會計從業(yè)資格考試第五章會計帳簿講義解析

1、第五章會計賬簿 第一節(jié)會計賬簿概述 概念設(shè)置和登記會計賬簿是會計核算工作的中心環(huán)節(jié)之一。會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。分類按用途分類會計賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時賬簿序時賬簿，亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)轉(zhuǎn)賬日記賬。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬則是將相同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時間順序登記的日記賬。如對現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)設(shè)置的“現(xiàn)金日記賬”

2、，對銀行存款收付業(yè)務(wù)設(shè)置的“銀行存款日記賬”，對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)設(shè)置“轉(zhuǎn)賬日記賬”。分類賬簿分類賬簿，簡稱分類賬，是指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。分類賬按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿又稱總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬簿又稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總分類賬戶所屬的二級或明細(xì)賬戶開設(shè)的，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的賬簿。總分類賬簿和所屬明細(xì)分類賬簿的作用各不相同，但又密切聯(lián)系、互為補充。備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬

3、簿。如：住房基金登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。分類按賬頁格式分類賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。兩欄式賬簿它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄的賬簿。三欄式賬簿它是指采用借方、貸方、余額三個主要欄目的賬簿。一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及只需要反映價值指標(biāo)的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。多欄式賬簿它是指采用一個借方欄目、多個貸方欄目或一個貸方欄目、多個借方欄目的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細(xì)賬。一般適用于收入（貸方多欄）、成本（借方多欄）、費用（借方多欄）和利潤分配（借貸方均多欄）明細(xì)賬。數(shù)量金額式它是指采用數(shù)量與金額雙

4、重記錄的賬簿。一般適用于具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬，如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬。按外形特征分類賬簿按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。訂本賬它是指在賬簿啟用前，就將若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點可以防止抽換賬頁，避免賬頁散失。缺點（1）同一本賬簿在同一時間只能有一人記賬，不便于記賬分工和用機器記賬。（2）由于賬頁固定，不能增減，必須為每一賬戶預(yù)留賬頁。適用范圍總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。活頁賬它是指把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。優(yōu)點 （1）賬簿的頁數(shù)不固定，使用前不加裝訂，可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿。 （2）在同一時間里，可由多人分工

5、登賬。缺點活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換，空白賬頁在使用時必須順序編號并裝置賬夾內(nèi)，在更換新賬后，要裝訂成冊或予以封扎，并妥善保管。適用范圍各種明細(xì)賬?？ㄆ~它是指利用卡片進行登記的賬簿。為了便于保管，多放在一個特別的卡片箱內(nèi)，由記賬人員保管。優(yōu)點是應(yīng)用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少，適用于機器記賬。缺點是若保管不善易于散失，被抽取的可能性較大。適用范圍記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片。會計賬簿與賬戶賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。賬簿序時、分類

6、地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。本節(jié)課堂經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題1.（2007年）租入固定資產(chǎn)登記簿屬于（）賬簿。A.序時賬簿B.總分類賬簿C.明細(xì)分類賬簿D.備查賬簿（也稱輔助賬簿）答疑編號3074050101：針對該題提問 正確答案D2.（2008年）存貨明細(xì)賬一般采用（）賬簿。A.兩欄式B.三欄式 C.多欄式D.數(shù)量金額式答疑編號3074050102：針對該題提問 正確答案D答案解析數(shù)量金額式賬簿適用于”原材料”、”庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。3.（2008年）企業(yè)受托加工材料登記簿屬于（）。A.序時賬簿B.總分類賬簿 C.明細(xì)分類賬簿D.備查賬簿答疑編號30

7、74050103：針對該題提問 正確答案D答案解析屬于備查賬簿的有租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、住房基金登記簿等。4.（2009年）賬簿按用途分類時，管理費用明細(xì)賬屬于（）。A.序時賬簿B.分類賬簿 C.備查賬簿D.訂本賬簿答疑編號3074050104：針對該題提問 正確答案B答案解析賬簿按其用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。其中分類賬簿按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。因此，賬簿按用途分類時，管理費用明細(xì)賬屬于分類賬簿。5.（2010年）賬簿按（）的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A.用途B.外形C.格式D.啟用時

