教你如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表

1、一. 會(huì)計(jì)報(bào)表的形成、作用與會(huì)計(jì)原則掀起你的蓋頭來-會(huì)計(jì)報(bào)表是什么會(huì)計(jì)報(bào)表的雛形是一些由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)記錄和分類帳簿，它們反映了會(huì)計(jì)報(bào)表的最初目的為企業(yè)的業(yè)主記錄和反映每天的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。這些財(cái)務(wù)記錄隨意地、偶然地、時(shí)斷時(shí)續(xù)地保持著和進(jìn)步著。當(dāng)時(shí)的銀行并不信任這些成堆的，一無標(biāo)準(zhǔn)二無質(zhì)量控制的財(cái)務(wù)記錄和分類帳簿。一直到稅收的出現(xiàn)，定期公布標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表才提到了日程上來，隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和政府干預(yù)的加強(qiáng)，早期的財(cái)務(wù)記錄和分類帳就演變成了今天廣為采用的幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)這些濃縮的會(huì)計(jì)信息可以有效地判斷一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期(例如月、季、年)的會(huì)

2、計(jì)記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的擴(kuò)展，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求的不斷增加，僅僅依靠幾張會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息已經(jīng)不能滿足或不能直接滿足他們的需求，因此需要通過報(bào)表以外的附注和說明提供更多的信息。我們將這些附有詳細(xì)附注和財(cái)務(wù)狀況說明書的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在實(shí)際工作中，由于需要報(bào)告的表外信息越來越多，附注的篇幅就越來越大，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表僅僅成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的一小部分，但仍然是最重要、最核心的組成部分。思念你的人是我-什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表思念會(huì)計(jì)報(bào)表的人、關(guān)心會(huì)計(jì)報(bào)表的人成千成萬，但他們關(guān)心的目的和重心各不相同。政府職能部門：統(tǒng)計(jì)、監(jiān)管、稅收上級(jí)公司

3、：計(jì)劃、預(yù)算、決策本企業(yè)：總結(jié)、檢討、調(diào)整金融機(jī)構(gòu)：評(píng)估、信貸股東：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、投資回報(bào)公眾(證券市場(chǎng)的潛在投資者)：分析、預(yù)測(cè)、投資保險(xiǎn)公司：承保、理賠企業(yè)不必為不同的使用者單獨(dú)編制不同的會(huì)計(jì)報(bào)表，而是根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，為不同的使用者提供同一套會(huì)計(jì)報(bào)表。游戲規(guī)則-十二條基本的會(huì)計(jì)原則1、嚴(yán)禁造假客觀性原則會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)必須真實(shí)正確，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)情況，不得弄虛作假或估計(jì)。修訂后的中華人民共和國會(huì)計(jì)法進(jìn)一步明確了單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任，也加大了違規(guī)者的處罰力度。2、統(tǒng)一完整相關(guān)性原則會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容有統(tǒng)一的規(guī)定，只有按規(guī)定將所有項(xiàng)目填列齊全才

4、能發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)起的作用。不允許任意取舍和擅自變更項(xiàng)目的排列和內(nèi)容。3、相互一致可比性原則要求各個(gè)企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑、計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)一致，以便橫向比較。4、前后一致一貫性原則要求各個(gè)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。5、按時(shí)提供及時(shí)性原則財(cái)務(wù)信息具有很強(qiáng)的時(shí)效性，必須按照規(guī)定的期限如期上報(bào)，否則時(shí)過境遷，就失去意義。6、先入為主歷史成本原則7、按期確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則8、收支對(duì)口配比原則9、經(jīng)緯分明劃分收益性支出與資本性支出原則10、簡明易懂清析性原則11、慎重保守謹(jǐn)慎性原則12、輕重緩急重要性原則二.會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和基本結(jié)構(gòu)

5、我的兄弟姐妹會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：按時(shí)間分：月度報(bào)表、季度報(bào)表、年度報(bào)表按內(nèi)容分：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、應(yīng)交增殖稅明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表讓我悄悄地告訴你會(huì)計(jì)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)：表頭：報(bào)表的編號(hào)、報(bào)表的名稱、編表單位名稱、編制日期、貨幣單位表體：列示具體內(nèi)容，有帳戶式結(jié)構(gòu)如資產(chǎn)負(fù)債表、有多步式結(jié)構(gòu)如損益表附注：對(duì)正表內(nèi)容中未能說明的事項(xiàng)或明細(xì)項(xiàng)目提供補(bǔ)充、輔助說明簽章：企業(yè)公章、企業(yè)法人章、總會(huì)計(jì)師章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、復(fù)核人章、制表人章我從哪里來會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的來源：金字塔結(jié)構(gòu)最高層：會(huì)計(jì)報(bào)表第四層：匯總帳 編表基礎(chǔ)第三層：各級(jí)明細(xì)帳 編表基礎(chǔ)第二層：記帳憑證 記帳依據(jù)最基層：原始憑

