《稅務(wù)籌劃》期末考試試卷(匯總)

1、稅務(wù)籌劃?一、單項(xiàng)選擇題 此題總計(jì) 10分，每題 1 分1. 累進(jìn)稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用 A 法使企業(yè)承當(dāng)?shù)亩愗?fù)最輕。A. 直線攤銷B 快速折舊 C 平均折舊 D 無所謂2以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法不正確的選項(xiàng)是B 。A. 建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng) 業(yè)額。B. 建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額為營(yíng)業(yè)額。C. 以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。D. 金融業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。3某企業(yè)預(yù)計(jì)將取得年度應(yīng)納稅所得額10.01 萬元

2、。為進(jìn)行稅務(wù)籌劃、降低稅負(fù)， 企業(yè)年末多發(fā)生并支付了一筆 1000 元的費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)該適用 C 的稅率繳納所得稅。A33B18C27D154. D 是納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限發(fā)生的拖欠稅款行為。A. 偷稅B.漏稅C. 抗稅D. 欠稅5自 2001 年 7月 1 日起向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中D 扣除。A3 B 30 C 不準(zhǔn) D 全額 6納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為 C 。A .本錢X 1 一本錢利潤(rùn)率B .本錢X |十增值稅稅率C.本錢X 1十本錢利潤(rùn)率D .本錢+ 1十增值稅稅率7以下

3、合伙企業(yè)納稅的說法不正確的選項(xiàng)是B 。A. 比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅B. 企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅C. 與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅負(fù)一致D. 總體稅負(fù)低于公司制8A 是國家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、工程或情況所給予納稅人減征局部稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì) 措施。A. 減稅 B. 扣除 C. 免稅 D. 節(jié)稅9以下外商投資企業(yè) 經(jīng)營(yíng)期十年以上 中，從獲利年度起， 享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠的有 B 。A.中外合資房地產(chǎn)企業(yè)B .在經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事電器生產(chǎn)的企業(yè)C.中外合資運(yùn)輸公司D .專門從事投資業(yè)務(wù)的公司10在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造工程的企業(yè)，其工程

4、所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 B 可從企業(yè)技術(shù)改造工程設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。A35B40 C 45D 30二、多項(xiàng)選擇題 此題總計(jì) 10分，每題 2 分1. 以下屬于稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)的有 ABC 。A.恰當(dāng)履行納稅義務(wù)B納稅本錢最低化C.稅收負(fù)擔(dān)最低化D.間接納稅本錢最低2. 以下關(guān)于納稅人存貸計(jì)價(jià)稅務(wù)籌劃的策略正確的有ABC 。A. 正處于征稅期的企業(yè)，在價(jià)格不斷上漲時(shí)，存貨可后進(jìn)先出；B. 盈利企業(yè)，在價(jià)格不斷上漲時(shí)，存貨應(yīng)后進(jìn)先出；C. 享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，在價(jià)格不斷上漲時(shí)，存貨應(yīng)先進(jìn)先出；D. 納稅人存貸計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一季度開始前報(bào)主

5、管 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。3. 以下關(guān)于再投資退稅條件正確的有 ABCD 。A. 必須是從外商投資企業(yè)獲得的利潤(rùn)B. 必須是納稅后的利潤(rùn)用于再投資C. 再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)應(yīng)提供確認(rèn)證明D. 外國投資者必須自資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)辦理退稅4. 絕對(duì)收益籌劃原理是使納稅人的納稅絕對(duì)總額減少的籌劃策略，它可以分為AD 。A. 直接收益籌劃原理B. 相對(duì)收益籌劃原理C.遞延納稅原理D.間接收益籌劃原理5. 卷煙廠用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，關(guān)于從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料煙絲已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定不正確的選項(xiàng)是 (ABC )。A. 60 B.30C.40 D. 全部三、判斷題此題總計(jì) 10分，每題 1 分1.

