水運(yùn)工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整辦法1

1、1 / 88 水運(yùn)工程營業(yè)稅改征增值稅 計價依據(jù)調(diào)整辦法 一、適用范圍 營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）后，執(zhí)行下列水 運(yùn)工程計價依據(jù)，對新建、改建、擴(kuò)建的水運(yùn)工程基本建設(shè) 項目和港口設(shè)施維護(hù)工程項目進(jìn)行投資估算、概算、預(yù)算、 工程量清單編制和管理，適用于本辦法： （一） 水運(yùn)工程建設(shè)項目投資估算編制規(guī)定 （JTS115JTS115- -2014 2014 ）及沿海港口建設(shè)工程投資估算指標(biāo) （JTS/T272JTS/T272- -1 1- -20142014 ）。 （二） 沿海港口建設(shè)工程概算預(yù)算編制規(guī)定及配套 定額（交水發(fā)20042004247247 號），包括沿海港口建設(shè)工程 概算預(yù)算編

2、制規(guī)定 沿海港口水工建筑工程定額沿海 港口裝卸機(jī)械設(shè)備安裝工程定額沿海港口水工建筑及裝 卸機(jī)械設(shè)備安裝工程船舶機(jī)械艘（臺）班費(fèi)用定額沿海 港口水工建筑工程參考定額和水運(yùn)工程混凝土和砂漿材 料用量定額（JTS277JTS277- -2014 2014 ）。 2 / 88 (三) 內(nèi)河航運(yùn)建設(shè)工程概算預(yù)算編制規(guī)定 ( (JTS116JTS116- -1 1- -20142014 )內(nèi)河航運(yùn)水工建筑工程定額 ( (JTS275JTS275- -1 1- -20142014 )內(nèi)河航運(yùn)設(shè)備安裝工程定額 ( (JTS257JTS257- -3 3- -20142014 )內(nèi)河航運(yùn)工程船舶機(jī)械艘(臺)班費(fèi)

3、 用定額(JTJTS275S275- -2 2- -20142014 )內(nèi)河航運(yùn)工程參考定額(JTS/TJTS/T 275275- -4 4- -2014 2014 )和水運(yùn)工程混凝土和砂漿材料用量定額 ( (JTS277JTS277- -2014 2014 )。 (四) 疏浚工程概算、預(yù)算編制規(guī)定及配套定額(交 基發(fā)19971997246246 號)，包括疏浚工程概算、預(yù)算編制規(guī) 定疏浚工程預(yù)算定額 疏浚工程船舶艘班費(fèi)用定額。 (五) 港口設(shè)施維護(hù)工程預(yù)算編制規(guī)定 (JTS117JTS117- -1 1- - 20162016 )。 (六) 水運(yùn)工程測量概算預(yù)算編制規(guī)定 (JTS116JTS

4、116- -4 4- -20142014 )水運(yùn)工程測量定額 (JTS273JTS273- -2014 2014 )。 (七 )水運(yùn)工程工程量清單計價規(guī)范 (JTS271 JTS271 - -2008 2008 )。 二、建筑安裝費(fèi)用計算 3 / 88 營改增后，水運(yùn)工程建筑安裝費(fèi)用按以下公式計算： 建筑安裝費(fèi)用= =稅前建筑安裝費(fèi)用+ +增值稅進(jìn)項稅額+ + 增值稅應(yīng)納稅額+ +附加稅費(fèi) 式中： 建筑安裝費(fèi)用，指水運(yùn)工程水工建筑及設(shè)備安裝工程、 疏浚工程、水運(yùn)工程測量的建筑安裝費(fèi)用； 稅前建筑安裝費(fèi)用，指不包含可抵扣進(jìn)項稅的人工費(fèi)、 材料費(fèi)、施工船舶機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)和利潤 之和

5、； 增值稅進(jìn)項稅額，指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞 務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)， 支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額； 增值稅應(yīng)納稅額，指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后 的余額； 附加稅費(fèi)，指應(yīng)計入建筑安裝費(fèi)用內(nèi)的，以增值稅應(yīng)納 稅額為基礎(chǔ)計算的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育 附加等 三、水工建筑及安裝工程估算、概算、預(yù)算編制 營改增后，執(zhí)行水運(yùn)工程建設(shè)項目投資估算編制規(guī)定 (JTS115JTS115- -2014 2014 )沿海港口建設(shè)工程概算預(yù)算編制規(guī)定 及配套定額(交水發(fā)20042004247247 號)、內(nèi)河航運(yùn)建設(shè)工 程概算預(yù)算編制4 / 88 規(guī)定(JTS116JTS116- -1

