2020年中級會計師《中級會計實務》試題A卷含答案

1、2020年中級會計師中級會計實務試題 A卷 含答案考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。姓名：考號:閱卷入 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價格增發(fā)每股面值為 1元的普通股股票10000萬股， 并以此為對價取得乙公司 70%勺股權，能夠對乙公司實施控制；甲公司另以銀行存款支付審計 費、評估費等共計200萬元。在此之前

2、，甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。2016年5月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為 70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%殳權時 的初始投資成本為（）萬元。A.49000B.55000C.50200D.492002、A公司于2009年1月1日購入睦司股票，占 吩司實際發(fā)行在外股數的 30%, A公司采用權 益法核算此項投資。取得投資時B公司一項固定資產公允價值為 300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法方t提折舊。2009年1月1日睦司的無形資產公允價值為 50萬元，賬面價值為100萬元，無形資產的預計尚可使用年限 為10年，

3、凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，B公司其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。2009年5月21日A公司將其一批存貨銷售給 吩司，售價為200萬元，成本120萬 元。截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨立的第三方。B公司2009年實現的凈利潤為A.915B.274.5C.298.5D.9953、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業(yè)購入A#原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗 收入庫原材料為499噸，運輸途中發(fā)

4、生合理損耗 1噸。則該原材料的實際單位成本為（）萬元。A、0.82B、0.81C、0.80D、0.834、某企業(yè)年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%按照貼現法付息，則年末應償 還的金額為（）萬元。A.70B.90C.100D.1105、下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是（）。A、會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎會計中級考試時間B、對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性C、會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述法或追溯調整法進行處理D、某項變更難以區(qū)分會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理6、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司

5、當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債，作為持有至到期投資，并于每年年末方t提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應計利息 590萬元，利息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2017年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）元。第3頁共22頁A.600B.580C.10D.5907、事業(yè)單位進行財產清查時，對盤虧的事業(yè)用材料，應（）。A.沖減事業(yè)收入B.增加事業(yè)支出C.沖減經營收入D.增加經營支出8、甲公司2013年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2016年6月

6、30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期為 2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公 樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2016年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-575B.-225C.-600D.-6759、企業(yè)本期發(fā)現與以前期間相關的非重大會計差錯（不是在資產負債表日后事項期間發(fā)生 的），應當（）。A.不作會計處理B.作為本期的事項處理C.調整發(fā)現當期的期初留存收益D.調整會

7、計報表其他相關項目的期初數10、甲公司為某集團母公司，與其控股子公司（乙公司會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）。A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%11、甲上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，甲公司在2013年資產負債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調整事項的是（）。A、董事會通

8、過的盈余公積轉增股本的方案日 資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失C上年度售出產品發(fā)生的銷售折讓D資產負債表日后發(fā)生巨額虧損12、下列關于事業(yè)單位對非經營用無形資產攤銷的會計處理中，正確的是（）。A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動資產基金13、下列各項業(yè)務中，可以確認收入的是（）。A、企業(yè)銷售商品同時簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價格回購商品日企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的 重要組成部分C銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨 的可能性D視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方

9、是否賣出、是否獲利，均 與委托方無關14、下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入營業(yè)外支出B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.將融資租入的生產設備確認為本企業(yè)的資產D.對無形資產計提減值準備15、2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計視基礎一致,2017年度甲公司對該固定分產折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金猴為120萬元,2017年12月31日，甲公司估計該項定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值相關稅費及其他因素，2017年12月31日該項國定資

10、產產生的暫時性差異為（）A.可抵扣智時性差異80萬元B.應納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣有時性差角140萬元D.應納程智時性差異20方元、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交 易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A、營業(yè)成本B、固定資產C、資本公積D、所得稅費用2、下列各項關于投資性房地產計提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊，下月開始計提折舊B.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷C.公允價值模式下計是的投資性房地產均不計提折舊和攤

11、銷D.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷，下月開始計提攤銷3、下列關于資產負債表外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣報表折算差額應在所有者權益項目下單獨列示B.采用歷史成本計量的資產項目應按資產確認時的即期匯率折算C.采用公允價值計量的資產項目應按資產負債表日即期匯率折算D. “未分配利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發(fā)生時的即期匯率折算4、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調 整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴

12、訟經人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬 款的壞賬準備5、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預計負債的計稅基礎是 0C.會計上確認預收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預收賬款的計稅基礎為0D.企業(yè)確認應付職工薪酬 200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，