6、免稅屬于相對(duì)節(jié)稅。X2. 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。X3. 當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。"4. 納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、 經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款 的權(quán)利?！?. 稅務(wù)籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。"6. 大多數(shù)國家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。“7. 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅行為， 不繳納消費(fèi)稅。V&銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅。X9. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為根底的離岸價(jià)格。X10. 企業(yè)采

7、取新設(shè)合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 X四、簡(jiǎn)答題 此題總計(jì) 30 分1. 如何對(duì)兼營(yíng)行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃？ 8 分 1納稅人兼營(yíng)多種不同稅率的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量； 2未分別核算或者將不同稅率的產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。3兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅工程的，通過平衡點(diǎn)確認(rèn)稅負(fù)上下。 2以下是某外商投資企業(yè)在設(shè)立及運(yùn)營(yíng)中采取的一些方案： 1企業(yè)選擇設(shè)在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15的所得稅稅率，如果設(shè)在其他地區(qū)，稅率是24；2該企業(yè)的外方?jīng)Q定追加投資，利用從外商投資企業(yè)分回的利潤(rùn)進(jìn)行再投資；3該企業(yè)通過測(cè)算，認(rèn)為申請(qǐng)一般納稅人資格更適宜； 4該企業(yè)兼

8、并了一家虧損的內(nèi)資企業(yè)；5該企業(yè)決定將生產(chǎn)的組合化裝品套裝由先包裝后出售改為后先出售后包裝。 請(qǐng)列示該企業(yè)依次使用了哪些稅務(wù)籌劃技術(shù)？ 5 分該企業(yè)依次使用的稅務(wù)籌劃技術(shù)是稅率籌劃、退稅、抵免、扣除、分割技術(shù)3. 企業(yè)如何利用境外所得已納稅額的扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃？9 分匯總納稅時(shí)，納稅人可選以下一種方法抵扣，一經(jīng)確定不得任意更改。1分國不分項(xiàng)抵扣 : 企業(yè)能提供境外完稅憑證的；分國計(jì)算抵扣限額；境外所得稅低于扣除限額 的，按實(shí)際扣除；超過稅款扣除限額的，按限額扣除。 2定率抵扣：企業(yè)可以不分免稅或非免稅工程，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額的16.5%抵扣。4. 如何利用消費(fèi)品的包裝物進(jìn)行稅務(wù)籌劃？ 8

9、分 1包裝物隨消費(fèi)品出售，并入消費(fèi)品銷售額、按消費(fèi)品稅率納稅。 2包裝物收取押金的不繳納消費(fèi)稅。 3逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補(bǔ)稅五、案例分析題 此題總計(jì) 40 分。以下各題，保存兩位小數(shù) 1某內(nèi)資企業(yè)設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，2005 年 10 月成立，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。開業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)所得額 30 萬元，預(yù)計(jì) 2006 年可以實(shí)現(xiàn)所得額 160 萬元，預(yù)計(jì) 2007 年可以實(shí)現(xiàn)所得額 240 萬元。企業(yè)所得稅稅率 15。企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？ 6 分 企業(yè) 2005 年經(jīng)營(yíng)期缺乏六個(gè)月，可選擇當(dāng)年免稅或下一年度免稅。1選擇開業(yè)當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠：2005 年的 30

10、 萬元所得、 2006 年的 160 萬元所得可以免稅，2007年正常納稅，應(yīng)納所得稅=240X 15%= 36萬元2選擇開業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠：2005 年應(yīng)納所得稅= 30X15%= 4.5 萬元2006 年的 160 萬元所得、 2007 年的 240 萬元所得免稅， 3結(jié)論：選擇開業(yè)次年開始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅 31.5 萬元。 2某建筑公司中標(biāo)承包某政府部門包括電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)總造價(jià)為2000萬元的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價(jià)款 100 萬元，中央空調(diào)價(jià)款 200 萬元，土建及內(nèi)外裝修 的價(jià)款 1700 萬元。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3%，現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇： 1 該

11、公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價(jià)為2000 萬元的建筑工程合同，該公司承當(dāng)一切采購費(fèi)用； 2該公司同政府部門簽訂包括土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)的總造價(jià)為1700 萬元的建筑工程合同，電梯、空調(diào)的采購合同由政府部門與購銷單位簽訂，采購費(fèi)用由政府部門負(fù)責(zé)。請(qǐng) 結(jié)合營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定做出籌劃方案。 8 分 依據(jù)規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。 如果采用 1方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：2000X 3%= 60萬元如果采用 2方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：1700X 3%= 51萬元顯然，方案 2節(jié)省營(yíng)業(yè)稅 9 萬元，應(yīng)選擇第二方案3設(shè)在中外合資電信， 1 999

