最新海關(guān)稽查文書解析

1、前方高能！一次搞定13種海關(guān)稽查文書隨著新修改的?海關(guān)稽查條例?和?<海關(guān)稽查條例>實(shí)施方法?先后于今年10月1日和11月1日正式施行，與之相配套的海關(guān)稽查文書也已面世。10月28日，海關(guān)總署發(fā)布2021年第61號公告，公布了13種海關(guān)稽查法律文書格式，自11月1日起施行。這13種海關(guān)稽查法律文書分別為：1海關(guān)稽查通知書2海關(guān)稽查調(diào)審單3海關(guān)檢查記錄4海關(guān)詢問筆錄5海關(guān)協(xié)助查詢通知書6海關(guān)查封/扣押現(xiàn)場筆錄7海關(guān)查封/扣押決定書8海關(guān)延長查封/扣押期限決定書9海關(guān)化驗(yàn)/檢驗(yàn)期間告知書10海關(guān)解除查封/扣押通知書 11海關(guān)限期改正通知書12海關(guān)稽查結(jié)論13主動披露報(bào)告海關(guān)稽查文書是海

2、關(guān)在執(zhí)行稽查過程中履行法定職權(quán)的具體手段，對執(zhí)法過程起著標(biāo)準(zhǔn)和記錄的作用，對稽查結(jié)果起著證明和宣告的作用，對進(jìn)出口企業(yè)的權(quán)利義務(wù)和切身利益將產(chǎn)生直接的影響。由于法律文書本身具有高度的權(quán)威性和嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)性，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視海關(guān)稽查文書的格式、內(nèi)容、適用條件等，學(xué)會看懂文書，一方面防止因?yàn)榭床欢臅鴮?dǎo)致企業(yè)利益受到損失，另一方面可以針對文書瑕疵等程序性問題維護(hù)企業(yè)權(quán)益。我們將逐一為您詳細(xì)介紹現(xiàn)行的13種海關(guān)稽查文書，幫助您看懂文書，維護(hù)權(quán)益。1.海關(guān)稽查通知書點(diǎn)評：?稽查通知書?是稽查程序開始的標(biāo)志，新的格式最大的變化在于反面增加了“被稽查人權(quán)利義務(wù)和海關(guān)職權(quán)義務(wù)的說明，便于企業(yè)了解和掌握，

3、也有助于海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)法。提示：無論是通知稽查還是徑行稽查，海關(guān)都要向企業(yè)制發(fā)?稽查通知書?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研讀并核實(shí)通知書載明的實(shí)施稽查的海關(guān)、稽查起始日期、稽查時(shí)間范圍、稽查事項(xiàng)、海關(guān)聯(lián)系人及聯(lián)系方式、海關(guān)印章等內(nèi)容。通知書注明“必要時(shí)，海關(guān)可對你單位其他進(jìn)出口情況進(jìn)行稽查，說明稽查范圍可能不只局限于通知書列明的時(shí)間段或者業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有可能被稽查的業(yè)務(wù)都做到心中有數(shù)。通知書正本由企業(yè)留存，副本由企業(yè)簽收并加蓋企業(yè)印章后以下凡區(qū)分正副本的文書均有此要求交海關(guān)留存。2.海關(guān)稽查調(diào)審單點(diǎn)評：海關(guān)稽查時(shí)有權(quán)查閱和復(fù)制企業(yè)的賬簿、單證等資料，通常會在企業(yè)進(jìn)行這項(xiàng)工作，如果需要在企業(yè)以外的其他場所

4、進(jìn)行查閱或者復(fù)制，須向企業(yè)出具?稽查調(diào)審單?。提示：海關(guān)只要將賬簿、單證等資料帶出企業(yè)查閱或者復(fù)制，就必須出具調(diào)審單，如未出具，企業(yè)可以提出要求；如無法出具調(diào)審單，或者以白條等非法定文書形式作為憑證，企業(yè)有權(quán)拒絕配合。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對調(diào)審單載明的資料名稱、數(shù)量、備注、稽查人員簽名和日期等內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)，如有異議，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出，要求改正。企業(yè)需要在調(diào)審單上兩次簽字確認(rèn)：一次是海關(guān)將資料調(diào)出企業(yè)時(shí)，一次是海關(guān)歸還資料時(shí)。調(diào)審單正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。3.海關(guān)檢查記錄點(diǎn)評：海關(guān)稽查時(shí)有權(quán)檢查貨物，以?檢查記錄?對檢查過程和結(jié)果進(jìn)行固定。但是，檢查并非在所有的稽查過程中都有必要，這一文書也不是所有