6、 1- -2014 2014 )及配套定額、港 口設(shè)施維護(hù)工程預(yù)算編制規(guī)定(JTS117JTS117- -1 1- -20162016 )等計價 依據(jù)，按以下規(guī)定進(jìn)行調(diào)整： (一)費(fèi)用項目內(nèi)容調(diào)整。 1.1. 建筑安裝工程的稅金指計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增 值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附 加等。 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加按增值稅 應(yīng)納稅額乘以相應(yīng)附加稅率計算。 2.2. 專項費(fèi)用指在工程實施中發(fā)生一定工作量或費(fèi)用性支 出，如施工過程中工程構(gòu)件及大型設(shè)備運(yùn)輸?shù)倪^路、過橋、 過閘、疏浚物傾倒等發(fā)生或繳納的費(fèi)用。專項費(fèi)用應(yīng)根據(jù)工 程、工作或費(fèi)用內(nèi)容按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)計算

7、，并按規(guī)定計算稅金。 （二）各項費(fèi)用要素計算方法 1.1. 定額人工費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項稅。 2.2. 除稅后的材料費(fèi)按下式計算： 除稅材料價格= =含稅材料價格/ / （ 1+1+材料綜合抵扣率） 式中： 除稅材料價格，指不含可抵扣進(jìn)項稅的材料價格； 含稅材料價格，5 / 88 指包含可抵扣進(jìn)項稅的材料價格。 材料綜合抵扣率見表 1 1。 表 1 各類材料綜合抵扣率 序號 材料名稱 綜合抵扣率（% ） 1 黑色金屬 16.15 其中：自行加工的鋼拉桿、鋼管樁等 14.01 2 有色金屬 16.49 3 木材、竹材及制品 16.29 4 水泥及膠凝材料 15.88 5 砂石磚瓦 4.14 6 焊

8、接材料 16.25 7 油漆及涂料 16.87 8 油品及化工材料 16.58 6 / 88 其中：氧氣 16.52 9 金屬制品及五金 16.44 其中：自行加工的定型組合鋼模、鋼護(hù)筒、系船柱殼體等 13.68 10 民用爆破器材 16.66 11 管材 16.02 12 閥門管件 16.76 13 電線電纜 15.96 14 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土） 3.48 15 自來水 13.00 16 船用水 10.57 17 玻璃及陶瓷制品 15.27 18 塑料及橡膠制品 15.70 其中：橡膠護(hù)弦 13.79 19 石棉及制品 15.70 20 其他材料 15.70 注

9、：當(dāng) f f上述材料綜合抵扣率與實際情況不冋時，可據(jù)實調(diào)整。 3.3.除稅后的施工船舶及機(jī)械使用費(fèi)，應(yīng)根據(jù)沿海港口 水工建筑及裝卸機(jī)械設(shè)備安裝工程船舶機(jī)械艘（臺）班費(fèi)用 定額 （交水發(fā)20042004247247 號）和內(nèi)河航運(yùn)工程船舶機(jī) 械艘（臺）班費(fèi)用定額（JTS275JTS275- -2 2- -20142014 ），按下列規(guī)定 7 / 88 計算： （1 1） 除稅后的一類費(fèi)用按下式計算： 除稅船舶機(jī)械艘（臺）班單價一類費(fèi)用 = =含稅船舶機(jī)械 艘（臺）班單價一類費(fèi)用/ /（ 1+ 1+ 一類費(fèi)用綜合抵扣率） 式中： 除稅船舶機(jī)械艘（臺）班單價一類費(fèi)用，指不包含可抵 扣進(jìn)項稅的船舶機(jī)械

10、艘（臺）班單價一類費(fèi)用； 含稅船舶機(jī)械艘（臺）班單價一類費(fèi)用，指現(xiàn)行定額船 舶機(jī)械單價一類費(fèi)用。 一類費(fèi)用綜合抵扣率見表 2 2表 5 5。 （2 2） 二類費(fèi)用中船員及機(jī)械使用工定額人工單價不含 可抵扣進(jìn)項稅，燃料動力費(fèi)、水等費(fèi)用按材料費(fèi)計算辦法執(zhí) 行; （3 3 ）車船稅和相關(guān)費(fèi)不含可抵扣進(jìn)項稅。 表 2 沿海施工船舶艘班單價一類費(fèi)用綜合抵扣率 序號 船舶名稱 一類費(fèi)用綜合抵扣率（%） 8 / 88 1 打樁船 6.99 2 起重船 6.98 3 挖泥船 6.98 4 混凝土攪拌船 6.01 5 駁船、浮 非自航 6.61 6 塢 自航 6.47 7 拖輪 6.47 8 鉆孔炸礁船 6.1

11、7 9 打夯船、鉆探船 6.18 10 輔助船舶 6.18 11 打樁錘 4.83 表 3 內(nèi)河施工船舶艘班單價一類費(fèi)用綜合抵扣率 序號 船舶名稱 一類費(fèi)用綜合抵扣率（%） 1 打樁船 15.45 2 起重船 15.72 3 挖泥船 15.72 4 非自航 HX 由口 丄產(chǎn) r _ 16.10 駁船、浮塢 5 自航 16.11 6 拖輪 16.00 7 鉆孔炸礁船 16.11 8 打夯船、鉆探船 16.11 9 輔助船舶 16.11 9 / 88 序號 船舶名稱 一類費(fèi)用綜合抵扣率（%） 10 打樁錘 15.96 表 4 沿海施工機(jī)械臺班單價一類費(fèi)用綜合抵扣率 序號 機(jī)械名稱 一類費(fèi)用綜合抵扣