8、間答疑編號3074050105：針對該題提問 正確答案A答案解析賬簿按用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。6.（2010年）能提供某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化總括會計信息的賬簿是（）。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.日記賬D.備查賬答疑編號3074050106：針對該題提問 正確答案B答案解析總分類賬是能提供某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化總括會計信息的賬簿。7.（2011年）下列不屬于按外型特征不同分類的賬簿是（）A.備查賬簿B.訂本式賬簿 C.活頁式賬簿D.卡片式賬簿答疑編號3074050107：針對該題提問 正確答案A答案解析賬簿按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片

9、賬。賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。8.（2011年）下列不屬于賬簿按其賬頁格式不同分類的是（）A.分類賬簿B.三欄式賬簿 C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式答疑編號3074050108：針對該題提問 正確答案A答案解析賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。9.（2011年）下列賬簿中，不采用三欄式賬頁格式的是（）A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.包裝物明細(xì)分類賬答疑編號3074050109：針對該題提問 正確答案D答案解析包裝物明細(xì)分類賬屬于存貨的明細(xì)分類

10、賬，采用數(shù)量金額式賬頁格式。10.（2011年）下列賬簿中采用卡片式賬簿的是（）A.現(xiàn)金日記賬B.固定資產(chǎn) C.總分類賬D. 明細(xì)分類賬答疑編號3074050110：針對該題提問 正確答案B答案解析固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式，可以跨年使用。11.（2011年）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用（）賬簿A.活頁式B.訂本式 C.備查D.復(fù)幣答疑編號3074050111：針對該題提問 正確答案B答案解析訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，活頁賬和卡片賬適用于各種明細(xì)賬。12.（2011年）賬簿按（）的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。A.用途B.外表

11、形式C.格式D.啟用時間答疑編號3074050112：針對該題提問 正確答案A答案解析會計賬簿按照用途可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。二、多項選擇題1.（2007年）下列各項中，屬于備查賬簿的有（）。A.領(lǐng)用空白支票登記簿B.固定資產(chǎn)卡片C.受托加工材料登記簿D.租入固定資產(chǎn)登記簿答疑編號3074050113：針對該題提問 正確答案ACD答案解析固定資產(chǎn)卡片屬于明細(xì)分類賬。2.（2007年）下列明細(xì)賬戶中，適合采用多欄式賬簿登記的有（）。A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬戶B.制造費用明細(xì)賬戶C.庫存商品明細(xì)賬戶D.利潤分配明細(xì)賬戶答疑編號3074050114：針對該題提問

12、60;正確答案ABD答案解析庫存商品明細(xì)賬戶采用數(shù)量金額式賬簿登記。3.（2008年）下列賬簿中，通常采用三欄式賬頁格式的有（）。A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.總分類賬D.管理費用明細(xì)賬答疑編號3074050115：針對該題提問 正確答案ABC答案解析選項D管理費用明細(xì)賬采用多欄式明細(xì)賬。4.（2009年）下列關(guān)于賬簿與賬戶關(guān)系的表述，正確的有（）。A.賬戶存在于賬簿之中，沒有賬簿，賬戶就無法存在B.賬簿存在于賬戶之中，沒有賬戶，賬簿就無法存在C.賬戶只是一個外在形式，賬簿才是它的真實內(nèi)容D.賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容答疑編號3074050116：針對該題提問&

13、#160;正確答案AD答案解析選項B C說反了，所以不正確。5.（2010年）賬簿按其賬頁格式的不同，可以分為（）。A.分類賬簿B.三欄式賬簿 C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式賬簿答疑編號3074050117：針對該題提問 正確答案BCD答案解析賬簿按其賬頁格式的不同，可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿等。6.（2011年）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得采用（）賬簿。A.活頁式B.訂本式 C.備查D.復(fù)式答疑編號3074050118：針對該題提問 正確答案ACD答案解析訂本式賬簿主要適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。三、判斷題1.（2008年）活頁式

14、賬簿的最大優(yōu)點在于更換新賬后也不用裝訂成冊，比較靈活，因此，可以根據(jù)需要，隨意抽換或更換賬頁。（）答疑編號3074050119：針對該題提問 正確答案×答案解析活頁賬在更換新賬后一定要裝訂成冊，不得隨意抽換或更換賬頁。2.（2008年）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)采用訂本式賬簿。（）答疑編號3074050120：針對該題提問 正確答案3.（2008年）成本計算賬戶和收入賬戶一般采用多欄式格式。（）答疑編號3074050121：針對該題提問 正確答案4.（2009年）會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項