5、的稽查中都會出現(xiàn)。?貨物檢查情況表?是?檢查記錄?的附表，不會單獨(dú)出現(xiàn)，用以具體載明檢查貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息。提示：企業(yè)應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核實(shí)?檢查記錄?以及?貨物檢查情況表?記錄的時(shí)間、地點(diǎn)、貨物信息、稽查人員簽名等內(nèi)容，并對可能存在的“受托加工、外發(fā)加工、借出借入貨物、廠外存放、他人貨物存放本企業(yè)、在途貨物等情形按照要求作出說明。?檢查記錄?是關(guān)系到稽查結(jié)論認(rèn)定的主要證據(jù)之一，企業(yè)必須高度重視，全程參與檢查過程，仔細(xì)核對相關(guān)信息，對存疑的內(nèi)容必須落實(shí)清楚，切不可掉以輕心。?檢查記錄?正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。4.海關(guān)詢問筆錄 點(diǎn)評：海關(guān)稽查過程中有權(quán)詢問企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)人員等

6、，但并不是都必須制作?詢問筆錄?，通常對于關(guān)系到稽查結(jié)論認(rèn)定的關(guān)鍵人員提供的關(guān)鍵信息，會以?詢問筆錄?予以固定。提示：被詢問人對于?詢問筆錄?載明的個人信息、時(shí)間、地點(diǎn)、詢問人和記錄人信息以及問答內(nèi)容必須認(rèn)真核實(shí)，尤其是問答內(nèi)容，如有任何存疑之處，都必須在簽字確認(rèn)前指出并要求訂正。?詢問筆錄?無正副本之分，由海關(guān)留存。5.海關(guān)協(xié)助查詢通知書 點(diǎn)評：海關(guān)稽查時(shí)有權(quán)到商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢企業(yè)的存款賬戶，查詢時(shí)需出具?協(xié)助查詢通知書?。這一文書是向金融機(jī)構(gòu)出具，企業(yè)通常不會接觸到。提示：被要求協(xié)助的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)查詢，并向海關(guān)提供?協(xié)助查詢通知書回執(zhí)?，說明查詢事項(xiàng)有關(guān)情況。企業(yè)通常接

7、觸不到?協(xié)助查詢通知書?，但可以通過金融機(jī)構(gòu)了解到海關(guān)協(xié)查的情況。6.海關(guān)查封/扣押現(xiàn)場筆錄點(diǎn)評：海關(guān)稽查時(shí)有權(quán)查封或者扣押企業(yè)的賬簿、單證等有關(guān)資料、相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)以及進(jìn)出口貨物，對查封或者扣押過程以?查封/扣押現(xiàn)場筆錄?予以記錄。提示：這一文書是對查封或者扣押的行政強(qiáng)制措施實(shí)施過程的記錄，企業(yè)如果對于執(zhí)法過程有爭議，應(yīng)要求海關(guān)在筆錄中的“被稽查人陳述申辯情況局部予以記錄，但是，如果對作出行政強(qiáng)制措施的事由或者程序有爭議，應(yīng)以相應(yīng)的決定文書為對象提出訴求并尋求救濟(jì)。?查封/扣押現(xiàn)場筆錄?無正副本之分，由海關(guān)留存。7.海關(guān)查封/扣押決定書 點(diǎn)評：海關(guān)稽查時(shí)決定對賬簿、單證等有關(guān)資料、相關(guān)

8、電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)以及進(jìn)出口貨物采取查封或者扣押的行政強(qiáng)制措施時(shí)，須向企業(yè)制發(fā)?查封/扣押決定書?，說明行政強(qiáng)制措施的事由、對象、期限和救濟(jì)途徑。?查封/扣押清單?是?查封/扣押決定書?的組成局部，具體列明貨物、物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和地點(diǎn)等信息。提示：海關(guān)有權(quán)采取查封或者扣押的行政強(qiáng)制措施，但必須依據(jù)法定的事由和程序，對賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)予以查封或者扣押的條件是“被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，對進(jìn)出口貨物予以查封或者扣押的條件是“被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的，所有查封或者扣押均須“經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者