12、率（%） 無安拆及輔助設(shè)施費(fèi) 含安拆及輔助設(shè)施費(fèi) 1 土石方機(jī)械 16.29 14.83 2 水平運(yùn)輸機(jī)械 16.36 16.25 3 起重及垂直運(yùn)輸機(jī)械 16.44 12.57 4 打樁鉆孔機(jī)械 16.44 16.10 5 木作、鋼筋、混凝土機(jī)械 16.40 13.32 6 鋼結(jié)構(gòu)加工及焊接機(jī)械 16.69 12.66 7 動力機(jī)械 - 12.90 8 泵類機(jī)械 - 14.19 9 地下工程機(jī)械 16.66 15.76 10 其他機(jī)械 16.45 14.63 表 5 內(nèi)河施工機(jī)械臺班單價一類費(fèi)用綜合抵扣率 序號 機(jī)械名稱 一類費(fèi)用綜合抵扣率（%） 無安拆及輔助設(shè)施費(fèi) 含安拆及輔助設(shè)施費(fèi) 1

13、土石方機(jī)械 16.27 11.18 2 水平運(yùn)輸機(jī)械 16.34 13.92 3 起重及垂直運(yùn)輸機(jī)械 16.46 11.46 4 基礎(chǔ)工程機(jī)械 16.54 13.27 10 / 88 5 混凝土、鋼筋及木作機(jī)械 16.43 11.66 6 鋼結(jié)構(gòu)加工及焊接機(jī)械 16.80 10.00 7 動力機(jī)械 - 11.76 8 泵類機(jī)械 - 11.50 9 其他機(jī)械 16.14 13.49 4.4.除稅后的其他直接費(fèi)按下式計算： 除稅各項其他直接費(fèi)= =含稅各項其他直接費(fèi)/ / （1+1+各項 其他直接費(fèi)綜合抵扣率） 式中： 除稅各項其他直接費(fèi)，指不含可抵扣進(jìn)項稅的各項其他 直接費(fèi)； 含稅各項其他直接費(fèi)

14、， 指按 沿海港口建設(shè)工程概算預(yù) 算編制規(guī)定（交水發(fā)20042004247247 號）內(nèi)河航運(yùn)建設(shè)工 程概算預(yù)算編制規(guī)定（JTS116JTS116- -1 1- -2014 2014 ）計算的各項其他 直接費(fèi)。 各項其他直接費(fèi)綜合抵扣率見表 6 6 和表 7 7。 表 6 沿海港口工程施工取費(fèi)綜合抵扣率 序號 工程取費(fèi)項目 綜合抵扣率（% ） 11 / 88 序號 工程取費(fèi)項目 綜合抵扣率（% ） 1 臨時設(shè)施費(fèi) f7 4.07 2 冬季雨季及夜間施工增加費(fèi) f2 3.49 3 材料二次倒運(yùn)費(fèi) f3 2.65 4 施工輔助費(fèi) f4 2.84 5 施工隊伍進(jìn)退場費(fèi) f5 5.44 6 外海工程拖

15、船費(fèi) f6 3.32 7 企業(yè)管理費(fèi) f9 3.55 8 財務(wù)費(fèi)用 f10 0 9 利潤 f11 0 表 7 內(nèi)河航運(yùn)工程和港口設(shè)施維護(hù)工程施工取費(fèi)綜合抵扣率 序號 工程取費(fèi)項目 綜合抵扣率（% ） 1 安全文明施工費(fèi) 3.49 2 臨時設(shè)施費(fèi) 4.07 3 冬季雨季及夜間施工增加費(fèi) 3.49 4 材料二次倒運(yùn)費(fèi) 2.65 5 施工輔助費(fèi) 2.84 6 施工隊伍進(jìn)退場費(fèi) 5.44 7 外海工程拖船費(fèi)（港口設(shè)施維護(hù)工程） 3.32 8 規(guī)費(fèi) 0 9 企業(yè)管理費(fèi) 3.55 10 利潤 0 12 / 88 55間接費(fèi)按下列規(guī)定計算： (1) 規(guī)費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項稅； (2) 除稅后的企業(yè)管理費(fèi)按下式

16、計算： 除稅企業(yè)管理費(fèi)= =含稅企業(yè)管理費(fèi)/ /( 1+1+企業(yè)管理費(fèi)綜 合抵扣率) 式中： 除稅企業(yè)管理費(fèi)，指不含可抵扣進(jìn)項稅的企業(yè)管理費(fèi)； 含稅企業(yè)管理費(fèi)，指按沿海港口建設(shè)工程概算預(yù)算編 制規(guī)定(交水發(fā)20042004247247 號)內(nèi)河航運(yùn)建設(shè)工程概 算預(yù)算編制規(guī)定(JTS116JTS116- -1 1- -20142014 )計算的企業(yè)管理費(fèi)。 企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率見表 6 6 和表 7 7。 (3 3 )財務(wù)費(fèi)用，不含可抵扣進(jìn)項稅。 6.6. 利潤，不含可抵扣進(jìn)項稅。 7.7. 稅金，指按國家稅法規(guī)定，應(yīng)計入建筑安裝工程造價 的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方 1