15、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。（）答疑編號3074050122：針對該題提問 正確答案5.（2010年）賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。（）答疑編號3074050123：針對該題提問 正確答案6.（2010年）訂本賬戶一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（）答疑編號3074050124：針對該題提問 正確答案7.（2011年）能提供某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化總括會計信息的賬簿是總分類賬。（）答疑編號3074050125：針對該題提問 正確答案8.（2011年）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿是明細(xì)分類賬。

16、（）答疑編號3074050126：針對該題提問 正確答案×答案解析按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿是序時賬，即日記賬。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則考點透析會計賬簿的基本內(nèi)容封面主要寫明賬簿名稱，或者同時寫明記賬單位、會計年度。扉頁應(yīng)填列賬簿啟用的日期和截止日期、頁數(shù)、冊次；經(jīng)營賬簿人員一覽表及其簽章；會計主管人員姓名和簽章；賬戶目錄等。賬頁基本內(nèi)容應(yīng)包括：（1）賬戶名稱；（2）登賬日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄；（5）金額欄；（6）總頁次和分戶頁次。會計賬簿的啟用在啟用賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱、單位和會計年度等。在賬簿扉頁

17、上應(yīng)附“賬簿啟用登記表”。啟用訂本式賬簿時，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號?！咀⒁狻渴褂没铐撌劫~頁時，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。會計賬簿的記賬規(guī)則根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格的1/2。為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，

18、沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計賬簿。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁處用紅色對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章。會計賬簿的記賬規(guī)則凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。每一賬頁登記完畢后轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下

19、頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。本節(jié)課堂經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題1.（2007年）下列關(guān)于會計賬簿記賬規(guī)則的表述中，不正確的是（）。A.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的三分之一B.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁C.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或

20、貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。D.賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)答疑編號3074050201：針對該題提問 正確答案A2.（2008年）賬簿中書寫的文字和數(shù)字不要頂格書寫，一般應(yīng)占格距的（）。A.1/2B.2/3 C.1/3D.3/5答疑編號3074050202：針對該題提問 正確答案A3.（2009年）根據(jù)會計賬簿的記賬規(guī)則，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面留有適當(dāng)?shù)目崭?，一般?yīng)占格距的（）。A.二分之一B.三分之一C.四分之三D.五分之三答疑編號3074050203：針對該題提問 正確答案A答案解

21、析賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正，同時也方便查賬工作。4.（2011年）賬簿的格式繁多，下列不屬于賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容的是（）A.封面B.賬夾 C.扉頁D.賬頁答疑編號3074050204：針對該題提問 正確答案B答案解析會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁和賬頁。5.（2011年）按照規(guī)定，不能用紅色墨水記賬的情況是（）A.按照紅字更正法沖銷錯誤記錄B.在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額C.在借方多欄式明細(xì)賬頁中，登記增加數(shù)D.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以

22、用紅字登記的其他會計賬簿答疑編號3074050205：針對該題提問 正確答案C答案解析C選項在借方多欄式明細(xì)賬頁中，登記增加數(shù)，用藍色墨水記賬；若登記減少數(shù)，則使用紅色墨水記賬。二、多項選擇題1.（2008年）按規(guī)定，可用紅色墨水記賬的情況有（）。A.按照紅字更正法沖銷錯誤記錄B.在三欄式賬頁的余額欄前，如未印余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額C.在借方多欄式賬頁中，登記增加數(shù)D.在貸方多欄式賬頁中，登記減少數(shù)答疑編號3074050206：針對該題提問 正確答案ABD答案解析下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登

23、記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。2.（2009年）下列情況中可用紅色墨水登記賬簿的有（）。A.更正賬簿登記錯誤B.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄C.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)D.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額答疑編號3074050207：針對該題提問 正確答案ABCD3.（2010年）賬簿的種類繁多，但一般都應(yīng)具備（）。A.封面B.賬夾C.扉頁D.賬頁答疑編號3074050208：針對該題提問 正確答案ACD答案解析賬

24、簿一般應(yīng)具備封面、扉頁、賬頁。4.（2011年）在登記賬簿時，每記滿一頁時，下列不正確的操作為（）A.只計算本頁的發(fā)生額B.只計算本頁的余額C.計算本頁的發(fā)生額和余額，同時在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣D.不計算本頁的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣答疑編號3074050209：針對該題提問 正確答案ABD答案解析賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。每一賬頁登記完畢后轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及金額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連接