12、年成立，經(jīng)營(yíng)期 1 5年，注冊(cè)資本 1 億元，中外雙方各 50%，2000 年開始生產(chǎn)并盈利。企業(yè)所得稅稅率 30%地方所得稅免 。公司 2000 年至 2005 年的稅后利潤(rùn)均 未分配，稅后利潤(rùn)金額分別是 1000 萬元、 1200 萬元、 1100 萬元、 1300 萬元、 1500 萬元、 4500 萬元。 2006 年，外國投資者決定用未分配利潤(rùn) 2000 萬元進(jìn)行再投資，以增加原公司注冊(cè)資本。外 國投資者如何投資可以最大限度享受再投資退稅？ 12分 企業(yè)用稅后利潤(rùn) 2000 萬元再投資于本企業(yè)，退稅率 40%。 1 假設(shè)不能提供再投資利潤(rùn)所屬年度證明， 稅局按照外國投資者再投資前的企

13、業(yè)未分配利潤(rùn)中屬 于外商的局部，從最早年度推算。2000 萬元的再投資利潤(rùn)所屬年度：2000 年： 500 萬元； 2001 年 600 萬元； 2002 年 550 萬元； 2003 年 350 萬元，據(jù)此計(jì)算再投資退稅 額。2000、2001 年屬于免稅期未繳納所得稅，不需退稅。退稅額=900十1 15%X 15%X 40%= 63.53萬元 2假設(shè)能證明再投資利潤(rùn)為 2005 年獲得，那么退稅額=2000 十1 30%X 30%X 40%= 342.86萬元 3結(jié)論：方案 1比方案 2節(jié)稅 279.33 萬元。4某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價(jià)格是100 萬元不含增值稅 。組織白酒

14、的生產(chǎn)有以下方案可以選擇： 1 委托 A 廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值25 萬元的原材料委托 A 廠加工成酒精，加工費(fèi) 15 萬元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用 10 萬元。2委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價(jià)值25萬元的原材料讓 A廠加工成白酒，加工費(fèi) 22萬元；運(yùn)回后仍以 100萬元對(duì)外銷售。 3酒廠以價(jià)值 25 萬元的原材料自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用22 萬元。酒精的消費(fèi)稅稅率為 5%，糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率是20%。根據(jù)以上資料，通過分析各方案的稅后利潤(rùn)選擇最優(yōu)籌劃方案。不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、增值稅，白酒的定額稅金忽略不計(jì) 。

15、14 分 委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代扣代繳的消費(fèi)稅為：25+ 15十1 5%X 5% = 2.11 萬元 白酒銷售后應(yīng)再計(jì)繳納的消費(fèi)稅：100X 20%= 20萬元稅后利潤(rùn)：1002515-10-2.11-20X 1-33%= 18.69 萬元2委托A廠直接加工成白酒，收回直接對(duì)外銷售不繳消費(fèi)稅加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳的消費(fèi)稅：25 + 22十1 20%X 20%= 11.75萬元稅后利潤(rùn)=100 25 22 11.75X 1-33 %= 27.64萬元 3酒廠加工白酒銷售時(shí)。白酒繳納消費(fèi)稅=100 X 20%= 20萬元稅后利潤(rùn)：100 25 2

16、2-20X 1-33 %= 22.11萬元方案 2 最優(yōu)，比方案 1 增加收益 8.95 萬元，比案 3 增加收益 5.53 萬元。?稅務(wù)籌劃? 2、單項(xiàng)選擇題 此題總計(jì) 10 分，每題 1 分1. 狹義的稅務(wù)籌劃是指.A 。A. 節(jié)稅B.避稅C.騙稅D.逃稅2. D 采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A. 欠稅B.漏稅C. 抗稅D.偷稅3. 一般認(rèn)為， B 是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的根本前提條件。A.商品供求彈性B. 物價(jià)自有波動(dòng)C. 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)D.課稅制度4. D 是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A. 免稅B.C.減稅D

17、.5. 企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、 C 。A. 稅基籌劃原理B.C .稅額籌劃原理D.6. 以下哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn) .AA. 運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理 B.C. 技術(shù)較為復(fù)雜D.7. 稅務(wù)籌劃的最根本原那么是 B 。A. 保護(hù)性原那么B.C .時(shí)效性原那么D.8. 以下說法正確的選項(xiàng)是：C。A. 節(jié)稅優(yōu)于避稅B.C. 欠稅是違法的D.扣除節(jié)稅購置國產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用稅率籌劃原理稅期籌劃原理。運(yùn)用稅率籌劃原理適用范圍較大不違法原那么整體綜合性原那么避稅是完全不合法的偷稅行為都要追究刑事責(zé)任9. 某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷，商場(chǎng)經(jīng)理采