9、其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核實(shí)決定書和清單列明的事由、對象、期限、名稱、規(guī)格、數(shù)量和地點(diǎn)等信息，符合法律規(guī)定的應(yīng)當(dāng)配合，否那么有權(quán)拒絕配合。?查封/扣押決定書?和?查封/扣押清單?正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。8.海關(guān)延長查封/扣押期限決定書點(diǎn)評：當(dāng)?查封/扣押決定書?決定的期限到期但仍需要繼續(xù)查封或者扣押時(shí)，海關(guān)應(yīng)向企業(yè)出具?延長查封/扣押期限決定書?。提示：除延長期限以外，?延長查封/扣押期限決定書?的其他主要內(nèi)容與?查封/扣押決定書?及?查封/扣押清單?一致，涉及貨物、物品的信息超出?查封/扣押決定書?及?查封/扣押清單?范圍的屬于違法行政，未列入延長期限決定的貨物、物品應(yīng)

10、當(dāng)按期解除查封或者扣押。原?查封/扣押決定書?規(guī)定期限到期，且未向企業(yè)出具?延長查封/扣押期限決定書?的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除查封或者扣押。?延長查封/扣押期限決定書?正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。9.海關(guān)化驗(yàn)/檢驗(yàn)期間告知書 點(diǎn)評：海關(guān)對依法查封或者扣押的貨物、物品進(jìn)行化驗(yàn)或者檢驗(yàn)的期間不計(jì)入查封或者扣押期間，須向企業(yè)出具?化驗(yàn)/檢驗(yàn)期間告知書?說明化驗(yàn)或者檢驗(yàn)的貨物、物品信息、起止日期及結(jié)論。提示：海關(guān)并非在所有采取查封或者扣押的稽查程序中都會對所有的貨物、物品化驗(yàn)或者檢驗(yàn)，因此，一方面告知書并非在所有查封或者扣押的稽查程序中都會出現(xiàn)，另一方面未列入告知書范圍的貨物、物品的查封或者扣押期限不

11、受告知書影響，如果超過原?查封/扣押決定書?規(guī)定期限，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除查封或者扣押。?化驗(yàn)/檢驗(yàn)期間告知書?正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。10.海關(guān)解除查封/扣押通知書 點(diǎn)評：海關(guān)對有關(guān)情況查明或者取證后，應(yīng)當(dāng)立即解除對賬簿、單證等有關(guān)資料以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的查封、扣押，向企業(yè)制發(fā)?解除查封/扣押通知書?。提示：企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對?解除查封/扣押通知書?與原?查封/扣押決定書?的內(nèi)容，如果出現(xiàn)超期限或者未全部解除等情況，及時(shí)主張和維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。?解除查封/扣押通知書?正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。11.海關(guān)限期改正通知書點(diǎn)評：海關(guān)稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在?稽查條例?第三十條所列三種情

12、形的，有權(quán)責(zé)令企業(yè)限期改正，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)制發(fā)?限期改正通知書?。提示：海關(guān)有權(quán)責(zé)令企業(yè)限期改正的事由由?稽查條例?予以明確規(guī)定，非法定事由，海關(guān)不得采取限期改正的措施。企業(yè)收到?限期改正通知書?后應(yīng)當(dāng)核實(shí)所列事由，如果有合理解釋，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與海關(guān)稽查人員溝通說明。?稽查條例?對于海關(guān)限期改正而企業(yè)逾期不改正的情況，規(guī)定了對企業(yè)和負(fù)有直接責(zé)任的主管人員以及其他直接責(zé)任人員罰款的處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。企業(yè)必須高度重視海關(guān)的限期改正要求，確保按期改正，防止遭受到處分。?限期改正通知書?正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。12.海關(guān)稽查結(jié)論點(diǎn)評：海關(guān)稽查結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)制發(fā)?稽查結(jié)論?，說明作出

13、結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。如果說調(diào)審單、協(xié)查通知書以及查封或者扣押等文書并非在所有稽查程序中都會出現(xiàn)的話，那么?稽查結(jié)論?和?稽查通知書?那么是所有稽查程序都必須出現(xiàn)的文書。提示：?稽查結(jié)論?載明的內(nèi)容將對企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生直接影響，除了未發(fā)現(xiàn)問題的以外，隨之而來的將是補(bǔ)稅、罰款或者緝私部門立案調(diào)查等處置，因此，企業(yè)必須對于?稽查結(jié)論?高度重視，認(rèn)真核實(shí)結(jié)論認(rèn)定的事實(shí)以及稽查時(shí)間、范圍等內(nèi)容。企業(yè)如果對于結(jié)論不服，可以通過行政復(fù)議、行政訴訟等程序進(jìn)行救濟(jì)，但不得以不服結(jié)論為由拒絕簽收結(jié)論。13.主動披露報(bào)告點(diǎn)評： 主動披露是新?稽查條例?增加的稽查工作方式，?主動披露報(bào)告?和?主動披露

