財務會計學復習

1、財務會計學復習提綱第一章 總論1、財務會計的概念：依據(jù)會計準則，采用一系列專門的方法，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，并為有關(guān)方面見提供財務信息，旨在管理好、用好企業(yè)資金的一種經(jīng)濟管理活動。2、財務會計的目標：（1）受托責任觀（2）決策有用觀3、會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量4、會計信息的質(zhì)量要求：客觀性、可比性、相關(guān)性、及時性、明晰性、謹慎性、實質(zhì)重于形式、重要性5、會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤6、基本準則規(guī)定了我國采用5種計量屬性：歷史成本：資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計算。負債按照因

2、承擔現(xiàn)時義務而收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計算。重置成本：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計算。負債按照償付該項負債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計算?？勺儸F(xiàn)值：資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計算?，F(xiàn)值：資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計算。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計算。公允價值：資產(chǎn)和負債按照在公平交

3、易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計算。屬性關(guān)系：在各種會計要素計量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負債過去的價值，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價值通常反映的是資產(chǎn)或者負債的現(xiàn)時成本或者現(xiàn)時價值,是與歷史成本相對應的計量屬性。當然這種關(guān)系也并不是絕對的。比如，資產(chǎn)或者負債的歷史成本有時就是根據(jù)交易時有關(guān)資產(chǎn)或者負債的公允價值確定的，在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入、換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，換入資產(chǎn)入賬成本的確定應當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；在非同一控制下的企業(yè)合并交易中，合并成本也是

4、以購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債等的公允價值確定的。第二章 貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)一、貨幣資金的概念二、現(xiàn)金的概念、內(nèi)涵三、現(xiàn)金的內(nèi)部控制：（一）現(xiàn)金的管理制度現(xiàn)金管理暫行條例1、現(xiàn)金的適用范圍 P312、庫存現(xiàn)金限額3、不準坐支現(xiàn)金4、加強現(xiàn)金收支的日常管理（建立內(nèi)部控制） P31（二）現(xiàn)金的核算 1、序時核算 2、總分類核算（三）定額備用金、非定額備用金的核算方法、現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，通過“待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益”科目反映四、銀行存款賬戶的管理、銀行結(jié)算方式。銀行存款檢查，款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，借記

5、“營業(yè)外支出”科目，借記銀行存款。五、其他貨幣資金和種類、會計處理方法六、交易性金融資產(chǎn)的概念、會計處理方法第三章 應收款項一、應收款項按經(jīng)濟內(nèi)容可分為：應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款。二、應收賬款計價：1、商業(yè)折扣對應收賬款入賬金額的確認無實質(zhì)性影響。2、在現(xiàn)金折扣方式下，應收賬款入賬金額的確認有兩種方法：“總價法” “凈價法”掌握其基本原理3、銷售退回與折讓的會計處理4、壞賬損失的兩種核算方法5、估計壞賬損失的方法：應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法三、應收票據(jù)的計價：包括取得、利息、及到期核算的額會計處理方法四、其他應收款包括的內(nèi)容第四章 存貨一、存貨的確認（一）與

6、該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益和可能流入企業(yè)，如擁有存貨所有權(quán)。判讀是否所有權(quán)的標準：與存放地點無關(guān)（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。必須取得可靠、確鑿的證據(jù)，如購貨發(fā)票。特殊存貨的判斷：代銷商品、在途物資（依據(jù)交貨條件）、委托加工物資、分期收款銷售發(fā)出的商品。二、存貨的分類商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、委托加工物資三、存貨的初始計量：根據(jù)企業(yè)會計準則存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。四、期末存貨和發(fā)出存貨成本實際成本的計算：（公式、計算）（1）計算成本法（2）毛利率法（3）零售價法五、存貨盤盈盤虧的處理第五章 持有至到期投