6、證 核算資料有你才有我會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的填制：1、直接根據(jù)匯總帳余額填制，如固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)付工資2、根據(jù)幾個(gè)匯總帳余額加總填制，如存貨=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+生產(chǎn)成本3、根據(jù)匯總帳借方余額填制，如產(chǎn)品銷售成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用4、根據(jù)匯總帳貸方余額填制，如產(chǎn)品銷售收入、投資收益5、根據(jù)若干個(gè)匯總帳所屬的明細(xì)帳戶的借方或貸方余額之和填列，如應(yīng)收帳款、待攤費(fèi)用三、幾種基本的財(cái)務(wù)報(bào)表及其功能會(huì)計(jì)報(bào)表講述了一個(gè)企業(yè)從誕生到衰亡的全部故事提問：基本會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和功能會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息構(gòu)成的建筑物。對(duì)于初次接觸

7、會(huì)計(jì)報(bào)表的人來說，這座建筑物簡直就是個(gè)迷宮。但大家只要找到會(huì)計(jì)報(bào)表迷宮的主要組成部分，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表，把它們結(jié)合在一起，就反映出企業(yè)的基本情況，如償債能力、經(jīng)營能力、周轉(zhuǎn)能力等等。而作為保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)員接觸最多的就是其中的資產(chǎn)負(fù)債表，下面就給大家介紹這三張主要的會(huì)計(jì)報(bào)表。1. 資產(chǎn)負(fù)債表 -企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照你肯定見過不少的照片，有傳神的人物特寫，也有如畫的風(fēng)景小照。但是，你見過企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的照片嗎?資產(chǎn)負(fù)債表就是描述企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的快照。它是一張靜態(tài)的畫面，顯示企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和債務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表有三大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益想象

8、中的你多斗柜我們暫且把資產(chǎn)負(fù)債表想象成兩列并排的多斗柜，左邊是資產(chǎn)柜反映企業(yè)擁有什么(他的資產(chǎn))，資產(chǎn)柜的抽屜中按照變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱自上而下分門別類存放著各種資產(chǎn)，如：貨幣資金、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)等;右邊是來源柜反映企業(yè)欠別人什么(他的負(fù)債)和企業(yè)為股東留下什么(所有者權(quán)益)，來源柜的抽屜中按照償還期限由短到長自上而下分門別類存放著各項(xiàng)資產(chǎn)的來源，如：應(yīng)付帳款、長期負(fù)債、實(shí)收資本、未分配利潤等。因?yàn)樽筮吺琴Y產(chǎn)的存在形式，右邊是資產(chǎn)的來源渠道，左右按照不同的分類反映同一事物，因此，左右兩列抽屜的總金額必然相等。這就是會(huì)計(jì)衡等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架。例一：企業(yè)實(shí)收資

9、本30萬元，存入銀行。左邊銀行存款抽屜中增加30萬元;右邊實(shí)收資本抽屜中相應(yīng)也增加30萬元，左右兩邊總額各增加30萬元相等。例二：企業(yè)購入生產(chǎn)設(shè)備2臺(tái)，支付購置費(fèi)20萬元。左邊固定資產(chǎn)抽屜中增加20萬元;左邊銀行存款抽屜中減少20萬元，左右兩邊總額不變相等。真實(shí)的你看一張簡單的資產(chǎn)負(fù)債表左邊是各種形式的資產(chǎn)，所謂資產(chǎn)就是企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的，在未來能為企業(yè)帶來利益的經(jīng)濟(jì)資源。1、放在保險(xiǎn)箱和銀行的資產(chǎn)貨幣資金2、給別人使用的資產(chǎn)短期投資、長期投資3、客戶欠我的資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款4、存放在倉庫和車間的資產(chǎn)存貨5、永不變形的資產(chǎn)固定資產(chǎn)6、看不見的資產(chǎn)無形資產(chǎn)右上邊是各種