13、剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200萬元6、下列各項關于企業(yè)交易性全額產處理的我表述中，正確的有（）。A.處置時實際收到金額交易性金額資產初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現金計入投資收益7、長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因 素有（）。A.被投資單位實現凈利潤B.被投資單位資本公積增加中華會計網校C.被投資單位宣告分派現金股利D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現內部交易損益8、關于銷售商品收入的計量

14、，下列說法中正確的有（）。A、企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預收款方式銷售商品時，應在收到第一筆款項時確認收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應確認收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入9、下列有關政府補助的內容，說法正確的有（）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就

15、業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產屬于政府補助10、下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物中華會計網校B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物I,三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、（） 發(fā)現以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處 理。2、（） 企業(yè)在等待期內取消或結算了所授予的權益工具（因未滿足可行權條件而被取消 除外），應立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額。3、（） 企業(yè)確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額，均應構成利 潤表中的所得

16、稅費用。第8頁共22頁4、（） 典型的股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權、行權和出售。5、（） 資產負債表日，有確鑿證據表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數 的，企業(yè)應對其賬面價值進行調整。6、（） 對于數量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。7、（） 對于采用權益法核算的長期股權投資，企業(yè)在持有意圖有長期持有轉為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響。8、（） 預期棄置費用減少，應以該固定資產的原值為限扣減固定資產成本，對于超出部 分確認為當期損益。9、（） 在財政直接支付方式下，事

17、業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認財政補助 收入。10、（） 企業(yè)為符合國家有關環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：（1）A產品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售彳格為每臺 18萬元，預計運雜 費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產品期末是否計提存貨跌價準備。說明AT品期末資產負債表中“存貨”項目列示的金額。|（2） B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市

18、場銷售彳格為每臺 4萬元。甲公司 已經與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的 B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺 0.3萬元；向其他客戶銷售的 B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。B產品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（3） C產品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C品結轉存貨跌價準備195萬元。年末CT品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產品市場銷售彳格為

19、每臺 4.5萬元， 預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。第8頁共22頁要求：計算cr品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明 c 產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。(4)即材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，DM材料的市場銷售價格為 每公斤1.2萬元?，F有 即材料可用于生產400臺CT品，預1f加工成CT品還需每臺投入成本 0.38萬元。D產品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺 0.3萬元。要求：判斷刖材料是否計提存貨跌價準備，說明即材料期末資產負債

20、表“存貨”項目列示金額。(5) E配彳4M00公斤，每公斤配件的賬面成本為 24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可 用于加工80件E產品，估計每件加工成本尚需投入 34萬元。ET品2012年12月31日的市場價格 為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費 2.4萬元。E配件期初的存 貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額(6)甲公司與乙公司簽訂一份 F產品銷售合同，該合同為不可撤銷合同， 約定在2013年2 月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售 300件F產品，如果違約應支付違約金

21、60萬元。2012 年12月31日，甲公司已經生產出F產品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格 為每件0.4萬元。假定甲公司銷售 F產品不發(fā)生銷售費用。要求：計算F產品應計提存貨跌價準備。2、光明股份有限公司(以下簡稱“光明公司”)委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為 49 800元，應付加工費為6 000元(不含增值稅)，消費稅稅 率為10% 6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元(假定不考慮運費的增值稅因素)，加工費及代扣代繳的消費稅均未

22、結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62000元；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用18000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元(不含增值稅)，甲產品消費稅稅率也為10%貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%(答案以元為單位)<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；<2>、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉 及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。

23、閱卷入 五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率 25% 將司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的 各種資產減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項：(1) 2013年9月1日，符司與 吩司簽訂購銷合同， 合同規(guī)定 M司在2013年11月銷售給B 公司一批貨物，由于 A公司未能按照合同發(fā)貨，致使 以司發(fā)生重大經濟損失。B公司

24、通過法律要求A公司賠償經濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債 120萬元。2014年3月25日，經法院一審判決，A公司需要賠償B公司經¥損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經支付。(2) 3月20日，A公司發(fā)現在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現凈值時發(fā)生差錯， 該庫存商品的成本為 4500萬元，預計可變現凈值應為 3600萬元。2013年12月31日，A公司誤 將甲庫存商品的可變現凈值預計為3000萬元。(3) 3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進行分配。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后

25、調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可。(2)對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄。(3)用文字說明A公司就上述事項應如何調整 2013年度財務報表(資產負債表、利潤表)。調整項目影響金額利潤表項目：營業(yè)外支出120資產減值損失-600所得稅費用120凈利潤360資產負債表項目：其他應付款240預計負債120應交稅費60|遞延所得稅資產-180存貨600盈余公積36未分配利潤3242、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關長期股權投資及其內部交易或事項如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關聯(lián)方購

