì)；3、通過指標(biāo)分析揭示管理中的、通過指標(biāo)分析揭示管理中的 問題；問題； Jump to first page（二）資產(chǎn)損失比率（二）資產(chǎn)損失比率 資產(chǎn)損失比率資產(chǎn)損失比率 =待處理資產(chǎn)損失凈額待處理資產(chǎn)損失凈額 年末資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額100%指標(biāo)需盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)損失；反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量

50、。指標(biāo)需盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)損失；反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。Jump to first page（三）固定資產(chǎn)成新率（三）固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)原值平均固定資產(chǎn)原值100%指標(biāo)分析：指標(biāo)分析：1、指標(biāo)越新生產(chǎn)能力越強(qiáng)。、指標(biāo)越新生產(chǎn)能力越強(qiáng)。2、折舊是否提足、折舊是否提足Jump to first page二、二、 償債能力的分析償債能力的分析流動(dòng)比率流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率理論值流動(dòng)比率理論值200% 即即2。我國(guó)較好企業(yè)我國(guó)較好企業(yè)150%.指標(biāo)越高償還流動(dòng)負(fù)債能力指標(biāo)越高償還流動(dòng)負(fù)債能力越強(qiáng)越強(qiáng). （一）流動(dòng)比率（

51、一）流動(dòng)比率100%指標(biāo)分析：指標(biāo)分析：Jump to first page（二）速動(dòng)比率（二）速動(dòng)比率速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債100%速動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨等速動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨等指標(biāo)分析：指標(biāo)分析：1、該比率對(duì)短期債務(wù)的保證程度更強(qiáng)。、該比率對(duì)短期債務(wù)的保證程度更強(qiáng)。2、該比率不一定越高越好。理論值、該比率不一定越高越好。理論值“1”3、不同行業(yè)不同生產(chǎn)周期指標(biāo)可不同。、不同行業(yè)不同生產(chǎn)周期指標(biāo)可不同。Jump to first page（三）資產(chǎn)負(fù)債率（三）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率理論值為資產(chǎn)負(fù)債率理

52、論值為50%美國(guó)第一產(chǎn)業(yè)美國(guó)第一產(chǎn)業(yè)24%英國(guó)第一產(chǎn)業(yè)英國(guó)第一產(chǎn)業(yè)21%德國(guó)第一產(chǎn)業(yè)德國(guó)第一產(chǎn)業(yè)19%國(guó)際公認(rèn)國(guó)際公認(rèn)60%.北京北京1996年為年為68。5%（95年普遍進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)年普遍進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，全市資產(chǎn)增值估，全市資產(chǎn)增值30億都計(jì)入企業(yè)的資本公積億都計(jì)入企業(yè)的資本公積，帶來凈資產(chǎn)的加大。），帶來凈資產(chǎn)的加大。）X100%Jump to first page利息保證倍數(shù)利息保證倍數(shù)= 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用利息費(fèi)用 利息費(fèi)用利息費(fèi)用 指企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比指企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比較，倍數(shù)越大，支付利息的能力越強(qiáng)。較，倍數(shù)越大，支付利息的能力越強(qiáng)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況評(píng)價(jià)。

53、根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況評(píng)價(jià)。5倍較好，小倍較好，小于于3倍要小心。倍要小心。（四）利息保證倍數(shù)（四）利息保證倍數(shù)Jump to first page（五）長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率（五）長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=所有者權(quán)益所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資100%1、結(jié)合營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力指標(biāo)看償債能力；、結(jié)合營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力指標(biāo)看償債能力；2、結(jié)合現(xiàn)金流動(dòng)表看企業(yè)的償債能力；、結(jié)合現(xiàn)金流動(dòng)表看企業(yè)的償債能力；3、大于等于、大于等于100%較好。較好。Jump to first page三、資本狀況分析三、資本狀況分析（一）資本保值增值率（一）資本保值增值率資本

54、保值資本保值 增值率增值率=年末所有者權(quán)益年末所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益（1）資產(chǎn)流失反映不出來）資產(chǎn)流失反映不出來（2）數(shù)增實(shí)未增（扣除資產(chǎn)重估增值）數(shù)增實(shí)未增（扣除資產(chǎn)重估增值 等因素）等因素）（3）增值來源）增值來源靠實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)靠實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)Jump to first page（二）資本積累率（二）資本積累率資本積累率資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額 年初所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益100%1、考核所有者權(quán)益的指標(biāo)；、考核所有者權(quán)益的指標(biāo)；2、分析資本增長(zhǎng)的原因；、分析資本增長(zhǎng)的原因；Jump to first page第三講第三講 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析變化：變化：