17、3 / 88 教育附加。工程建設(shè)所在地省級人民政府另有相關(guān)附加稅費(fèi) 等規(guī)定，按相應(yīng)規(guī)定增計相應(yīng)附加稅費(fèi)。稅金按下列公式計 算： 稅金= =增值稅應(yīng)納稅額+附加稅費(fèi) 增值稅應(yīng)納稅額= =增值稅銷項稅額-增值稅進(jìn)項稅額 （注：當(dāng)建筑安裝工程的單位工程銷項稅額合計小于進(jìn)項稅額合計時， 增值稅應(yīng)納稅額 按零計算） 增值稅銷項稅額= =（除稅建筑安裝工程直接費(fèi) + +除稅間 接費(fèi)+ +利潤）X 11%11% 增值稅進(jìn)項稅額= =（建筑安裝工程直接費(fèi)+ +間接費(fèi)+ +利 潤）一（除稅建筑安裝工程直接費(fèi) + +除稅間接費(fèi)+ +利潤） 附加稅費(fèi)= =增值稅應(yīng)納稅額X附加稅率 8.8. 對于按設(shè)備原價乘以相應(yīng)安

18、裝工程綜合費(fèi)率計算安裝 工程費(fèi)用的，含稅安裝工程費(fèi)計費(fèi)方法不作調(diào)整。 9.9. 進(jìn)口材料、設(shè)備增值稅按現(xiàn)行編制規(guī)定計算。 10.10. 其他專業(yè)工程的工程費(fèi)用計算， 按相應(yīng)行業(yè)有關(guān)營改 增計價依據(jù)調(diào)整的規(guī)定執(zhí)行。 14 / 88 11.11. 對投資估算、工程概算中工程建設(shè)其他費(fèi)用、 預(yù)留費(fèi) 用和建設(shè)期貸款利息的計算方法，除另有規(guī)定外暫不作調(diào) 整。 （三）計算程序及計算方式調(diào)整。 1.1. 沿海港口水工建筑及裝卸機(jī)械設(shè)備安裝工程費(fèi)用計算 程序及計算方式見表 8 8。 表 8 沿海港口水工建筑及裝卸機(jī)械設(shè)備安裝工程費(fèi)用計算程序及計算方式 序號 項目 計算方式及說明 1 基價定額直接費(fèi) 以工料基價

19、單價為基礎(chǔ)，按定額規(guī)定計算的工料機(jī)費(fèi)用之和 2 定額直接費(fèi)（含稅） 以包含增值稅進(jìn)項稅的工料機(jī)市場價單價為基礎(chǔ)， 按定額規(guī) 定計算的工料機(jī)費(fèi)用之和 3 定額直接費(fèi)（除稅） 以不含增值稅進(jìn)項稅的工料機(jī)市場價單價為基礎(chǔ)， 按定額規(guī) 定計算的工料機(jī)費(fèi)用之和 4 其他直接費(fèi)（含稅） （1 ）x相應(yīng)其他直接費(fèi)費(fèi)率 5 其他直接費(fèi)（除稅） （4） / （1 +相應(yīng)其他直接費(fèi)綜合抵扣率） 6 直接工程費(fèi)（含稅） (2) + ( 4) 7 直接工程費(fèi)（除稅） (3) + ( 5) 8 企業(yè)管理費(fèi)（含稅） （1） + （ 4） X企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率 9 企業(yè)管理費(fèi)（除稅） （8） / （1+企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率）

20、10 財務(wù)費(fèi)用 （1） + （ 4） X財務(wù)費(fèi)用費(fèi)率 11 利潤 (1) + ( 4) + ( 8) + ( 10 ) X 利潤率 12 增值稅銷項稅額 (7) + ( 9) + ( 10 ) + ( 11 ) X 增值稅銷項稅率 11% 15 / 88 13 增值稅進(jìn)項稅額 (6)-( 7) + (8)-( 9) 14 增值稅應(yīng)納稅額 (12 )-( 13 ) 15 附加稅 （14 ）附加稅率 16 稅金 (14 ) + ( 15 ) 17 專項費(fèi)用 專項費(fèi)用=獨立計算的費(fèi)用+專項費(fèi)用稅金 18 建筑安裝工程費(fèi) (7) + ( 9) + ( 10 ) + ( 11 ) + ( 13 ) +

