現(xiàn)金流量表項目明細及使用說明

1、現(xiàn)金流量表項目明細及使用說明編制前提：在建設房地產行業(yè)財務核算需求的基礎上根據經濟業(yè)務發(fā)生的性質編制現(xiàn)金流量。、主表項目一、經營活動產生的現(xiàn)金流量101、銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金本項目主要反映銷售房屋收到的現(xiàn)金，代建管理費、咨詢服務費、設計費、租金收入(主要是自有房產出租，如未出售的商業(yè)店面出租)。預收或收回應收銷售款、代建管理費等要一次性全部計入本項目。收購房定金、退定金、退購房款在本項目反映。102、收到的稅費返還收到稅務局返還的各項稅費。103、收到的其他經營活動有關的現(xiàn)金本項目主要反映平常收到的除以上兩項目之外其他與經營性活動有關的現(xiàn)金。主要內容有：收保證金、收押金、收罰款、收賠償款

2、、政府補貼、銀行存款利息收入、非主營性租賃收入、收回員工借款(含備用金)、收回各種代墊款、代收款、收到各種手續(xù)費(如代交個稅手續(xù)費)、違約金收入，財政補貼收入(如企業(yè)發(fā)展扶持金，納稅大廈戶獎勵金等)，廢品收入，補償款收入，收到除資金拆借與劃撥之外的往來款全部在本項目反映，代建工程工程款等收到的現(xiàn)金、市政項目建設收到的財政資金等在本項目反映。注：由母公司及其他關聯(lián)公司間代墊的職工工資、獎金、社保、公積金及其他福利性等代墊支付時放在“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”，而歸還代墊款時直接計入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，收到還款時計入“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”，收回代墊個稅在本項目反映

3、。111、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金本項目主要反映：支付或預付各種工程款(含保修款)、材料款(含保修款)、工程設計費、工程咨詢費、工程監(jiān)理費、制圖審圖費、監(jiān)測勘察費、樣板房裝修款，支付的需要除資本化的管理費用與財務費用支出外的其他各項資本化款項支出。注：房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，支付相關的土地款在本項目中反映。112、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工工資、獎金、補貼、禮金、慰問金、為職工交納的社保、公積金、商業(yè)保險費、支付的職工培訓費及其他與職工相關的各種福利性費用支出(如：過節(jié)費、員工餐費、員工制服、住宿費補貼等)。支付的工會費用或轉賬至工會賬戶的

4、款項，代墊代交的各項稅費在本項目反映，如個人所得稅。注：直接為職工支付的宿舍租賃費、物業(yè)管理費及水電費和為職工支付的通訊費等不能本項目反映，應在“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目內反映。113、支付的各項稅費本項目反映繳納的各項稅費 (含殘疾人保障金，不含代墊代交各項稅費，如個人所得稅)。對應的科目：應交稅費、直接在管理費用或銷售費用中列支的稅金。114、支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金本項目主要反映平時經營性需要所發(fā)生的除以上三項之外的各項資金支出。主要有：歸還各種代墊款，支付員工借款，支付各種中價服務費(如：法律顧問費、審計費、評估費，銷售代理費等)，售樓處或展銷中心模型制作費，押金、保

5、證金的支出或返還，捐贈支出，違約金支出，滯納金支出，罰款支出，非資本化財務費用支出（主要是銀行手續(xù)費），支付的除資金拆借、劃撥、資本化款項之外的各項往來款，資本化間接費用支出(不含貸款利息支出)及其他各種日常費用支出等。支付市政建設或代建項目的各項工程款、材料款、設計費、咨詢費、測量費、監(jiān)測勘察費、監(jiān)理費、工地用水電費、報批報建費及支付動遷費等放本項目反映。母公司代墊外派人員或兄弟公司之間代發(fā)工資、代交社保等及其他與職工相關的各項福利性費用代墊支出，支付時亦在本項目反映。對應的科目主要是：銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出、其他應付款、開發(fā)成本(項目管理費用部分)等。二、投資活動產生的現(xiàn)金流量20

6、1、收回投資收到的現(xiàn)金本項目主要反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回現(xiàn)金除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融性資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產而收到現(xiàn)金，不包括債權性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。債權性投資收回的本金在本項目反映，債權性投資收回的利息不在本項目反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映。202、取得投資收益收到的現(xiàn)金本項目主要反映企業(yè)因股權性投資，而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營公司或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利不在本項目中反映。203、處置固定資產、無形資產及

7、其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額本項目主要反映企業(yè)出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入也在本項目中反映。若處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應作為投資活動產生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”中反映。對應的科目為“固定資產清理”。204、收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。205、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額(新準則新增項目本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所

8、取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額(公式為：處置價款中現(xiàn)金部分-子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關的處置費用)。若處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負數(shù)，則將該金額填列到“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”。211、購建固定資產、無形資產及其他長期資產所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金，包括購買機器設備及材料所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，但不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的借款利息資本化部分(此部分在“分配股利、利潤

9、或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映)，以及融資租入固定資產所支付的租賃費用(此部分在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映)。注：外購的房屋建筑物，實際支付的價款中包含的土地及建筑物款在本項目反映。212、投資所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費。企業(yè)購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付金額反映。企業(yè)購買股票和債券，實際支付的價款中包含的己宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，則在“支付的其他與投

10、資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映，收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。213、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。214、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量301、吸收投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券、權證等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金及由金融企業(yè)直接支付的