10、類型的債務(wù)，所謂負(fù)債就是企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。1、欠銀行的債務(wù)短期借款2、欠客戶的債務(wù)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款3、欠職工的債務(wù)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)4、欠稅務(wù)的債務(wù)應(yīng)交稅金5、欠投資者的債務(wù)應(yīng)付利潤右下邊是所有者權(quán)益的組成，所謂的所有者權(quán)益就是企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。1、股東投入的血本實(shí)收資本2、企業(yè)的特殊財(cái)源資本公積3、企業(yè)收益的留存盈余公積4、未分配或未指定用途的收益未分配利潤資產(chǎn)類按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列，來源類按償還期限由短到長排列，其用意在于：一方面可以反映企業(yè)資產(chǎn)的分布狀況、存在形式和資本結(jié)構(gòu)，如對(duì)外投資資產(chǎn)占總資產(chǎn)

11、的比重是否合理、負(fù)債與所有者權(quán)益各占的比重有否發(fā)生異常變動(dòng);另一方面左右兩方都按流動(dòng)性排列所形成的對(duì)稱結(jié)構(gòu)，可以方便使用者分析企業(yè)償還短期債務(wù)的能力和償還長期債務(wù)的能力等，如流動(dòng)負(fù)債的償還期限不超過一年，是否有相當(dāng)規(guī)模變現(xiàn)能力在一年以內(nèi)的流動(dòng)資產(chǎn)作為保證。找的就是你企業(yè)哪些資產(chǎn)需要投保：(一)資產(chǎn)負(fù)債表是保險(xiǎn)公司承保和理賠的依據(jù)投保企財(cái)險(xiǎn)：主要指實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨，包括物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本2、固定資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備(機(jī)動(dòng)車輛除外)3、工程物資4、在建工程

12、企財(cái)險(xiǎn)投保項(xiàng)目=存貨+固定資產(chǎn)(不含車輛)+工程物資+在建工程除此以外，企業(yè)一些帳外資產(chǎn);以及無所有權(quán)但有使用權(quán)或存放地在企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)，如臨時(shí)租用設(shè)備和車輛、代保管的原材料、商品等，也應(yīng)該投保企財(cái)險(xiǎn)。投保車輛險(xiǎn)：固定資產(chǎn)中的機(jī)動(dòng)車輛熱情相擁企財(cái)險(xiǎn)、車輛險(xiǎn)投保方式：按報(bào)表金額投保按估價(jià)金額投保按重置價(jià)格投保由于存貨的流動(dòng)性較大，大部分存貨會(huì)在一年之內(nèi)被出售或被消耗，所以存貨在承保和理賠時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)帳簿將起到至關(guān)重要的作用。(二)損益表盈利或虧損形成過程的回放如果你津津有味地看一部偵探題材的碟片，但是沒有完全搞明白其中某個(gè)環(huán)節(jié)，你一定會(huì)將其中某些部分回放一次，因?yàn)樵谶@種情況下僅僅知道結(jié)果而不

13、了解過程是一種遺憾。會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)有關(guān)企業(yè)損益信息的要求也存在同樣的心情，損益表就是為了滿足他們的要求而對(duì)盈虧過程進(jìn)行的回放。利潤是企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件，損益表記錄了企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營業(yè)績，所以說損益表是一張報(bào)告企業(yè)盈虧的成績單，它是一張動(dòng)態(tài)的報(bào)表，說明了企業(yè)的經(jīng)營過程和盈虧原因。損益表的三大要素：收入、費(fèi)用、利潤企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)的利潤(或虧損)會(huì)計(jì)衡等式： 收入-費(fèi)用=利潤(或虧損)創(chuàng)造利潤的兩個(gè)方面：一是開源、二是節(jié)流。多步式結(jié)構(gòu)的損益表損益表是一個(gè)多步式結(jié)構(gòu)的報(bào)表，我們暫且把損益表想象成鮮奶蛋糕的制作和分享過程第一步：制作蛋糕毛胚主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)

14、成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加第二步：覆上鮮奶營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用第三步：裱上花朵利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第四步：分配蛋糕凈利潤=利潤總額-所得稅多步式損益表不僅反映了企業(yè)的最終經(jīng)營成果(凈利潤)，而且反映了營業(yè)收入和營業(yè)費(fèi)用之間的配比關(guān)系和利潤組成的層次性，列示了各利潤要素之間的內(nèi)在關(guān)系，便于分析影響經(jīng)營成果的原因、便于同類企業(yè)之間的比較、便于前后各期利潤表上相應(yīng)項(xiàng)目之間的比較，有利于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來盈利能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則指收入只能在實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用只能在發(fā)生時(shí)確認(rèn)。它是一種配比原則，把各期的收入與其相關(guān)的費(fèi)用成本相配合，加