7、資及長期股權(quán)投資一、持有至到期投資的類別：按還本付息不同，可分為：到期一次還本付息，到期一次還；分期付息；分期還本、分期付息。二、持有至到期投資的收益及攤余成本到期一次還本付息債券1、按面值購入債券的投資收益確認與計量票面利率法：按票面價值和票面利息計算利息收入。借：持有至到期投資-應計利息貸：投資收益 P185例1實際利率法：按初始投資成本、攤余成本乘以實際利率確認利息收入。初始成本（1+i）n=面值+票面利息其中：i為實際利率，n為持有期限。P185例22、溢價購入債券的投資收益確認和計量溢價的攤銷：直線法，例5-3實際利率法，例5-4購入時 借：持有至到期投資-面值 200000-溢折價

8、6000貸：銀行存款 206000年末計提利息 借：持有至到期投資-應計利息 20000貸：投資收益 16350持有至到期投資-溢折價 3650借：持有至到期投資-應計利息 20000貸：投資收益 17650持有至到期投資-溢折價 23503、折價購入債券的投資收益確認和計量折價的攤銷：直線法，例5-5實際利率法，例5-6分期付息債券到期一次還本分期付息債券的投資收益確認、計量基本與到期一次還本付息相同。只是應收的票面利息作為短期債權(quán)計入“應收利息”科目。P191 例7借：應收利息 10000貸：投資收益 8290持有至到期投資-溢折價 17101. 持有至到期投資的到期兌現(xiàn)四、持有至到期投資

9、的減值五、長期股權(quán)投資的類別：控制：母子公司關(guān)系；共同控制：合營企業(yè)；重大影響：聯(lián)營企業(yè)；無重大影響。六、長期股權(quán)投資的初始計量（一）企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資1、同一控制下的企業(yè)合并2、非同一控制下的企業(yè)合并（二）非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資七、長期股權(quán)投資核算的成本法1、初始投資或追加投資，按投資成本增加賬面價值借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款2、被投資企業(yè)宣告分配利潤或現(xiàn)金股利，按應享有的股份確認為當期投資收益。 投資企業(yè)收到的清算性股利，不作為投資收益，視為投資的收回。 清算性股利：指企業(yè)累計實際收到的現(xiàn)金股利大于購買日起被投資企業(yè)累計凈收益中本企業(yè)所占份額的差額，屬于購入日以前的被投資企

10、業(yè)的未分配利潤的分配額。P205 例16八、長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法1、初始投資或追加投資，按投資成本增加賬面價值。2、投資后，隨著被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動而相應調(diào)整賬面價值。 九、長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換第六章 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念、確認。二、種類：按經(jīng)濟用途分類 1、 經(jīng)營用的固定資產(chǎn)。2、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)：不直接服務于生產(chǎn)經(jīng)營過程，如職工食堂、宿舍、浴室、托兒所等使用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。 按使用情況分類 1、使用中的固定資產(chǎn)2、未使用的固定資產(chǎn)3、不需用固定資產(chǎn)。 按所有權(quán)關(guān)系分類 自有的固定資產(chǎn) 租入的固定資產(chǎn)：經(jīng)營租入、融資租入按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途和使用情況綜

11、合分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地（指過去已單獨入賬的土地）、融資租入固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)的初始計量四、固定資產(chǎn)增加的核算五、 計提折舊的范圍六、折舊計算方法：直線法；工作量法；雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法七、 修理的種類與特點：日常修理；大修理。八、固定資產(chǎn)修理的核算：一次攤銷法；預提方式。九、固定資產(chǎn)的改建、擴建的核算：入賬價值=原有固定資產(chǎn)價值-變價收入+改、擴建支出 注銷賬面價值 借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)十、固定資產(chǎn)處置的核算核算 （1）正常報廢；（2）非正常報廢；（3）出售；（轉(zhuǎn)出；（5）捐贈轉(zhuǎn)出 十一、固定資產(chǎn)

12、清查十一、固定資產(chǎn)清查第七章 無形資產(chǎn)、商譽、長期待攤費用無形資產(chǎn)的性質(zhì)、分類；一、無形資產(chǎn)的賬務處理（1）外購的無形資產(chǎn)，按應計入無形資產(chǎn)成本的金額，入賬。借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款（2）接受投資的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：實收資本（3）接受捐贈的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入（4）自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 發(fā)生各項支出時，借：研發(fā)支出-費用化支出- 資本化支出貸：原材料應付工資等形成無形資產(chǎn)時，借：無形資產(chǎn) 4）投資貸：研發(fā)支出期末，借：管理費用貸：研發(fā)支出-費用化支出三、無形資產(chǎn)的攤銷方法：采用直線法攤銷。借：管理費用其他業(yè)務支出貸：累計攤銷四、無形資產(chǎn)出售無形資產(chǎn)出售，應按實際收到的金額，借

