輔導期一般納稅人報稅

1、一般納稅人輔導期及轉正后的進項稅額申報操作說明一般納稅人輔導期及轉正后的進項稅額申報操作說明一般納稅人輔導期及輔導期轉正后的首次增值稅納稅申報相對比較復雜,大部分企業(yè)財務人員由于不能及時掌握相關政策,容易在進項稅額的申報方面出現(xiàn)問題,甚至出現(xiàn)進項稅款不能抵扣等損失。在此,以舉例方式,說明進項稅額申報環(huán)節(jié)的注意事項:例1.A企業(yè)自2010年6月1日至2010年8月31日被認定為輔導期一般納稅人,自2010年9月1日轉為正式一般納稅人。2010年6月未取得專用發(fā)票, 2010年7月共取得專用發(fā)票2份,金額合計10000元,稅額1700元,并在月底前全部認證通過。則該企業(yè)在8月份的申報期內(nèi),填報7月

2、份增值稅申報表附表二時,如下順序填報操作:(1填35欄項目欄次份數(shù)金額稅額本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35 2 10000 1700(2填24,25欄三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額本期認證相符且本期未申報抵扣24 2 10000 1700期末已認證相符但未申報抵扣25 2 10000 1700注:由于A企業(yè)7月份取得的進項稅額,填報在待抵扣進項稅額部分(即24,25欄,因此,該企業(yè)的增值稅報表主表12欄進項稅額應為0。例2.A企業(yè)2010年8月共取得專用發(fā)票3份,金額合計20000元,稅額3400元,并在月底前全部認證通過。則該企業(yè)在9月份的申報期內(nèi),填報8月份增值稅申報表

3、附表二時,如下順序填報操作:(1填35欄項目欄次份數(shù)金額稅額本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35 3 20000 3400(2填23,24,25欄三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額期初已認證相符但未申報抵扣23 2 10000 1700本期認證相符且本期未申報抵扣24 3 20000 3400期末已認證相符但未申報抵扣25 3 20000 3400(3填1,2,3,12欄:一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額(一認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1 2 10000 1700其中:本期認證相符且本期申報抵扣2前期認證相符且本期申報抵扣3 2 10000 1700當期申報抵扣進項稅

4、額合計12 2 10000 1700注:8月份23欄數(shù)據(jù)應與7月份25欄數(shù)據(jù)對應一致。如果使用網(wǎng)絡申報系統(tǒng),對于不能編輯欄目系統(tǒng)會自動計算;如果手工填報,請根據(jù)報表下方表間關系公式計算填寫第一部分中申報抵扣的進項稅額。同時,增值稅報表主表12欄進項稅額應與附表二12欄當期申報抵扣進項稅額合計對應。例3.A企業(yè)2010年9月共取得專用發(fā)票4份,金額合計30000元,稅額5100元,并在月底前全部認證通過。由于該企業(yè)9月為正式一般納稅人,則該企業(yè)在10月份的申報期內(nèi),需要到稅務機關納稅申報窗口申報9月份增值稅。這是因為網(wǎng)絡申報系統(tǒng)只能比對當月(9月認證的進項稅額,而實際上本月在填報抵扣當月(9月份

5、認證相符的進項稅額的同時,還要申報抵扣輔導期最后一個月(8月份認證的進項稅額。具體填報過程如下:(1填35欄項目欄次份數(shù)金額稅額本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35 4 30000 5100(2填23,24,25欄三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額期初已認證相符但未申報抵扣23 3 20000 3400本期認證相符且本期未申報抵扣24期末已認證相符但未申報抵扣25(3填1,2,3,12欄:一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額(一認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1 7 50000 8500其中:本期認證相符且本期申報抵扣2 4 30000 5100前期認證相符且本期申報抵扣3 3 20000 3400當期申報抵扣進項稅額合計12 7 50000 8500注:9月份23欄數(shù)據(jù)應與8月份25欄數(shù)據(jù)對應一致。由于本月是正式一般納稅人,因此當月認證的進項稅額可以直接填入2欄。不需要再填報24,25欄。特別提示:為防止增值稅進項稅額申報出現(xiàn)差錯,請注意以下幾點原則:1.當月只要認證過發(fā)票,都要將認證發(fā)票的稅額填入35欄。2.對于輔導期內(nèi),當月認證發(fā)票的稅額一定要填入附表二的“三、待抵扣進項稅額”部分的24,25欄;上月如果認證過發(fā)票,根據(jù)取得的交叉稽核比對結果及時填入23欄,否則超過申報期以后將不能再填入申報抵扣。3.對于