15、以比較，從而確定各期的財(cái)務(wù)成果。這樣說大家可能會(huì)不清楚，打個(gè)比方：一家企業(yè)銷售商品后，并沒有收到對(duì)方的購貨款，而是約定在一個(gè)月后收回。但企業(yè)必須在銷售商品的當(dāng)天就將應(yīng)收貨款作為銷售收入入帳;同時(shí)，該企業(yè)廠房是租用的，根據(jù)合同租金每年初一次性交付，企業(yè)在各月末只須將當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的租賃費(fèi)攤銷入帳。這種在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)、而不是在現(xiàn)金收到或支付時(shí)登記收入和費(fèi)用的做法，就是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的具體體現(xiàn)。保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入確認(rèn)保險(xiǎn)公司在保單生效必須承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)就要確認(rèn)此保單的保費(fèi)收入，此時(shí)保費(fèi)可能尚未到帳，而一旦確認(rèn)了保費(fèi)收入就要計(jì)提交納營業(yè)稅金及附加，同時(shí)已簽發(fā)的保單還要向再保公司支付再保費(fèi)用等等，造成公司

16、兩頭流血。如果不及時(shí)將應(yīng)收保費(fèi)催收入帳，勢(shì)必會(huì)失血過多，難以為繼，更不要談公司的持續(xù)、穩(wěn)定、高速發(fā)展。所以，作為公司的業(yè)務(wù)員，首先必須養(yǎng)成一個(gè)良好的習(xí)慣，及時(shí)催收保費(fèi)，減少壞帳損失，保證公司利益。資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系企業(yè)經(jīng)營成果的形成最終會(huì)影響企業(yè)的所有者權(quán)益，即收入大于費(fèi)用產(chǎn)生利潤將引起所有者權(quán)益的增加;收入小于費(fèi)用發(fā)生虧損將引起所有者權(quán)益的減少。(三)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金從哪里來，到哪里去一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量既反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，又在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。現(xiàn)金流量表就是揭示了企業(yè)某一時(shí)期創(chuàng)造的現(xiàn)金數(shù)額，這里的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。假如一家承保企業(yè)帳面贏利不少，可連交保費(fèi)

17、的資金都沒有;而另一家企業(yè)帳面虧損一塌糊涂，卻花錢如流水。只有準(zhǔn)確了解企業(yè)現(xiàn)金的流量活動(dòng)全貌，對(duì)其來龍去脈進(jìn)行追蹤分析，才能明了其中的原由。現(xiàn)金流量表是披露企業(yè)支付能力的顯示器。企業(yè)現(xiàn)金流入量(經(jīng)營、投資、籌資)企業(yè)現(xiàn)金流出量(經(jīng)營、投資、籌資)企業(yè)現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表描述我們暫且把現(xiàn)金流量表想象成一個(gè)蓄水池，把現(xiàn)金視為在蓄水池中的高度流動(dòng)的水，并用兩個(gè)水表來計(jì)量水的流量，一個(gè)記錄流入量，另一個(gè)記錄流出量。在一定時(shí)期內(nèi)，如果流入量大于流出量，蓄水池中水的存量就越來越多，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初增加;反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水的存量就越來越少，甚至可能

18、干涸，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初減少，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金短缺。兩個(gè)水表計(jì)量的差量就是當(dāng)月現(xiàn)金流動(dòng)的凈流量，這個(gè)流量可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)?，F(xiàn)金流量表就是對(duì)蓄水池的進(jìn)水量、出水量和存量進(jìn)行的全面報(bào)告。現(xiàn)金流量表中分設(shè)三大團(tuán)隊(duì)團(tuán)隊(duì)一：經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量團(tuán)隊(duì)二：投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量團(tuán)隊(duì)三：籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量通過現(xiàn)金流量表就能發(fā)現(xiàn)前面所說的那個(gè)盈利企業(yè)的凈現(xiàn)額出現(xiàn)了較大的負(fù)數(shù)，找出這些負(fù)數(shù)主要來自于哪個(gè)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而就能基本上找出阻礙企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的主要障礙。現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的補(bǔ)充和完善。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定時(shí)期期末的財(cái)務(wù)狀況，但無法解釋財(cái)務(wù)狀況形成的原