18、取促銷方案：購物滿 100 元贈(zèng)送價(jià)值 20 元的商品。銷售額 100 元的商品其本錢為 70 元，那么商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為 B元。10. 進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括 D 。A. 收入情況B. 支出情況C. 財(cái)產(chǎn)情況 D. 納稅情況二、判斷題 此題總計(jì) 15 分，每題 1 分1. 稅務(wù)籌劃是以不違反國家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負(fù)。"2. 稅收優(yōu)惠沒有一點(diǎn)弊端。X3. 稅務(wù)籌劃沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。X4. 稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。X5. 征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的。X6. 納稅人有權(quán)對(duì)自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒有違反稅法。"

19、7. 稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，通過稅務(wù)籌劃，有利于促進(jìn)國家稅收政策目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn)?！?. 節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種順法意識(shí)。X9. 納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。X10. ?營(yíng)業(yè)稅暫行條例?規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。"11. 稅務(wù)籌劃的最本質(zhì)特征是合法性和不違法性。"12. 納稅本錢最低化是稅務(wù)籌劃的根底目標(biāo)。X13. 稅務(wù)籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。“14. 利用選擇性條款的避稅形式是針對(duì)稅法中過于抽象、過于簡(jiǎn)單的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，從有

20、利于自身利益的角度去進(jìn)行籌劃。X15. 欠稅是納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為?！叭⒑?jiǎn)答題此題總計(jì) 34 分1. 不同企業(yè)組織形式如何履行納稅義務(wù)，企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略有哪些？7 分1不同企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。 公司企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。2企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略： 總體稅負(fù)合伙制稅負(fù)低于公司制。后者既要繳企業(yè)所得稅，個(gè)人還要交納個(gè)人所得稅。應(yīng)全面比擬稅基、稅率、稅收優(yōu)惠等因素。2. 國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)籌劃的關(guān)系如何？ 7 分 第一：國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際

21、稅務(wù)籌劃聯(lián)系：(1) 動(dòng)因相同：企業(yè)行為最終動(dòng)因都是追求企業(yè)財(cái)務(wù)利益極大化；(2) 目標(biāo)一致：國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)籌劃都是為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，全球所得最大；(3) 相互依存：國內(nèi)籌劃是國際籌劃的根底；國際為國內(nèi)提供了更多的備選方案；(4) 技術(shù)方法相同或相似。 第二：國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)籌劃區(qū)別：(1) 客觀原因不同；(2) 對(duì)納稅人的意義不同；(3) 籌劃的方式、方法不同3. 如何利用固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃？ 10 分 第一. 利用折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃。1盈利企業(yè) , 選擇最低的折舊年限。 2享受稅收優(yōu)惠的企業(yè) , 選擇較長(zhǎng)的折舊年限。 例如：減免稅期內(nèi)，加速折舊不會(huì)帶來實(shí)惠。 3虧損企

22、業(yè)，充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補(bǔ)，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損 年度的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。第二. 選擇折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃： 1累進(jìn)稅率下，采用直線攤銷法使企業(yè)承當(dāng)?shù)亩愗?fù)最輕，快速折舊法較差。 2比例稅率下，采用加速折舊法，對(duì)企業(yè)更為有利。在實(shí)際操作中 ,企業(yè)應(yīng)對(duì)不同折舊方法的效果進(jìn)行分別測(cè)算 , 比擬各種方法的具體節(jié)稅效果 4如何進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？10 分第一兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅工程 1納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅工程，應(yīng)分別核算各自的營(yíng)業(yè)額。 2對(duì)未按不同稅目分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。第二兼營(yíng)增值稅和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 1納

23、稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率繳納增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額即營(yíng)業(yè)額按適用的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。 2如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù) 應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。3增值稅的一般納稅人，選擇分開核算分別納稅有利；增值稅小規(guī)模納稅人，那么要比擬一下增值 稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率四、案例分析題 此題總計(jì) 41 分。注意：以下各題保存兩位小數(shù)。 1. 大地安裝 企業(yè)承包 新華公 司傳動(dòng)設(shè) 備的安裝工程 ，原方案 由大地安裝企 業(yè)提供設(shè) 備 并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為 300 萬元

