輔導(dǎo)期一般納稅人報(bào)稅

1、一般納稅人輔導(dǎo)期及轉(zhuǎn)正后的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)操作說明一般納稅人輔導(dǎo)期及轉(zhuǎn)正后的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)操作說明一般納稅人輔導(dǎo)期及輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正后的首次增值稅納稅申報(bào)相對(duì)比較復(fù)雜,大部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于不能及時(shí)掌握相關(guān)政策,容易在進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)方面出現(xiàn)問題,甚至出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅款不能抵扣等損失。在此,以舉例方式,說明進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)環(huán)節(jié)的注意事項(xiàng):例1.A企業(yè)自2010年6月1日至2010年8月31日被認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人,自2010年9月1日轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。2010年6月未取得專用發(fā)票, 2010年7月共取得專用發(fā)票2份,金額合計(jì)10000元,稅額1700元,并在月底前全部認(rèn)證通過。則該企業(yè)在8月份的申報(bào)期內(nèi),填報(bào)7月

2、份增值稅申報(bào)表附表二時(shí),如下順序填報(bào)操作:(1填35欄項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35 2 10000 1700(2填24,25欄三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣24 2 10000 1700期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25 2 10000 1700注:由于A企業(yè)7月份取得的進(jìn)項(xiàng)稅額,填報(bào)在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額部分(即24,25欄,因此,該企業(yè)的增值稅報(bào)表主表12欄進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為0。例2.A企業(yè)2010年8月共取得專用發(fā)票3份,金額合計(jì)20000元,稅額3400元,并在月底前全部認(rèn)證通過。則該企業(yè)在9月份的申報(bào)期內(nèi),填報(bào)8月份增值稅申報(bào)表

3、附表二時(shí),如下順序填報(bào)操作:(1填35欄項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35 3 20000 3400(2填23,24,25欄三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣23 2 10000 1700本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣24 3 20000 3400期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25 3 20000 3400(3填1,2,3,12欄:一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額(一認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1 2 10000 1700其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3 2 10000 1700當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

4、額合計(jì)12 2 10000 1700注:8月份23欄數(shù)據(jù)應(yīng)與7月份25欄數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)一致。如果使用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng),對(duì)于不能編輯欄目系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算;如果手工填報(bào),請(qǐng)根據(jù)報(bào)表下方表間關(guān)系公式計(jì)算填寫第一部分中申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí),增值稅報(bào)表主表12欄進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)與附表二12欄當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)對(duì)應(yīng)。例3.A企業(yè)2010年9月共取得專用發(fā)票4份,金額合計(jì)30000元,稅額5100元,并在月底前全部認(rèn)證通過。由于該企業(yè)9月為正式一般納稅人,則該企業(yè)在10月份的申報(bào)期內(nèi),需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)窗口申報(bào)9月份增值稅。這是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)只能比對(duì)當(dāng)月(9月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額,而實(shí)際上本月在填報(bào)抵扣當(dāng)月(9月份

5、認(rèn)證相符的進(jìn)項(xiàng)稅額的同時(shí),還要申報(bào)抵扣輔導(dǎo)期最后一個(gè)月(8月份認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體填報(bào)過程如下:(1填35欄項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35 4 30000 5100(2填23,24,25欄三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣23 3 20000 3400本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣24期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25(3填1,2,3,12欄:一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額(一認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1 7 50000 8500其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2 4 30000 5100前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3 3 20000 3400當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12 7 50000 8500注:9月份23欄數(shù)據(jù)應(yīng)與8月份25欄數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)一致。由于本月是正式一般納稅人,因此當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接填入2欄。不需要再填報(bào)24,25欄。特別提示:為防止增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)出現(xiàn)差錯(cuò),請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)原則:1.當(dāng)月只要認(rèn)證過發(fā)票,都要將認(rèn)證發(fā)票的稅額填入35欄。2.對(duì)于輔導(dǎo)期內(nèi),當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票的稅額一定要填入附表二的“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分的24,25欄;上月如果認(rèn)證過發(fā)票,根據(jù)取得的交叉稽核比對(duì)結(jié)果及時(shí)填入23欄,否則超過申報(bào)期以后將不能再填入申報(bào)抵扣。3.對(duì)于