固定資產(chǎn)審計案例

1、固定資產(chǎn)審計增加、折舊案例一、審計人員對華興公司2006年度固定資產(chǎn)審計發(fā)現(xiàn)：年度固定資產(chǎn)新增86萬元，該企業(yè)固定資產(chǎn)綜合折舊率6%。具體事項如下：1. 3月3日購入生產(chǎn)設(shè)備一套，買價18萬，發(fā)生的安裝費用1萬元計入制造費用；2. 6月8日購入辦公桌100張，金額共計18000元；3. 11月2日因經(jīng)營需要經(jīng)營租入倉庫一棟，租期一年，價值66.2萬元，計入固定資產(chǎn)帳戶（對應(yīng)賬戶計入“長期應(yīng)付款”），支付的半年租金12萬元計入“管理費用”。存在問題：1.增加固定資產(chǎn)計價不正確；2.資本性支出和收益性支出劃分不清；3.所有權(quán)；預(yù)付租金不應(yīng)計入費用影響：1. 對2006年度新增固定資產(chǎn)帳面原值（86

2、萬元）的影響：審定的新增固定資產(chǎn)原值=86+1-1.8-66.2=19（萬元）虛增固定資產(chǎn)原值=86-19=67（萬元）建議調(diào)整：借：低值易耗品 18000長期應(yīng)付款 662000固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備 10000貸：制造費用 10000 固定資產(chǎn)辦公桌 18000 固定資產(chǎn)-倉庫 662000借：應(yīng)付賬款 80000貸：管理費用 800002. 對固定資產(chǎn)折舊的影響： 10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400（元） （多提折舊）

3、建議調(diào)整：借：制造費用 450累計折舊 3400貸：管理費用 3850二、注冊會計師李浩審計華興公司2006年度會計報表的固定資產(chǎn)項目發(fā)現(xiàn)其中某項目，是在原有的基礎(chǔ)上進行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工過程的變價收入共支付225萬元，預(yù)計該項固定資產(chǎn)可使用年限6年，改建前該項目原值400萬元，累計折舊280萬元，已使用年限8年，預(yù)計可使用年限4年（原預(yù)計使用12年）。經(jīng)審查，該固定資產(chǎn)原值、已計提折舊、改建支出及變價收入無誤，華興公司自5月-12月的折舊計算與核算如下：各月的折舊額計算為：（400+225）×（1-5%）÷12÷12=625

4、15;7.92%÷12=4.125(萬元)5-12月共計折舊4.125×8=33（萬元）借：管理費用折舊費 330000貸：累計折舊 330000請問：審計發(fā)現(xiàn)的問題有哪些？如何建議調(diào)整？分析：按規(guī)定，改擴建固定資產(chǎn)計提折舊的原值為：剩余帳面價值加上新發(fā)生的凈支出；計提折舊的年限，按改建后該項資產(chǎn)的預(yù)計使用年限；計提折舊的時間為投入使用月份的次月起。審計認為：該固定資產(chǎn)計提折舊的原值=400-280+225=345（萬元）折舊率=（1-5%）÷6=15.8%月折舊額=345×15.8%÷12=4.5425（萬元）應(yīng)計提的折舊總額=4.5425&

5、#215;7=31.7975（萬元）多提折舊=330000-317975=12025（元）建議調(diào)整：借：累計折舊 12025貸：管理費用 12025三、注冊會計師李浩審計華興公司2006年度會計報表時，了解到1998年4月1日接受捐贈設(shè)備一臺，同類設(shè)備的市場價50000元，九成新，支付運雜費500元，所得稅稅率33%。華興公司接受捐贈時的帳務(wù)處理：借:固定資產(chǎn) 50500貸：累計折舊 5000資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 30150遞延稅款（45000×33%） 14850銀行存款 5002001年12月5日經(jīng)董事會審批該設(shè)備報廢，已提折舊4萬元，已提減值準(zhǔn)備3000元。華興公司

6、對此作出的帳務(wù)處理是：借：固定資產(chǎn)清理 10500累計折舊 40000貸：固定資產(chǎn) 5050012月31日處理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出 10500貸：固定資產(chǎn)清理 10500審計發(fā)現(xiàn)：12月5日該企業(yè)銀行存款日記賬記錄的收出售設(shè)備款5000元，對應(yīng)帳戶為“其他應(yīng)付款”，審計核對該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證及所附原始憑證為：借：銀行存款 5000貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來 5000 收 據(jù) NO:002315交款單位：華勝科技開發(fā)有限公司交款事由：設(shè)備款金額（大寫）伍仟元整 ￥5000.00收款單位：華興公司章 開票：丁一 收款：吳明審計經(jīng)詢問上述設(shè)備恰是報廢設(shè)備的出售款。請問：審計發(fā)現(xiàn)的問題有哪

7、些？如何建議調(diào)整？分析：按規(guī)定：接受捐贈固定資產(chǎn)是舊的，按同類固定資產(chǎn)的市價，減去估計新舊程度損耗的價值，加支付的相關(guān)稅費入賬；出售、報廢固定資產(chǎn)的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出：處理固定資產(chǎn)的變價收入、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”；接受捐贈固定資產(chǎn)未來應(yīng)交所得稅（遞延稅款）的余額在報廢該固定資產(chǎn)時予以轉(zhuǎn)銷，并結(jié)轉(zhuǎn)資本公積計入“其他資本公積”建議調(diào)整：借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來 5000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000貸：營業(yè)外支出 8000借：遞延稅款 14850貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 14850借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 30150貸：資本公積其他資本公積 30150固定資產(chǎn)明細賬日期摘 要借方貸方余額接受捐贈設(shè)備50500（5000）報廢50500（5000）平固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備日期摘 要借方貸方余額計提減值準(zhǔn)備3000（貸）3000調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理3000平累計折舊日期摘 要借方貸方余額接受捐贈設(shè)備5000（5000）計提折舊35000報廢40000（5000）平其他應(yīng)付款明細賬日期摘 要借方貸方余額12.5出售設(shè)備款5000（貸）5000調(diào)整轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理5000平 固定資產(chǎn)清理日期摘 要借方貸方余額12.5報廢設(shè)備1050012.31凈損失結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出10500（