25、性。三、判斷題（2010年）實行會計電算化的單位，發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（）答疑編號3074050210：針對該題提問 正確答案第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法 日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法格式一般采用三欄式日記賬。登記方法 現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證（借方庫存現(xiàn)金）、現(xiàn)金付款憑證（貸方庫存現(xiàn)金）和提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證（借方庫存現(xiàn)金）填寫，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記?！咀⒁狻糠彩菓{證中有“庫存現(xiàn)金”科目的就必須登記現(xiàn)金日記賬。日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬

26、的格式和登記方法登記方法 （1）日期欄：指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。（2）摘要欄。（3）對方科目欄：其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。（4）收入、支出欄：指現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，結(jié)出余額，通常說的“日清”。月終，同樣要計算現(xiàn)金收、付合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，通常稱“月結(jié)”。日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證（借方銀行存款）、銀行存款付款憑證（貸方銀行存款）和存款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證（借方銀行存款）填寫，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記，其登記方法與現(xiàn)金日記賬相同?！咀⒁狻糠彩菓{證中有“銀行存款”科目

27、的就必須登記銀行存款日記賬日記賬?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式一般采用三欄式日記賬。明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式等不同格式的賬頁。三欄式明細(xì)分類賬適用于只需進行金額明細(xì)核算，不需進行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如資本、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)賬等。總分類賬和明細(xì)分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬的格式多欄式明細(xì)分類賬主要適用于有關(guān)費用、成本、收入、財務(wù)成果等賬戶的明細(xì)賬；借方多欄：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等明細(xì)分類賬； 如貸方多欄：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等明細(xì)分類賬； 借貸方均多欄：本年利潤明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式賬頁，分別

28、設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價和金額欄。這種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”、“庫存商品”（存貨）等賬戶的明細(xì)分類核算。明細(xì)分類賬的登記方法登記依據(jù)一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)分類賬； 二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬； 三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬?！咀⒁狻抗潭ㄙY產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。本節(jié)課堂經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題1.（2009年）最適合用于登記存貨的賬簿是（）。A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式賬簿答疑編號3074

29、050211：針對該題提問 正確答案D答案解析數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。2.（2009年）費用明細(xì)賬比較適合使用的賬簿格式是（）。A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式賬簿答疑編號3074050212：針對該題提問 正確答案C答案解析多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、費用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。3.（2009年）根據(jù)明細(xì)分類賬的登記方法，下列明細(xì)賬中應(yīng)該逐日逐筆登記的是（）。A

30、.收入明細(xì)賬B.材料明細(xì)賬C.固定資產(chǎn)明細(xì)賬D.費用明細(xì)賬答疑編號3074050213：針對該題提問 正確答案C答案解析固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。4.（2010年）現(xiàn)金日記賬應(yīng)（）結(jié)出發(fā)生額和余額，并與庫存現(xiàn)金核對。A.每月B.每十五天C.每隔三至五天D.每日答疑編號3074050214：針對該題提問 正確答案D答案解析現(xiàn)金日記賬應(yīng)該做到日清月結(jié)，所以應(yīng)于每日結(jié)出發(fā)生額和余額，并與庫存現(xiàn)金核對。5.（2011年）“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等成本費用類明細(xì)賬一般采用（）賬簿。A.三欄

31、式B.借方多欄式 C.數(shù)量金額式D.貸方多欄式答疑編號3074050215：針對該題提問 正確答案B答案解析借方多欄式適用于有關(guān)費用和成本的明細(xì)賬，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”明細(xì)分類賬等。貸方多欄式主要使用于收入的明細(xì)賬，如“主營業(yè)務(wù)收入”等。借貸多欄式明細(xì)賬主要使用于財務(wù)成果的明細(xì)賬，如“本年利潤”明細(xì)分類賬。二、多項選擇題1.（2010年）多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式，適用于（）賬戶。A.應(yīng)收賬款B.管理費用C.主營業(yè)務(wù)收入D.制造費用答疑編號3074050216：針對該題提問 正確答案BCD答案解析多欄式明細(xì)分類賬主要適用于收入、成本費用類賬戶。應(yīng)收賬款

32、明細(xì)賬采用三欄式明細(xì)分類賬。2.（2011年）“原材料”、“庫存商品”等存貨類明細(xì)賬，一般不采用（）賬簿。A.三欄式B.多欄式 C.數(shù)量金額式D.橫線登記式答疑編號3074050217：針對該題提問 正確答案ABD答案解析“原材料”、“庫存商品”等存貨類明細(xì)賬，一般采用數(shù)量金額式賬簿。3.（2011年）明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用（）等不同格式的賬頁。A.三欄式B.數(shù)量金額式 C.多欄式D.平行登記式答疑編號3074050218：針對該題提問 正確答案ABCD答案解析明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用平行登記式、數(shù)量金額式、多欄式和三欄式等不同格式的賬頁。三、判斷題（2009