21、( 16 ) + ( 17) 2.2. 內(nèi)河航運(yùn)水工建筑及裝卸機(jī)械設(shè)備安裝工程費(fèi)用計算 程序見表 9 9。 表 9 內(nèi)河航運(yùn)水工建筑及裝卸機(jī)械設(shè)備安裝工程費(fèi)用計算程序 序號 項目 計算方式及說明 1 基價定額直接費(fèi) 以工料基價單價為基礎(chǔ)，按定額規(guī)定計算的工料機(jī)費(fèi)用之 和 2 定額直接費(fèi)（含稅） 以包含增值稅進(jìn)項稅額工料機(jī)市場價單價為基礎(chǔ)，按定額 規(guī)定計算的工料機(jī)費(fèi)用之和 3 定額直接費(fèi)（除稅） 以不含增值稅進(jìn)項稅額工料機(jī)市場價單價為基礎(chǔ)，按定額 規(guī)定計算的工料機(jī)費(fèi)用之和 4 其他直接費(fèi)（含稅） （1 ）x相應(yīng)其他直接費(fèi)費(fèi)率 5 其他直接費(fèi)（除稅） （4） / （1+相應(yīng)其他直接費(fèi)綜合抵扣率）

22、6 直接工程費(fèi)（含稅） (2) + ( 4) 7 直接工程費(fèi)（除稅） (3) + ( 5) 8 規(guī)費(fèi) （1 ）x規(guī)費(fèi)相應(yīng)費(fèi)率 9 企業(yè)管理費(fèi)（含稅） （1 ） + （ 4） X企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率 10 企業(yè)管理費(fèi)（除稅） （9） / （1+企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率） 11 利潤 (1 ) + ( 4) + ( 9 ) X 利潤率 12 增值稅銷項稅額 (7 ) + ( 8) + ( 10 ) + ( 11 ) X 增值稅銷項稅率 11% 13 增值稅進(jìn)項稅額 (6 )-( 7) + ( 9)-( 10 ) 14 增值稅應(yīng)納稅額 (12 )-( 13 ) 15 附加稅 （14 ）乂附加稅率 16 稅金

23、(14 ) + ( 15 ) 16 / 88 17 專項費(fèi)用 專項費(fèi)用=獨立計算的費(fèi)用+專項費(fèi)用稅金 18 建筑安裝工程費(fèi) (7) + ( 8 ) + (10 ) + (11 ) + (13 ) + (16 ) + (17 ) 33港口設(shè)施維護(hù)工程中水工建筑及裝卸機(jī)械設(shè)備安裝工 程各項費(fèi)用計算程序按港口設(shè)施維護(hù)工程預(yù)算編制規(guī)定 （JTS117JTS117- -1 1- - 20162016 ）執(zhí)行。 四、疏浚工程概算、預(yù)算編制 營改增后，執(zhí)行疏浚工程概算、預(yù)算編制規(guī)定及配 套定額（交基發(fā)19971997246246 號）等計價依據(jù)，按以下規(guī)定 進(jìn)行調(diào)整： （一） 費(fèi)用項目內(nèi)容調(diào)整。 疏浚工程的

24、稅金指計入疏浚工程造價內(nèi)的增值稅應(yīng)納 稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加等。 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加按增值稅 應(yīng)納稅額乘以相應(yīng)附加稅率計算。 （二） 各項費(fèi)用要素計算方法。 1.1. 除稅后的定額直接費(fèi)按下列規(guī)定計算： （1 1）除稅后的船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用， 應(yīng)根據(jù)疏浚工程船舶艘班費(fèi)用定額（交基發(fā)19971997246 246 號），按下列公式計算： 17 / 88 除稅船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用= =含稅船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用 / / （1+ 1+ 一類費(fèi)用綜合抵扣率） 除稅管線臺班費(fèi)用= =含稅管線臺班費(fèi)用/ / （1+1+管線綜合 抵扣率） 式中： 除稅船

25、舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用，指不含可抵 扣進(jìn)項稅的船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用； 含稅船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用，指根據(jù)疏 浚工程船舶艘班費(fèi)用定額 （交基發(fā)19971997246246 號）計算 的船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用； 船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用綜合抵扣率見表 1010。 表 10 船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用和管線臺班費(fèi)用綜合抵扣率 序號 項目名稱 綜合抵扣率（%） 1 船舶艘班費(fèi)一類費(fèi)用 6.98 2 管線臺班費(fèi)用 6.05 （2 2 ）除稅后的船舶艘班費(fèi)二類費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)疏浚工 程船舶艘班費(fèi)用定額 （交基發(fā)19971997246246 號），按下列 規(guī)定計算： 18

26、 / 88 定額船員人工費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項稅； 除稅后的燃料基價按下式計算： 除稅燃料基價= =含稅燃料基價/ / （1+1+燃料綜合抵扣率） 式中： 除稅燃料基價，指不含可抵扣進(jìn)項稅的燃料基價； 含稅燃料基價，指根據(jù)疏浚工程船舶艘班費(fèi)用定額 （交基發(fā)19971997246246 號）計算的燃料基價； 燃料綜合抵扣率為 16.58%16.58%，當(dāng)燃料綜合抵扣率與實際 情況不同時，可據(jù)實調(diào)整。 （3 3）管線安拆費(fèi)用，不計可抵扣進(jìn)項稅。 2.2. 除稅后的其他直接費(fèi)按下列規(guī)定計算： （1 1）除稅后的其他直接費(fèi)（不含施工隊伍調(diào)遣費(fèi)）按 下式計算： 除稅其他直接費(fèi)= =含稅其他直接費(fèi)/ / （1