14、報(bào)告簽收單?是與之配套的新增文書，企業(yè)向海關(guān)提交?主動披露報(bào)告?，海關(guān)出具?主動披露報(bào)告簽收單?。提示：主動披露的事項(xiàng)限定為“少繳、漏繳稅款或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握?主動披露報(bào)告?披露事項(xiàng)的性質(zhì)。?主動披露報(bào)告簽收單?是海關(guān)收到企業(yè)報(bào)告的憑據(jù)，對簽收單載明的企業(yè)名稱、海關(guān)名稱、收到時(shí)間、收到內(nèi)容及簽收人等信息應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核實(shí)。?主動披露報(bào)告?無正副本之分，由企業(yè)填報(bào)，交海關(guān)留存。?主動披露報(bào)告簽收單?正本由企業(yè)留存，副本由海關(guān)留存。番外篇：13種之外的那些文書看了上面的介紹，希望對進(jìn)出口企業(yè)在遇到海關(guān)稽查時(shí)準(zhǔn)確認(rèn)識和把握各種稽查文書能夠有所幫助。但是，可能有的朋友會提出這樣的疑

15、問：根據(jù)以往接受海關(guān)稽查的經(jīng)驗(yàn)，好似海關(guān)在稽查過程中使用的文書不止以上13種，企業(yè)還收到過其他的一些文書，為什么在這里沒有介紹呢？首先應(yīng)當(dāng)明確，根據(jù)海關(guān)總署公告，自2021年11月1日起，海關(guān)稽查過程中使用到的就只有上述13種文書，至于有的企業(yè)之前還收到過其他的文書，主要分為兩種情況：一是有的文書已經(jīng)取消，二是有的文書原本就不屬于稽查文書。第一種情況以?稽查征求意見書?為例，11月1日之前的稽查過程中，每家被稽查的企業(yè)都會在海關(guān)核實(shí)工作根本完成之后、正式?稽查結(jié)論?制發(fā)之前的時(shí)間段里收到一份?稽查征求意見書?，列明稽查范圍、過程和查發(fā)的主要問題，要求企業(yè)對此予以反響，如果企業(yè)反響有異議，還可能

16、啟動復(fù)查，如果企業(yè)無異議，海關(guān)將制發(fā)?稽查結(jié)論?。11月1日之后，?稽查征求意見書?這一文書被取消，主要原因是?稽查條例?和?<稽查條例>實(shí)施方法?對征求意見的程序進(jìn)行了修改，原來的規(guī)定是無論稽查認(rèn)定企業(yè)是否存在問題，均需向企業(yè)征求意見，因此，?稽查征求意見書?是一種必備的文書，而新的程序要求，僅在“認(rèn)定被稽查人涉嫌違法的情況下才征求企業(yè)意見，而且對于征求意見的方式未作規(guī)定，征求意見的載體僅籠統(tǒng)地表述為“相關(guān)材料，但規(guī)定了企業(yè)“應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關(guān)應(yīng)?？梢灶A(yù)見，按照目前的規(guī)定，征求企業(yè)意見的程序?qū)⒈蝗趸?，海關(guān)執(zhí)法的隨意性空間增大，企業(yè)表達(dá)意見和訴求的

17、渠道和時(shí)機(jī)減少，企業(yè)利益遭受無形的損失。如果海關(guān)隨意地采取口頭通知等方式，企業(yè)很有可能因?yàn)楦疽庾R不到是在征求意見而錯失申辯的時(shí)機(jī)，也無法提供相應(yīng)的證據(jù)，對企業(yè)而言存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。我們在此提醒廣闊進(jìn)出口企業(yè)，對于海關(guān)在核實(shí)工作根本完成之后與企業(yè)的溝通要格外關(guān)注，如果涉及有關(guān)問題認(rèn)定方面的內(nèi)容時(shí)，一定要爭取要求海關(guān)提供書面材料，并及時(shí)通過書面方式反響意見，同時(shí)做好相應(yīng)的證據(jù)留存工作。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分借助社會中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)智力支持，全程參與接受海關(guān)稽查的工作，全面維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。第二種情況以追補(bǔ)稅程序涉及的文書為例，海關(guān)經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在追補(bǔ)稅情事時(shí)，會向企業(yè)出具?海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書?，主要載明追補(bǔ)稅原因、稅款數(shù)額及納稅期限等內(nèi)容。?海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書?一式二份