24、，其中設(shè)備價(jià)款為 260 萬元。請(qǐng)你為大地安裝企業(yè)進(jìn) 行稅務(wù)籌劃，如何減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)？ 7 分 1如果按照這個(gè)方案，那么安裝企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為：300 x 3%= 9萬元 2在簽署安裝合同時(shí)，該安裝企業(yè)接受稅務(wù)專家建議，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭e離。即 設(shè)備由建設(shè)單位負(fù)責(zé)購置，而安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝：(300-260) x 3%= 1.2萬元所以大地安裝企業(yè)通過稅務(wù)籌劃，可以減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)9 1.2 = 7.8萬元2. 某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，假設(shè)分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企 業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為170 萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為 112 萬元；乙企業(yè)每

25、年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為150 萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為 98 萬元。甲、乙企業(yè)只學(xué)習(xí)文檔 僅供參考能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，征收率為 4%。假設(shè)新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為320萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為210萬元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類別的選擇。12 分：表1為兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率:表1 :兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率含稅平衡點(diǎn)增值率含稅平衡點(diǎn)抵扣率17%6%38.96%61.04%17%4%26.47%73.53%13%

26、6%49.20%50.80%13%4%33.43%66.57%1分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅增值率：甲企業(yè)的含稅增值率=170- 112丨十170 = 34.12 %乙企業(yè)的含稅增值率=150-98+ 150= 34.67 %實(shí)際含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅平衡點(diǎn)的增值率26.47%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。假設(shè)為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320 + 1 + 17%X 17%- 210 + 1+ 17%X 17%= 15.98萬元假設(shè)為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170十1 + 4%X 4%+ 150 + 1 + 4%X

27、4%= 12.31萬元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=15.98 - 12.31 = 3.67 萬元2分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅抵扣率：甲企業(yè)的含稅抵扣率=112+ 170 = 65.88 %乙企業(yè)的含稅抵扣率= 98 + 150= 65.33 %實(shí)際含稅抵扣率為均小于兩類納稅人含稅平衡點(diǎn)的抵扣率73.53%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。假設(shè)為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320 + 1 + 17%X 17%- 210 + 1+ 17%X 17%= 15.98萬元假設(shè)為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170十1 + 4%X 4%+

28、150 + 1 + 4%X 4%= 12.31萬元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=15.98 - 12.31 = 3.67 萬元3. 長(zhǎng)城公司委托東方公司將一批價(jià)值200萬元的原料加工成甲半成品，加工費(fèi)150萬元。長(zhǎng)城公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工本錢192萬元。該批產(chǎn)品售價(jià)1200萬元。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30 %，乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅率40 %。如果長(zhǎng)城公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工本錢共計(jì)360萬元。案例分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？ 11分1長(zhǎng)城公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，在本企業(yè)繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，長(zhǎng)城公司向東方公司支付加工費(fèi)的同時(shí)，向

29、受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=200+150十1 30%= 500萬元應(yīng)繳消費(fèi)稅=500 X 30%= 150萬元長(zhǎng)城公司銷售產(chǎn)品后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：1200 X 40%-150= 330萬元 2自行加工方式：長(zhǎng)城公司應(yīng)納消費(fèi)稅= 1200X 40= 480萬元可見，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅負(fù)最重。4. 某內(nèi)資企業(yè) 2004 年實(shí)際利潤(rùn)總額 1500 萬元，并且無其他調(diào)整工程。企業(yè)適用的企 業(yè)所得稅稅率33。企業(yè)準(zhǔn)備該年度向社會(huì)捐贈(zèng)80 萬元。該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇，請(qǐng)你為企業(yè)分析哪種捐贈(zèng)方式最節(jié)省稅款？1 通過中國紅十字會(huì)向中華骨髓庫捐贈(zèng)80 萬元；2

30、 通過減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80 萬元；3 通過企業(yè)主管行政部門向本省貧困地區(qū)捐贈(zèng)80 萬元。11 分該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇： 第一通過中國紅十字會(huì)向中華骨髓庫捐贈(zèng) 80 萬元，捐贈(zèng)可在所得額中全額抵扣。應(yīng)納所得稅稅額= 1500X 33= 495萬元第二通過減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng) 80 萬元，捐贈(zèng)只能在所得額中抵扣3。調(diào)整所得額= 150080=1580萬元 捐贈(zèng)的扣除限額= 1580X 3%= 47.4 萬元應(yīng)納稅所得額= 158047.4 = 1532.6萬元應(yīng)納所得稅額= 1532.6 X 33= 505.76 萬元 第三，通過企業(yè)主管行政部門向本省貧困地