27、+1+其他直接費(fèi)綜 合抵扣率） 式中： 除稅其他直接費(fèi)，指不含可抵扣進(jìn)項稅的其他直接費(fèi)； 含稅其他直接費(fèi)， 指按疏浚工程概算、 預(yù)算編制規(guī)定 （交基發(fā)19971997246246 號）計算的其他直接費(fèi)； 19 / 88 其他直接費(fèi)綜合抵扣率為 6% 6% 。 （ 2 2）除稅后的施工隊伍調(diào)遣費(fèi)按定額直接費(fèi)計算方法 計算。 3.3. 除稅后的現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)按下式計算： 除稅各項現(xiàn)場經(jīng)費(fèi) = = 含稅各項現(xiàn)場經(jīng)費(fèi) / /（1+ 1+ 各項現(xiàn)場 經(jīng)費(fèi)綜合抵扣率） 式中： 除稅各項現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)，指不含可抵扣進(jìn)項稅的各項現(xiàn)場經(jīng) 費(fèi)； 含稅各項現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)，指按疏浚工程概算、預(yù)算編制規(guī) 定（交基發(fā) 1997 1997

28、246 246 號）計算的現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)； 各項現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)綜合抵扣率見表 11 11 。2 0 / 88 表 11 各項現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)綜合抵扣率 序號 項目名稱 綜合抵扣率(%) 1 臨時設(shè)施費(fèi) 4.07 2 現(xiàn)場管理費(fèi) 2.00 44間接費(fèi)按下列規(guī)定計算： (1 1)除稅后的企業(yè)管理費(fèi)按下式計算： 除稅企業(yè)管理費(fèi)= =含稅企業(yè)管理費(fèi)/ /( 1+1+企業(yè)管理費(fèi)綜 合抵扣率) 式中： 除稅企業(yè)管理費(fèi)，指不含可抵扣進(jìn)項稅的企業(yè)管理費(fèi)； 含稅企業(yè)管理費(fèi)，指按疏浚工程概算、預(yù)算編制規(guī)定 (交基發(fā)19971997246246 號)計算的企業(yè)管理費(fèi)； 企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率為 3.55%3.55%。 (2 2 )財務(wù)費(fèi)

29、用，不含可抵扣進(jìn)項稅。 5.5. 利潤，不含可抵扣進(jìn)項稅。 6.6. 專項費(fèi)用，按下列規(guī)定計算： (1 1)人工費(fèi)差價，不含可抵扣進(jìn)項稅； 2 1 / 88 （2 2）除稅后的燃料價差按下式計算： 除稅燃料價差= =（含稅燃料市場價-含稅燃料基價） / / （1+1+燃料綜合抵扣率） 式中： 除稅燃料價差，指不含可抵扣進(jìn)項稅的燃料價差； 含稅燃料市場價，指預(yù)算編制時的燃料預(yù)算價格； 含稅燃料基價， 指 疏浚工程概算、 預(yù)算編制規(guī)定 （交 基發(fā) 19971997246246 號）中規(guī)定的燃料基價； 燃料綜合抵扣率為 16.58%16.58%，當(dāng)燃料綜合抵扣率與實際 情況不同時，可據(jù)實調(diào)整。 （3

30、 3 ）其他項目，應(yīng)根據(jù)工程、工作或費(fèi)用內(nèi)容按相應(yīng) 標(biāo)準(zhǔn)計算，并按規(guī)定計算除稅費(fèi)用。 7.7. 稅金，指按國家稅法規(guī)定，應(yīng)計入疏浚工程造價的增 值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育 附加。工程建設(shè)所在地省級人民政府另有相關(guān)附加稅費(fèi)等規(guī) 定，按相應(yīng)規(guī)定增計相應(yīng)附加稅費(fèi)。 稅金應(yīng)按下列公式計算： 稅金= =增值稅應(yīng)納稅額+附加稅費(fèi) 2 2 / 88 增值稅應(yīng)納稅額= =增值稅銷項稅額-增值稅進(jìn)項稅額 （注：當(dāng)疏浚工程的單位工程銷項稅額合計小于進(jìn)項稅額合計時， 增值稅應(yīng)納稅額按零 計算） 增值稅銷項稅額= =（除稅疏浚工程直接費(fèi)+ +除稅間接費(fèi)+ + 利潤+ +除稅專項費(fèi)用）X適用增