26、入乙公司 80%表決權的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認資產、負債的 公允價值與其賬面價值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷售 A產品一批，售價為2 000萬元，生產成本為1 400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外銷售 A產品的60%剩余部分形成年末存貨，其可變現凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備 200萬元；甲公司應收款項 2 000萬元尚未收回，計提壞賬準

27、備100萬元。7月1日，甲公司將其一項專利權以 1 200萬元的價格轉讓給乙公司，款項于當日收存銀 行。甲公司該專利權的原價為 1 000萬元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均 法進行攤銷，至轉讓時已攤銷 5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產核算，預計 尚可使用5,殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。乙公司當年實現的凈利潤為 6 000萬元，提取法定盈余公積 600萬元，向股東分配現金 股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為 400萬元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內部購銷交易。至2015年12月3

28、1日，乙公司上年自甲公司購入的A產品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的 調整分錄以及該項投資直接相關的(含甲公司內部投資收益)抵消分錄。(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分錄。(不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄)(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務報表時與內部購銷交易相關的抵消分錄。(不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄)第13頁共22頁第 13

29、頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、正確答案：B2、B3、A4、【正確答案】 C5、【參考答案】 A6、C7、B8、正確答案:A9、答案：B10、參考答案：C11、C12、【答案】D13、D14、【答案】C15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AD2、參考答案：ABC3、【答案】ACD4、【答案】BCD5、【正確答案】 ACD6、ACD 7、參考答案：AD8、【正確答案】 ACD9、【正確答案】 ACD10、參考答案：AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、對2、對3、錯4

30、、對5、對6、對7、錯8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產品可變現凈值=100X（18 1） = 1 700（萬元），A產品成本= 100X15= 1 500（萬元）， 可以得出AT品可變現凈值大于產品成本，則A產品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元（2）簽訂合同部分300臺可變現凈值=300X （ 50.3 ） = 1 410 （萬元）成本= 300X 4.5 = 1 350 （萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現凈值=200X （ 4 0

31、.4 ） = 720 （萬元）成本= 200X 4.5 = 900 （萬元）第26頁共22頁應計提存貨跌價準備=（900 720） 50= 130 （萬元）借：資產減值損失130貸：存貨跌價準備130B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+720 =2 070 （萬元）（3）可變現凈值=1 000 X （ 4.5 0.5 ） = 4 000 （萬元）產品成本=1 000 X3.7 = 3 700 （萬元）產品可變現凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉回的存貨跌價準備 =270-195=75 （萬元）【計提二期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨

32、跌價準備75貸：資產減值損失75C產品期末資產負債表“存貨”項目列示金額為 3 700萬元。(4) D產品可變現凈值=400X （ 3 0.3 ） = 1 080 （萬元），D產品的成本=400X2.25 + 400X0.38= 1 052 （萬元），由于D產品未發(fā)生減值，則 即材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）日己件是用于生產ET品的，所以應先判斷 ET品是否減值。E產品可變現凈值=80件X （ 57.4 2.4 ） = 4 400 （萬元）E產品成本=100公斤X 24+ 80件X 34= 5 120 （萬元）E產品發(fā)生減值。進

33、一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現凈值= 80件X （ 57.4 34 2.4） = 1 680 （萬元）E配件成本=100公斤X 24= 2 400 （萬元）E配件應計提的存貨跌價準備=2 400 - 1 680 = 720 （萬元）借：資產減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件720E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額為 1 680萬元_ （6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=180-0.45 X 300=45 （萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為 60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價

34、準備45萬元。借：資產減值損失45貸：存貨跌價準備-F產品 452、答案如下：1 .創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額=6 000 X 17% 1 020 （元）；代扣代繳的消費稅=62 000X 10% 6 200 （元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資49 800貸：原材料49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅6 200貸：應付賬款13 220支付往返運雜費借：委托加工物資120貸：銀行存款120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資55 92

35、0生產甲產品領用收回的加工物資借：生產成本55 920貸：原材料55 920生產甲產品發(fā)生其他費用借：生產成本42 700貸：應付職工薪酬21 500 (18 000 +3 500 )制造費用21 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品98 620貸：生產成本98 620銷售甲產品借：應收賬款234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 34 000借：稅金及附加 20 000 （200 000X 10%貸：應交稅費-應交消費稅20 000借：主營業(yè)務成本98 620貸：庫存商品98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅=20 000 6 200 = 13 800 （元）。借：應交稅費-應交消費稅13 800貸：銀行存款13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：（1）事項（1） （2）為調整事項；事項（3）為非調整事項。（2）編制調整分錄：事項（1）借：以前年度損益調整 120預計負債120貸：其他應