11、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額)；以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示；收到投資款等。302、借款收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)向金融機構或其他單位（非關聯(lián)公司）舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析

12、填列。303、收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金本項目反映母公司與子公司之間、其他關聯(lián)公司之間的資金拆借與劃撥及收到集團內部的借款利息及額度占用費等及企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。311、償還債務所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金(主要是銀行貸款)、償付企業(yè)到期債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”中反映。312、分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付的銀行貸款利息(含資本化的貸款利息支出，但不含集團內部借款利息及額度占用費，此項目應放在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

13、支出”)，利潤分配、現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。313、支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，主要反映母公司與子公司之間等關聯(lián)公司之間的資金拆借與劃撥，集團內部借款利息及額度占用費等，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃所支付的現(xiàn)金、以分期付款的方式構建固定資產以后各期支付的現(xiàn)金等。901000、現(xiàn)金/銀行間轉賬本項目反映同一公司銀行賬戶間的資金劃轉、提現(xiàn)過渡性現(xiàn)金流量。項目下增設以下兩子目：收到集團內部-有關的現(xiàn)金(合并范圍)本子目專門用于反映集團合并范圍的各子

14、公司的經濟業(yè)務內容。收到外部其他-有關的現(xiàn)金(非合并范圍)本子目專門用于反映非集團合并范圍的各子公司的經濟業(yè)務內容。、附表項目1將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量凈利潤數(shù)據來源：利潤表內的凈利潤本年累計發(fā)生額。加:資產減值準備數(shù)據來源：反映在當期計提各項資產減值準備的凈額 固定資產折舊根據“累計折舊”的貸方發(fā)生額分析填列 無形資產攤銷根據“累計攤銷”的貸方發(fā)生額分析填列 長期待攤費用攤銷根據“長期待攤費用”的貸方發(fā)生額分析填列 待攤費用減少(減:增加)新準則無此項目 預提費用增加(減:減少)新準則無此項目 處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失(減:收益)處置收益計入當期“營業(yè)外收入”，處置

15、損失計入當期“營業(yè)外支出”，因此在填列本項目時，應分析此兩科目的當期發(fā)生額進行填列。 固定資產報廢損失 公允價值變動損失新準則新增項目，根據“公允價值變動損益”科目發(fā)生額分析填列，如為持有損失為“+”，如為持有利得為“-” 財務費用屬于投資活動或籌資活動所產生的財務費用(根據借方發(fā)生額分析填列)，如：在資本化費用中反映的借款利息支出、貸款利息支出等，在本項目中扣除。 投資損失(減:收益)根據投資收益的當期發(fā)生額分析填列，如為投資收益為“-”，如為投資損失為“+”。 遞延稅款貸項(減:借項)新準則新增項目 遞延所得稅資產減少(減:增加)新準則新增項目，本項目可以根據資產負債表的“遞延所得稅資產”

16、科目的期初、期末余額分析填列。 遞延所得稅負債增加(減:減少)新準則新增項目，本項目可以根據資產負債表的“遞延所得稅負債”科目的期初、期末余額分析填列。 存貨的減少(減:增加)本項目可以根據資產負債表的“存貨”科目的期初、期末余額分析填列。 經營性應收項目的減少(減:增加)本項目可以根據資產負債表的“應收票據”“應收賬款”“預付賬款”“應收利息”“應收股利”“其他應收款”等與經營活動有關部分的科目的期初、期末余額分析填列。 經營性應付項目的增加(減:減少)本項目可以根據資產負債表的“應付票據”“應付賬款”“預收賬款”“應付職工薪工薪酬”“應交稅金”“應付利息”“應付股利”“長期應付款”“其他應

17、付款”等與經營活動有關部分的科目的期初、期末余額分析填列。 其他新準則無此項目經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動的披露 債務轉為資本反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額 一年內到期的可轉換公司債券反映企業(yè)一年內到期的可轉公司債券的本息 融資租入固定資產反映企業(yè)本期融資租入的固定資產3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增中情況 現(xiàn)金的期末余額等于資產負債表貨幣資金期末余額 減:現(xiàn)金的期初余額等于資產負債表貨幣資金期初余額 加:現(xiàn)金等價物的期末余額 減:現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額勾稽關系：1、經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，主表與附表應相等 2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，主表與附

18、表應相等 3、附表內的凈利潤與利潤表的凈利潤應相等 4、附表內的現(xiàn)金的期初余額與期末余額與資產負債表的貨幣資金的期初數(shù)與期末數(shù)應相等目前集團內部代付款情況較多，為規(guī)范統(tǒng)一核算，擬將涉及的會計分錄和現(xiàn)金流量進行說明，詳見以下示例：例1：上海置業(yè)代上海建設支付地價款建設集團：（涉及三方往來）1、支付往來款借：內部往來-上海置業(yè) 貸：銀行存款上海置業(yè)-支付集團內其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 14億上海置業(yè): 1、收到集團撥付往來款借：銀行存款 -建設集團-收到集團內其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 14億貸：內部往來 建設集團2、代付地價款借：內部往來-上海建設 貸：銀行存款 -上海建設-支付集團內其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 14億上海建設： 借：開發(fā)成本地價 貸:內部往來上海置業(yè)上海置業(yè)合并調整分錄： 借：銀行存款上海建設-支付集團內其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 -14億 貸：銀行存款-支付外部購買商品、接受勞務的現(xiàn)金 14億建設集團合并抵消分錄： 借：銀行存款上海置業(yè)-收到集團內其他與籌資活動有關的現(xiàn)