31、值稅銷項稅率 適用增值稅銷項稅率見表 1212。 表 12 疏浚工程適用增值稅銷項稅率 序號 工程類別 增值稅銷項稅率（%） 1 航道疏浚工程 6 2 港池等其他疏浚工程 11 3 吹填工程 11 增值稅進(jìn)項稅額= =（疏浚工程直接費(fèi)+ +間接費(fèi)+ +利潤+ +專 項費(fèi)用）一（除稅疏浚工程直接費(fèi) + +除稅間接費(fèi)+ +利潤+ +除稅 專項費(fèi)用） 附加稅費(fèi)= =增值稅應(yīng)納稅額X附加稅率 （三）計算程序及計算方式調(diào)整。 疏浚工程費(fèi)用計算程序及計算方式見表 1313。 表 13 疏浚工程費(fèi)用計算程序及計價方式 序號 項目名稱 計算方式及說明 1 定額直接費(fèi)（含稅） 按定額規(guī)定計算挖泥、運(yùn)泥、吹泥費(fèi)，

32、開工展布、收工 2 3 / 88 集合費(fèi)，管線和管架安拆費(fèi)，不進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項 稅額除稅 2 定額直接費(fèi)（除稅） 按定額規(guī)定計算挖泥、運(yùn)泥、吹泥費(fèi)，開工展布、收工 集合費(fèi)，管線和管架安拆費(fèi)，進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項稅 額除稅 3 其他直接費(fèi)（含稅） 按定額規(guī)定計算的相關(guān)其他直接費(fèi)之和， 不進(jìn)行增值稅 可抵扣進(jìn)項稅額除稅 4 其他直接費(fèi)（除稅） 按定額規(guī)定計算的相關(guān)其他直接費(fèi)之和， 需進(jìn)行增值稅 可抵扣進(jìn)項稅額除稅 5 臨時設(shè)施費(fèi)（含稅） (1 )X2% 6 臨時設(shè)施費(fèi)（除稅） （5） / （1+臨時設(shè)施費(fèi)綜合抵扣率） 7 現(xiàn)場管理費(fèi)（含稅） (1 )X5% 8 現(xiàn)場管理費(fèi)（除稅） （7） /

33、（1+綜合抵扣率） 9 直接工程費(fèi)（含稅） (1) + ( 3 ) + ( 5) + ( 7) 10 直接工程費(fèi)（除稅） (2) + ( 4 ) + (6) + ( 8) 11 企業(yè)管理費(fèi)（含稅） (9)X10% 12 企業(yè)管理費(fèi)（除稅） （11 ） / （1+企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率） 13 財務(wù)費(fèi)用 (9 )X1% 14 計劃利潤 (9) + (11 ) + (13 ) X7% 15 專項費(fèi)用（含稅） 獨立計算的費(fèi)用，不進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項稅額除稅 16 專項費(fèi)用（除稅） 獨立計算的費(fèi)用，需進(jìn)行增值稅可抵扣進(jìn)項稅額除稅 17 增值稅銷項稅額 (10 ) + ( 12 ) + ( 13 ) +

34、( 14 ) + (16) X 適用增 值稅銷項稅率 18 增值稅進(jìn)項稅額 (9) + ( 11 ) + ( 15) - (10) + ( 12 ) + ( 16 ) 19 增值稅應(yīng)納稅額 (17 ) - (18) 20 附加稅 （19 ）X附加稅稅率 21 稅金 (19) + (20 ) 22 疏浚工程費(fèi)用 (10 ) + ( 12 ) + ( 13 ) + ( 14) + ( 16 ) + (18 ) + (21 ) 五、水運(yùn)工程測量概算、預(yù)算編制 營改增后，執(zhí)行水運(yùn)工程測量概算預(yù)算編制規(guī)定 （JTS116JTS116- -4 4- -2014 2014 ）水運(yùn)工程測量定額 （JTS273

35、JTS273- -2014 2014 ） 等計價依據(jù)，按以下規(guī)定進(jìn)行調(diào)整： 2 4 / 88 （一） 費(fèi)用項目內(nèi)容調(diào)整。 測量費(fèi)用的稅金指計入測量費(fèi)用內(nèi)的增值稅應(yīng)納稅額、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加等。 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加按增值稅 應(yīng)納稅額乘以相應(yīng)附加稅率計算。 （二） 各項費(fèi)用要素計算方法。 1.1. 定額人工費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項稅。 2.2. 除稅后的材料費(fèi)按下式計算： 除稅材料價格= =含稅材料價格/ / （ 1+1+材料綜合抵扣率） 式中： 除稅材料價格，指不含可抵扣進(jìn)項稅的材料價格； 含稅材料價格，指包含可抵扣進(jìn)項稅的材料價格； 材料綜合抵扣率見表

36、1414。 表 14 各類材料綜合抵扣率 序號 材料名稱 綜合抵扣率（% ） 1 柴油 16.58 2 木材 16.29 3 管材 16.02 2 5 / 88 4 水泥及膠凝材料 15.88 5 砂石磚瓦 4.14 3.3. 除稅后的測量船舶儀器艘 （臺） 班使用費(fèi)，應(yīng)按下列規(guī) 定計算： （1 1）除稅后的測量船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用，根 據(jù)水運(yùn)工程測量定額（JTS273JTS273- -2014 2014 ）第二篇“水運(yùn)工 程測量船舶儀器艘（臺）班費(fèi)用定額”的有關(guān)規(guī)定并按下式 計算： 除稅船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用= =含稅船舶儀器艘（臺） 班一類費(fèi)用/ /（ 1+ 1+ 一類費(fèi)用綜合抵