19、因和過程;損益表說明一定時(shí)期的經(jīng)營成果，卻無法表達(dá)經(jīng)營成果是否與現(xiàn)金流量相匹配;而現(xiàn)金流量表則可以解釋財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)原因和過程，并說明經(jīng)營成果對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。所以，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源和對(duì)應(yīng)關(guān)系下面我們通過幾個(gè)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來看下幾種基本會(huì)計(jì)報(bào)表中數(shù)據(jù)的來源和對(duì)應(yīng)的關(guān)系。例一、平安保險(xiǎn)公司收新豪時(shí)公司銀行存款投資50萬元用銀行存款投資，對(duì)于接受投資方(報(bào)表人)來說，銀行存款增加是肯定的，而銀行存款屬于資產(chǎn)當(dāng)中的流動(dòng)資產(chǎn)，所以在資產(chǎn)負(fù)債表中首先反映為流動(dòng)資產(chǎn)增加50萬;同時(shí)接受投資也應(yīng)該是企業(yè)資本金的增加，所以實(shí)收資本項(xiàng)目也應(yīng)該增加

20、50萬元，該項(xiàng)目屬于所有者權(quán)益。這樣資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目就同時(shí)增加50萬，保證了資產(chǎn)負(fù)債表的平衡。例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資資8萬元銀行存款支付工資，首先減少銀行存款8萬，體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款項(xiàng)目減為42萬(50萬-8萬);同時(shí)支付員工資是企業(yè)的營業(yè)費(fèi)用，即是利潤的減項(xiàng)，而要資產(chǎn)債表的未分配利潤即是企業(yè)凈利潤，所以同時(shí)體現(xiàn)為未配利潤減少8萬。我們現(xiàn)在可以對(duì)應(yīng)看一下在利潤表中，凈利潤的形成過程就更能幫助我們理解這個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系。因?yàn)橘Y產(chǎn)類項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目與負(fù)債項(xiàng)目總和同時(shí)減少8萬，即為42萬，還是維持平衡。例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元銀行存款減少3萬，減至39萬，現(xiàn)金增加3萬，兩項(xiàng)同為

21、流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，變動(dòng)數(shù)額相等，所以增減相抵，資產(chǎn)項(xiàng)目總額不變還為42萬，也不會(huì)影響報(bào)表平衡。例四、員工差旅費(fèi)報(bào)銷1萬元差旅費(fèi)報(bào)銷支付現(xiàn)金，即現(xiàn)金減少1萬，至2萬(3萬-1萬)，資產(chǎn)總額變?yōu)?1萬。同時(shí)差旅費(fèi)也和例二中的工資一樣屬企業(yè)營業(yè)費(fèi)用，同樣道理引起未分配利潤項(xiàng)目減少1萬，為-9萬(-8萬-1萬)，所以所有者權(quán)益項(xiàng)目總額也減少至41萬元，報(bào)表還是平衡的。例五、公司收到養(yǎng)老險(xiǎn)保費(fèi)100萬元，相應(yīng)提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金90萬元銀行存款項(xiàng)目增加100萬，至139萬，流動(dòng)資產(chǎn)總額，此時(shí)也為資產(chǎn)總額增加至141萬(139萬+2萬);提取準(zhǔn)備金90萬，即長期負(fù)債增加90萬，其余額視為承保利潤10萬，凈利潤增

22、加10萬，即未分配利潤增加10萬，至1萬(-9萬+10萬)，所有者權(quán)益總額變?yōu)?1萬(41萬+10萬)，因此負(fù)債與所有者權(quán)益總額也為141萬(90萬+51萬)，報(bào)表還是平衡的。例六、發(fā)展中心購電腦10臺(tái)計(jì)8萬元銀行存款減少8萬，即流動(dòng)資產(chǎn)減少8萬，至133萬，同時(shí)固定資產(chǎn)增8萬，那么資產(chǎn)總額還是141萬，即流動(dòng)資產(chǎn)133萬+固定資產(chǎn)8萬。增減都在資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部，沒有影響報(bào)表的平衡。通過以上的實(shí)例我們可以證明任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不可能破壞資產(chǎn)負(fù)債表的平衡資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。現(xiàn)在我們?cè)賮砜匆幌卤纠睦麧櫛淼那闆r：凈利潤=利潤總額-所得稅利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)利潤(承保利潤