55、1、取消了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他、取消了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出，全部歸類為營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出，全部歸類為營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本。與營(yíng)業(yè)成本。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為營(yíng)業(yè)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為營(yíng)業(yè)稅金及附加3、新增公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目、新增公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目4、沒有規(guī)范利潤(rùn)分配表的列報(bào)，規(guī)范了所有者、沒有規(guī)范利潤(rùn)分配表的列報(bào)，規(guī)范了所有者權(quán)益變動(dòng)表。權(quán)益變動(dòng)表。Jump to first page經(jīng)營(yíng)實(shí)力？經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性？盈利能力？1、 收入結(jié)構(gòu)收入結(jié)構(gòu)2、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)3、利潤(rùn)形成結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)形成結(jié)構(gòu)4、利潤(rùn)分配結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)分配

56、結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收入投資收入利潤(rùn)表告訴我們什么？利潤(rùn)表告訴我們什么？Jump to first page利潤(rùn)利潤(rùn)=收入收入費(fèi)用費(fèi)用一、利潤(rùn)表構(gòu)成要素一、利潤(rùn)表構(gòu)成要素二、結(jié)構(gòu)（多步式）二、結(jié)構(gòu)（多步式）主要有三個(gè)指標(biāo)：主要有三個(gè)指標(biāo)：第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)表的相關(guān)知識(shí)利潤(rùn)表的相關(guān)知識(shí)Jump to first page營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)財(cái) 務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外

57、支出營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 所得稅所得稅 Jump to first page三、數(shù)字來源（虛帳戶）三、數(shù)字來源（虛帳戶）損益類帳戶：損益類帳戶：成本費(fèi)用成本費(fèi)用 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 收收 入入Jump to first page與生產(chǎn)相關(guān)與生產(chǎn)相關(guān)制造費(fèi)用制造費(fèi)用與銷售相關(guān)與銷售相關(guān)銷售費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用銷售費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)和行政管理有關(guān)與經(jīng)營(yíng)和行政管理有關(guān)管理費(fèi)用管理費(fèi)用與理財(cái)有關(guān)與理財(cái)有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用四、費(fèi)用歸屬四、費(fèi)用歸屬Jump to first page第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目分析利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目分析1、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)收入（1）虛列收入）虛列收入（2）不列收入

58、）不列收入2、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)成本（1）多轉(zhuǎn)）多轉(zhuǎn)（2）少轉(zhuǎn)）少轉(zhuǎn)Jump to first page3、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售費(fèi)用廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷售人員工資（與銷售收入對(duì)比看）銷售人員工資（與銷售收入對(duì)比看）4、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用利息凈值（利息支出利息凈值（利息支出利息收入）利息收入）Jump to first page5、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用主要與產(chǎn)品銷售收入對(duì)比主要與產(chǎn)品銷售收入對(duì)比（企業(yè)收入那去了？看流向渠道）（企業(yè)收入那去了？看流向渠道）成本成本費(fèi)用費(fèi)用利息利息稅金稅金留在企業(yè)，用于補(bǔ)償留在企業(yè)，用于補(bǔ)償永遠(yuǎn)退出企業(yè)永遠(yuǎn)退出企業(yè)看銷售中有

59、多大能力承擔(dān)這項(xiàng)費(fèi)用看銷售中有多大能力承擔(dān)這項(xiàng)費(fèi)用Jump to first page（三）總量（總括）分析（三）總量（總括）分析1、收入（總收入的構(gòu)成，各項(xiàng)收入所、收入（總收入的構(gòu)成，各項(xiàng)收入所 占比重；）占比重；）2、費(fèi)用（支出）、費(fèi)用（支出）3、收入與費(fèi)用的配比、收入與費(fèi)用的配比Jump to first page第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表比較分析利潤(rùn)表比較分析一、與本企業(yè)歷史比較分析一、與本企業(yè)歷史比較分析P103二、與同類企業(yè)比較分析二、與同類企業(yè)比較分析P101三、比較結(jié)構(gòu)百分比分析三、比較結(jié)構(gòu)百分比分析 P102Jump to first page第四節(jié)第四節(jié) 利潤(rùn)表比率分析利潤(rùn)表比率

60、分析一、盈利能力分析一、盈利能力分析 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率= 毛利毛利營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入100%毛利毛利=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本Jump to first page（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率= 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率；P105營(yíng)業(yè)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)費(fèi)用率主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金率；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金率；Jump to first page（三）資產(chǎn)凈利率（三）資產(chǎn)凈利率 稅后凈利稅后凈利平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率=100%例：甲公司例：甲公司