33、年）對于明細(xì)賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，必要時還需要用實物計量或勞動計量單位從數(shù)量和時間上進行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。（）答疑編號3074050219：針對該題提問 正確答案答案解析企業(yè)的原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。第四節(jié)對賬賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相同。賬賬核對1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對（總賬內(nèi)部核對）總分類各賬戶的期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對總分類賬賬戶的期末余額與所屬明細(xì)分

34、類賬賬戶的期末余額之和核對。3.總分類賬簿與序時賬簿核對總分類賬“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額，分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對，保證其相符。4.明細(xì)分類賬簿之間的核對會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)分類賬的期末余額核對相符。賬實核對賬實核對是在賬賬核對的基礎(chǔ)上，將各種財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的賬面余額與實存數(shù)額核對相符。1.現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天與實際庫存數(shù)相核對，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，做到日清月結(jié)。2.銀行存款銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)與銀行送來的對賬單定期核對，一般每月至少一次?！咀⒁狻坎皇琴~賬核對。3.財產(chǎn)物資各

35、種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。4.債權(quán)債務(wù)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。【注意】不是賬賬核對本節(jié)課堂經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題1.（2008年）下列對賬事項，屬于賬賬核對的是（）。A.銀行日記賬和銀行對賬單的核對 B.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的核對 C.賬簿記錄和原始憑證的核對 D.會計部門財產(chǎn)明細(xì)賬與倉庫保管部門財產(chǎn)明細(xì)賬的核對答疑編號3074050220：針對該題提問 正確答案D答案解析選項AB屬于賬實核對，選項C屬于賬證核對。2.（2010年）對賬即核對賬目，其主要內(nèi)容包括（）幾方面。A.賬實核對、賬表核對、賬賬核

36、對B.賬賬核對、賬證核對、賬表核對C.賬賬核對、賬證核對、表表核對D.賬證核對、賬賬核對、賬實核對答疑編號3074050221：針對該題提問 正確答案D答案解析對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。3.（2011年）賬實核對是指賬簿記錄與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符合，下列不屬于賬實核對的是（）A.總分類賬簿與序時賬簿核對 B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額C.各種財務(wù)明細(xì)賬余額與實有數(shù)額D.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位的賬面余額答疑編號3074050222：針對該題提問 正確答案A答案解析總分類賬簿與序時賬簿核對，屬于賬賬核對。 二、多項選擇題1.（2008年）下列

37、事項中，屬于賬實核對的有（）。A.銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B.各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資實有數(shù)的核對C.現(xiàn)金日記賬與總賬的核對D.往來明細(xì)賬與對方單位賬目記錄的核對答疑編號3074050223：針對該題提問 正確答案ABD2.（2009年）下列對賬項目中，屬于賬實核對的有（）。A.會計賬簿記錄與會計憑證核對B.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對C.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬簿核對D.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位賬簿記錄核對答疑編號3074050224：針對該題提問 正確答案BD答案解析選項A屬于賬證核對；選項C屬于賬賬核對。3.（2010年）賬賬核對包括（）的核對是否相等。

38、A.所有總賬的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計B.總賬余額和所屬明細(xì)賬余額合計C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額D.銀行存款日記賬和銀行對賬單答疑編號3074050225：針對該題提問 正確答案ABC答案解析選項D屬于賬實核對。4.（2011年）對賬的內(nèi)容一般包括（）A.賬證核對B.賬表核對 C.賬賬核對D.賬實核對答疑編號3074050226：針對該題提問 正確答案ACD答案解析對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對，沒有賬表核對。第五節(jié)錯賬更正方法 種類用劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等錯賬更正方法予以更正。劃線更正法劃線更正法又稱紅線更正法，是指劃紅

39、線注銷原有錯誤記錄，然后在錯誤記錄上方寫上正確記錄的方法。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。結(jié)賬后嚴(yán)禁采用此法更正錯誤?！咀⒁狻繎{證無誤，賬簿錯誤。紅字更正法科目錯誤表現(xiàn)記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目錯誤，致使賬簿記錄錯誤，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。更正方法先用紅字填寫一張內(nèi)容與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤記錄；然后，用藍字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。紅字更正法金額寫大表現(xiàn)記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目并無錯誤，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并據(jù)以登記