37、扣率） 式中：除稅船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用，指不包含可 抵扣進(jìn)項稅的船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用； 含稅船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用，指水運(yùn)工程測量 定額（JTS273JTS273- -2014 2014 ）第二篇“水運(yùn)工程測量船舶儀器艘 （臺）班費(fèi)用定額”中的船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用； 船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用綜合抵扣率見表 1515。 表 15 測量船舶儀器艘（臺）班一類費(fèi)用綜合抵扣率 序號 項目名稱 綜合抵扣率（% ） 2 6 / 88 1 船舶艘班一類費(fèi)用 16.11 2 儀器臺班一類費(fèi)用 17 （2 2）二類費(fèi)用中船員定額人工單價不含可抵扣進(jìn)項稅， 燃料費(fèi)按材料費(fèi)計算方法執(zhí)行。 4

38、.4. 除稅后的測量隊伍調(diào)遣費(fèi)按測量船舶儀器艘（臺）班 使用費(fèi)計算方法計算。 5.5. 除稅后的措施項目費(fèi)，按下列規(guī)定計算： （1 1）高原地區(qū)增加費(fèi)和特殊氣象增加費(fèi)，不計可抵扣 進(jìn)項稅； （2 2 ）測量技術(shù)工作費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項稅； （3 3）除稅后的安全文明施工費(fèi)，按下式計算： 除稅安全文明施工費(fèi) = =含稅安全文明施工費(fèi)/ /（ 1+1+安全 文明施工費(fèi)綜合抵扣率） 式中： 除稅安全文明施工費(fèi)，指不含可抵扣進(jìn)項稅的安全文明 施工費(fèi); 含稅安全文明施工費(fèi)，指按水運(yùn)工程測量概算預(yù)算編 制規(guī)定(JTS116JTS116- -4 4- -20142014 )計算的安全文明施工費(fèi)； 2 7 /

39、88 安全文明施工費(fèi)綜合抵扣率為 3.49%3.49%。 (4 4 )已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項稅。 6.6. 除稅后的企業(yè)管理費(fèi)按下式計算： 除稅企業(yè)管理費(fèi)= =含稅企業(yè)管理費(fèi)/ /( 1+1+企業(yè)管理費(fèi)綜 合抵扣率) 式中： 除稅企業(yè)管理費(fèi)，指不含可抵扣進(jìn)項稅的企業(yè)管理費(fèi)； 含稅企業(yè)管理費(fèi)，指按水運(yùn)工程測量概算預(yù)算編制規(guī) 定(JTS116JTS116- -4 4- -20142014 )計算的企業(yè)管理費(fèi)； 企業(yè)管理費(fèi)綜合抵扣率為 3.55%3.55%。 7.7. 利潤，不含可抵扣進(jìn)項稅。 8.8. 規(guī)費(fèi)，不含可抵扣進(jìn)項稅。 9.9. 專項費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)工作或費(fèi)用內(nèi)容按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)計算，

40、 并按規(guī)定計算除稅費(fèi)用。 10.10. 稅金，指按國家稅法規(guī)定，應(yīng)計入測量費(fèi)用的增值稅 應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加。 工程建設(shè)所在地省級人民政府另有相關(guān)附加稅費(fèi)等規(guī)定，按 相應(yīng)規(guī)定增計相應(yīng)附加稅費(fèi)。2 8 / 88 稅金應(yīng)按下列公式計算： 稅金= =增值稅應(yīng)納稅額+附加稅費(fèi) 增值稅應(yīng)納稅額= =增值稅銷項稅額-增值稅進(jìn)項稅額 （注：當(dāng)測量工程費(fèi)銷項稅額合計小于進(jìn)項稅額合計時，增值稅應(yīng)納稅額按零計算） 增值稅銷項稅額= =（除稅測量直接工程費(fèi) + +除稅措施項 目費(fèi)+ +除稅企業(yè)管理費(fèi)+ +利潤+ +規(guī)費(fèi)+ +除稅專項費(fèi)用）X 6%6% 增值稅進(jìn)項稅額= =（測量直接工程費(fèi)+ +措施項目費(fèi)+ +企業(yè) 管理費(fèi)+ +利潤+ +規(guī)費(fèi)+ +專項費(fèi)用）一（除稅測量直接工程費(fèi) + + 除稅措施項目費(fèi)+ +除稅企業(yè)管理費(fèi)+ +利潤+ +規(guī)費(fèi)+ +除稅專項 費(fèi)用） 附加稅費(fèi)= =增值稅應(yīng)納稅額X附加稅率 （三）計算程序