31、區(qū)捐贈(zèng)80 萬元，捐贈(zèng)不得在所得額中抵扣。應(yīng)納所得稅稅額=1500 80X 33= 521.4 萬元10.76企業(yè)同樣發(fā)生 80 萬元的捐贈(zèng)支出，選擇的捐贈(zèng)方式和捐贈(zèng)對(duì)象不同，捐贈(zèng)支出導(dǎo)致 業(yè)的實(shí)際應(yīng)所得稅有很大的區(qū)別。選擇第一種方案時(shí)，可以比第二種方案減少納稅萬元，比選擇第三種方案減少納稅26.4 萬元?？梢?，通過稅務(wù)籌劃，可以較大的減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃? 3一、單項(xiàng)選擇題 此題總計(jì) 10 分，每題 1 分1. B 采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A. 欠稅B.漏稅C.抗稅D.偷稅2. D 是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù) 最

32、低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A. 免稅B.扣除C. 減稅D.節(jié)稅3. 以下哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn) C 。A.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理C. 技術(shù)較為復(fù)雜D.4. 以下說法正確的選項(xiàng)是： A 。A. 節(jié)稅優(yōu)于避稅B.C. 欠稅是違法的D.B. 運(yùn)用稅率籌劃原理適用范圍較大避稅是完全不合法的偷稅行為都要追究刑事責(zé)任5. 進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括 B 。A. 收入情況B.支出情況C. 財(cái)產(chǎn)情況 D. 納稅情況6. 狹義的稅務(wù)籌劃是指 A 。A. 節(jié)稅B.避稅C. 騙稅D.逃稅7. 一般認(rèn)為， C 是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的根本前提條件。A. 商品供求彈性B.物價(jià)自有波動(dòng)C. 市場(chǎng)結(jié)構(gòu) D.

33、課稅制度稅率籌劃原理稅期籌劃原理不違法原那么 整體綜合性原那么8. 企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購置國產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用 D 。A. 稅基籌劃原理B.C.稅額籌劃原理D.9. 稅務(wù)籌劃的最根本原那么是 B 。A. 保護(hù)性原那么B.C.時(shí)效性原那么D.10. 某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷，商場(chǎng)經(jīng)理采取促銷方案：購物滿 100 元贈(zèng)送價(jià)值 20 元的商品。銷售額 100 元的商品其本錢為 70 元，那么商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為 B 元。二、判斷題在各題序號(hào)前打“X或“。每題1分，共15分。1.納稅人可以通過偷逃稅來減輕納稅義務(wù)。X2稅務(wù)籌劃的主要目

34、標(biāo)是尋求最低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)國家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。V3. 納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款 的權(quán)利。 V4. 各種稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的后果，就是使得名義稅率低于實(shí)際稅率，使納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)降低。 X5. 間接收益籌劃是指直接減少某一個(gè)納稅人稅收絕對(duì)額的籌劃方式。X6. 如果被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債根本相等、凈資產(chǎn)幾乎等于零時(shí)，合并企業(yè)以承當(dāng)被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，視為被合并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。X7扣除技術(shù)只適用于絕對(duì)節(jié)稅，不適用于相對(duì)節(jié)稅。X&如果企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

35、額較大，那么適宜作為一般納稅人。V9企業(yè)采取新設(shè)合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。X10. 銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅。X11. 在不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要以銷售額為依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。因此應(yīng)該盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以減輕營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。 V12. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為根底的離岸價(jià)格。X13. 將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)計(jì)算征收消費(fèi)稅。X14. 把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，屬于企業(yè)分立。X15. 大多數(shù)國家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。V三、簡(jiǎn)答題 共 33分，第 1、2、4題各 8分，第 3