13、記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，原已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失”科目。五、無形資產(chǎn)報廢 借：營業(yè)外支出累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)六、無形資產(chǎn)出租取得租金收入 借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入發(fā)生相關(guān)費用借:其他業(yè)務成本貸:銀行存款攤銷價值 借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷七、無形資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備八、商譽減值 借：資產(chǎn)減值損失貸：商譽減值準備九、長期待攤費用

14、的核算發(fā)生費用時 借：長期待攤費用貸：銀行存款攤銷時借：管理費用制造費用營業(yè)費用貸：長期待攤費用第八章 流動負債1、流動負債的分類2、 應付賬款的核算（1）不帶現(xiàn)金折扣的帳務處理（2）帶現(xiàn)金折扣的帳務處理（按總價法、凈價法）應付帳款無法支付，計入“營業(yè)外收入”。3、應付票據(jù)的帳務處理 （1）不帶息票據(jù)的核算 （2）帶息票據(jù)4、一般納稅企業(yè)增值稅的核算5、消費稅的核算6、營業(yè)稅的核算7、短期借款的核算：取得、償還、利息。8、應付職工薪酬的內(nèi)容及核算。第九章 非流動負債1、非流動負債的概念、特征及分類。2、借款費用的利息概念、金額確定及處理方法。3、借款費用資本化的會計處理。4、長期借款的核算。5

15、、應付債券的會計處理（1）債券發(fā)行的核算（2）債券折價、溢價的攤銷（3）債券到期6、長期應付款第十章 所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。2、所有者權(quán)益與負債的區(qū)別3、實收資本的計價（1）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資：超過其在注冊資本中所占份額的部分，計入“資本公積-資本溢價”。（2）接受外幣資本投資投資合同約定折算匯率借：銀行存款（資產(chǎn)帳戶按收到當日匯率折算）貸：實收資本（資本賬戶按合同匯率折算） 資本公積-其他資本公積4、 有限責任公司/股份公司實收資本增減變動的條件。實收資本增減變動超過20%，要申請變更登記。5、 實收資本的核算（1）實

16、收資本增加的核算（2）實收資本減少的核算6、股票的種類7、股份公司設(shè)立方式發(fā)起式募集資本，發(fā)行費用可以直接計入損益。募集設(shè)立費用一般較高采用溢價發(fā)行股票的，可以從溢價收入中扣除，采用面值發(fā)行股票，列入“長期待攤費用”賬戶的借方。8、新設(shè)股份公司投入股本的核算9、“庫藏股票”的性質(zhì)10、股本減少的核算購回股票支付的價款超過面值總額的部分，應依次沖減資本公積和留存收益。 購回股票支付的價款低于面值總額的，應按股票面值總額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，按其差額，貸記“資本公積-股本溢價”科目11、資本公積的概念12、 資本公積的核算分別設(shè)置“資本溢價”或“股本溢價”

17、、“其他資本公積”明細帳戶進行核算。（1）股本、資本溢價的核算（2）股權(quán)投資準備（3）外幣資本折算差額13、留存收益的概念14、利潤分配程序15、盈余公積的概念及核算16、未分配利潤的核算第十一章 收入、費用和利潤1、 收入概念特點分類2、收入的確認應遵守實現(xiàn)原則：生產(chǎn)法、銷售法、收款法3、商品銷售收入的確認4、商品銷售收入的計量：商品銷售收入應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額。不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣（按總價法核算）。發(fā)生銷售折讓、銷售退回直接沖減發(fā)生當期的銷售收入。5、提供勞務收入的確認和計量：（1）在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應在勞務完成時確認收入。（2）如果勞務的開始與完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，按完工百分比法確認收入。6、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認與計量7、商品銷售業(yè)務的核算：（1）一般銷售業(yè)務的核算 （2）預