40、入賬，也可采用紅字更正法予以更正。更正方法將正確金額與錯誤金額之間的差額，用紅字填制一張記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷x月x日第x號記賬憑證多記金額”，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額?！咀⒁狻繎{證錯誤（科目錯誤或金額寫大了），賬簿錯誤。補充登記法金額寫小表現(xiàn)記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補充登記法更正。更正方法即將正確金額與錯誤金額之間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補充少記金額?！咀⒁狻繎{證錯誤（金額寫小了），賬簿錯誤。本節(jié)課堂經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題1.（2008年）會計人員在審核記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)誤將5 000元寫成

41、500元，尚未入賬，應(yīng)當(dāng)采用（）。A.重新填制B.紅字更正法C.補充登記法D.沖銷法答疑編號3074050301：針對該題提問 正確答案A答案解析會計人員在審核記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)錯誤，尚未入賬，只需重新填制，不需用其他方法更正。2.（2008年）記賬憑證中的會計科目錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤的，則只能使用（）更正。A.還原更正法B.劃線更正法C.紅字更正法D.補充登記法答疑編號3074050302：針對該題提問 正確答案C答案解析記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。3.（2009年）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所

42、登記的金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用的錯賬更正方法為（）。A.涂改法B.紅線更正法C.紅字更正法D.補充登記法答疑編號3074050303：針對該題提問 正確答案C答案解析紅字更正法通常適用于兩種情況：一是記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤；二是記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤。本題屬于第二種情況，應(yīng)采用紅字更正法進行更正。二、多項選擇題（2010年）錯賬更正的方法主要有（）。A.涂改法B.劃線更正法C.紅字更正法D.補充登記法答疑編號3074050304：針對該題提問 正確答案BCD答案解析錯賬更正的方法主要有劃線更正法、紅字更正法、補充登

43、記法。三、判斷題1.（2008年）記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，只是金額填寫錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，可采用劃線更正法予以更正。（）答疑編號3074050305：針對該題提問 正確答案×答案解析應(yīng)用紅字更正法或補充登記法更正。2.（2008年）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證是錯誤的，應(yīng)當(dāng)用紅字填制一張更正的記賬憑證。（）答疑編號3074050306：針對該題提問 正確答案×答案解析不是紅字而是藍字。第六節(jié)結(jié)賬概念結(jié)賬，就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。程序1.將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)

44、賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。4.在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。方法1.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3.需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，

45、應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4.總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。方法5.年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。本節(jié)課堂經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題（2011年）下列結(jié)賬方法中不正確的是

46、（）A.對于不需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時。只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線B.結(jié)賬時“全年累計”發(fā)生額下通欄劃雙紅線C.總賬賬戶在年終結(jié)賬時，在“本年合計”欄下通欄劃雙紅線D.現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結(jié)賬時，在摘要欄注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線答疑編號3074050307：針對該題提問 正確答案D答案解析一般的月底都是劃單紅線，只有在年底且在“本年合計”欄下才劃雙紅線。二、多項選擇題1.（2008年）結(jié)賬的程序包括（）。A.將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部計入有關(guān)賬簿 B.將本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制記賬憑證計入有關(guān)賬簿，

47、以調(diào)整賬簿記錄C.將損益類科目計入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目D.結(jié)算出日記賬、總賬、明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額答疑編號3074050308：針對該題提問 正確答案ABCD2.（2011年）年終結(jié)賬，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年時，下列操作不正確的有（）A.不需要編制記賬憑證，但需將上年賬戶的余額反向結(jié)平才能結(jié)轉(zhuǎn)下年B.需編制記賬憑證，并將上年賬戶的余額反向結(jié)平C.不需要編制記賬憑證，也不需要將上年賬戶的余額結(jié)平，直接注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”即可D.需編制記賬憑證予以結(jié)平，但不需要將上年賬戶的余額反向結(jié)平答疑編號3074050309：針對該題提問 正確答案ABD答案解析年度終了結(jié)賬時，有月的莊戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不需要編制記賬憑證；在下一年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。二、判斷題1.（2008年）費用明細(xì)賬在月末結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（）答疑編號3074050310：針對該題提問 正確答案2.（2009年）結(jié)賬是指年度終了時，為了編制會計報表而進行的一項將賬簿記錄結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。（）答疑編號3074050311：針對該題提問 正確答案×