36、題 9分1 .企業(yè)如何利用存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？1 存貨可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等任一種。2納稅人存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。3不同企業(yè)應(yīng)選不同的存貨計(jì)價(jià)籌劃策略。 第一，盈利企業(yè)：存貨本錢可在所得額中稅前抵扣，應(yīng)選擇前期本錢較大的計(jì)價(jià)方法。價(jià)格不斷上漲時(shí)，后進(jìn)先出； 價(jià)格不斷下降時(shí)，先進(jìn)先出； 第二，虧損企業(yè)：計(jì)價(jià)方法與虧損彌補(bǔ)相結(jié)合。第三，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)：應(yīng)使減免稅期間本錢少。 第四，正處于征稅期的企業(yè)：可選非減免稅期間本錢多的方法。2. 比擬絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃的聯(lián)系與區(qū)別。1 根據(jù)收益效應(yīng)分類，

37、分為絕對(duì)收益籌劃原理和相對(duì)收益籌劃原理。 2絕對(duì)收益籌劃原理是：在各種可供選擇的方案中，選擇繳納稅款最少的方案。 3相對(duì)收益籌劃原理是指納稅人一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒有減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)，從而取得遞延納稅效果，獲得相對(duì)收益。4絕對(duì)收益籌劃是直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額，從而取得收益。相對(duì)收益籌劃是通過對(duì)納稅 義務(wù)在時(shí)間上的安排，相對(duì)減少納稅總額，從而取得收益。即：所有稅務(wù)籌劃方案在一定時(shí)期內(nèi)的 納稅總額相同，但是在各個(gè)納稅期稅額不完全相同。3. 企業(yè)如何利用分公司和子公司的設(shè)立形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃？1 子公司的稅收優(yōu)勢(shì)2分公司的稅收優(yōu)勢(shì)3企業(yè)可以通過分公司和子公司的轉(zhuǎn)

38、換減輕稅負(fù)。當(dāng)外地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于初期時(shí)，易于發(fā)生虧 損，應(yīng)設(shè)立分公司形式，以充分用分公司的虧損沖減母公司利潤(rùn)；盈利時(shí)期時(shí)，設(shè)立子公司，保證 外地利潤(rùn)僅繳納低于母公司所在地的稅款。4. 外商投資企業(yè)如何利用再投資退稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃？1再投資退稅的根本規(guī)定2再投資退稅的籌劃策略3稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)：四、案例分析題 共 42 分。以下各題，假設(shè)有小數(shù)，保存兩位。 1某公司是一個(gè)年含稅銷售額在 110 萬元左右的生產(chǎn)性企業(yè)，公司每年購進(jìn)的可按 17的稅率 進(jìn)行抵扣的含稅價(jià)格大致在 85 萬元左右。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率 17； 如果是小規(guī)模納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為6。該公

39、司會(huì)計(jì)核算制度健全，目前被認(rèn)定為一般納稅人。試判別企業(yè)作為一般納稅人是否適宜。8 分抵扣率法或 2增值率法均可。 1抵扣率判斷法： 也可以用含稅銷售額計(jì)算該公司年不含稅銷售額為：110十1+ 17%= 94.02萬元公司不含稅抵扣額=85十1+ 17%= 72.65萬元公司不含稅抵扣率=72.65 - 94.02 X 100%= 78.97 %公司抵扣率大于無差異平衡點(diǎn)抵扣率 64.71 %，適宜作為一般納稅人。 2增值率法：該公司年含稅增值率=110 85+ 110X 100%= 22.73 %也可分步作 公司增值率小于平衡點(diǎn)增值率 38.96 %，故宜作一般納稅人。3一般納稅人時(shí)應(yīng)納稅=1

40、10+1+17%X 17%85+1+17%X 17%=3.63萬元小規(guī)模納稅人時(shí)應(yīng)納稅= 110+ 1+6%X 6%= 6.23萬元一般納稅人比小規(guī)模納稅人節(jié)稅 2.6 萬元。2某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價(jià)格是1000萬元不含增值稅 。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值250 萬元的原材料委托 A 廠加工成酒精，加工費(fèi) 150 萬元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用100 萬元。第二，委托 A 廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價(jià)值250 萬元的原材料讓 A 廠加工成白酒，加工費(fèi)220萬元；運(yùn)回后仍以 1000萬元對(duì)外銷售。第三，該廠自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用220 萬元。酒精的消費(fèi)稅稅率為 請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出籌劃方案。、小,方案一：5%，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率 25%，城建稅 7%，教育費(fèi)附加 3%。 不考慮從量稅和增值稅稅負(fù) 1